Transcript Descarga - Eutimio Cárdenas Contador Público y Administrador de

CONSOLIDACIÓN DE
ESTADOS FINANCIEROS
Artículo 23 Decreto 2649/93
NIC 27
NIIF 10
“Son estados financieros consolidados aquellos
que presentan la situación financiera, los resultados de
las operaciones, los cambios en el patrimonio y en la
situación financiera, así como los flujos de efectivo, de un
ente matriz y sus subordinados, o un ente dominante y
los dominados, como si fuesen los de una sola empresa”.
“Los Estados financieros consolidados son los estados
financieros de un grupo en el que los activos, pasivos,
patrimonio, ingresos, gastos y fljos de efectivo de la
controladora y sus subsidiarias se presentan como si se
tratase de una sola entidad económica.
Eutimio Cárdenas
Contador Público
CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN CONTABLE
COMPRENSIBLE,
Clara y fácil de entender
ÚTIL Y
Es pertinente y confiable
COMPARABLE
Preparada bajo bases uniformes
Pertinente Posee valor de retroalimentación , de predicción y oportuna
Confiable Es neutral, verificable y Fidedigna
Art. 4° Decreto 2640/93
Eutimio Cárdenas
Contador Público
NORMAS BÁSICAS DE INFORMACIÓN CONABLE
Eutimio Cárdenas
Contador Público
Propósito: Regular el Ciclo Contable
Reconocimiento de los Hechos Económicos
N
O
R
M
A
S
Contabilidad de Causación
T
É
C
N
I
C
A
S
G
E
N
E
R
A
L
E
S
Medición al Valor histórico
Moneda Funcional
Ajuste de la Unidad de medida
Provisiones y Contingencias
Clasificación y Asignación
Verificación de las Afirmaciones
Ajustes
Tratamiento de Informaciones Después del Cierre
Eutimio Cárdenas
Contador Público
Cierre Contable
INVERSIONES DCTO. 2649/93
Artículo 61
Las Inversiones están representadas en
Títulos valores y demás documentos a cargo
de otros entes económicos, conservados con
el fin de obtener rentas fijas o variables, de
controlar otros entes o de asegurar el
mantenimiento de las relaciones con éstos.
Cuando representan activos de fácil
enajenación, respecto de los cuales se tiene el
propósito de convertirlos en efectivo antes de
un año, se denominan
inversiones
temporales . Las que no cumplen estas
condiciones se denominan inversiones
permanentes .
Eutimio Cárdenas
Contador Público
EXPANCIÓN DE UN ENTE ECONÓMICO
DEPENDENCIA
Sucursales
Combinación
Estados Fros.
Agencias
Creación de
Establecimientos
De comercio
INVERSIÓN
Filiales
Formaliza la
Creación de
Nuevos Entes
Económicos
Consolidación de
Estados Financieros
Si se Generan en Moneda
Extranjera Requieren del
Proceso Previo de Conversión de
Estados Financieros
Eutimio Cárdenas
Contador Público
Subsidiarias
Agencia:
Establecimientos
de
comercio que crea el ente
económico , dentro o
fuera de su domicilio,
dependientes o no con la
finalidad de ampliar sus
operaciones
,
cuyos
administradores carecen
de
poder
de
representación
Sucursales:
Establecimientos
de
comercio abiertos por una
sociedad, dentro o fuera de
su
domicilio
para
el
desarrollo de lo negocios
sociales. Art. 263 C.Co.
Administradores con poder
par Representarlos
“Se define como la entidad que dirige o controla económica, financiera o
administrativamente o de cualquier otra forma a otra entidades que serán sus
subordinadas”. (Supervalores CE 05/96).
Estas unidades estratégicas se crean para desarrollar el objeto social , deben
ser autofinanciables y generar fondos suficientes para cubrir los gastos de
funcionamiento y excedentes
Eutimio Cárdenas
Contador Público
COMBINACIÓN DE ESTADOS ESTADOS FINANCIEROS
MATRIZ
SUCURSAL 1
AGENCIA
Estados
financieros 1
Estados
financieros
SUCURSAL 2
Es el procedimiento mediante
el cual una empresa resume las
operaciones de los segmentos
de negocio determinados en
divisiones
administrativas
como sucursales, agencias,
centros de costos, de servicios
productivos,
líneas
de
producto, etc.
Eutimio Cárdenas
Contador Público
Estados
financieros 2
Se deben lograr los siguientes resultados:
1. Combinar Activos y Pasivos Similares
2. Eliminar cantidades Reciprocas
3. Eliminar utilidades entre compañías
Combinación
de Estados
Financieros
Consiste en sumar los
diferentes valores de los
activos y de los pasivos en las
cuentas similares de la casa
matriz con las cuentas de las
sucursales y/o agencias
Eutimio Cárdenas
Contador Público
Conversión
de Estados
Financieros
Las empresas extranjeras que
operan en diferentes
ambientes económicos deben
resumir la información en un
solo informe que les permita
evaluar la gestión de los
administradores bajo una
misma moneda
Moneda funcional de la casa
matriz
Consolidación
de Estados
Financieros
Procedimiento mediante el
cual una matriz resume las
operaciones de sus
subordinadas (filiales o
subsidiarias ) para obtener
informes financieros de un
grupo económico que posee
vínculos patrimoniales
excluyendo el interés
minoritario
FILIALES
Entes ec0nómicos de
carácter societario que
están subordinados a
otros entes a través de
inversión directa de la
matriz o controlante
AGENCIAS
La Agencia depende
directamente de la
empresa no necesita
llevar contabilidad por
partida doble .
Lleva un libro de caja en
el cual registra los
dineros recibidos para su
casa matriz . No tiene
poder de representación
legal. Tiene Registro
Mercantil
Eutimio Cárdenas
Contador Público
CASA MATRIZ
Nace mediante acuerdo
de voluntades de los
socios protocolizado en
Escritura Pública, y está
obligado
a
llevar
contabilidad. Combina o
consolida
estados
financieros según el
caso. Es autónoma e
independiente,
debe
cumplir con todas la
formalidades de ley y la
responsable de todos
los impuestos.
SUBSIDIARIAS
Entes económicos de
carácter societario
subordinados a otros
entes económicos , por
intervención indirecta con
la matriz o controlante
SUCURSALES
Son establecimientos de
comercio con poder de
representación, creados
en los estatutos de la casa
matriz. Lleva contabilidad
y presenta estados
financieros los cuales se
combinan al finalizar el
año con los de la casa
matriz.
CLASES DE AGENCIAS
CASA MATRIZ
AGENCIA
Donde la autoridad
la
ejerce
directamente
la
casa matriz
AGENCIA COMERCIAl
Contrato de
Franquicia
Contrato de
Mandato
Contrato de
Consignación
El Contrato de agencia comercial es aquel que celebra una casa matriz con otro
comerciante, el cual asume en forma independiente el encargo de promover y explotar
negocios de un determinado ramo y dentro de una zona prefijada en el territorio nacional ,
como representante o agente de empresarios nacional o extranjero como fabricante o
como distribuidor de uno o varios productos del mismo. La persona que recibe dicho
encargo se llama genéricamente agente. (Art. 1317 C. Co)
Eutimio Cárdenas
Contador Público
AGENCIA COMERICLAL
Es un establecimiento comercial totalmente independiente y
autónomo, con capacidad para contratar con otras empresas, la
representación de sus productos . De esta manera organiza su
mercado, adiestra promotores o consultores sobre el
conocimiento del producto y del mercado, hace compras a casa
matriz y se obliga individualmente, al cabo del proceso, a
reconocer una comisión al agente comercial por su actividad de
mantener la cultura del producto a través de sus consultoras.
Eutimio Cárdenas
Contador Público
CASA MATRIZ
DE FRANAQUICIA
No está considerado
en el Código de
Comercio de Colombia
se da cuando una
empresario de otro
país otorga permiso
para construir bajo su
emblema, calidad,
materias primas, sus
productos mediante el
pago de una
participación
porcentual sobre las
ventas
Eutimio Cárdenas
Contador Público
AGENCIA
DE CONSIGNACIÓN
DE MANDATO
Es un contrato
comercial por el cual
una persona se obliga a
ejecutar uno o más
actos de comercio por
cuenta de otra.
Artículo 1262 C.Co.
Contrato comercial,
regulado por el código de
comercio Artículo 1377 a
1381 “Una persona
denominada consignataria,
contrae la obligación de
vender mercancías a otra
llamada consignante,
previa fijación de un precio
que el consignatario
entregará al consignante
SUCURSALES
Una sucursal es un establecimiento de comercio
creado por una persona natural o jurídica (Casa
Matriz)con el propósito de expandir su negocio a
otras áreas geográficas. Son administradas por
funcionarios pagados por la casa matriz con
delegación de representación legal, tratándose de
personas jurídicas, esta delegación debe estar sujeta
a los estatutos de la empresa. Al no estar
contemplados estatutos o tratándose de personas
naturales esta delegación debe hacerse por escritura
pública o documento constitutivo con registro
mercantil.
•
•
•
•
•
•
•
•
Eutimio Cárdenas
Contador Público
Compra mercancías
Vende y otorga créditos
Contabilidad independiente
Contrata Personal
Transforma o termina
Lleva cuenta corriente con la principal
No posee capital propio
Informes individuales
CONTABILIDAD SIMULTÁNEA
Casa Matriz
Gira a nombre de la sucursal cheque para gastos de Organización y puesta en
Marcha, por $50,000,000
CÓDIGO
CUENTA
132015 Sucrusales
DÉBITO
CRÉDITO
50.000.000
111005 Bancos Moneda Nacional
50.000.000
Para Registrar recibo de efectivo por la sucursal Acacías
Registro de la Sucursal Acacías
CÓDIGO
CUENTA
DÉBITO
CRÉDITO
110505 Caja General
50.000.000
231005 A Casa Matriz
50.000.000
Para registrar recibo de dinero de Casa Matriz según Cheque No. 00235
Eutimio Cárdenas
Contador Público