Transcript 各機關對民間團體之補（捐）

民間團體補助核銷注意事項
宜蘭縣政府主計處
陳羿妏
1
課程內容



第一階段：流程簡介
第二階段：法規介紹
第三階段：憑證核銷說明
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審核流程
事
前
審
核
執
行
面
審
核
審核流程
申請
執行
依要點審核補助對象、條件、用途、程序、
補助範圍及文件等
法令依據
各補捐助要點
各補捐助要點
依照法令規定(如採購法、要點等)辦理
核銷
督導考核
憑證是否正確、完備
期中考核及事後輔導抽查
政府採購法
支出憑證處理要
點、統一發票使
用辦法、所得稅
法、各類所得扣
繳率標準、薪資
所得扣繳辦法等
二、補捐助法規從屬關係
宜蘭縣政府暨所屬機關學校對
民間團體補(捐)助預算執行應注意事項
社會處所訂要點
勞工處所訂要點
各機關單位所訂要點…
法規名稱
公佈日期
文
號
號令說明
宜蘭縣政府暨所屬機關學校對民間團體補(捐)助預
算執行應注意事項
中華民國九十七年三月六日
中華民國一0二年十月三十日修正
府主專字第1020023718號
中華民國102年10月30日府主專字第1020176452號函
一、 為加強宜蘭縣政府(以下簡稱本府)暨所屬各機關學校及附屬單位預算營
業、非營業特種基金對民間團體補(捐)助經費支用之考核與管制，俾提
升補(捐)助成效，特參考中央政府各機關對民間團體及個人補（捐）助
預算執行應注意事項訂定本注意事項。
本府及各機關學校補(捐)助預算如涉及上級補助款或特定財源之經
費，依補(捐)助機關(單位)所定作業規範辦理，不適用本注意事項之規
定。
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二、本府暨所屬各機關對民間團體之補(捐)助，應按補(捐)助事
項性質，訂定明確、合理及公開之作業規範，報請上級主
管機關核定；具同性質之補(捐)助款，為達公平一致性，
由主管機關(單位)訂定統一作業規範。
前項作業規範，應包括下列事項：
(一) 補(捐)助對象。
(二) 補(捐)助條件或標準。
(三) 經費之用途或使用範圍。
(四) 申請程序及應備文件。
(五) 審查標準及作業程序。
(六) 經費請撥、支出憑證之處理及核銷程序。
(七) 督導及考核。
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三、本府暨所屬各機關學校對民間團體之補(捐)助，應依下列
規定辦理：
(一)補(捐)助經費不得對個人舉辦活動之贊助，或以定額分
配方式處理。
(二)補(捐)助經費中如涉及財物或勞務之採購，應依政府採
購法等相關規定辦理。
(三)對於同一民間團體之補(捐)助金額，每一年度以不超過
新臺幣二萬元為原則。
(四)符合下列民間團體之補(捐)助不適用前款規定:
(1)依法令規定接受本府暨所屬機關學校委託、協助
或代為辦理其應辦業務之民間團體。
(2)依法並經主管機關許可設立之工會(包括總工會、
職業工會)、農會、漁會、水利會、同業公會、體
育會(含單項運動委員會)或申請補助之計畫具公益
性質之教育、文化、社會福利團體。
(3)配合中央政府各機關、本府及各機關學校補助計
畫所補助之民間團體。
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四、本府暨所屬各機關對民間團體之補(捐)助，應就下列
事項納入第二點之作業規範內或於補(捐)助契約中訂
定：
(一)同一案件向二個以上機關提出申請補(捐)助，應列
明全部經費內容，及向各機關申請補(捐)助之項目及
金額。
(二)對補(捐)助款之運用考核，如發現成效不佳、未依
補(捐)助用途支用、或虛報、浮報、或隱匿不實或造
假等情事，除應撤銷該補（捐）助案件並繳回該部分
之補(捐)助經費外，得依情節輕重對該補(捐)助案件
停止補(捐)助一年至五年。
(三)受補(捐)助經費中如涉及財物或勞務採購事項，應
依政府採購法等相關規定辦理。
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(四)受補(捐)助經費結報時，所檢附之支出憑證應依支
出憑證處理要點規定辦理，並應詳列支出用途及全部
實支經費總額，同一案件由二個以上機關補（捐）助
者，應列明各機關實際補（捐）助金額。
(五)各補(捐)助案件結案時，實際補(捐)助金額按原申
請總經費與核定補(捐)助比例撥付，或依補助案執行
情形按原指定補助項目核實撥付 。
9

(六)留存受補（捐）助團體之原始憑證，應依
會計法規定妥善保存與銷毀，已屆保存年限之
銷毀，應函報原補（捐）助機關轉請審計機關
同意。如遇有提前銷毀，或有毀損、滅失等情
事時，應敘明原因及處理情形，函報原補（捐）
助機關轉請審計機關同意。如經發現未確實辦
理者，得依情節輕重對該補（捐）助案件或受
補（捐）助團體酌減嗣後補（捐）助款或停止
補（捐）助一至五年。
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(七)受補（捐）助之民間團體申請支付款項時，
應本誠信原則對所提出支出憑證之支付事實及
真實性負責，如有不實，應負相關責任。
 (八)各機關對民間團體之補（捐）助經費憑證
送審規定，應請受補（捐）助對象檢附收支清
單，以及指定補助項目之原始憑證辦理結報，
並依審計法規定核轉（送）審計機關審核。但
有特殊情形，須由受補（捐）助對象留存前開
原始憑證者，各機關應報經審計機關同意，得
憑領據結報，免附送有關憑證。
（憑證正本皆應送審；除非有特殊情況，報審計
機關同意得免送憑證，審計機關派員就地審查；
免再送影本）

11
五、本府暨所屬機關對民間團體之補(捐)助，應依下列規定資訊公開：
(一)本府暨所屬各機關學校於接獲補(捐)助案件後，非屬政府資訊公
開法第十八條規定應限制公開或限制提供性質者，其受補助之民間
團體案件應於本府施政計畫管理系統補助及捐助模組(以下簡稱補
捐子系統)登錄相關公開資訊。
(二)前款資訊公開之內容包括補(捐)助事項、補(捐)助對象名稱、受
理單位、核准日期及補(捐)金額等資訊按季於本府網站公開。
六、主管業務機關(單位)學校除應於補捐子系統登錄補(捐)助案件之考
核結果，並應按季列印彙整表逐級核章後送本府計畫處辦理獎懲作
業，獎懲標準由本府計畫處訂定之。
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七、本府暨所屬各機關(單位)應對民間團體之補(捐)助業務
強化內部控制機制，依下列規定辦理管制考核，並於事
後抽案切實輔導查核。
(一)對補(捐)案件之考核採書面審查及實地抽查等方式辦
理，各受補(捐)助之單位應予配合，未配合者本府及各
機關學校得減少或收回補(捐)助款。考核情形不佳者，
本府及各機關學校得逕減少補(捐)助款，並列入該單位
下次申請補(捐)助核定之重要依據。
考核項目如下：
(1)活動辦理執行情形。
(2)設施設備之購置及財產登錄、移交執行情形。
(3)興建及修繕工程之執行情形。
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(二)經常事務類補(捐)助案件由主管業務機關(單位)學
校逕為考核，其考核方式如下：
(1)補(捐)助金額於五萬元以下者以書面審查辦理。
(2)補(捐)助金額超過五萬元未達五十萬元者，得以抽
查方式辦理活動現 場訪視，並得稽核其本次活動之所
有經費開支情形，但抽查案件比率應不得低於百分之
二十。
(3)補(捐)助金額超過五十萬元者，應辦理活動現場訪
視，並得審核其本次活動之所有經費開支情形。
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(三)工程設備類補(捐)助案件由主管業務機關(單位)學校逕
為考核，其考核方式如下：
(1)營建工程類，執行單位應依建築相關法規及政府採購
法第四條辦理；其中超過一百萬元以上案件發包後應
將開工日期及開標紀錄表(其屬建築類應檢附建築執照
或雜項執照影本)送主管業務機關(單位)備查，並應由
本府工程抽查小組列入抽查範圍。
(2)設備類超過五萬元未達五十萬元者，得以抽查方式辦
理現場設備狀況及使用效益等訪視，並得稽核該案之
所有經費開支情形，但抽查案件比率應不得低於百分
之二十。
(3)設備類超過五十萬元者，應辦理現場設備狀況及使用
效益等訪視，並得稽核該案之所有經費開支情形。
(四)營建工程類一百萬元以下及設備類五萬元以下之案件採
書面審查辦理。
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八、本注意事項未規定事宜，各主管機關(單位)得
參考「中央政府各機關對民間團體及個人補
（捐）助預算執行應注意事項」，並可視實際
業務執行需要，另訂補充規定。
九、各項補(捐)案件如涉及議員建議案，由本府議
會總聯絡員擔任聯絡秘書，承 縣長之命處理案
件及聯絡事務。
十、本注意事項奉 縣長核定後實施，修正時亦同。
16
政府採購法中有關補助的規定

法人或團體接受機關補助辦理採購，其補助
金額占採購金額半數以上，且補助金額在公
告金額以上者，適用政府採購法之規定，並
應受該機關之監督。（政府採購法第四條）

機關補助法人或團體辦理採購其補助金額達
政府採購法第4條規定者，受補助者於開標、
比價、議價、決標及驗收時，應受該機關監
督。
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103年2月各機關單位修正要點
緣由
 因各機關單位要點訂定各不相同，
為避免混淆及誤解文字原意，擬針
對補助金額、資本門及專案補助統
一規範文字。
第533次縣務會議決議
要點統一修正如下：


『…每一受補（捐）助團體，其補（捐）
助金額每年以不超過三十萬元為原則。但
單一資本門申請時，與已核定補助金額合
計或單一資本門案件超過三十萬元，不在
此限，惟該受補（捐）助團體該年度不得
再申請補助。
依「中央政府各機關對民間團體及
個人補（捐）助預算執行應注意事項」之
規定，專案核准辦理者不受前項限制。』
103年4月14日
「研商各機關單位補捐助會議」



審計部已查核101年度各縣市議員建議動支
情形，本縣缺失之一為議員建議案多為補
助活動之經費，要求縣府改善。
預算已經不足支應補助案件。
地檢署已特別指派兩位檢察官專責查核補
捐助案件。
會議決議
不論全國、全縣或地方鄉鎮型活動，單
一申請案件補助金額限縮。
 補助務實項目。
 補助項目、金額要合理。
EX：項目常以「一式」帶過，未寫明數量、單價。

三、憑證核銷說明


（一）法令依據：係依據支出憑證處理要點、
統一發票使用辦法、所得稅法、各類所得扣繳
率標準、薪資所得扣繳辦法等。
（二）依照支出憑證處理要點第4點：…支付
款項，應取得收據、統一發票或相關書據。
22
統一發票種類



1.二聯式統一發票：應檢送收執聯。
2.三聯式及電子計算機統一發票：應檢送收執
聯(第三聯），如有扣抵聯(第二聯)得一併附
上。扣抵聯均不得以任何理由（如收執聯遺失
等）單獨報支。
3.收銀機統一發票：應檢送收執聯。
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發票應記明事項：
1、營業人之名稱、地址及其營利事業統一編號。
2、採購名稱及數量。3、單價及總價。
4、開立統一發票日期。5、買受機關名稱。
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收銀機統一發票
收銀機統一發票


收銀機統一發票免抬頭，應輸入
各機關統一編號（無統一編號得
以扣繳憑單編號替代）
若未輸入統一編號，應請廠商加
註買受人名稱或統一編號後，加
蓋統一發票專用章，或由經手人
加註上開資料後蓋章負責，若無
詳細品項亦同。
26
電子發票


電子發票（如便利商店等）：依支出憑證
處理要點規定，發票應記明營業人、地址
等資料，惟目前財政部電子發票實施作業
要點其電子證明聯格式未有上述等資料，
在該格式尚未檢修前，如有部份廠商電子
發票無該資料時，應請廠商於電子發票證
明聯上蓋統一發票專用章，或於財政部稅
務入口網以營業人統一編號查詢列印營業
人基本資料等方式補正。
以紙本電子發票報支應影印之規定，免再
適用。
收據種類：商店收據、個人及非營利團體收據、
規費等
免用統一發票收據範例：
買
受
人
填
全
銜
統一發票專
用章不得用
於免用統一
發票收據
統一編號
23456789
店章須有
地址及統
一編號
印
須蓋商店
負責人章
收據需填寫買受人、日期、品名、數量、單價、小計及合
計金額，數量如為「1批或1式」者，補附項目明細表
個人及非營利團體收據原則上應載
名事項：
１、受領事由。
２、實收數額。
３、支付機關名稱。
４、受領人之姓名或名稱、地址暨國民身份證或
營利事業統一編號。
５、受領年、月、日。
30
相關書據
 凡非屬上開發票、收據之
其他證明支付款項之憑證
屬之。如使用牌照稅繳款
書、購票證明單。
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特殊情況：





憑證內容如有更改，其更改之處，應加蓋出據者原印章。
遺失或供其他用途：應檢附原立據人簽名負責證明與原本
相符之影本，或其他可資證明之文件，並註明無法提出原
本之原因。
憑證之總數應用大寫數字書寫，但採機器作業或國外憑證
無法用大寫數字表示者，不在此限。憑證之總數不得塗改、
挖補、擦括或用藥水塗滅。
開課或舉辦各項訓練班、講習會或其他類似活動聘請授課
人員講授課程所發之鐘點費屬授課鐘點費＞屬薪資所得。
講演鐘點費、稿費、版稅作曲、編劇、漫畫等收入18萬免
稅＞屬執行業務所得。
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憑證常見注意情形：
講師鐘點費：






講師鐘點費支用標準請依「軍公教人員兼職費及
講座鐘點費支規定」或另規定之要點辦理。
授課時間每節為五十分鐘，其連續上課二節者為
九十分鐘。
委託（補助）機關人員擔任委託計畫辦理之各類
訓練班次，其鐘點費應依內聘講座標準支給。
請檢附課程表等資料，並請逐一檢附或註明內外
聘，及授課期間。
應請檢附扣繳相關證明文件。
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場地租金：
 （一）如租賃對象為個人，請依「各類所得扣
繳率標準」按給付額扣取百分之十，並依規定
於次年一月底前依規定辦理扣繳憑單申報。租
賃對象如為營利事業應依規定取據統一發票，
免辦理扣繳憑單申報。
 （二）受補助單位不得以自己場地出租列報租
賃費用。
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Q1：個人所得部分（如出席費、講師鐘點費等），
核銷時應檢附所得扣繳憑單嗎？


接受補助單位應列明實領薪資總額、扣繳稅款
及實領淨額，並應負責依薪資所得扣繳辦法規
定辦理所得稅扣繳。
個人所得部分，核銷時應檢附所得扣繳憑單，
或切結於年度結束時一併開立扣繳憑單。
Q2：核銷是否應在當年度12月底前完成？

原則上當年度案件皆應在當年度核銷完畢，將當
年度取具憑證依限辦理核銷。
35
Q3：統一發票應以2聯式或3聯式核銷？每張均要繳
嗎？3聯式發票需一併檢附收執聯及扣抵聯嗎？

統一發票之核銷依支出憑證處理要點第六點
規定辦理，2聯式或3聯式均可，2聯式發票
檢附收執聯，3聯式發票檢附扣抵聯及收執
聯。
36
Q4：補助比率如何計算？
實際執行後權責發生數比率，分攤補助說明如下：
案例
情況一
案例
情況二
案例
情況三
案例
情況四
案例
情況五
申請原計畫經費
200,000
200,000
200,000
200,000
200,000
申請縣府補助經費
150,000
150,000
150,000
150,000
150,000
申請團體自籌經費
50,000
50,000
50,000
50,000
50,000
縣府核定最高補助經
費
150,000
150,000
150,000
150,000
150,000
團體實際執行經費
200,000
250,000
180,000
155,000
150,000
100％
125％
90％
77.50％
75％
150,000元
135,000元
(分攤補助)
(150,000×90
％)
116,250元
(分攤補助)
(150,000×77. 5
％)
112,500元
(分攤補助)
(150,000×75
％)
團體計畫經費類別
權責發生比率
核銷時,縣府實際補
助經費
150,000元
＊權責發生數比率：團體實際執行經費÷申請原計畫經費
37
經費核銷錯誤態樣表-1
常見可能違失（錯誤態樣）
注
意
事
項
收據或統一發票漏（未）註明 收據或統一發票須註明買受人、
買受人、日期、品名、數量， 日期、品名、數量及金額等。
或金額大寫登載錯誤等。
收銀機式發票未加註中文說明。 收銀機式發票應加註中文說明。
收據或發票金額有誤或修改處
漏未核章。
收據或統一發票金額應正確，
若有修改應於更正處核章。
發票誤以扣抵聯或影本辦理核
銷。
為避免重複申報，應取得發票
「收執聯」進行經費核銷，若
為3聯式發票請同時附「收執
聯」及「扣抵聯」。
38
經費核銷錯誤態樣表-2
常見可能違失（錯誤態樣）
注
意
事
項
黏存單或請購單，「經辦」、「請 黏存單或請購單，「經辦」、
購」、「採購」、「驗收或證明
「請購」、「採購」、「驗收或
人」、「會計」、「團體負責人」 證明人」、「會計」、「團體負
漏核章；經辦人與驗收人為同一人。 責人」應予核章；經辦人與驗收
人不可同一人。
空白收據取得後自行書寫。
收據應請店家書寫。
採購案件若符合政府採購法第四條， 採購案件應符「政府採購法」規
誤以分批方式辦理或逕自購置，未 範，避免分批辦理
依政府採購法辦理。
資本門購置案件報核時，漏填或未
附「財產增加單」。
資本門（金額超過一萬元以上且
使用年限超過兩年）購置案件報
核時，依規定應檢附「財產增加
單」。
39
經費核銷錯誤態樣表-3
常見可能違失（錯誤態樣）
注 意 事 項
個人所得漏未辦理所得稅扣繳。個人所得（鐘點費、出席費
等）是否辦理所得稅扣繳，
如每次扣繳稅額不超過新台
幣二仟元者，而免予扣繳者，
仍須列單申報。
收據或發票如有遺失，即以影 收據或發票如有遺失，應檢
本核銷。
具原立據人加蓋印章負責證
明與原本相符之影本，並由
申購單位填寫切結書，說明
無法提出正本之原因並保證
不會重複報支。
40
管考
分為期中考核（應注意事項第七條）及
事後輔導抽查(每半年主管機關單位、政
風處、主計處、工務處聯合實地抽案查
核。)
 如發現成效不佳、未依補助用途支用、
或虛報、浮報、隱匿不實或造假等情事，
除應撤銷該補捐助案件，並追繳部份之
補捐助經費外，得依情節輕重對該補捐
助案件停止補助一至五年。

報告完畢
敬請指教
42