Transcript 弊端案例與內部控制簡報
弊端案例與內部控制簡報 報告人：鍾秀英 102.01.22 1 報告大綱 一、前言 二、案例研討 三、內控簡介 四、結語 弊端案例與內部控制 2 案例 1 校譽受損 預算被刪 弊端案例與內部控制 3 案例 2 校譽蒙塵 財務損失 弊端案例與內部控制 4 案例 3 校譽受損 個人遭殃 弊端案例與內部控制 5 (一)案情說明 弊端案例1：元霖文具案 元霖企業內帳解祕 300教授涉A錢 2013-01-09 01:54 中國時報 【蕭博文／台北報導】 元霖企業的一本內帳，掀起震驚全國台大、師大、政大等三百 餘名教授涉嫌詐領研究費案。 元霖業務人員充分掌握教授懶得核銷國科會經費的心態，向教 授表示只要向他們購買文具，不管什麼發票都能搞定，憑著服務眾 多教授的經驗，一定可以開出不被國科會刁難退件的發票，雙方一 拍即合，學術弊案也因此越滾越大。 元霖靠著協助教授收集發票辦理核銷，拉攏教授向元霖添購用 品。還提供涉案教授存放研究補助費剩餘款的服務，即俗稱的「預 放款」，涉案教授便運用預放款託元霖代購洗衣機、電腦等三Ｃ用 品，要求廠商送貨到府，元霖則從中抽取百分之二的佣金。 弊端案例與內部控制 6 (一)案情說明 弊端案例2：國揚儀器案 「國揚內帳現形 教授收退佣」2013-01-07中國時報 【洪璧珍／彰化報導】 彰化地檢署偵辦大學教授、研究員以不實發票浮報、 核銷，詐領服務單位公款，從國揚公司的內帳發現所謂 的「預放款」，其實就是退佣，這些錢，有人提領現金， 多數人則是以購買其他品項，包括微鏡頭與數位相機等 琳瑯滿目，國揚與教授上下其手，詐取研究經費。 彰化檢方偵辦教授假發票案，發現涉案教授買儀器 時浮報價格，讓決標價高出實際價格，差價則供教授私 人取用。 弊端案例與內部控制 7 (二)舞弊方式分析： 1.「買Ａ物、報Ｂ帳」 元霖開立文具、碳粉匣等一般耗材發票，供教授報帳 用，實際用以購買計畫案未核定之研究設備或物品。 2.提供「預放款」 元霖提供不實發票，協助教授先核銷補助款，等經費 核撥並匯入元霖的帳戶，元霖抽佣2成，剩餘款項存入 內帳，等於教授私人金庫，無論教授想買任何東西， 元霖都可代購。 3.浮報儀器費,差價供私用 國揚儀器案，涉案教授買儀器時浮報價格，讓決標價 高出實際價格，差價則供教授私人取用。 弊端案例與內部控制 8 (三)刑責： 檢察總長黃世銘表示： 1.教授以不實單據核銷採購品項，若未中 飽私囊，檢方將以較輕的偽造文書罪從 寬論處。 2.教授用公款購買與研究無關的私人物品， 再以不實單據核銷，就構成利用職務詐 取財物的貪汙罪，沒有模糊空間。 弊端案例與內部控制 9 (四)其他不當情事： 1.向影印店索取空白收據以方便報帳 2.要研究生提供銀行帳戶當人頭 (1)教授自肥 (2)實驗室基金 3.非真實出差而報支差旅費 4.… 弊端案例與內部控制 10 舞弊鐵三角的[風險要素](Triangle of Fraud, Albrecht el.al ) 動機/壓力 機會/誘因 品德/個人之理念 弊端案例與內部控制 11 舞弊鐵三角分析 類別 風險要素 教授 動機/壓力 1.不耐煩報帳程序 2.不諳法令，便宜行事 助理 不諳法令，便宜行事，對於是否 違法不甚清楚 機會/誘因 元霖業務人員充分掌握教授 元霖業務人員穿梭北部各大專院 懶得核銷國科會經費的心態， 校，先靠著向研究助理、系所辦 向教授表示，憑著服務眾多 公室推銷文具耗材建立關係，再 教授的經驗，一定可以開出 憑著口耳相傳、一個拉一個，逐 不被國科會刁難退件的發票 漸打進教授及助理圈 品德/個人 1.錯誤心態：把補助費當私 之理念 房錢，認為大家都報假帳 2.個人操守問題 1.不敢違反指導教授的命令 2.蕭規曹隨，學長或學姐怎麼做 就跟著做 弊端案例與內部控制 12 落實內部控制 弊端案例與內部控制 13 緣起 行政院於99年成立「內部控制推動及督導小 組」(以下簡稱本院內控小組)，召開第1次委員會 議，原則通過「健全內部控制實施方案」，嗣於 100年2月1日以院函分行各主管機關辦理在案。 健全內部控制機制推動成功與否，關鍵在於 機關首長是否全力支持，行政院敬請首長了解內 部控制的重要性，並全力支持。 弊端案例與內部控制 14 內部控制目標 係由機關全體人員共同參與，各單位有關人員負責設計、執 行及維持的管理過程，藉以合理促使達成四項目標~ 1、提升施政效能。 2、遵循法令規定。 3、保障資產安全。 4、提供可靠資訊。 弊端案例與內部控制 15 內部控制的要素 四項目標 業 五項要素： 1.控制環境：機關文化、內部控制認知 2.風險評估：辨識、分析與評量風險 3.控制作業：控制規範及程序 4.資訊與溝通：資訊編製、蒐集與傳達 5.監督：評估內部控制制度有效性 監 督 資 訊 與 溝 通 控 制 作 業 風 險 評 估 業務 2 單務 位 1 單 B 位 A 控 制 環 境 ～政府內部控制整體架構～ 機關各單位及業務，經整合五項組成要素，合理促使達成四項目標 16 弊端案例與內部控制 16 內部控制為管理的一部分 管理，涵蓋三構面 管理 = 規劃 +執行 +控制 訂定整 體層級 目標、 策略及 作業層 級目標 (屬純規 劃) 控制 環境 (屬內 部控制) 風險 評估 風險 回應 風險 回應 (含事 項 辨認) │ 業務 活動 │ 控制 作業 (屬內部 控制) (屬純 執行) (屬內 部控制) 資訊 與溝 通 (屬內 部控制) 風險 回應 │ 監督 (屬內 部控制) 風險 回應 │ 改正 活動 (屬純 執行) 資料來源: 17 馬秀如教授講義 弊端案例與內部控制 17 基本概念 衡酌因素： 業務繁 簡 規模大 小 人員多 寡 考量原則： 成本效 益 重要性 風險性 內部控制制度： 簡明有效 參考要素： 控制環境 風險評估 控制作業 資訊與溝 通 監督 具彈性 涵蓋各項業 務 18 弊端案例與內部控制 18 設計步驟 確認 目標 風險 評估 選定 業務 項目 設計 控制 作業 建立 檢查 機制 19 弊端案例與內部控制 19 主要內容 應包括下列文件，得視管理需要自行增列 (一)整體層級目標及機關組織職掌 (二)作業層級目標及機關組織圖 (三)機關分層負責明細表(得以註明出處或建立來源連結之方式辦理) (四)風險評估 (五)控制作業(得併入作業流程中設計，並納為內部控制制度之附件) (六)監督 (七)自行檢查之表件格式 20 弊端案例與內部控制 20 確認目標 整體 層級目標 作業層級目標 • 整體層級目標係指各機關 依法定職掌所定之願景、 策略及施政目標，該目標 明確闡述機關之施政重點 及長期展望，並為機關全 體人員共同遵循的方向。 • 將整體層級目標 逐級往下延伸至 各單位，並參考 業務職掌，據以 辨識相連結之作 業層級目標。 21 弊端案例與內部控制 21 設計控制作業 •比較實際績效與預算及前 期績效。 •比較財務與非財務資訊。 •考核職能或作業績效。 •維護資產實體安全。 •授權存取資料檔案。 •定期盤點並與紀錄比較。 •交 易 之授 權 核 准 、 記 錄 及資產保管，分由不同 人員負責。 績效 考核 職能 分工 實體 控制 驗證 核對 •一般控制，如控管資訊系 統修改權限、網路安全。 •應用控制，如驗證、調節、 覆核及核對。 各機關應針對已發生內部控制設計缺失之業務項目，立即修正應有之控制重點 22 弊端案例與內部控制 22 建立檢查機制 目的： 評估內部控制制 度設計及執行之 有效性 •每年至少自行 檢查一次，遇 有特殊情形， 得隨時辦理 •作成紀錄建檔 備供主管機關 訪查及督導 例行監督： 業務承辦單 位主管 自行檢查： 整體層級 作業層級 稽核評估： 統合或運用現行 稽核評估職能 23 弊端案例與內部控制 23 本校內控制度辦理情形 已完成初版「內控制度」 依規定於去年12月31日前簽奉校長 核定 章節依循內控範例製作 弊端案例與內部控制 24 尚待努力事項 作業層級項目待檢討 風險評估待修正 跨職能事項待整合 稽核小組待成立 內控機制待落實 25 弊端案例與內部控制 25 有效之內控-內部控制制度之設計及執行是否有效，有賴於： 持續、更新 弊端案例與內部控制 26 結 語 行政院積極推動強化內部控制機制， 需要各級機關首長全力支持、落實執 行，並負起最終責任；同時亟需高階 主管的配合與協助，方能提升整體行 政效能。 弊端案例與內部控制 27 感謝您的參與!! 敬請指教!! 弊端案例與內部控制 28