Transcript Sesión III: Los ingresos del Estado. La importancia de la tributación

Tercera Sesión
Taller sobre política fiscal y desarrollo
Los ingresos del Estado. La
importancia de la tributación.
Centroamérica, 2010
Niveles de gobierno
Sector
público
Nivel más agregado
GC, SPNF, GC
Nivel más
desagregado
Gobierno
General
Gobierno
central
Gobiernos
locales
Corporaciones
públicas
Corporaciones
públicas no
financieras
(ANDA, CEL,
CEPA)
Corporaciones
públicas
financieras
(BCR, BMI, BH)
Fuentes de ingreso del Estado
Impuestos
Impuesto sobre la
renta
Rentas de la
propiedad
Ganancias de
empresas públicas
(CEPA, CEL, etc.)
Venta de
bienes y
servicios
Servicios de correo
Transferencias
y donaciones
Donaciones del
exterior
IVA
Servicio de agua
Aranceles
Otros impuestos
(tabaco, bebidas
alcohólicas, etc.)
Arrendamiento de
inmuebles, entre
otros
Venta de bienes
(privatización)
Donaciones /
Transferencias
internas
Fuentes de financiamiento
Organismos
multilaterales (BID,
BM, FMI, etc.)
Ingresos
Déficit o
Superávit
Gastos
Deuda
pública
Gobiernos
extranjeros
Empresas
financieras
Bonos
Tipos de impuestos
Impuestos directos
Gravan los ingresos y patrimonio de una persona o empresa
-Impuesto sobre la renta (personal y de empresas)
-Impuesto sobre inmuebles
Impuestos indirectos
Gravan el consumo
-Impuesto al Valor Agregado
-Impuestos selectivos al consumo
-Impuestos sobre el Comercio Exterior
Centroamérica:
Ingresos tributarios (1998-2009)
Como porcentaje del PIB
20.0
18.0
16.0
14.3
14.0
13.3
12.5
11.9
12.0
10.0
8.0
1998
1999
Promedio simple
2000
2001
Guatemala
2002
El Salvador
2003
2004
Honduras
2005
2006
Nicaragua
2007
Costa Rica
2008
2009
Panamá
Centroamérica:
Estructura de los ingresos tributarios (2001-2007)
Como porcentaje del total de ingresos
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
Costa Rica El Salvador Guatemala
Impuestos Directos
Honduras
Nicaragua
Panamá
Impuestos Indirectos
América
Central
Nicaragua:
Estructura de los ingresos tributarios 2010
Como porcentaje del PIB
Impuesto sobre la Renta
0.8
1.0
0.7
IVA
1.7
6.7
Derivados del petróleo
Selectivo al consumo a la
importación
6.3
Derechos arancelarios de
importación
Otros impuestos
indirectos
En 2010, la
recaudación
tributaria
ascenderá a
23,300.9
millones de
Córdovas,
equivalentes al
17.1% del PIB.
Varios países latinoamericanos han fortalecido las contribuciones a la
seguridad social. El CA-4 sigue rezagado
8.7
Brasil (GG)
Países
latinoamericanos
como Brasil,
Argentina,
Uruguay, Panamá
y Costa Rica
obtienen recursos
significativos de
las contribuciones
a la seguridad
social.
4.5
Argentina (GG)
6.2
6.6
3.9
Uruguay (GC)
Costa Rica (GG)
Nicaragua (GC)
Chile (GG)
Bolivia (GG)
Otros impuestos directos
1.3
Honduras (GC)
Perú (GC)
Impuestos generales sobre
bienes y servicios
Venezuela (GC)
5.6
Panamá (GC)
Impuestos específicos
sobre bienes y servicios
Colombia (GC)
República Dominicana (GC)
Comercio y transacciones
internacionales
1.6
4.2
El Salvador (GC)
Ecuador (GC)
Otros indirectos
Paraguay (GC)
Las contribuciones
a seguridad social
de Brasil duplica
las de Nicaragua
Impuestos sobre ingreso,
utilidades y ganancias de
capital
Impuestos sobre la
propiedad
0.2
Guatemala (GC)
Contribuciones sociales
México (GC)
Haití (GC)
0.0
5.0
10.0
15.0
20.0
25.0
30.0
35.0
40.0
Centroamérica:
Carga tributaria relativa de impuestos sobre ventas,
varios años
350
20% más pobre de la población
20% más rico de la población
300
250
200
150
100
50
0
Costa Rica
El Salvador
Guatemala
Honduras
Nicaragua
Panamá
Centroamérica:
Carga tributaria relativa de impuestos totales,
varios años
300.0
20% más pobre de la población
20% más rico de la población
250.0
200.0
150.0
100.0
50.0
0.0
Costa Rica
El Salvador
Guatemala
Honduras
Nicaragua
Panamá
Centroamérica:
Evasión fiscal del IVA,
como porcentaje de la carga tributaria, 2004
60.0
50.0
40.0
30.0
20.0
10.0
0.0
Guatemala El Salvador Honduras
a/
Nicaragua Costa Rica
a/ La información corresponde al 2004. */Entrevistas publicadas en los principales medios de comunicación, realizadas a:
Carolina Roca , Superitendente de Administración Tributaria de Guatemala (2006); Guillermo López, M inistro de Hacienda
de El Salvador (2005); Hugo Noé Pino, Secretario de Finanzas de Honduras (2006); José Fallas, Viceministro de Ingresos y
Recursos Financieros de Costa Rica (2006); y, Daniel Artana, Consultor de la Secretaría Técnica de la Presidencia de la
República de Nicaragua (2005).
Guatemala y El Salvador:
Evasión fiscal del ISR,
como porcentaje del PIB, 2005/2006
9.0
Evasión
8.0
Recaudación Efectiva
7.0
6.0
4.8
5.0
4.0
3.0
2.2
1.0
2.0
1.0
2.1
3.0
1.8
0.8
0.3
0.0
Empresas
Individuos
El Salvador (2005)
Empresas
Individuos
Guatemala (2006)
Guatemala: Ingresos tributarios y gasto tributario del
gobierno central, año 2008
En millones de Quetzales
35,000.0
Recaudado
Gasto Tributario
30,000.0
25,000.0
74.5%
20,000.0
191.3%
15,000.0
10,000.0
27.2%
5,000.0
0.0
Ingresos Tributarios
Impuestos Directos
Impuestos Indirectos
Carga Tributaria = 11.7% Gasto Tributario = 8.6%
Comparación de principales incentivos tributarios en
zonas francas de China y Centroamérica
INCENTIVOS FISCALES
PAIS
Impuesto Sobre la Renta
Otros incentivos
Requerimientos
de compras
locales
América
Central */
-Exento el 100% entre
8 y 20 años
- Después se aplican
exenciones de entre
40% y 60%
-Exención de
aranceles e IVA por
importación de
maquinaria y equipo
y materia prima,
incluidos
combustibles
Ninguno
China
-Exento por 2 años
-Tasa impositiva de
7.5% el tercer año
-Del cuarto año en
adelante una tasa
impositiva entre 15% y
33%
-Los proyectos de alta
tecnología superiores a
30 Millones de US
Dólares pagan 15%
-Exención de
aranceles e IVA por
importación de
maquinaria y equipo
y materia prima,
incluidos
combustibles
Originalmente
sí los había,
pero desde
2004 no hay
ningún
requerimiento
Comparación de principales incentivos tributarios en
zonas francas de China y Centroamérica
7.0
Porcentaje de la PEA empleada directamente
Exportaciones como porcentaje del total exportado
60.0
6.0
50.0
5.0
40.0
4.0
30.0
3.0
20.0
2.0
10.0
1.0
0.0
0.0
Guatemala
El Salvador
Honduras
Nicaragua
a/ Los dat os de Cent roamérica incluyen inf ormación concernient e a Maquila
b/ Los dat os corresponden a 2004
Fuent e: Segundo Inf orme Sobre Desarrollo Humano en Cent roamérica y Panamá; Bancos Cent rales y OMC
Costa Rica
China b/
Porcentaje de la PEA
Porcentaje del total de exportaciones
70.0
Centroamérica: Progresividad de los sistemas
tributarios, varios años
Progresivo
Regresivo
Más regresivo
Fuente: Elaboración propia con base en datos de (a)Trejos(2008), (b)Acevedo y González
Orellana(2005), (c)ICEFI(2007a), (d)Gómez-Sabaini(2005a) (e)Gómez-Sabaini(2005b)
y(f)Rodríguez-Arosamena(2007)
Centroamérica: Progresividad de los sistemas
tributarios, varios años
Tipo de
sistema
Contenido
Algunos países en
donde está vigente
Cedular
Se aplican tasas
impositivas diferentes
dependiendo del origen
de las rentas (trabajo,
intereses, utilidades,
herencias, entre otros)
Costa Rica, El Salvador,
Guatemala, Honduras,
Nicaragua y Panamá
Renta
global
Se aplica una tarifa
progresiva del impuesto
sin importar el orígen de
los ingresos
Italia, Inglaterra
Renta dual
Las rentas salariales
tributan a una tarifa
progresiva, mientras las
rentas del capital lo hacen
a un tipo único
Uruguay, España, Suecia,
Dinamarca, Noruega y
Finlandia
Modelo del Impuesto sobre la renta, en varios
países
Impuesto sobre la renta a las personas
Impuesto sobre la
renta a las
empresas
Tasa impositiva
sobre la renta
salarial
Tasa impositiva
sobre la renta de
capital
Suecia
30.5 - 55.5
30.0
28.0
Noruega
28.0 - 47.5
28.0
28.0
Finlandia
17.5 - 53.5
29.0
26.0
Holanda
33.65-52.0
30.0 - 25.0
20.0-23.5
España
24.0-43.0
18.0
32.5
10.0-25.0
7.0 dividendos;
3.0, 5.0 y 12.0
intereses; 12.0
ganancias de
capital
25.0
País
Uruguay
Desafíos fiscales para los ingresos públicos
en Centroamérica
• Revisar la imposición directa
• Mejorar la Equidad horizontal: Que dos empresas
que ganen lo mismo paguen lo mismo, o que dos
personas que tienen el mismo ingreso paguen lo
mismo
• Mejorar la Equidad vertical: progresividad de los
impuestos
• Incrementar la eficiencia en la captación
impuestos (administrativa y judicial)
¡MUCHAS GRACIAS!
www.icefi.org
www.foro.icefi.org