Transcript 交通运输业税负自查培训讲座

交通运输业纳税自查辅导培训
宁波大榭开发区国家税务局税源管理一科
谌 伦义
联系电话：86763573
邮
编：315812
前

言
在我省开展交通运输业和部分现代服务业
“营改增”试点以来，各地高度重视，特别是在
广大纳税人的配合下取得了成功，为切实加强改
革工作成果，采取各种措施保证“营改增”工作
平稳、有序、顺利进行，防犯税务风险，做到公
平税赋，保证纳税人在公正的环境下合法经营，
特别组织这次培训工作。
一、此次自查的原因

根据宁波市国家税务局征管一体化的要求以
及宁波大榭开发区国家税务局对纳税人税负监控
分析的结果，部分纳税人税负明显偏低，或偏高，
为查明原因，要求全体交通运输业纳税人根据自
己真实的经营情况进行一次纳税自查，税负明显
偏低或偏高的纳税人提交纳税自查报告。
二、自查范围和自查要求


1.交通运输企业税负率低于2%，高于4.5%的
纳税人必须进行自查，名单附后，并在9月20日前
上报自查报告。自查报告在群共享处下载。
2.船舶运输的企业参考道路运输进行自查。

3.其他税负相对正常企业可以选择进行自查，
对存在的问题在本月自行调整。

4.对自查不认真的纳税人我们将有针对性的进
行重点检查。
三、如何确定企业的税负率

企业实际税负率=（应交税金÷ 主营业务收入）
×100%

主营业务收入=纳税人全部收入－ 其他业务收
入－非增值税业务收入

应交税金=已交税金+购买汽车取得的进项税
额－其他业务应缴税金－非增值税税金
四、自查内容-进项税额方面
1.自查是否存在油费过低或者过高的问题，我们
根据纳税人实际经营情况进行了综合测算，油费占主
营业务收入的比例在35%左右属于正常的，过高过低
都属于非正常情况，需要查明原因。凡误计进项税额
的应做进项税额转出，将油费转让和出售的要做其他
业务收入处理。
2.检查轮胎使用情况，轮胎使用占收入的比例过
高，更换轮胎频繁都属于不正常现象，如果没有轮胎
进项税额说明存在应取得发票而未取得发票的行为。
3.汽车修理费是否取得了增值税专用发票，
要正确认识取得发票的重要性。
4. 联运业务和分运业务是否按规定取得
了增值税专用发票。
5.差额纳税项目是否按规定取得了合法有
效的会计凭证。（8月1日以后不得按差额纳
税）。
6.购买的新车是否按规定抵扣了增值税进
项税额。
自查内容-销项税额方面


1.是否有虚开代开发票的行为，是否有超过运
输能力开具发票的行为（主要查看运输车辆运输能
力和相应的开票限额）。
2.分运业务，联运业务是否有未按规定开具发
票的行为。

3.租赁车辆，是否按规定取得租赁发票，是否
存在一车多挂的行为。

4.回程带货业务未开具发票部分是否反映了主
营业务收入。
五、财税字[2013]37号文件的主要变化

1.取消了取得税务机关为小规模纳税人代开的
运输发票按7%抵扣的规定。从2013年8月1日起，
纳税人取得税务机关代开的货运增值税专用发票
必须按发票上注明的增值税税额抵扣进项税额。

2.取消了部分业务按差额征税的管理办法，因
为全国统一实行增值税业务，没有取得增值税专
用发票的业务一律不得抵扣进项税额。例如：港
口建设费，熏蒸费，商品检验检疫费等所有的费
用没有取得增值税发票不得抵扣进项税额。
3.明确了以承包、承租、挂靠方式经营的，承包
人，承租人，挂靠人（以下称承包人）以发包人、出
租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由
发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。
否则以承包人为纳税人。
4.联运单位取得铁路部门的运费结算单据按运费
和基金两项业务的合计按7%抵扣进项税额，不再实
行扣额法扣税。
5.纳税人购置的应增消费税的小汽车、游艇、
摩托车用于企业生产经营的准予从销项税额中抵扣，
用于职工福利和非应税项目的不得抵扣。
6.广播电影电视行业纳入“营改增”范围，如
果和这些单位有业务往来可以开具增值税专用发票。
纳税问题自查报告
征收管理码：
年
纳税人名称
纳税人识别码
地址
联系电话
法人代表
办税人员
月 日
自查情况报告：
自查补缴情况：
税
税款所属时期
种
合
销项税额
调整额
进项税额
调整额
应纳税所得额
调整额
应抵减
留抵税额
应补税款
计
税务机关审核意见：
上述应补缴税款限于 年 月 日前入库，滞纳金按规定征收。
税务机关（盖章） 科（股）长：
经办人：
年 月 日
备注：本表一式二份，一份纳税人留存，一份纳税评估部门留存。
应补滞纳金
通
知
纳税人2013年6月第一次上报车辆明
细表后，新增或减少车辆必须填写《交
通运输业企业车辆情况明细表》用电子
邮件的形式上报我局。
电子邮件地址:[email protected];
或者[email protected].
请互相转告
自查企业名单

宁波铭仕国际物流有限公司
宁波天易物流有限公司
宁波诚圣物流有限公司
宁波杰华国际物流有限公司
宁波富捷物流有限公司
宁波勤信物流有限公司
宁波全通宁联航运有限公司
宁波锦鹏物流有限公司
宁波凯裕物流有限公司
浙江长弘物流有限公司
宁波市诚运物流有限公司
宁波马飞物流有限公司
宁波千炜国际集装箱运输有限公司
宁波嘉亿物流有限公司
宁波九辰物流有限公司
宁波金链国际物流有限公司
宁波进福物流有限公司
宁波大榭开发区虎道物流有限公司
宁波菱通物流有限公司

宁波大榭开发区宏锋物流有限公司
宁波鹏晟物流有限公司
宁波鸿拓物流有限公司
宁波大榭开发区知全物流有限公司
宁波嘉利船务贸易有限公司
宁波大榭开发区宝达运贸有限公司
宁波大榭开发区嘉信海运有限公司
宁波超宇物流有限公司
宁波合福运输有限公司
宁波大榭开发区子烽物流有限公司
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限公司
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