Transcript prezentacija

Konferencija IJF
SKRIVENA JAVNA POTROŠNJA:
BUDUĆNOST POREZNIH IZDATAKA
OLAKŠICE, OSLOBOĐENJA I IZNIMKE
OD OBVEZE PLAĆANJA SOCIJALNIH
DOPRINOSA
dr. sc. Marija Zuber,
savjetnica-urednica, HZRIF
e-mail: [email protected]
Zagreb, 10. veljače 2012.
OBLICI OBVEZNIH OSIGURANJA U RH
Doprinosi su vrsta javnih prihoda iz kojih se financiraju sustavi
obveznih socijalnih osiguranja.
OBVEZA PLAĆANJA DOPRINOSA ZA:
1. mirovinsko osiguranje:
1.1. osiguranje na temelju generacijske solidarnosti
1.2. osiguranje na temelju individualne kapitalizirane
štednje
(Napomena uz 1.2. - nije javni prihod, ali se naplaćuje i
koristi prema pravilima propisanima za javne prihode)
2. zdravstveno osiguranje, koje od 1.1.2011. uključuje i
osiguranje od ozljede na radu i profesionalnih oboljenja
3. osiguranje za slučaj nezaposlenosti
PROPISI
Obveza plaćanja doprinosa:
• Zakon o doprinosima (Nar. nov., br. 84/08., 152/08.,
94/09. i 18/11.)
• Pravilnik o doprinosima (Nar. nov., br. 2/09., 9/09.ispr., 97/09. i 25/11.)
• Zakon o profesionalnoj rehabilitaciji i zapošljavanju
osoba s invaliditetom (Nar. nov., br. 143/02. i 33/05.)
Izvještavanje:
• Pravilnik o porezu na dohodak
• Pravilnik o obrascu R-Sm
• Pravilnik o matičnoj evidenciji HZMO-a
STOPE DOPRINOSA
(prema važećim propisima)
STOPE
VRSTA DOPRINOSA
IZ PLAĆE
(OSNOVICE)
NA PLAĆU
(OSNOVICU)
Doprinos za mirovinsko osiguranje:
- generacijska solidarnost
- individualna kapitalizirana štednja
20% ili 15%
0% ili 5%
Doprinos za zdravstveno osiguranje
-
15%
Doprinos za zdravstveno osiguranje od
ozljede na radu
-
0,50%
Doprinos za zapošljavanje
Doprinos za poticanje zapošljavanja invalida
-
1,7% ili 1,6%
0% ili 0,1% ili
0,2%
20%
17,20% ili
17,30%
UKUPNO
-
OSNOVNO NAČELO ODREĐIVANJA OBVEZE
PLAĆANJA DOPRINOSA
• Za određenog se osiguranika doprinosi plaćaju za
onaj oblik osiguranja u kojem je ta osoba obvezno
osigurana prema propisima koji uređuju određeni
oblik socijalne sigurnosti.
• Primjeri:
- obrtnici i druge samozaposlene osobe ne plaćaju
doprinos za zapošljavanje, pa nakon zatvaranja
obrta/prestanka obavljanja djelatnosti nemaju
pravo na naknadu za nezaposlenost
- osobe koje ostvaruju primitke od drugog dohotka
ne plaćaju doprinos za osiguranje od posljedica
nesreće na radu, pa po tom osnovu ne ostvaruju
prava
PRAVILA O OBVEZI PLAĆANJA
DOPRINOSA
• svi se socijalni doprinosi plaćaju na istu
osnovicu, a propisane iznimke odnose se samo na
doprinose za mirovinsko osiguranje
• osnovice za plaćanje doprinosa su različito
određene za pojedine osiguranike, ovisno o
osnovama osiguranja, ali su jednake za sve vrste
obveznih doprinosa,
• stope doprinosa su jednake za sve osiguranike
(osim iznimke za poljoprivrednike koji nisu porezni
obveznici)
OLAKŠICE, OSLOBOĐENJA I IZNIMKE
vs. SOCIJALNA PRAVA
Dvije grupe:
1. iznimke od obveze
plaćanja doprinosa koja
imaju za posljedicu
neostvarivanje
socijalnih prava (osoba
nema obvezu plaćanja
doprinosa, ali niti ne
ostvaruje socijalna prava
po osnovu ostvarenog
primitka odnosno
pravnog statusa)
2. olakšice i oslobođenja
od plaćanja doprinosa
koja nemaju za
posljedicu umanjivanje
opsega socijalnih prava
osiguranika za kojeg je
propisano oslobođenje
od obveze plaćanja
doprinosa
UČINCI
1. grupa - olakšice i
2. grupa - solidarnosti u
oslobođenja djeluju
fazi plaćanja socijalnih
na odnose na tržištu
doprinosa; rasterećenje
rada, jer oslobođenje
određenih fizičkih i/ili
pravnih osoba, radi
od obveze plaćanja
postizanja nekog
doprinosa utječe na
društveno poželjnog cilja
tržišnu konkurentnost
i/ili olakšavanja
određenih socijalnih
financijskog položaja
grupa
nekim društvenim
grupama
KLASIFIKACIJA PROPISANIH OLAKŠICA,
OSLOBOĐENJA I IZNIMAKA
1. prema obveznicima doprinosa kojima
oslobođenje od obveze plaćanja doprinosa
povećava ekonomsku snagu,
2. prema skupinama osiguranika za koje se odnosi
oslobođenje,
3. prema vrstama doprinosa za koje je propisano
oslobođenje odnosno iznimka, i
4. prema ciljevima i svrsi koja se propisanim
oslobođenjem namjerava postići
OLAKŠICE ZA POSLODAVCE
1. Oslobođenje od obveze plaćanja doprinosa na
plaću za radnike koji prvi put stječu status
osiguranika – 12 mjeseci
2. Oslobođenje od obveze plaćanja doprinosa na
osnovicu za osobe bez radnog iskustva primljene
na stručno osposobljavanje – 12 mjeseci
3. Potpore koje poslodavci isplaćuju obitelji nakon
smrti radnika – neograničen iznos
4. Potpore koje se isplaćuje djeci nakon smrti
roditelja (bivšeg radnika) – neograničen iznos
OLAKŠICE ZA POLJOPRIVREDNIKE
2 pogodnosti:
1. niže osnovice, a nekima od njih i
2. niže stope za plaćanje obveznih doprinosa
 poljoprivrednici koji nisu porezni obveznici, a mirovinski
su i zdravstveno osigurani kao poljoprivrednici:
- niže osnovice i
- prepolovljene stope doprinosa za mirovinsko i za
obvezno zdravstveno osiguranje
 poljoprivrednici koji su obveznici poreza na dohodak niže osnovice
 poljoprivrednici koji su obveznici poreza na dobit nemaju nikakvih olakšica
OSLOBOĐENJA ZA UMIROVLJENIKE
• Umirovljenici koji ostvaruju primitke od drugog
dohotka – oslobođenje od obveze plaćanja
doprinosa iz primitka (mio) i doprinosa na primitak
(zdrav.)
• Umirovljenici koji obavljaju kućnu radinost ili
sporedno zanimanje – ne plaćaju doprinose
• Umirovljenici poljoprivrednici – po osnovi
obavljanja djelatnosti poljoprivrede ne stječu status
osiguranika – ne plaćaju doprinose
• Umirovljenici koji ostvaruju dohodak od imovine
koji se oporezuje kao dohodak od samostalne
djelatnosti – ne plaćaju doprinose
IZNIMKE OD OBVEZE PLAĆANJA DOPRINOSA DRUGI DOHODAK
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
naknade za iskorištavanje autorskog prava,
naknade za isporučeno umjetničko djelo,
nagrade učenicima i redovitim studentima za vrijeme praktičnog rada i
naukovanja,
primici učenika i studenata za rad preko ovlaštenih posrednika,
stipendije,
športske stipendije,
potpore isplaćene obitelji nakon smrti radnika,
renta koju bivši poslodavac po sudskoj presudi isplaćuje članu obitelji bivšeg
radnika,
pomoći za školovanje djece do 15. godine života,
primitak za rad djece mlađe od 15 godina,
stalne mjesečne nagrade koju redoviti članovi HAZU-a,
naknade športskim sucima i delegatima,
primici po osnovi drugog dohotka isplaćeni nasljedniku,
novčana naknada koju tijelo nadležno za mobilizaciju isplaćuje mobiliziranom
nezaposlenom građaninu, i
primici od drugog dohotka koji se isplaćuju umirovljenicima
“Skrivene” olakšice i oslobođenja:
SOCIJALNA PRAVA ZA KOJA NISU PLAĆENI
DOPRINOSI
 NAKNADE KOJE TERETE SREDSTVA DRŽAVNIH FONDOVA NE
PODLIJEŽU PLAĆANJU OBVEZNIH DOPRINOSA, osim
doprinosa za II. mirovinski stup (bolovanje na teret HZZO-a,
naknade za rodiljni i roditeljski dopust)
osiguranici ostvaruju pravo na mirovinski staž i sva druga
socijalna prava
 OSIGURANICI OSIGURANI TEMELJEM RADNOG ODNOSA
NE SNOSE POSLJEDICE NEPLAĆENIH DOPRINOSA
pravo na mirovinski staž i puni opseg prava iz zdravstvenog
osiguranja, osim prava u II. stupu obveznog mirovinskog
osiguranja
ZAKLJUČAK
• CILJ PROPISIVANJA OLAKŠICA I OSLOBOĐENJA
- poticanje gospodarske aktivnosti
- fiskalno rasterećenje određenih društvenih grupa
• POSLJEDICE
- prevaljivanje tereta financiranja socijalnih prava na one koji plaćaju propisana
javna davanja
• PITANJA
- je li svrha ostvarena ?
- jesu li sve olakšice ekonomski/socijalno opravdane ?
• ODGOVORI
- Ministarstvo financija (Porezna uprava) ne vodi podatake o broju osiguranika
za koje se koriste oslobođenja, niti o po tom osnovu “izgubljenim” javnim
prihodima
_________________________________________________________________
• PREPORUKA
- nužnost preispitivanja broja i opsega propisanih olakšica i oslobođenja
- ustrojavanje baze podataka o osobama i o iznosima iskorištenih olakšica i
oslobođenja od plaćanja doprinosa za obvezna socijalna osiguranja