Transcript 本级预算管理 - 北京市总工会经费审查委员会

工会财务管理及规范
全总财务部
周建平
一、财务管理部分
（一）什么是财务管理
王光远: 财务管理讨论在一定的整体目标下,企
业如何筹集、使用、管理其经营与发展所需要
的资金等问题。
（中国第一位会计学博士后,厦大博导、著名专家）
财务管理主要内容
筹资
投资—资产类（投借）
融资—负债类（借贷）
资产管理
（二）工会财务工作的产生
由来: 工会财务自工会组织成立之日便有。1922年召开第一
次全国劳工大会。毛泽东同志提出“工会是工人组织的，
所以工人应该自己养活工会…，第一步要办到加入工会的
工人每人必须出最低限度的月捐，少至一个铜元都可；第
二步办到自己养活工会，这一点很要紧。”(斗争的需要)
恩格斯在《英国工人阶级状况》一书中指出：工会产
生后要成立“基金会”，建立“簿记”，“用金钱帮助失
业工人”，“成立一个委员会来收取每周的会费和监督这
些会费的开支，使其合乎工会的利益”。
（三）工会财务工作的地位和作用
地位:
工会财务工作是工会工作的重要组成部分。
作用： 提供物质保障。工会财务工作是随着工人
运动的兴起、工会组织的建立和工会的发展而不
断发展的；是为维护工人阶级的经济利益和政治
权利、实现工人阶级的历史使命提供重要物质保
障的基础性工作。
（四）工会财务工作任务
收--- 经费、会费等的收缴
管
资金 经费收支管理
专项资金管理
结余资金管理
财产 固定资产（一般设备500元、专用设备800元）
库存物品
制度 （内部控制制度、各项开支办法）
干部 （财务干部培训、继续教育）
用---工会经费的使用 （方向、结构、效果）
目标：收好！管好！用好！
（五）工会财务工作的特点
一、独立自主的经费管理体制
1、工会有独立的财务管理体制(五级管理);
2、工会经费独立，任何单位和个人不得侵占、挪用和
任意调拨；
3、全总自行制定经费使用办法。
二、法律确定的经费来源渠道
《工会法》第四十二条规定了经费的五项来源。（会费、
经费、政府补助、事业收入、其他收入）税前列支
三、法律明确的经费支出用途
工会经费主要用于为职工服务和工会活动。（第四十二条）
（六）工会财务管理体制
统一领导、分级管理
全国总工会
省级
省级
市级
县级
市级
县级
县级
市级
县级
省级
市级
县级
市级
县级
截止2010年底基层工会组织197.6万个
县级
(七) 工会财务管理理念（16字）
依法聚财——《工会法》
科学理财——预算管理
民主管财——经审监督、账务公开
有效用财——勤俭节约，精打细算，
严格成本，讲求效果。
收
二、工会经费收管用
（一）收入来源
一、工会会员缴纳的会费；
二、建立工会组织的企业、事业单位、机关和其他
社会组织按每月全部职工工资总额的2%向工会拨
缴的经费或者建会筹备金；
三、工会所属的企业、事业单位上缴的收入；
四、人民政府的补助；
五、其他收入（存款利息、捐赠赞助、财产变卖等）
工会经费收缴特性
强
制
性
无
偿
性
固
定
性
经费收缴改革
2004年改革经费上缴办法原则:
基数不变、超收增缴、统一使用、
服务基层、多缴奖励、少缴抵拨。
1、 收缴模式
2004年以前
现在
基层工会
县工会
省级工会
市级工会
全国总工会
1、同上
2、县级或市级代收后分别上缴、下拨
3、省级代收分成后逐级下拨
（2、3、指委托税务代收经费的情况下）
2、工会经费分成比例
一、省以下各级工会的经费分成比例由省级工会
确定。（五级或六级管理）
5%
10%
10%
二、全总的经费采取
15%
60%(或50%)
基数----固定回拨
超收----超收补助
经费收缴模式及发展要求
自主收缴
委托税务代收(29省、323个市、2314个县，占93%、80%、90%)
财政统一划拨 (财政预算拨款的行政事业单位96%)
收取建会筹备金 (93%)
2009年全国财务工作会议要求：
用三年的时间，经费收缴率达80%以上；
财政统一划拨足额率达到95%以上；
建会筹备金覆盖面达到80%以上。
管
（二）工会经费管理
一、管理体制：统一领导，分级管理
二、管理形式：制度、预算管理
本级及对下级
预算管理
预算
本级对所属单位
全额预算管理
差额补助管理
自收自支管理
工会经费收支管理原则
1、遵纪守法原则
2、经费独立管理原则
3、预算管理
统筹兼顾，保证重点；
量入为出，收支平衡；
真实合法，精细高效。
4、依法收缴原则
5、服务职工原则
6、勤俭节约原则
7、民主管理原则
预算管理
是年度收支计划
预算
是宏观控制的重要手段
是收好、管好、用好经费的保障
预算管理职权
本级预算管理
的职权
编制预决算草案、预算调整草案
组织执行
审批下一级和单位预决算
监督检查报告
归结：
编制
执行
监督
报告
预算编制与执行
工会预算编制的原则是：统筹兼顾，保证重点；
量入为出，收支平衡；真实合法，精细高效。
预算编制要求增加“本年度无重大支出项目，
不得编制赤字预算。”
收入预算编制，要按照收入来源，充分考虑本
年度各项变动因素，依法、真实、完整、合理地编
制。
预算支出编制的要求及规定
优化结构、突出重点、服务职工。
县以上工会行政支出参照同级政府规定、制度、
标准编制。
财政补助纳入预算，专款专用。
各级工会办公、职工活动场所等基建，由同级政
府或行政解决。
支出编制规定：
基本建设手续齐全。
投资，经可行性研究，审核，委员会批准后列
预算。
预备费，支出总额5%以内编列。
可安排后备金。
专用资金提取执行全总规定。
预算执行与调整
新增内容：
各级工会要按照全国总工会、省级总工会的规
定及时、足额拨缴工会经费，不得截留、挪用。
各级工会预算在批准之前只能开支必要的基
本费用及帮扶、送温暖等支出。建设工程、设备
工具购置、大型修缮和信息网络购建等费用一般
不得开支，因特殊原因必须提前开支的，经工会
委员会（常委会）或主席办公会议同意，可控制
在年度预算的25%以内。预算批准后,按照批准的
预算执行。
各级工会要严格控制行政支出，专项资金必
须专款专用。应纳入集中采购范围内的支出，按
有关规定办理。
主要改动：
各级工会预算在执行过程中，发生项目改变或追加
项目，经有关部门审核，报工会委员会（常委会）或
主席办公会议同意后，在预算内调整或动用预算预备
费。
新增内容：
各级工会的本级预算草案，由各级工会财务部
门编制，经工会委员会（或常委会）讨论通过，并
经本级经费审查委员会审查通过后，报上一级工会
审批或备案。
各级工会要加强预算支出管理，严格执行预算和
财务制度，不得擅自扩大支出范围，提高开支标准，
不得以领代报，不得擅自改变预算资金用途。
决算
收支数额准确、内容完整、报送及时。
跨年度的基本建设工程，决算前按年度
拨出数编报，最后年度工程竣工后,经具
有相应资质的社会中介机构审核确认, 按
审核确认数扣除以前年度决算数后的余额，
编制年度决算。（新增内容）
监 督 管 理
各级工会的预算、决算要接受同级经费审查委
员会的审查审计监督。预算执行情况要接受上一级
工会经费审查委员会的审计监督。
各级工会对年度预算安排的项目要逐步实行绩效
考评制度。
用
（三）工会经费使用
范围及要求
1、职工活动支出—为会员及职工开展教育、文
体、宣传活动发生的支出。
2、维权支出—直接用于维护职工合法权益的支
出。
3、业务支出—培训工会干部、工会自身建设等
业务支出。
4、行政支出—行政管理、后勤保障等日常支出。
维权支出
* 维权支出—用于核算工会直接维护职工权益的支出。
维权
支出
二级
科目
劳动关系协调费
劳动保护费
法律援助费
困难职工帮扶费
送温暖费
其他维权支出
业务支出
会议费
外事费
专项业务
培训费
培训
工会
干部
工会
积极
分子
其他业务
代表
大会
工会
委员
会
经费
审查
委员
会
各项
出国
援助
接待
境外
培训
等
组建、
表彰、
建家、
调研、
经审、
新闻
宣传等
会计分录
：
借：业务
支出
贷：银行
存款
二级科
目
行政支出
基本工资 社会保障 奖金等
工资福利支出
津贴补贴 伙食补助
行政
办公 印刷 咨询 水费 电费 邮费 差旅
支出 商品和服务支出 物业 交通 维修 租赁 招待 劳务
包括
委托业务 工会经费 福利费 手续费
对个人和家庭的补助 离休费 退休费 退职费 抚恤金 生活补助
医疗费 住房公积金 提租补贴 购房补贴
发生业务的会计分录:
借:行政支出(相关二级科目)
贷:应付工资(津贴等)
支付人员经费
贷:银行存款(现金)
支付公用经费
5、资本性支出—建设工程、设备购置、大型修缮、
信息网络建设等发生的支出。
6、补助下级支出—上级工会对下级工会的各项补
助。
7、事业支出—工会对独立核算的所属事业单位补
助和非独立核算事业单位的各项支出。
8、其他支出——除以上项目以外的支出(捐助支出，
资产、物资损失)。
合 理 的 支 出 结 构
（2010年度决算)
补助下级占总支出的71%
事业支出占总支出的9%
本级行政业务支出占总支出的15%左右
其他支出占总支出的3%左右
机关支出
补助下级
其他支出
事业支出
本级机关支出结构
业务费
行政费
设备购置修缮
三、财务管理规范化

（一）什么是规范？
规范（standard;norm；）一词的基本解释是：
明文规定或约定俗成的标准；或是指群体所确立的
行为标准。
什么是规范化？

开展工会财务会计管理规范化建设，就
是借助现代企业规范化管理理念和多年来积
累的行之有效的管理办法（制度）等，对工
会财务会计管理的各个环节要素进行系统化、
程序化、标准化设计，形成统一、有效和相
对稳定的管理体系和运行机制，使每一个岗
位、每一项活动、每一份资产、每一个时刻，
都处于受控之中。
（二）规范化建设的意义
开展工会财务会计管理规范化建设，
是加强各级工会财务会计管理，规范财
务会计行为，提高资金使用效益，保证
资金安全的有效措施。推进工会财务会
计管理规范化建设，是全面提升工会财
务会计管理水平的关键所在。
为了全面理解、有效地实施《工
会财务会计管理规范》，需要从
以下五个方面着手，即：机构、
制度、标准、流程、检查。
（三）具体内容

1、机构 ——即财会部门，是规范化管理的组
织保证。人员是机构的主体，是管理的要素。
凡具备独立社团法人资格的各级工会组织应当
设置财务机构、配备业务素质相适应的财会人
员，单独开立银行帐户实行独立核算，保证财
会工作依规有序进行。县以上工会应当配有一
定数量的财会人员，满足工作的需要；县以下
工会可以聘请具有会计从业资格的人员兼职或
聘请会计师事务所代理。不具备社团法人资格
的工会组织和规模很小的工会，财务核算工作
也可由上级工会代管。
具体内容
2、制度——是规范化管理的有效工具。
《工会财务会计管理规范》（第七条）
明确要求，各级工会要根据财务会计业
务的需要，建立健全内部财务会计管理
制度。
完善各项制度：
收支预算、决算制度
货币资金管理制度
票据管理制度
财务收支管理制度
专项资金管理制度
债权债务管理制度
财务处理程序制度
完善各项制度：
内部会计控制制度、
经费定额（基本支出）管理制度
财产清查制度
财务会计分析制度
岗位责任制度
会计档案管理制度
具体内容
3、标准——即是执行者的行为依据，也是衡
量一个机构是否达到规范化管理的检查依据。
——按照《工会预算管理办法》编制经费预
算、决算和组织预算执行；按程序追加、调
整预算；年终审核、报批。
——没有“小金库”或账外设账行为；
——一切开支均在经批准的预算内执行；
具体内容
——重大资金支出实行集体决策和审批，
并建立责任追究制度。
——按《会计法》和《会计基础工作规范》
建账、审核、报账；银行、现金管理；
——票据、收据管理：会计档案管理。
——监督检查等。
具体内容
4、流程——既业务工作程序，是落实规范化管
理的基础。
如：在经费收支管理办法中，明确资金使用
审批程序；
预算管理中，明确预算调整追加审批程序；
账务处理程序制度中，明确账簿设置、记录、
审核、传递、报告程序；
资产管理制度，明确资产计划购置、使用、保
管、清理、报废等各个阶段的程序等等。
具体内容
5、检查——是保证制度落实，行为准确的一项
措施。
《规范》附则明确了指导、检查的组织体制。
全总、省、市级工会要在做好本级财务会计管理
规范的同时，对下级工会落实《规范》的情况进
行了解、对具体问题给予指导和帮助，对执行内
容和进度进行检查督促等，确保规范化建设按计
划实施，取得实际效果。
四、积极争取政府资金支持
工会是党联系职工群众的桥梁和纽带。党和国家
对工会工作高度重视，特别是近几年来给予工会大
量资金支持，工会也协助政府做了大量工作。
2008年胡锦涛总书记在接见全总新一届领导班子
和部分工会十五大代表座谈时，提出：各级党和政
府要支持工会工作，要把更多的资源和手段赋予工
会。
历年国家财政对全总的经费支持
从1999年7,900万元到2011年143,317万元
100000
90000
80000
70000
60000
50000
40000
30000
20000
10000
0
系列1
1
3
5
7
9
11
中央财政补助项目
1、困难职工帮扶资金
2、全国劳模生活困难补助
3、全总机关及直属事业单位离退休人员经费
4、中国劳动关系学院办学经费
5、全总外事活动经费
6、宣传文化资金
7、全国工会疗休养院经费
根据需要积极争取政府财政资金支持。
专项资金使用原则
专款专用
任何人不得截留、挪用、
改变资金用途。
专项资金使用原则适用范围
1、中央财政资金
2、本级增收留成基金
3、财务专用基金
4、工会干部维权保障金
5、经审专项资金
五、“小金库”问题
一、什么是“小金库”？
指违反法律法规及其他有关规定，应列入而
未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有
价证券）及其形成的资产。
“小金库”的7种表现形式
— 违规收费、罚款及摊派设立“小金库”；
— 用资产处置、出租收入设立“小金库”；
— 以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取
资金设立“小金库”；
— 经营收入未纳入规定账薄核算设立“小金库”；
— 虚列支出转出资金设立“小金库”；
— 以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”；
— 上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。
行政将资金转移到工会,用于“小金库”开支。
“小金库”主要使用途径
发放奖金、福利
请客送礼
私分
“小金库”的危害
—
—
—
—
—
—
导致会计信息失真；
扰乱社会主义市场经济秩序；
造成国家财政收入和国有资产流失；
削弱政府宏观调控能力；
滋生腐败，败坏党风、政风和社会风气；
影响社会和谐稳定。
建立防治长效机制，坚决杜绝“小金库”发生
结束
谢谢大
家！
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