Transcript Diapositiva 1 - Contraloría General de la República

Primer Taller Internacional de
Auditoría, Control y Supervisión
Título: Alternativa
para la
determinación
de los Objetivos de
Control
.
para
la de
Determinación
Sección
Base. Contraloría
Autores:
Thomas
de losMsc.Alfredo
Objetivos
deSmith
Lic.Lisandra Velázquez Otamendiz
Control.Ramírez García
Lic.Eduardo
En la actualidad, las Normas del Sistema de Control
Interno aprobadas en la Resolución No. 60/2011 de la
Contraloría General de la República de Cuba, se presenta
como un procedimiento integrado a los procesos del
sistema de gestión de las organizaciones, avalando su
funcionamiento
comportamiento
correcto,
y
control
aplicabilidad
y
en
supervisando
cada
su
momento,
influyendo al logro de una mayor eficiencia y eficacia en la
administración de los recursos disponibles.
Teniendo en cuenta la problemática del desconocimiento
existente sobre la implementación de la norma de la
Determinación de los Objetivos de Control (DOC) se ha
puesto de manifiesto el siguiente Problema: ¿Cómo elevar
los conocimientos y habilidades de los directivos y
trabajadores para llevar a cabo la correcta implementación
de la norma Determinación de los Objetivos de Control?
En correspondencia con el problema, el Objetivo del
trabajo consiste en la propuesta de una Alternativa para la
determinación de los objetivos de control del Componente
Gestión y Prevención de Riesgos, para socializar los
conocimientos y habilidades.
Está enmarcado en la socialización de los conocimientos y
habilidades sobre la determinación de los objetivos de
control en las entidades, órganos y organismos los cuales
tienen
la
responsabilidad
de
diseñar,
armonizar
e
implementar las normas y componentes aprobados en la
Resolución No. 60/11 “Normas del Sistema de Control
Interno” de la CGR.
Si se logra potenciar los conocimientos de los directivos y
trabajadores sobre la correcta determinación de los
objetivos de control, permitirá implementar el componente
Gestión y Prevención de riesgos con mayor efectividad en
la prevención y enfrentamiento.
A partir del cumplimiento de la Norma Identificación del
riesgo y detección del cambio - antesala de la primera fase mediante el cual se elabora el diagnóstico sobre la base de
la identificación, análisis y evaluación de los riesgos internos
y externos y los cambios que pueden favorecer la ocurrencia
de indisciplinas, ilegalidades, delitos y manifestaciones de
corrupción administrativa y afectan el cumplimiento de los
objetivos y misión de la organización.
.
Luego de identificar, evaluar y cuantificar, siempre que sea
posible, los riesgos por procesos, actividades y operaciones,
en cada área de la organización, dirigidos por la máxima
dirección y demás directivos de las áreas, con la participación
de
los
trabajadores,
identificando
los
se
riesgos
documental del proceso
confecciona
relevantes
el
dejando
diagnóstico
evidencia
El trabajo de grupo o expertos, teniendo en cuenta los
objetivos generales del Sistemas de Control Interno, los
cuales han sido actualizados a partir la Resolución No.
60/2011 de la CGR, constituye el fundamento, así como
contribuye a una mejor comprensión en la elaboración de la
definición de los objetivos de control específicos vinculados a
cada riesgos relevantes identificados.
No se trata copiar, sino sirve de cimiento. Debe prevalecer la
creatividad, iniciativa y objetividad en correspondencia a las
características específicas de la organización.
7
Y ESTILOS
DE DIRECCIÓN
PROCESOS
INSTITUCIONALES
COMPONENTES DEL SISTEMA
DE CONTROL INTERNO
OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
METODOS
Proteger y conservar el
patrimonio contra cualquier
pérdida,
despilfarro,
uso
indebido, irregularidad o acto
ilícito;
Asegurar la confiabilidad y
oportunidad en la información;
Garantizar la eficiencia y
eficacia de las operaciones
económicas, mercantiles u
otras
similares
que
se
realicen, de acuerdo con su
objeto social o encargo
estatal;
Cumplir con el ordenamiento
jurídico;
Cumplir con el ordenamiento
técnico establecido por los
organismos rectores, para el
empleo de herramientas,
equipos, instrumentos y otros
medios de carácter similar, en
la realización de los distintos
8
procesos a su cargo.
De acuerdo al criterio propuesto por la Comisión COSO
(Comité de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión
Treadway (COSO, en inglés) sobre el Control interno, se
define como: …” un proceso que lleva cabo el consejo de
administración, la dirección y los demás miembros de una
entidad, con el objetivo de proporcionar un grado razonable
de confianza en la consecución de los objetivos en los
siguientes ámbitos o categorías:
1. Eficiencia y eficacia de las operaciones.
2. Fiabilidad de la información financiera.
3. Cumplimiento de las leyes y reglamentos.
Además, no es suficiente conocer los objetivos generales del
Sistema de Control Interno, sino resulta inevitable conocer
que los Objetivos de Control que constituyen la base del
Sistema de Control Interno:
El término descrito de Objetivos de Control en la Resolución
No.60/2011 de la CGR, señala lo siguiente:
(Los objetivos de control son el resultado o propósito
que se desea alcanzar con la aplicación de
procedimientos de control, los que deben verificar
los riesgos identificados y estar en función de la
política y estrategia de la organización).
A continuación se refleja de manera ilustrativa la
determinación de los objetivos de control específicos
de la organización X, teniendo en consideración los
riesgos
internos
y
externos
identificados
en
correspondencia con las características concretas de
la organización, definidas tales como:
1-Salvaguarda: Protección y conservación de los
documentos y bienes de la entidad, evitando
pérdidas por fraudes o negligencia.
2-Exactitud y veracidad: Los datos reflejados en
los
Informes
de
Auditoría,
Administrativos,
Financieros y Contables generados concuerden
con las normas, procedimientos adecuados y
cumplen con las disposiciones legales vigentes.
3-Validez: Todas las transacciones registradas
representan
eventos
que
ocurrido. Ninguna es ficticia.
efectivamente
han
4-Seguimiento: Controlar el cumplimiento de las
directivas, lineamientos y políticas de la dirección.
5-Eficiencia y eficacia de las operaciones:
Obtener el máximo rendimiento en la utilización de
los recursos materiales, financieros y laborales
disponibles para asegurar con eficiencia y eficacia el
cumplimiento del objeto social o encargo estatal de
la organización acorde a las normas legales
vigentes.
“
Resultados
o
propósitos que se
desean alcanzar, se
corresponde con la
política y estrategia
de la organización, y
es el fin a que se
dirigen o encaminan
uno
o
varios
procedimientos
o
acciones de control
para
evitar
las
manifestaciones
negativas.
Objetivos de
control
Riesgos:
Es
la
incertidumbre de que
ocurra
un
acontecimiento
que
pudiera
afectar
o
beneficiar el logro de
los objetivos y metas
de la organización.
RIESGOS
Estrategia
Las
técnicas
o
procedimientos de control
constituyen un conjunto
de actividades que se
emplean para corregir,
prevenir, detectar errores
o
irregularidades
que
pueden
ocurrir
al
procesar y registrar las
transacciones.
Norma,
procedimiento,
una
persona,
un
equipo,
programa
de
computación, separación
de
funciones
o
conocimientos.
Técnica (s)
Estrategia se considera como los mecanismos amplios
que producen el efecto de disminuir las amenazas,
pérdidas o afectaciones económicas y financieras u
objetivos de la organización, pueden considerarse los
términos siguientes: Detectar, Prevenir, Corregir,
Dispensar, Combatir, Interactuar, Aislar, Dispensar,
Segregar, entre otros.
A continuación se refleja un ejemplo ilustrativo práctico sobre
la determinación de los Objetivos de Control específicos,
teniendo en consideración los riesgos internos y externos
identificados en correspondencia con las características
concretas de la organización.
Pasos a seguir:
1-Estudio del Artículo 11, inciso d), Sección Segunda
Gestión y prevención de riesgos de la Resolución No.
60/2011 de la CGR.
2- Considerar los riesgos internos y externos identificados en
la Norma Identificación de los riesgos y detección del cambio,
reflejado
en
el
mapa
de
riesgos
elaborado
por
la
organización.
3- Valorar de los objetivos generales del Sistema de Control
Interno, para elaborar los objetivos de control específicos,
como expresión del propósito a lograr con la aplicación de
las técnicas o procedimientos que verificarán los riesgos
identificados y en función de la estrategia y misión de la
organización.
4- Establecer la relación de cada uno de los objetivos de
control específicos con los riesgos identificados relevantes, la
estrategia a lograr y las técnicas o procedimientos de control
aplicar
para
consecuencias
evitar
su
negativas
ocurrencia
que
o
puedan
minimizar
afectar
a
las
la
organización.
5- Para facilitar el trabajo se expone el ejemplo de la
estructura del modelo Diseño de la Determinación de los
Objetivos
de
Control,
puede
constituir
una
evidencia
documental del proceso, el cual debe ser sometido a la
consideración del colectivo de trabajadores y los órganos
colegiados de dirección.
Se considera que el éxito radica en:
 Que la dirección y todo el colectivo alcance un pleno
conocimiento de los objetivos de control, inherente a las
funciones que desempeñan en los procesos donde
laboran.
 Tener identificados los riesgos internos y externos que
pueden afectar los propósitos deseados.
 Conocer y aplicar consecuentemente las técnicas de
control
encaminado
manifestaciones
a
negativas
evitar
y
la
el
ocurrencia
monitoreo
de
de
la
efectividad.
 La indispensable realización sistemática de la labor
educativa encaminada a la formación de valores éticos
como antídoto en la lucha contra las ilegalidades,
indisciplinas y manifestaciones de corrupción.
N
RIESGOS
o.
1
Insuficiente control de la
correspondencia interna y
externa.
2
No
se
informe
oportunamente sobre las
reuniones
de
trabajo
programadas
o
extraordinarias internas o
externas.
3
Desactualización
de
la
documentación jurídica e
inadecuado
asesoramiento.
4
5
Incorrecta emisión de las
informaciones financieras
Inadecuada supervisión y
control
en
el
cumplimiento
de
las
Indicaciones
para
la
elaboración, ejecución y
control
del
Plan
y
Presupuesto
Objetivos
Estrategi Técnica
de control
a
(s)
Salvaguarda Corregir Procedi
y exigir
miento
Seguimiento Corregir
y exigir
Exactitud
Veracidad
y Corregir
Procedi
miento
Normas
y
disposic
iones
legales
Validez
Detectar Procedi
y
miento
corregir
Eficiencia y Prevenir Control
eficacia
de e
correcti
las
Interactu vo
operaciones ar
Ejemplo ilustrativo del Programa FAROLA
GRUPO ORGANIZATIVO: DE soft sa
MAPA DE RIESGOS (EVALUACIÓN DE RIESGOS)
DEFINICIÓN DE LOS OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
Es el proceso integrado a las operaciones efectuado por la dirección y el resto de l personal de una entidad para proporcionar
una seguridad razonable al logro de los OBJETIVOS siguientes:
1. Confiabilidad de la información.
2. Eficiencia y eficacia de las operaciones.
3. Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas, establecidas
4. Control de los recursos, de todo tipo, a disposición de la entidad.
Unidad: Guantánamo
Riesgos
51.-Acceso a
información
confidencial a
personas no
autorizadas
Tipo
interno
Á
r
e
a
s
Objetivo
donde
incide
Gestión 8, 9, 10, 13
docume
ntal
Objetivos
De
Control
Fre
Cuen
cia
Im
Detección
pacto
Nivel
priorida
d
Fre
Pérdida Pérdida
cuen
Estima Espera
cia
da
da
tiemp
o
1
Raramente Baja
Moderado
Insignifica 12
nte
0
0
57.-No
interno
cumplimiento
de las acciones
de supervisión
establecidas en
Plan
Supervisió 3, 42, 99,
ny
101
monitore
o
3
Poco
Alta
Probable
Moderado
Moderado 12
0
0
58.-Robo por
interno
personal ajeno
al centro
Protección 14, 18, 19
física
4
Raramente Media
Bajo
Bajo
12000
1000
12
CONCLUSIONES
-
Se ha logrado presentar una alternativa factible para la
Determinación de los Objetivos de Control, que ayuda a
elevar los conocimientos y socializar las mejores prácticas
en función del desarrollo de las habilidades en los
directivos y trabajadores en el proceso de implementación
del componente Gestión y Prevención de Riesgos, y
profundizar en el término de Objetivos de control e
interpretación práctica.
− Su flexibilidad y adaptación en correspondencia a las
características específicas de la organización, sólo no es
suficiente en conocer, sino saber ¿Cómo hacer? , al
mismo tiempo desarrollar la creatividad e iniciativas.
− Proporciona los pasos necesarios a seguir para la DOC, la
manera de vincularlos con los riesgos identificados y los
procedimientos de control, encaminados a evitar la
ocurrencia de indisciplinas, delitos y manifestaciones de
corrupción.
RECOMENDACIONES
• Divulgar
los
resultados
de
la
investigación
para
garantizar el acceso a los conocimientos y habilidades,
encaminada a garantizar la socialización de las Buenas
Prácticas y fomentar la creatividad e iniciativas,
encaminada a la aplicación efectiva y eficaz de las
normas y componentes de la Resolución No. 60/11 de la
CGR
y
obtener
el
impacto
favorable
en
la
implementación de los Lineamientos No. 8 y 12 de la
Política Económica y Social del Partido y la Revolución y
los Objetivos de trabajo No. 45 y 53 de la Primera
Conferencia Nacional del PCC.