Transcript Kokybės kontrolė savivaldybių kontrolės ir audito tarnybose

KOKYBĖS KONTROLĖ
SAVIVALDYBIŲ KONTROLĖS IR
AUDITO TARNYBOSE
2012 m. spalio 25 d.
KOKYBĖS KONTROLĖ SAVIVALDYBIŲ KONTROLĖS IR
AUDITO TARNYBOSE









ĮŽANGA
I. KOKYBĖS KONTROLĖS SISTEMA
1. VIDINĖ KOKYBĖS KONTROLĖS POLITIKA IR
PROCEDŪROS
1.1. Vidinė kokybės kontrolė tarnybos lygiu
1.2. Vidinė kokybės kontrolė atskiros užduoties lygiu
2. IŠORINĖ KOKYBĖS KONTROLĖS POLITIKA IR
PROCEDŪROS
2.1. Išorinė kokybės kontrolė tarnybos lygiu
2.2. Išorinė kokybės kontrolė atskiros užduoties lygiu
II. IŠŠŪKIAI TOBULINANT KOKYBĖS KONTROLĘ
2
ĮŽANGA
Glaustai apie savivaldybių kontrolės ir audito tarnybų paskirtį ir
veiklą


Kontrolės ir audito tarnybos įsteigtos atlikti
išorės audito ir kontrolės funkcijas
savivaldybėse
Tarnybos yra juridiniai asmenys, jos išlaikomos
iš savivaldybių biudžetų, pavaldžios ir
atskaitingos savivaldybių taryboms
3
ĮŽANGA



Kontrolės ir audito tarnybos yra įsteigtos
visose šalies savivaldybėse (60 savivaldybių)
Kontrolės ir audito tarnybai vadovauja
savivaldybės kontrolierius
Kontrolės ir audito tarnybas vienija profesinė
organizacija – Savivaldybių kontrolierių
asociacija (SKA)
4
ĮŽANGA
Kontrolės ir audito tarnybos, organizuodamos savo
veiklą, atlikdamos išorės finansinį ir veiklos auditą ir
siekdamos audito kokybės, vadovaujasi Lietuvos
Respublikos įstatymais, Seimo ir Vyriausybės
nutarimais, Valstybės kontrolieriaus patvirtintais
Valstybinio audito reikalavimais ir metodikomis, audito
standartais, taip pat Kontrolės ir audito tarnybų
reglamentais
5
I. KOKYBĖS KONTROLĖS SISTEMA
KOKYBĖS
KONTROLĖS
SISTEMA
VIDINĖ KOKYBĖS
KONTROLĖS
POLITIKA IR
PROCEDŪROS
(TARNYBOS LYGIU,
UŽDUOTIES LYGIU)
REZULTATAI,
LŪKESČIAI
IŠORINĖ KOKYBĖS
KONTROLĖS
POLITIKA IR
PROCEDŪROS
(TARNYBOS LYGIU,
UŽDUOTIES LYGIU)
6
1. VIDINĖ KOKYBĖS KONTROLĖS POLITIKA IR
PROCEDŪROS
VIDINĖ KOKYBĖS KONTROLĖS POLITIKA
IR PROCEDŪROS
7
1. VIDINĖ KOKYBĖS KONTROLĖS POLITIKA IR
PROCEDŪROS


Reikalavimus Kontrolės ir audito tarnybų atliekamo audito
kokybės kontrolei nustato Valstybinio audito reikalavimai
(13-asis reikalavimas). Šiuo reikalavimu reglamentuoti
pagrindiniai audito kokybės kontrolės principai, orientuoti į
tai kad Kontrolės ir audito tarnybos audito kokybės kontrolė
užtikrintų, kad auditas būtų atliktas pagal Valstybinio audito
reikalavimus ir standartus
Vidinės kokybės kontrolės politikos ir procedūros
kiekvienoje Kontrolės ir audito tarnyboje aprašytos,
patvirtintos, įdiegtos ir palaikomos vadovaujantis
Valstybinio audito reikalavimais, metodikomis ir
atsižvelgiant į savivaldos ypatumus
8
1. VIDINĖ KOKYBĖS KONTROLĖS POLITIKA IR
PROCEDŪROS



Kontrolės ir audito tarnybų kokybės kontrolės politikos ir
procedūros yra dokumentuojamos (kokybės kontrolės
aprašai ir klausimynai, kokybės kontrolės procedūrų
vykdymo dokumentai, priežiūros dokumentavimas,
peržiūros išvados, stebėsenos dokumentai)
Kontrolės ir audito tarnybų darbuotojai supažindinami su
kokybės kontrolės sistema juos priimant į tarnybą, taip pat
įdiegus naujas kokybės kontrolės politikas ir procedūras
(pagal Valstybės kontrolės rekomendacijas, pasikeitus
standartams ir pan.)
Tarnybose, kuriose dirba vienas darbuotojas taikomi
supaprastinti audito kokybės kontrolės reikalavimai
9
1. VIDINĖ KOKYBĖS KONTROLĖS POLITIKA IR
PROCEDŪROS
Kontrolės ir audito tarnybų vidinė kokybės
kontrolė sukurta ir palaikoma dviem lygiais:


vidinė kokybės kontrolė tarnybos lygiu
vidinė kokybės kontrolė atskiros užduoties
lygiu
10
1.1. Vidinė kokybės kontrolė tarnybos lygiu
Vidinės kokybės kontrolės tarnybos lygiu
apimami elementai:



Vadovaujančiųjų asmenų atsakomybė už
kokybę tarnybos lygiu
Etikos, taip pat priežiūros ir teisiniai
reikalavimai
Žmogiškieji ištekliai
11
1.1. Vidinė kokybės kontrolė tarnybos lygiu



Veiklos planavimas, pavedimas užduotims,
santykiai su audituojamais subjektais, užduočių
atlikimas, kokybės kontrolės užtikrinimas
Stebėsena, kurios tikslas – nustatyti ar sukurta
vidinė kokybės kontrolės sistema yra
pakankama ir procedūros veiksmingos
Dokumentavimas
12
1.2. Vidinė kokybės kontrolė atskiros užduoties lygiu
Kontrolės ir audito tarnybose sukurta ir įdiegta
kokybės kontrolės politika ir procedūros
atskiros audito užduoties lygiu apima šiuos
elementus:

audito užduoties priežiūrą

užduoties vidinę peržiūrą (vidinė detalioji
peržiūra ir vidinė bendroji peržiūra)

rekomendacijų, savivaldybės kontrolieriaus
sprendimų įgyvendinimo stebėseną
13
1.2. Vidinė kokybės kontrolė atskiros užduoties lygiu
Priežiūra
Siekiant užtikrinti audito kokybę užduočių
vykdymas yra prižiūrimas. Audito priežiūra yra
vadovavimo auditui dalis, ją atlieka
savivaldybės kontrolierius ir/arba jo
pavaduotojas ir audito grupės vadovas. Audito
priežiūros procesas yra aprašytas Valstybės
kontrolės parengtose metodikose ir
savivaldybės kontrolieriaus patvirtintose
atitinkamose tvarkose
14
1.2. Vidinė kokybės kontrolė atskiros užduoties lygiu
Audito užduoties vykdymo priežiūra skirta
užtikrinti, kad:
 sprendimai dėl ekspertų pasitelkimo,
konsultacijų poreikio, kitų auditorių
darbo panaudojimo būtų tinkami
 audito grupės nariai gerai suprastų audito
strategiją (planą) ir atlikdami auditą
laikytųsi numatytų užduočių ir terminų
15
1.2. Vidinė kokybės kontrolė atskiros užduoties lygiu
 būtų
surinkta ir dokumentuota
pakankamai įrodymų, pagrįsiančių audito
ataskaitos teiginius, rekomendacijas ir
audito išvadą
 auditas būtų atliekamas pagal Valstybinio
audito reikalavimus, audito metodikas ir
kokybės užtikrinimo tvarkas
16
1.2. Vidinė kokybės kontrolė atskiros užduoties lygiu



Vidinė peržiūra (detalioji ir bendroji)
Bendrasis vidinės peržiūros tikslas – patikrinti, ar
pateikta teisinga išvada apie audituojamą dalyką
(subjekto ataskaitas ar kita)
Bendrasis vidinės peržiūros principas – užduoties
darbo dokumentus, ataskaitas, išvadas peržiūri
kitas, o ne juos parengęs, asmuo (daugiau patyręs)
Vidinės peržiūros pastabos įrašomos darbo
dokumentuose, apibendrintos pastabos ir
rekomendacijos pateikiamos peržiūros išvadose
(Detaliosios peržiūros išvada, Bendrosios
peržiūros išvada)
17
1.2. Vidinė kokybės kontrolė atskiros užduoties lygiu


Detalioji peržiūra vyksta viso audito metu
(visuose etapuose). Nuomonių skirtumai
sprendžiami iš karto jiems atsiradus
Užduočių vidinę detaliąją peržiūrą atlieka grupės
vadovas arba jo pavedimu dalį dokumentų
peržiūri kitas, jų neparengęs, grupės narys (jei jis
turi atitinkamų žinių ir grupės vadovas juo
pasitiki). Grupės vadovo parengtus dokumentus
paprastai peržiūri Savivaldybės kontrolierius
arba jo pavaduotojas
18
1.2. Vidinė kokybės kontrolė atskiros užduoties lygiu



Apibendrinti vidinės detaliosios peržiūros
rezultatai pateikiami Detaliosios peržiūros
išvadoje
Tarnybose sukurtos kokybės kontrolės
procedūros taip pat apima patikrinimą ar detalioji
peržiūra buvo veiksminga
Tai vertinama vidinės bendrosios peržiūros metu.
Vidinę bendrąją peržiūrą atlieka savivaldybės
kontrolierius ir (ar) jo pavaduotojas
19
1.2. Vidinė kokybės kontrolė atskiros užduoties lygiu


Vidinės bendrosios peržiūros metu įsitikinama ar
audito darbo dokumentuose yra pakankamai
informacijos, leidžiančios parengti tinkamą audito
ataskaitą ir pagrįstą išvadą, įvertinama užduoties
priežiūra, detalioji peržiūra, įvertinama užduoties
atlikimo kokybė ir pateikiamos rekomendacijos
Apibendrinti vidinės bendrosios peržiūros
rezultatai pateikiami Bendrosios peržiūros
išvadoje, kurios vienas egzempliorius pateikiamas
audito grupės vadovui, o kitas - savivaldybės
kontrolieriui (jeigu bendrąją peržiūrą atliko kitas
tarnautojas)
20
1.2. Vidinė kokybės kontrolė atskiros užduoties lygiu



Rekomendacijų ir kontrolieriaus sprendimų
įgyvendinimo stebėsena
Vykdoma kiekvienoje ataskaitose teiktų
rekomendacijų įgyvendinimo stebėsena
Įstatymu nustatyta, kad, esant būtinumui,
savivaldybės kontrolierius priima sprendimą dėl
audito metu nustatytų trūkumų ir jų pašalinimo
Rekomendacijų ir savivaldybės kontrolieriaus
sprendimų įgyvendinimo stebėsena Kontrolės ir
audito tarnybose atliekama ir įforminama pagal
savivaldybės kontrolieriaus nurodymus
21
2. IŠORINĖ KOKYBĖS KONTROLĖS POLITIKA
IR PROCEDŪROS
IŠORINĖ KOKYBĖS KONTROLĖS POLITIKA IR
PROCEDŪROS
22
2. IŠORINĖ KOKYBĖS KONTROLĖS POLITIKA
IR PROCEDŪROS


Kontrolės ir audito tarnybų išorinė kokybės
kontrolė (išorinė peržiūra) nustatyta įstatymu.
Išorinę kokybės kontrolę atlieka Valstybės
kontrolės paskirti valstybiniai auditoriai kartu su
Savivaldybių kontrolierių asociacijos deleguotais
savivaldybių kontrolieriais
Savivaldybių kontrolierių asociacijos deleguoti
atstovai peržiūroje dalyvauja lygiomis teisėmis
23
2. IŠORINĖ KOKYBĖS KONTROLĖS POLITIKA
IR PROCEDŪROS



Išorinė peržiūra apima Kontrolės ir audito tarnybos
audito kokybės užtikrinimo politikos ir procedūrų,
susijusių su bendra audito veikla vertinimą, ir
finansinio bei veiklos auditų medžiagų peržiūras bei
rekomendacijų ir sprendimų įgyvendinimo stebėseną
Išorinė peržiūra atliekama pagal Valstybės
kontrolieriaus patvirtintą tvarką
Išorinės peržiūros rezultatai ir rekomendacijos
pateikiamos Išorinės peržiūros ataskaitoje
24
2. IŠORINĖ KOKYBĖS KONTROLĖS POLITIKA
IR PROCEDŪROS


Išorinė kokybės kontrolės peržiūra atliekama:
tarnybos lygiu
atskiros užduoties lygiu
25
2.1. Išorinė kokybės kontrolė tarnybos lygiu
Tarnybos lygiu atliekamos išorinės peržiūros
tikslas – įvertinti Kontrolės ir audito tarnybos
audito kokybės užtikrinimo politiką ir
procedūras bei jų veiksmingumą, paskleisti
geros audito praktikos pavyzdžius, nustatyti
auditorių mokymo sritis, nustatyti, ar Kontrolės
ir audito tarnyboje sukurta sistema užtikrina, kad
visi auditai būtų atliekami pagal Valstybinio
audito reikalavimus
26
2.1. Išorinė kokybės kontrolė tarnybos lygiu





Išorinės peržiūros metu audito kokybės
užtikrinimo politika ir procedūros tarnybos
lygiu vertinamos šiais aspektais:
Profesinės etikos reikalavimų laikymasis
Įgūdžiai ir kompetencija
Darbo paskyrimo tvarka
Personalo mokymasis
Stebėsena
27
2.2. Išorinė kokybės kontrolė atskiros užduoties lygiu


Audito kokybės užtikrinimo politikos ir procedūrų
veiksmingumo atskiro audito lygiu vertinimas
atliekamas, siekiant įsitikinti kad auditoriaus darbas
leidžia pateikti pagrįstas išvadas bei rekomendacijas,
ar auditas atliktas pagal Valstybinio audito
reikalavimus
Išorinės peržiūros tvarkoje yra nustatyti atitinkami
dalykai, kurie turi būti patvirtinti peržiūrint atliktą
finansinį auditą ir (ar) veiklos auditą
28
II. IŠŠŪKIAI TOBULINANT KOKYBĖS
KONTROLĘ
Šių metų spalio 19 d. Savivaldybių kontrolės ir
audito tarnybos gerosios patirties audito kokybės
užtikrinimo klausimais sėmėsi Vilniuje vykusioje
tarptautinėje konferencijoje „Viešojo sektoriaus
audito institucijų atliekamų auditų regionuose ir
savivaldybėse kokybė EURORAI narėse šalyse“, kurią organizavo Savivaldybių
kontrolierių asociacija ir Europos regioninių
išorinio finansų audito institucijų organizacija
(EURORAI)
29
II. IŠŠŪKIAI TOBULINANT KOKYBĖS
KONTROLĘ
Konferencijoje buvo akcentuota, kad
tarptautiniu mastu pripažįstami standartai yra
pagrindinis būdas saugoti viešąjį interesą ir
užtikrinti informacijos, kuria remiantis
savivaldybių institucijos, investuotojai ir kitos
suinteresuotos šalys priima sprendimus,
patikimumą
30
II. IŠŠŪKIAI TOBULINANT KOKYBĖS
KONTROLĘ
Kontrolės ir audito tarnybos analizuoja ar
esama vidinė kokybės kontrolės sistema yra
pakankama vertinant pagal atnaujintus
Valstybinio audito reikalavimus ir tarptautinių
audito ir kokybės kontrolės standartų
reikalavimus
31
PABAIGA
AČIŪ UŽ DĖMESĮ
SAVIVALDYBIŲ KONTROLIERIŲ ASOCIACIJA
Gražina Tamulionienė
[email protected]
32