Transcript 內部控制推動經驗分享

政府內部控制種子教師研習班第3期
農委會內部控制推動經驗分享
農委會 盧淑華技正
100 年 12 月 16日
1
報告大綱

壹、前言

貳、推動內部控制作業情形

參、推動內部控制經驗分享

肆、結語
2
壹、前 言（1/2）
風險管理
•目標設定
•外部環境
內部控制
•內部環境
•有控制重點
SOP
•作業流程
•無控制重點
3
壹、前 言（2/2）
內部控制制度建置的規範及教材
健全內部
控制實施
方案
內部控制
制度設計
原則
主要內容、設計步驟
上位計畫100.2.1
教育訓練教材
宣導篇、設計篇、實作篇
內部控制制
度共通性作
業範例製作
原則
政府內部
控制觀念
架構
5項組成要素定義
內部控制
制度設計
範例
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貳、推動內部控制作業情形（1/2）
成立「農委會內部控制
專案小組」，辦理及督
導所屬內部控制推動事
項
本會及所屬已召開48次內
控小組會議，檢討並規劃
建置各機關內部控制制度
本會及所屬23個機關均已成立
內部控制專案小組，並辦理教
育訓練36場次、參訓人員達
2,260人次以上
檢討98、99年度監察院糾正及
審計部建議改善事項及自行檢
查應改進事項，累計46項，有
關缺失立即修正現有內控規範
或建立新內控規範
5
貳、推動內部控制作業情形（2/2）
斃死豬非法流用管
控與防範作為
土石流防災與應變
作為
至行政院內
控小組報告
稻米、香蕉、雞蛋
產銷調節機制
農漁會信用部經營
改善成效
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叁、內部控制推動經驗分享（1/3）
設計步驟
1.確認目標
5.建立檢查機制
2.進行風險評估
4.設計控制規範
3.篩選高風險項目
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叁、內部控制推動經驗分享（2/3）
設計步驟
內控制度主要內容
確認目
標
•整體層級目標、作業層級目標
進行風
險評估
•風險評估--風險辨識、風險分析、風險評量
篩選高
風險項
目
•高風險項目相對應之內控項目
設計控
制規範
•作業程序（流程圖）、控制重點
建立檢
查機制
•整體、作業層級自行檢查表件
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叁、內部控制五項要素與內容關聯圖（3/3）
整體層級目標及機關組織職掌
作業層級目標及機關組織圖
1.控制環境
機關分層負責明細表
風險評估
2.風險評估
資
訊
4.資訊與溝通
控制作業
3.控制作業
5.監督
監督
自行檢查之表件格式
主計處教材
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叁、一、確認目標-機關組織圖（1/3）
行
政
院
農
業
委
員
會
處室
業務執掌
企 劃 處
農業政策、農地政策、施政計畫研擬
畜 牧 處
畜牧政策、畜牧場管理、畜產品品質管理
輔 導 處
農民福利、休閒農業、農會輔導
國 際 處
國際農業合作、農產品貿易
科 技 處
農業科技政策、研發與成果推廣策劃
農 田 水 利 處
農田水利政策、農業工程、灌溉排水
秘 書 室
機要、研考、出納、文書、公共關係
：
：
10
叁、一、確認目標-分層負責明細表（2/3）
11
叁、一、確認目標-整體目標及作業目標關聯圖
機關組織職掌
（3/3）
主管全國農、林、漁、牧
及糧食行政事務
施政理念
給農民過好日子
整體層級目標（施政目標）
衛生安全的健康農業
科技領先的卓越農業
安適休閒的樂活農業
作業層級目標（分層負責、內部單位職掌）
農漁畜產品衛生安全、敏感科技智財權保障
農產品產銷調節、農地管理、休閒農場管…
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叁、二、進行風險評估
（1/7）
風險定義：影響機關目標達成的事件。
風險分析
風險辨識
風險的影響程度及
發生之可能性。
辨識無法達成目標
之內外在風險因素。
風險
評估
風險評量
超出容忍度的風險，
進行風險處理，即
擇定相對應之內控
項目。
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叁、二、進行風險評估
（2/7）
整合性風險管理
以組織整體的觀點，系統性持續進行風險評估、風險處理、風
險監控及風險溝通之過程
風險評估
從施政計畫（監
察院糾正案、審
計部意見、輿情
反應）中逐一辨
識風險項目，並
分析發生機率及
影響程度，建立
風險本質圖像
風險處理 風險監控
超出可容忍風險範
圍，即進行風險處
理（研訂風險管理
計畫，包含採取對
策、處理方案、應
變流程），降低風
險發生之可能性及
影響程度，建立風
險殘餘圖像
為持續提升風險
管理計畫之有效
性，隨時檢討改
善並提小組會議
報告
風險溝通
每一環節均需適
時並誠懇地與相
關產業團體、當
地居民及媒體等
利害關係人溝通
協調，例如：輸
日芒果與日方、
農民團體及媒體
密切溝通，營造
支持性工作環境
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叁、二、進行風險評估
（3/7）
農委會整合性風險管理機制
4.風險溝通
1.風險評估
農委會
風險管理
推動小組
督導
施政計畫
3.風險監控
2.風險處理
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叁、二、進行風險評估
（4/7）
本會風險管理推動小組任務
督導建立
風險管理機制
考核風險管理績效
任 務
審議風險項目
審議
風險管理計畫
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叁、二、進行風險評估
（5/7）
運作流程
4.風險溝通
1.風險評估
3.風險監控
施政計畫
監察院糾正
審計部意見
輿情反應
2.風險處理
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叁、二、進行風險評估
（6/7）
農委會風險發生機率之評量指標
等級
發生機率分類
詳細描述
3
幾乎確定
在大部分的情況下會發生
2
可能
有些情況下會發生
1
幾乎不可能
只會在特殊的情況下發生
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叁、二、進行風險評估
（7/7）
農委會風險影響程度之評量指標
影響
等級
程度
影響
機關形象
影響
產業發展
財物
損失
人員
傷亡
民眾
抱怨
或抗議
3
非常 國際新聞媒體
3年以上
嚴重 報導負面新聞
新台幣1億
人員死亡
元以上
2
台灣新聞媒體
嚴重
2年以上
報導負面新聞
新台幣1千
多數人
萬元至1億 人員重傷
抱怨
元
1
區域新聞媒體
輕微 報導負面新聞 1年以下
新台幣1千
少數人
人員輕傷
萬元以下
抱怨
抗議
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叁、三、篩選高風險項目（1/4）
整 體 層 級 目 標 作 業 層 級 目 標 超出容忍度風險項目（等級3以上）
（內控目標、機 （ 業 務 執 掌 、
關願景、組織職 分層負責）
內控項目（監察院糾正、審 發 生 等 級 × 影
掌）
計部建議、輿情反應、施政 響等級＝風險
計畫等）
等級
給農民過好日子 畜牧產銷政策
健康農業
卓越農業
樂活農業
畜產品藥物殘留（畜產品衛
2×2＝4
生安全管理）
雞蛋價格異常漲跌（雞蛋產
2×2＝4
銷調節 ）
農地違規使用
敏感科技外流
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叁、三、篩選高風險項目（2/4）
100年度農委會及
所屬辨識共有122
項風險項目
6項由農委會控管
•農委會控管6項（影響層面
廣且攸關民生者）
•所屬自行控管116 項
•建立本質圖像→殘餘圖像
•建立風險管理計畫，包含
採取對策、處理方案、應
變流程
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叁、三、篩選高風險項目（3/4）
本會組織風險本質圖像 殘餘圖像
發生可能性
影響程度
非常
嚴重
嚴重
低
中
2.4.5.6
2.禽流感疫災
4.農漁畜產品安全管理－農藥
殘留、藥物殘留、戴奧辛污
5.植物疫病－東方果實蠅
6.外來種入侵
高
1.3
1.漁船遭查扣
3.颱風災害管控－土
石流災害、堰塞湖溢
流管控、漂流木清運
管理及斃死畜禽清運
防疫
輕微
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叁、三、篩選高風險項目（4/4）
風險管理計畫
一、採取對策
二、處理方案（及分工）
狀況
因應措施
執行方式
預防措 推動優良家畜牧場認 1.推動家畜產銷履歷之品質追溯及檢查。
施
證工作
2.主要監控項目包括抗生物質、磺胺劑及乙
型受體素等，以確保豬源品質。
建立不使用生長促進 建置新式養豬生產體系(SEW 隔離早期離乳、
用抗生素之飼養模式 異地分齡及批次化生產)
加強藥物使用之教育 加強向養豬農民宣導，使其瞭解使用各類藥
宣導
物之停藥時間。
主（協） 辦 單 位
畜牧處(財團法人台灣動物
科技研究所、中央畜產會)
畜牧處(財團法人台灣動物
科技研究所)
畜牧處(財團法人台灣動物
科技研究所、中央畜產會)
後續追 列管並輔導改善
蹤措施
由縣市防疫機關經查驗有藥物殘留之家畜牧 畜牧處、縣市政府、各縣市
場加以列管或移動管制，並輔導改善。
防疫機關
監控措 加強養畜殖場管理
施
推動產銷履歷制度與提升畜產品品質衛生安 畜牧處、縣市政府、肉品市
全相關認證工作，以及輔導參與認證之養畜 場及產業團體
殖場建立畜禽水產銷售前藥物殘留監控制度。
三、應變流程
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叁、四、設計控制規範
（1/5）
 建立各項業務作業程序說明表（含控制重點、法令依
據及相關表單、作業流程圖），列舉如下：
一、共通性業務
(一)出納業務
(二)財產管理業務
…
二、個別性業務
(一)安全農業
1. 畜牧產銷政策
(1)畜產品衛生安全管理（畜產品藥物殘留）
（2）雞蛋產銷調節（雞蛋價格異常漲跌）
…
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叁、四、設計控制規範
（2/5）
畜產品衛生安全管理作業程序說明表
項目編號
L001
項目名稱
畜產品衛生安全管理
承辦單位
作業程序表
畜牧處
一、加強養畜殖場管理
二、推動產銷履歷產品
三、建立不使用生長促進用抗生素之飼養模式
四、加強藥物使用之教育宣導
一、畜禽水產銷售前藥物殘留監控（抗生素、瘦肉精..）
二、肉品市場衛生管理
…
動物用藥品管理法
畜牧法
抽測違規項目表
…
控制重點
法令依據
使用表單
25
叁、四、設計控制規範
（3/5）
雞蛋產銷調節作業程序說明表
項目編號
L002
項目名稱
雞蛋產銷調節
畜牧處
一、生產端
二、運銷端
三、價格形成機制
四、應變作業
一、年度生產目標
二、產銷資訊研判及協調會議
…
畜牧法
畜牧法施行細則
生產登記表
…
承辦單位
作業程序表
控制重點
法令依據
使用表單
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叁、四、設計控制規範
（4/5）
畜產品衛生安全管理流程
預防措施：
源頭管理
畜牧處主辦
動科所及畜產
會協辦
後續追蹤措施：
列管改善
畜牧處、縣市
政府主辦
源頭管理
養豬場管理
建立安全飼養模式
教育宣導
列管改善
列管經查驗有藥物殘留之家畜牧場
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叁、四、設計控制規範
（5/5）
雞蛋產銷調節作業流程
預防措施：
農委會主辦
縣市政府、畜
產會及養雞協
會協辦
源頭管理
運銷端
生產端
(1)蒐集資訊機制
(3)召開產銷資訊研判
及協調會議
(2)訂定年度生產目標
價格調整機制
(7)雞蛋價格形成機制
(4)辦理蛋品共同運銷
(5)辦理蛋品促銷活動
(8)推動雞蛋分類計價
加碼制度示範工作
(6)辦理產銷調節措施
(9)輔導設置中小型區域性雞蛋集貨洗選場
(10)雞蛋產銷調節預擬因應狀況處置表
甲、預警通報
乙、低度風險
丙、中度風險
丁、高度風險
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叁、五、建立檢查機制
（1/2）
農委會內部控制制度作業層及自行檢查表
○○○年度
自行檢查單位：畜牧處1
作業項目：畜產品衛生安全管理
檢查日期：○○年○○月○○日
檢查重點
自行檢查情形
符合 未符合
一、作業程序說明表及作業流程圖是否與規定相符？
二、內部控制制度是否有效設計及執行？
1.畜禽水產銷售前藥物殘留是否按比例抽查？
2.畜牧場衛生管理程序是否符合規定？
…
檢查情
形說明
結論/需採行之改善措施：
填表人：
複核：
單位主管：
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叁、五、建立檢查機制
（2/2）
農委會內部控制制度作業層及自行檢查表
○○○年度
自行檢查單位：畜牧處2
作業項目： 雞蛋產銷調節
檢查日期：○○年○ ○月○○日
檢查重點
自行檢查情形
檢查情
符合 未符合 形說明
一、作業程序說明表及作業流程圖是否與規定相符？
二、內部控制制度是否有效設計及執行？
1.年度生產目標訂定是否適切？
2.產銷資訊研判及協調會議是否有效召開？
…
結論/需採行之改善措施：
填表人：
複核：
單位主管：
30
風險管理是
一個「持續
改善」的循
環過程，落
實流程運作，
發揮管理效
能，降低風
險的衝擊。
◎
多一分風
險管理，
少一分危
機處理 。
◎
◎
肆、結 語
本會結合原
有風險管理
及SOP業務，
設計有效之
內部控制制
度，達到既
防弊又興利
之內控目標。
31
報 告 完 畢
敬 請 指 教
32