Transcript Marcelo Kozak - Cámara de Sociedades Anónimas

Cámara de Sociedades Anónimas
Mejores prácticas en Proceso de
Implementación de NIIF
16 de noviembre de 2011
Mejores prácticas en proceso de implementación de NIIF
Marcelo Kozak
Visión integral del proceso
No es sólo una cuestión contable…….
De acuerdo a la experiencia internacional de
implementación de NIIF se trata de un proceso que
involucra a todas las áreas de una Compañía, no sólo a
su área contable, aunque suele ser el área contable la que
lidera el Proyecto.
Deben entenderse y anticiparse los impactos internos y
externos a la organización.
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Mejores prácticas en proceso de implementación de NIIF
Visión integral del proceso (Cont.)
Impacto externo:
Inversores
(accionistas /
prestamistas)
Clientes
Opinión
pública
Empresas
alcanzadas por
la aplicación de
NIIF (mandatoria
o voluntaria)
Proveedores
Fisco
Empleados
Reguladores
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Mejores prácticas en proceso de implementación de NIIF
Visión integral del proceso (Cont.)
Impacto interno:
Alta Dirección
CEO – COO
Responsables de
unidades de
negocios
Marketing y
Comercial
Directorio y
Comisión
fiscalizadora
RRHH y
otras áreas
CFO /
Administración /
Responsable del
Proyecto
Regulatorio
y Legales
Producción
Impuestos
Abastecimiento
y Logística
Finanzas
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Mejores prácticas en proceso de implementación de NIIF
Visión integral del proceso (Cont.)
Como enfrentar el proceso para que sea exitoso:
 Involucrar tempranamente a la Alta Dirección y obtener su “Sponsoreo”;
 Desarrollar un Plan de Implementación y designar un Responsable del
proceso de implementación;
 Definir la estructura del Proyecto; asignar recursos calificados y
suficientes; trabajar con tiempo
“Trabajo en equipo”;
 Designación de BPOs o referentes de áreas operativas y corporativas
en el Equipo del Proyecto;
 Efectuar un monitoreo cercano del Proyecto involucrando a la Alta
Dirección;
 Concientizar a toda la organización de las implicancias de la adopción
de NIIF y comunicar en forma oportuna los impactos identificados por el
equipo del Proyecto.
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Mejores prácticas en proceso de implementación de NIIF
Principales etapas en el proceso de adopción
Constitución de un equipo de trabajo interdisciplinario
El equipo de trabajo debe contar con integrantes, como mínimo, de las
siguientes áreas:
 Contables
Aquellos responsables de definir las Políticas Contables
Aquellos responsables de implementar las Políticas definidas
 Areas de operaciones (Marketing, comercial, producción, etc.)
 Impuestos
 Control de Gestión
 Finanzas
 Legales
 Recursos Humanos
 IT
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Mejores prácticas en proceso de implementación de NIIF
Principales etapas en el proceso de adopción (Cont.)
Comunicación del Proyecto a otras áreas de la Compañía
 Comunicación inicial del lanzamiento del Proyecto (Kick off).
 Concientización acerca de la necesidad del trabajo en equipo,
en beneficio de todas las áreas involucradas.
 Reuniones del equipo de trabajo con todas las áreas –
Entendimiento de procesos y negocios.
 Comunicación oportuna de los impactos identificados.
 Si la Compañía debe certificar SOX, identificación y
documentación de nuevos controles claves (manuales y de IT).
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Mejores prácticas en proceso de implementación de NIIF
Principales etapas en el proceso de adopción (Cont.)
Invertir, aplicar y compartir el conocimiento
 Capacitar al equipo a cargo de la implementación;
 Divulgar el conocimiento entre las distintas áreas de la
organización diseñando un programa de capacitación
orientado a cada tipo de público (Directores, áreas contables,
áreas no contables, etc.);
 Participar en foros / seminarios para compartir experiencias
con otras empresas;
 El diagnóstico de principales diferencias entre el GAAP actual
y las NIIF puede requerir ayuda de especialistas externos
expertos en NIIF.
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Mejores prácticas en proceso de implementación de NIIF
Principales etapas en el proceso de adopción (Cont.)
Estimación del impacto en los Estados Financieros
 Analizar las NIIF en detalle e identificar diferencias de criterio con los
GAAP actuales;
D
i
a
g
n
ó
s
t
i
c
o
 Evaluación de criterios alternativos cuando estén previstos por las
NIIF;
 Análisis sobre la posibilidad de aplicación anticipada de las NIIF que lo
permitan;
 Aprobación del Directorio de los criterios alternativos seleccionados y
de la adopción anticipada de ciertas NIIF;
 Documentación del Diagnóstico y conclusiones de impactos de la
adopción de NIIF.
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Mejores prácticas en proceso de implementación de NIIF
Principales etapas en el proceso de adopción (Cont.)
Estimación del impacto en los Estados Financieros (Cont.)
I
m
p
l
e
m
e
n
t
a
c
i
ó
n
 Cuantificación de los ajustes a NIIF a la fecha de adopción e información
comparativa;
 Identificación de información necesaria para disclosures adicionales;
 Ajustes a sistemas y procesos para la generación de nueva información;
 Compartir las conclusiones con los auditores y las áreas involucradas;
 Emisión de los últimos EECC bajo GAAP actual con Nota de
Reconciliación a NIIF;
 EEFF bajo NIIF como “información adicional” a los EECC bajo GAAP
actual (opcional);
 EEFF intermedios de acuerdo a NIC 34 (condensados) – Consideración
de información con referencia a los últimos estados financieros anuales;
 Primer EEFF anual bajo NIIF.
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Mejores prácticas en proceso de implementación de NIIF
Principales etapas en el proceso de adopción (Cont.)
Estimación del impacto en los Estados Financieros (Cont.)
Comunicación
y capacitación
 Compartir las conclusiones con los auditores y las áreas
involucradas.
 Comunicar novedades en temas NIIF a la Gerencia.
 Plan de capacitación especifico.
Proceso
continuo de
aplicación
de NIIF
 Análisis de nuevas NIIF y estimaciones de impacto en la
Sociedad.
 Administración del negocio bajo NIIF.
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Mejores prácticas en proceso de implementación de NIIF
Principales etapas en el proceso de adopción (Cont.)
Coordinación con el auditor externo
 Comunicación temprana de objetivos y estrategias de
implementación;
 Benchmarking internacional del tratamiento contable de temas
complejos;
 Evaluación de la necesidad de realizar consultas a “expertos” o
al IASB, de corresponder;
 Evaluación de impactos en el Informe del Auditor de potenciales
discrepancias de criterio;
 Análisis de metodología de auditoría de EEFF de acuerdo a NIIF:
RT 7 ó NIAs?
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Mejores prácticas en proceso de implementación de NIIF
Evaluación de efectos colaterales








Financieros y de comunicación con los mercados;
Sistemas de Información;
Recursos humanos;
Administración y gestión del negocio;
Fiscales;
Comerciales;
Legales / Regulatorios;
Identificación y gestión de riesgos (cubrir nuevas exposiciones y
sensibilidades requeridas por IFRS 7);
 Adaptación de Manual de Políticas Contables a nuevos criterios y
requerimientos de NIIF(*).
(*) De acuerdo con RG 562/09 de la CNV, se requiere la existencia de una política contable escrita y aprobada por
el mismo órgano de administración, que describa métodos o técnicas de valuación adoptadas cuando se utilizan
valores razonables para la medición de activos o pasivos o método de revaluación para PPE.
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Mejores prácticas en proceso de implementación de NIIF
Evaluación de efectos colaterales (Cont.)
Financieros y de comunicación a los mercados:
 Cumplimiento de covenants, ratios, avales y garantías, etc;
 Comunicar anticipadamente los plazos de adopción previstos;
 Mantener reuniones con analistas e inversores para informarles
sobre los principales impactos cuantitativos y cualitativos de la
adopción y alertarlos sobre posibles cambios en ratios, covenants,
etc;
 Emisión de “información adicional” bajo NIIF para inversores: con
cortes trimestrales de los dos últimos años para alimentar los
modelos de valuación de los analistas.
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Mejores prácticas en proceso de implementación de NIIF
Evaluación de efectos colaterales (Cont.)
Sistemas de información:
 Adaptación de sistemas contables, comerciales, de administración
de clientes, etc. para generar información bajo NIIF:
 Contabilidad bimonetaria (en caso de moneda funcional
distinta al peso);
 Posibilidad de identificar los impactos de NIIF en cuentas
separadas o creando “sociedades especiales” en los sistemas
que recojan los efectos NIIF.
 Generación de nuevos reportes para disclosures adicionales bajo
NIIF por ejemplo: aperturas de ingresos, información por
segmentos, etc.
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Mejores prácticas en proceso de implementación de NIIF
Evaluación de efectos colaterales (Cont.)
Recursos humanos
 Evaluación de necesidad de incorporación de recursos con
experiencia en NIIF;
 Coordinación de actividades de capacitación con recursos
propios o externos;
 Adecuación de mediciones de desempeño que se calculen en
función de cifras contables impactadas por NIIF.
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Mejores prácticas en proceso de implementación de NIIF
Evaluación de efectos colaterales (Cont.)
Administración y medición del negocio
La experiencia comparada indica que la adopción de NIIF implica
cambios en la forma de medir y administrar los negocios de las entidades
afectadas.
Los potenciales cambios en la valuación de activos y pasivos y en el
reconocimiento de resultados modificarán los Estados Financieros, en
ocasiones de modo significativo, afectando por ejemplo entre otros:





Políticas Comerciales y de Remuneraciones
Liquidación y Pago de impuestos
Distribución de Dividendos
Valor de mercado de las acciones de la Compañía
Criterios de elaboración de planes, presupuestos y el control de la
gestión
 Coherencia entre informes internos de gestión y nota de segmentos
de negocios (NIIF 8) o su conciliación.
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Mejores prácticas en proceso de implementación de NIIF
Evaluación de efectos colaterales (Cont.)
Fiscales
 Necesidad de identificar los impactos de NIIF para neutralizar los
mismos en el cálculo de determinados impuestos provinciales y
nacionales. Ejemplo: para liquidar IIBB cuando el reconocimiento
de ingresos sea distinto al contractual (grado de avance,
diferimiento de ingresos “one shot”, etc.)
 Conservar las cifras ARGAAP para determinación de IIGG
cuando ello sea requerido por las áreas impositivas de la entidad.
Exposición adicional en nota a los EEFF separados (opcional)
 Información a suministrar
inspecciones impositivas.
ante
eventuales
fiscalizaciones/
 Mayor evidencia documental de cifras que requieren estimaciones
significativas bajo NIIF (componentización, AMEs, leasing, revisión
de vidas útiles, etc.)
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Mejores prácticas en proceso de implementación de NIIF
Evaluación de efectos colaterales (Cont.)
Comerciales
 Adaptación de cláusulas contractuales con clientes para
minimizar “impactos no deseados” en NIIF;
 Captura oportuna de modificaciones en contratos/ ofertas
comerciales para asegurar su adecuada registración
contable bajo NIIF (reconocimiento de ingresos y costos
directos asociados, etc.);
 Etc.
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Mejores prácticas en proceso de implementación de NIIF
Evaluación de efectos colaterales (Cont.)
Legales/ Regulatorios
 Impactos en la información a presentar a entes reguladores
cuando ello afecte la información sujeta a regulación. Ejemplo:
ingresos que se vean modificación por cambios en el
reconocimiento de ventas. Necesidad de múltiples reportes?
 Análisis de disposiciones contractuales que resulten claves
para definir la registración contable. Ejemplo: embebidos,
AMEs, etc.
 Previsiones: Probabilidad mayor a 50% vs. criterio actual 75%.
Exposiciones adicionales.
 Impactos en la distribución de dividendos por el efecto inicial
de la adopción de NIIF.
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Mejores prácticas en proceso de implementación de NIIF
Factores críticos de éxito
 No subestimar la magnitud del Proyecto ni los tiempos y los
recursos necesarios para la implementación.
 Realizar una fuerte capacitación del personal contable y no
contable para facilitar el trabajo en equipo.
 Adecuación oportuna de sistemas, políticas y procedimientos.
 Definir una adecuada estrategia de comunicación a los distintos
stakeholders de la Organización.
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Mejores prácticas en proceso de implementación de NIIF
Conclusiones
 Se trata de un proceso complejo, que requiere una adecuada
organización y asignación de recursos.
 Más que los impactos en sí mismos, es más importante la
manera en que estos se gestionen y se transmitan a la
organización y a terceros.
 Homogeniza el reporte financiero a distintos stakeholders y
facilita la comparación entre empresas.
 Es un proceso continuo, que no finaliza con la emisión de los
primeros EEFF bajo NIIF sino que requiere de un constante
seguimiento debido a los cambios que sufren las NIIF y los
negocios de cada entidad.
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Mejores prácticas en proceso de implementación de NIIF