Transcript Revizija u_inka u funkciji upravljanja lokalnim

ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
Ревизија учинка у функцији управљања
локалним заједницама
доц. др Милован Бојић
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
ISSAI/INTOSAI стандарди ревизије за јавни сектор:
• финансијска ревизија
• ревизија учинка
Закон о ревизији јавног сектора РС:
• финансијска ревизија
• ревизија учинка
• друге специфичне ревизије
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
Заједничке карактеристике финансијске ревизије и ревизије
учинка:
• Финансијску ревизију и ревизију учинка регулише
јединствен Закон о ревизији јавног сектора;
• Ревизијске институције јавног сектора имају мандат да
проводе и финансијску ревизију и ревизију учинка;
• Ревизијске активности и финансијске ревизије и ревизије
учинка усмјерене су ка Влади, владиним и другим
институцијама јавног сектора и у функцији унапређења
функционисања и управљања у јавном сектору;
• Финансијска ревизија и ревизија учинка су у функцији
парламентарног надзора над Владом, владиним и другим
институцијама јавног сектора.
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
Разлике између финансијске и ревизије учинка
АСПЕКТ
ФИНАНСИЈСКА РЕВИЗИЈА
РЕВИЗИЈА УЧИНКА
Основно
питањe
Да ли су финансијски извјештаји
објективни и истинити, да ли је
пословање усклађено са прописима
Да ли су програми, пројекти и
активности економични, ефикасни и
ефективни
Фокус
ревизије
Финансијски систем, рачуноводствени
систем и финансијски извјештаји
Организација, ресурси, програми, и
активности
Основ за
провођење
ревизије
Ревизија се проводи без обзира да ли
постоји проблем у организацији и њеном
функционисању
Ревизија се проводи само уколико у
организацији и њеном
функционисању постоји проблем
који је истовремено и ревизијски
проблем
Обим
ревизије
По правилу једна институција и један
обрачински период
По правилу више институција и
више обрачунских периода
Вријеме
ревизије
Проводи се накнадно, посматра прошле
пословне догађаје, верификација
прошлих пословних догађаја
Посматра прошле и садашње
пословне догађаје и у функцији је
будућих пословних догађаја
Коријени
Ревизија финансијских извјештаја у
приватном сектору
Академска и друга истраживања,
анализе и процјене
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
АСПЕКТ
Образовање
ревизора
ФИНАНСИЈСКА РЕВИЗИЈА
РЕВИЗИЈА УЧИНКА
Економски факултет
Економски, правни или други
факултет друштвеног усмјерења
Профил
ревизора
Ревизор – рачуновођа, примарно
познавање финансија, рачуноводства и
ревизије
Ревизор – истраживач, примарно
познавање истраживачког рада,
пројектног менаџмента и
организационих и
административних система
Критериј
Углавном стандардизовани,утврђени
прописима и рачуноводствним
стандардима
Мање стандардизовани, нису
утврђени прописима и стандардима
Извори
података
Углавном подаци од клијента ревизије
Много различитих извора података
Методе
ревизије
Углавном стндардизоване,методе које
се примјењују у ревизији финансијских
извјештаја у приватном сектору
Мање стандардизоване, много
различитих метода, а примјену
одређује предмет ревизије –
ревизијски проблем
Показатељи
Финансијски показатељи
Финансијски и нефинансијски
показатељи
Углавном стандардизован извјештај по
форми,садржају и структури
Мање стандардизован извјештај,
форма, садржај, и структура
одређени предметом ревизије –
ревизијским проблемом
Извјештавање
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
Ревизија учинка је независна и професионална
активност ВРИ која испитује и оцјењујње
активности, програме,пројекте Владе, владиних и
других институција јавног сектора са аспекта 3 Е.
У основи ревизија учинка тражи одговор на два
питања:
• да ли се раде прави послови
• да ли се послови обављају на прави начин
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
Релације ефикасност - ефективност
Да ли се раде прави послови
- ефективност
Да
Да ли се ради на прави
начин -ефикасност
Да
Не
Не
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
 Тржиште и тржишни мехнизми дјелују на
успјешност у приватном сектору
 Како тржиште и тржишни механизми дјелују на
јавни сектор
 Ревизија учинка у функцији успјешности у јавном
сектору
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
ИНПУТ- ОУТПУТ МОДЕЛ
Економичност
Инпут
Што мањи
трошкови
Ефикасност
Активност
Оутпут
Ефективност
Ефекти
Најбоља искориштеност
расположивих средстава
Циљ
Остваривање
постављених циљева
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
Економичност
Економичност подразумјева да се са што мањим
ангажовањем расположивих ресурса обави одређена активност
имајући у виду потребу да се добије одговарајући квантитет и
квалитет из те активности.
Економичност је у основи орјентисана на ИНПУТЕ – ресурсе
(персоналне, материјалне, финансијске и друге) који се ангажују
у обављању одређених активности.
Ревизија треба да утврди да ли се одређена активност може
обавити уз мање ангажовање ИНПУТА – ресурса а да се при
том добије одговарајући квантитет и квалитет из те активности.
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
Ефикасност
Ефикасност подразумијева да се са ангажованим
ИНПУТИМА – ресурсима из одређене активности
добије резултат већег квантитета и/или бољег
квалитета.
Ефикасност је у основи орјентисана на ОУТПУТЕ резултате одређене активности. Питање
ефикасности представља однос између
квантитета и квалитета резултата одређене
активности с једне стране и ангажованих ресурса
у тој активности с друге стране.
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
Ефективност
Ефективност у принципу подразумијева концепт
остваривања постављених циљева односно
ефективност подразумјева да ли су постављени
циљеви утврђени политиком, планом, програмом
остварени и да ли су остварени циљеви резултат
утврђене политике.
Ревизија 3 Е која се односи на ефективност
подразумјева одговор на два основна питања :
– да ли су постављени циљеви остварени и
– да ли је остваривање постављених циљева
резултат примјене утврђене политике или
неких других фактора изван утврђене политике
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
Индикатори ревизијског проблема
Нису испунњени постављени циљеви и план.задаци
Пораст расхода – пад прихода
Комплексна управлјачка структура
Незадовољство корисника услуга
Велики број тужби, жалби, приговора
Велике гужве
Велики број нерјешених предмета
Дуго вријеме рјешавања предмета
Жалбе особља и промјене особља
Натписи у медијима
Ревизијски
проблем
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
Модел имлементације ревизије 3 Е
критериј ревизије (шта би требало бити)
докази ревизије (шта јесте)
налази ревизије (шта јесте : шта је требало бити)
узрочно посљедичне везе
закључци, приједлози и препоруке
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
ГСРЈС РС у периоду 2007 – 2013 провела 13
ревизија учинка.
Ревизије учинка у локалним заједницима:
• Ефикасност органа управе у регистрацији радњи
занатско предузетничке дјелатности (2007)
• Систем издавања урбанистичких сагласности,
одобрења за грађење и одобрења за употребу
(2010)
• Управљање изградњом и реконструкцијом
локалне путне мреже (2011)
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
Ревизије учинка које се индиректно односе на
локалне заједнице:
• Ефикасност пласирања подстицајних средстава
за развој пољопривреде (2008)
• Управљање ресурсима у примарној здравственој
заштити (2009)
• Додјела и реализација концесија у области
електро енергетике (2010)
• Унапређење безбједности саобраћаја на путевима
РС (2013)
• Управљање грантовима (2013)
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
Шта показују ревизије учинка
Менаџмент у јавном сектору није довољно орјентисан ка
успјешности односно ка принципима економичности,
ефикасности и ефективности;
Проведеним активностима и постигнитим резултатима
нису испуњени постављени цилјеви;
Бројни, разноврсни и компликовани административни
поступци и процедуре који резултирају изузетно дугим
временима процесуирања предмета, не квалитетним
услагама и веома израженим варијацијама у том погледу;
Алокација ресурса не врши се уважавају показатеље
успјешности, постојећа алокација ресурса не подстиче и
не мотивише унапређење економичности, ефикасности и
ефективности;
Недовољна и неквалитетна координација и комуникација
између институција јавног сектора и између владиних и
невладиних институција укључених у провођење истих
активности;
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
Нефункционалан систем интерних контрола, интерне контроле
нису у функцији постизања успјешности у пословању. Интерна
ревизија у процесу успостављања, тамо гдје је успостављена
није орјентисана ка ревизији економичности, ефикасности и
ефективности;
Постојећи систем извјештавања није посвећен извјештавању о
успјешности пословања,;
У поступку израде, предлагања и доношења законских и других
прописа не поклања се потребна пажња утицају на 3Е, а
промјене прописа врше се без претходне евалуације;
Размјена пракси и искустава сведена је на појединачне, без
организоване размјене пракси и искустава и промовисања и
подстицања добрих пракси управљања.
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
Регистрација занатско предузетничких радњи
•
•
•
•
•
•
Неефикасан поступак регистрацији раднји
Јединствена регулатива различите праксе
Вријеме 2 - 14 дана, просјечно 8 дана
Просјечно радно оптерећенје 484 предмета
Карактеристике добре праксе
Карактеристике лоше праксе
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
20
18
Вријеме трајања поступка
16
14
12
10
8
6
4
2
0
0
100
200
300
400
500
600
700
800
Број ријешених предмета
позиција општина
просјек РС
900
1000
1100
1200
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
16
14
12
Вријеме трајања
10
Број докумената
Број мјеста
8
Број лица
Број корака
6
4
2
0
O1
O2
O3
O4
O5
O6
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
Систем издавања урбан.сагласности, одобрења за
грађење и употребних дозвола
• Стање просторно планске документације
• Вријеме трајаља поступака (урб.сагласност 4,5
мјесеци, одобрење за грађенје 3 мјесеца)
• Комлексне процедуре, високи трошкови,
компликован обрачун накнада
• Бесправна градња око 85.000 бесправних објекта,
25% објеката без урбан.сагласности, 33% без
одобрења за грађенње и 65% без употребне
дозволе
• Неефикасност инспекцијских органа, сваки пети
преглед резутира откриванјем неправилности
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
Просторно планска документација
85%
општина
55%
општина
Нема просторни пл.
Нема урбанистички пл.
65%
општина
Нема регулационе пл.
 планови међусобно, често неусаглашени
 планови се често не поштују, и од градитеља и од администрације
 планови нису прилагођени стварности и објективним потребама
грађана и привреде, толико да знају бити и непроводљиви на терену
 Отежана израда планова, и планови непроводљиви због
неусаглашених евиденција катастра и зк, као и нерјешених имовинскоправних односа
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
Вријеме издавања дозвола - општине
100%
7%
4%
8%
14%
6%
361 и више
11%
181-360 дана
80%
31%
60%
61-180 дана
25%
0-60 дана
29%
40%
20%
50%
57%
58%
0%
Урбанистичка
сагласност
Одобрење за грађењеОдобрење за употребу
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
Процедуре издавања дозвола - општине
Дозвола
Број
корака
Број потребних докумената
Урбанистичка сагласност
3 – 13
1 – 13
Одобрење за грађење
3 – 14
4 – 15
Одобрење за употребу
3 – 12
1 – 23
Процедуре се у пракси разликују и по:

начину прибављања неопходних сагласности

начину прибављања УТ услова, ревизије пројектне документације
и техничког пријеме објекта
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
Бесправни објекти
урбанистичка
сагласност
20%
35%
25%
10%
35%
35%
30%
40%
20%
25%
80%
O1
70%
O2
O3
одобрење за
употребу
35%
40%
60%
60%
45%
40%
O4
O5
одобрење за
грађење
Просјек
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
Изграднња и реконструкција локалних путева
• Учестале измјене уговора, 2/3 уговора промјена
вриједности, 1/3 уговора промјена рокова
• Вриједност радова се увећава за око 30%
• Прекорачење уговорених рокова у 2/3 случајева
• Квалитет изведених радова, 60% путева има
видљива оштећења, одступања у количинама
уграђеног материјала
• 85% путева без одобрења за грађење и 95%
путева без одобрења за употребу
• Непостојање и неусаглашеност планских аката
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
УПРАВЉАЊЕ ИЗГРАДЊОМ И РЕКОНСТРУКЦИЈОМ ЛОКАЛНЕ ПУТНЕ
МРЕЖЕ
Измјене уговора
 Измјене уговора су редовна пракса општина током реализације
уговора изградње и реконструкције путева, али са различитим
степеном учесталости.
45
42
36
30
% измјењених
уговора
26
21
20
19
18
18
15
14
11
9
6
3
3
0
O1 O2 O3 O4 O5 O6 O7 O8 O9 O10 O11 O12 O13 O14 O15 O16 O17 O18
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
УПРАВЉАЊЕ ИЗГРАДЊОМ И РЕКОНСТРУКЦИЈОМ ЛОКАЛНЕ ПУТНЕ
МРЕЖЕ
 Код 1/3 измјена уговора се продужавају рокови завршетка радова,
мијењају се дионице, дужине, ширине путева и сл.
 Код 2/3 измјена уговора се мијења првобитно уговорена вриједност
радова(углавном се повећава вриједност).
 20 милиона KM је повећана вриједност радова анексима у ових 18(или
30 милиона KM на нивоу свих општина РС).
48
48
42
42
36
33
30
27
26
25
22
22
% повећања
уговорене…
19
18
18
15
11
0
O1
O2
O3
O4
O5
O6
O7
O8
O9 O10 O11 O12 O13 O14 O15 O16 O17 O18
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
УПРАВЉАЊЕ ИЗГРАДЊОМ И РЕКОНСТРУКЦИЈОМ ЛОКАЛНЕ ПУТНЕ
МРЕЖЕ
 уговорени рокови извођења радова се углавном прекорачују са
различитим степеном учесталости;
 код 2/3 укупно уговорених радова рокови су прекорачени;
90
85
70
70
70
70
70
60
60
60
50
50
40
40
20
O1
O2
O3
O4
O5
O6
O7
O8
20
20
15
O9 O10 O11 O12 O13 O14 O15 O16 O17 O18
преко
уговорених
рокова %
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
УПРАВЉАЊЕ ИЗГРАДЊОМ И РЕКОНСТРУКЦИЈОМ ЛОКАЛНЕ ПУТНЕ
МРЕЖЕ
Квалитет изведених радова
 Квалитет изведених радова на локалним категорисаним и
некатегорисаним асфалтним путевима не задовољава задате
параметре и стандарде..

Око 2/3 путева које је ревизија визуелно снимила у 14 општина су са видљивим
оштећењима у виду пукотина, потонућа, и сл. , а учешће путева са видљивим
оштећењима по општинама РС дато је у графикону.
% у односу на укупан број снимљених дионица у општинама РС:
100 100 100
85
65
50
O1
O2
O3
O4
O5
O6
50
O7
50
O8
60
45
40
35
25
25
25
O9 O10 O11 O12 O13 O14 O15
% са
оштећењима
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
УПРАВЉАЊЕ ИЗГРАДЊОМ И РЕКОНСТРУКЦИЈОМ ЛОКАЛНЕ ПУТНЕ
МРЕЖЕ
 Ангажовањем лиценциране фирме за узимање узорка за провјеру
дебљине уграђених слојева тампона и асфалта у 7 општина РС, на 63
локалитета асфалтних локалних категорисаних и некатегорисаних
путева, утврђена су значајна одступања у дебљини.
 Одступање на асфалту је просјечно 10%, а на тампону 35%.
40%
40%
40%
30%
30%
30%
30%
30%
% одступања на
асфалту
10%
10%
10%
10%
10%
5%
5%
0%
O1
O2
O3
O4
O5
O6
O7
O8
% одступања на
тампону
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
УПРАВЉАЊЕ ИЗГРАДЊОМ И РЕКОНСТРУКЦИЈОМ ЛОКАЛНЕ ПУТНЕ
МРЕЖЕ
 Узимањем узорка тампона и асфалта и лабораторијским испитивањем
материјала од стране лиценциране фирме у 7 општина на 20 локалитета,
утврђено је да су пјесак и камена ситнеж од дробљеног састава. Испитани
узорак задовољава Ј.У.С.У.Е9,021, Б.Н.С. 22 за лако саобраћајно оптерећење
(што не одговара стварном начину употребе ових путева);
 Више од 2/3 испитаног узорка не задовољава критеријум збијености коловоза и
заостале шупљине у коловозу;
100%
100%
100%
75%
65%
65%
65%
незадовољава
степен збијености
коловоза или
заостале шупљине
у коловозу
35%
O1
O2
O3
O4
O5
O6
O7
O8
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
UPRAVLJANJE IZGRADNJOM I REKONSTRUKCIJOM LOKALNE PUTNE
MREŽE
 Planski akti su neusaglašeni, i to:
 U Planu javnih nabavki nije potvrđeno 60% putnih pravaca definisanih
postojećim Planom izgradnje i rekonstrukcije puteva.
100% 100% 100% 100% 100% 100%
75%
65%
60%
50%
50%
ПЈН и
постојећи
ПИРП
50%
40%
30%
O1
O2
O3
O4
O5
O6
O7
O8
25%
20%
16%
15%
15%
O9 O10 O11 O12 O13 O14 O15 O16 O17 O18 O19
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
UPRAVLJANJE IZGRADNJOM I REKONSTRUKCIJOM LOKALNE PUTNE
МРЕЖЕ
 Postojeći planski akti se ne poštuju, i to:
 1/2 ugovorenih putnih pravaca nije zastupljena u postojećim PIRP;
 2/3 ugovorenih putnih pravaca nije zastupljeno u PJN.
100%
85%
100%
95%
100%
100% 100%
100%
90%
80%
70% 70% 70% 70%
60%
60%
55%
80%
70%
50%
40% 40% 40%
60%
55%
35%
30% 30%
25%
20%
20%
Уговор/постојећи
ПИРП
Уговори ПЈН
30%
15% 15%
10%
0%
O1 O2 O3 O4 O5 O6 O7 O8 O9 O10 O11 O12 O13 O14 O15 O16 O17 O18
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
План и програм мјера
•
•
•
•
•
•
•
Планиране активности
Опертивни носиоци имплементације активности
Временски рокови имплементације
Резултати имплементације
Начини мјерења резултата
Мониторинг
Извјештавање (екстерни и интерно)
ГЛAВНА СЛУЖБА
ЗА РЕВИЗИЈУ ЈАВНОГ СЕКТОРА
РЕПУБЛИКЕ СРПСКЕ
Закључак
• Партнерски и конструктиван однос између ГСРЈС
и локалних заједница
• Континуирана комуникација у свим фазама
процеса ревизије
• План и програм мјера на провођењу препорука
• Развој и афирмација интерних капацитета за
контролу, евалуацију и ревизију
• Тематски семинари, организована размјена идеја,
искустава и пракси, промоција добрих пракси и
резултата