Transcript Presentación - Superintendencia Financiera de Colombia

Superfinanciera, Primera en Transparencia
Superfinanciera, Primera en Transparencia
CONVERGENCIA A NIIF Y NIA
Luz Ángela Barahona Polo
Superintendente Delegada para Intermediarios Financieros
Sensibilización sobre las Normas Internacionales de Información Financiera
y de Aseguramiento de la Información
Bogotá, D.C., Julio 17 de 2012
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Agenda
1. Introducción
2. Estándares objeto de la convergencia
3. Fases del proceso de convergencia hacia las NIIF – NIA
4. Responsables del éxito de la convergencia a las NIIF – NIA
5. Algunos aspectos a los que se debe prestar especial
atención
6. Encuesta Carta Circular 014 de 2012 y sus resultados
7. Mesas de trabajo sectoriales
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Agenda
1. Introducción
2. Estándares objeto de la convergencia
3. Fases del proceso de convergencia hacia las NIIF – NIA
4. Responsables del éxito de la convergencia a las NIIF – NIA
5. Algunos aspectos a los que se debe prestar especial
atención
6. Encuesta Carta Circular 014 de 2012 y sus resultados
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Introducción
Como respuesta a la globalización de la economía y la
consolidación de nuevos tratados internacionales:
• En el año 2009, el Congreso de la República expidió la Ley
1314, con los siguientes objetivos:
 Estandarizar los criterios de presentación y aseguramiento de
la información financiera, de forma que se facilite su análisis y
entendimiento.
 Conformar un sistema único y homogéneo de alta calidad, que
permita establecer un mismo lenguaje financiero. (informes
financieros que brinden información comprensible, transparente
y comparable, pertinente y confiable, útil para la toma de
decisiones económicas por parte del Estado, los propietarios y
demás usuarios).
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Introducción
Lo anterior llevó a:
1. Conformar el Consejo Técnico de la Contaduría Pública CTCP:
Autoridad de normalización técnica de las normas contables
de información financiera y de aseguramiento de la
información, esta entidad debe elaborar las propuestas con
base en las cuales, los Ministerios de Hacienda y Crédito
Público y de Comercio, Industria y Turismo, obrando en
conjunto, expedirán principios, normas, interpretaciones y
guías de contabilidad e información financiera y de
aseguramiento de la información.
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Introducción
2. Establecer un cronograma del CTCP para la conversión
IFRS-NAI
Publicación en
español de
estándares en portal
CTCP para consulta
pública
Puesta en vigencia
de NIIF y NIA por
autoridades de
regulación
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Fecha de transición
según NIIF1
Balance de Apertura
Emisión Estados
Financieros Norma
Colombiana y NIIF
Estados Financieros
bajo NIIF
comparativos
dictaminados
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Introducción
3. Definir un direccionamiento de convergencia
estándares internacionales que incluye:
a
• Clasificación de la entidades CTCP:
GRUPO 1
Aplicación de las
NIIF y NIA plenas
Emisores de valores y
entidades de interés
público.
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GRUPO 2
Aplicación de las NIIF
y NIA para PYMES
Empresas de tamaño
grande y mediano, que no
sean emisores de valores
ni entidades de interés
público, según la
clasificación legal
colombiana.
GRUPO 3
Aplicación de
Contabilidad
Simplificada
Pequeña y
Microempresa
según la clasificación
legal colombiana de
empresas.
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Introducción
Clasificación Circular 47/2012
GRUPO 1
Aplicación de las NIIF y NIA plenas.
1. Establecimientos de Crédito.
2. Sociedades Administradoras de
Fondos de Pensiones y Cesantías.
3. Fiduciarias.
4. Sociedades Aseguradoras y de
Capitalización.
5. Emisores - Negocios Fiduciarios
Emisores de valores.
6. Bolsas de Valores.
7. Comisionistas de Bolsa Valores Agropecuarias.
GRUPO 2
Aplicación de las NIIF y NIA
para PYMES.
1. Int. de Seguros y reaseguros
2. Soc. Calificadoras.
3. Almacenes Generales de
depósito.
4. Soc. Adm. Sistemas de
Compensación.
5. Soc. Adm. Sist. Negociación.
6. Fondos Mutuos
7. Negocios Fiduciarios que no
correspondan al Grupo 1.
.
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1. Introducción
2. Estándares objeto de la convergencia
3. Fases del proceso de convergencia hacia las NIIF – NIA
4. Responsables del éxito de la convergencia a las NIIF – NIA
5. Algunos aspectos a los que se debe prestar especial
atención
6. Encuesta Carta Circular 014 de 2012 y sus resultados
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Estándares Objeto de la Convergencia.
ESTANDARES A LOS QUE SE CONVERGE:
• Normas Internacionales de Información Financiera NIIF.
• Normas Internacionales de Aseguramiento de la Información NIA.
• XBRL (Extensible Business Reporting Language).
ALCANCE
Personas: Los estándares internacionales serán de obligatorio
cumplimiento para personas naturales y jurídicas obligadas a llevar
contabilidad, en lo que corresponda.
Técnico: Definir cuáles son las Normas de Contabilidad e
Información Financiera y de Aseguramiento de la Información que
serán aplicables.
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1. Introducción
2. Estándares objeto de la convergencia
3. Fases del proceso de convergencia hacia las NIIF – NIA
4. Responsables del éxito de la convergencia a las NIIF – NIA
5. Algunos aspectos a los que se debe prestar especial
atención
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Fases del Proceso de Convergencia
FASE I DIAGNOSTICO
• Determinar los
impactos.
• Evaluación preliminar
del impacto de los
estándares sobre los
estados financieros,
los procesos de
negocio y los sistemas
de información.
• Definir el proyecto o
plan.
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FASE II LANZAMIENTO
DEL PROYECTO
• Determinar y medir los
impactos.
• Definir y seleccionar
las políticas contables
aplicables.
• Realizar la conversión
inicial.
• Evaluar los efectos
operacionales
(Tecnológicos,
contractuales,
Financieros, en los
sistemas de
información, etc.)
FASE III INCORPORAR
LOS CAMBIOS EN LAS
ACTIVIDADES
CORRIENTES
• Incorporar los cambios
definidos en la
operación de la
entidad.
• Realizar seguimiento.
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1. Introducción
2. Estándares objeto de la convergencia
3. Fases del proceso de convergencia hacia las NIIF – NIA
4. Responsables del éxito de la convergencia a las NIIF – NIA
5. Algunos aspectos a los que se debe prestar especial
atención
6. Encuesta Carta Circular 014 de 2012 y sus resultados
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Rol de la Junta Directiva en
convergencia a las NIIF - NIA
• Establecer
un gobierno corporativo
adecuado para la ejecución del proyecto
de convergencia.
• Definir y Aprobar el plan de trabajo que
Miembros de Junta
Directiva son los
responsables del éxito
de este proyecto, para
lo cual deberán entre
otros:
involucre a todas las áreas de la entidad.
• Proporcionar los recursos financieros
necesarios para el desarrollo del plan de
trabajo definido (capacitación, asesoría,
valuación, auditoría y adecuación de los
sistemas de información).
• Establecer los lineamientos y reglas de
juego claras al interior de la entidad.
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Rol de la Junta Directiva en
convergencia a las NIIF - NIA
• Efectuar seguimiento periódico a
los avances del proyecto.
• Definir el aseguramiento interno
Miembros de Junta
Directiva son los
responsables del éxito
de este proyecto, para
lo cual deberán entre
otros:
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ajustándose
a
las
mejores
prácticas internacionales.
• Dar el apoyo necesario y resolver
oportunamente los asuntos que
generen algún tipo de conflicto o
dificultad en el curso de la
implementación del proceso de
convergencia NIIF- NIA.
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Rol de los Administradores en la
convergencia a las NIIF - NIA
• Conformar un equipo de trabajo que
sea responsable de la convergencia,
con un líder de nivel directivo, definir y
presentar el plan de trabajo NIIF o
NAI.
Los administradores
son responsables por
la ejecución de las
actividades incluidas
en el plan de
convergencia
• Velar porque la entidad o firma realice
cada una de las etapas del proyecto
(Diagnóstico y planeación, diseño y
desarrollo,
Implementación
y
Mantenimiento).
• Adoptar
correctivos
de
manera
oportuna.
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Rol de los Administradores en la
convergencia a las NIIF - NIA
• Concientizarse frente a la divulgación
de información detallada sobre la
operación de la entidad y participación
que se requiere en el proceso.
Los administradores
son responsables por
la ejecución de las
actividades incluidas
en el plan de
convergencia
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• Fortalecer la Cultura Corporativa, para
vencer la resistencia al cambio.
• Realizar actividades de sensibilización
y comunicación organizacional sobre el
proceso de convergencia, sus efectos,
ventajas, tanto a nivel interno como
externo, hacia todos los grupos de
interés con los cuales interactúa la
entidad.
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El Rol de los Aseguradores de Información
en la convergencia a las NIA
El reto es conformar un sistema de aseguramiento que garantice la
confianza en la información financiera
• Código de Ética – Independencia.
• Sistema de Control de Calidad en la
Sistema que permita
el cumplimiento de:
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ejecución de trabajos de auditoria y
relacionados.
• Estándares de Auditoría de Información
financiera.
• Estándares Revisión de información
financiera Histórica.
• Estándares para Otros servicios de
Aseguramiento.
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Agenda
1. Introducción
2. Estándares objeto de la convergencia
3. Fases del proceso de convergencia hacia las NIIF – NIA
4. Responsables del éxito de la convergencia a las NIIF – NIA
5. Algunos aspectos a los que se debe prestar especial
atención
6. Encuesta Carta Circular 014 de 2012 y sus resultados
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Algunos aspectos a los que se debe
prestar especial atención
• Comprensión y definición de las opciones de transición y
excepciones indicadas en la NIIF 1.
• Analizar las principales diferencias tanto en materia de
revelación como en materia de contabilización que se
deriven de la aplicación de los estándares
Internacionales.
• Evaluación del impacto que las diferencias contables
tienen en los procesos de negocio, cambios significativos
en el patrimonio y sus costos.
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Algunos aspectos a los que se debe
prestar especial atención
• La implementación de sistemas de información que
garanticen la separación de la contabilidad financiera,
tributaria y la información para el aseguramiento y
supervisión.
• En el caso de las NIA, identificar los aspectos relevantes,
limitaciones y modificaciones que se requieran al interior
de la firma que desarrolla trabajos de aseguramiento de
información.
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Agenda
1. Introducción
2. Estándares objeto de la convergencia
3. Fases del proceso de convergencia hacia las NIIF – NIA
4. Responsables del éxito de la convergencia a las NIIF – NIA
5. Algunos aspectos a los que se debe prestar especial
atención
6. Encuesta Carta Circular 014 de 2012 y sus resultados
7. Mesas de trabajo sectoriales
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Encuesta Carta Circular 014 de 2012
El propósito de la encuesta fue conocer el grado de avance
de las entidades supervisadas por la Superintendencia
Financiera de Colombia, a efectos de velar porque las
entidades sujetas a su supervisión, realicen en forma
ordenada y planificada la convergencia hacia los estándares
internacionales de contabilidad, información financiera y
aseguramiento de información, de tal forma que se puedan
detectar los eventuales impactos y adoptar oportunamente
las medidas correspondientes.
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Alcance y Metodología
La encuesta, que se publicó en el sitio Web de la
Superintendencia Financiera de Colombia, se formuló a
todas las entidades supervisadas, incluyendo tanto vigiladas
de los sectores financiero, asegurador y bursátil como
emisores de valores de los sectores no financieros
(agropecuario, minero, industrial, comercial y servicios).
Las respuestas se recibieron a través de correo electrónico.
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Muestra
En total 354 entidades respondieron la parte
A de la encuesta y 339 la parte B.
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Resultados de la Encuesta
Actividades requeridas para la convergencia
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Resultados de la Encuesta
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Resultados de la Encuesta
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Resultados de la Encuesta
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Resultados de la Encuesta
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Resultados de la Encuesta
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Evaluación de impactos
Resultado de la aplicación de las NIIF, las cuentas que reportan mayor cantidad
de impactos son:
• Activo: propiedad, planta y equipo; intangibles, diferidos e inversiones.
• Pasivo: pasivos diferidos, obligaciones laborales y obligaciones financieras.
• Patrimonio: otras cuentas del patrimonio”, lo cual se produce porque en su
mayoría los efectos de los ajustes van contra las “utilidades retenidas de
ejercicios anteriores”. Se concluye que el 67% que tendrá una disminución.
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Evaluación de impactos
Las cuentas que sufren un mayor impacto resultado de la aplicación de las NIIF son:
• Activo: diferidos, deudores y cartera de crédito, propiedad, planta y equipo e
intangibles.
• Pasivo: impuestos, gravámenes y tasas; obligaciones laborales y pasivos diferidos.
• El patrimonio se considera que el 46.7% tendrá un aumento en su patrimonio total,
mientras que el 53.3% concluye que tendrá una disminución.
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Impactos en Controles de Ley
CUMPLIMIENTO DE LOS CONTROLES DE LEY
BAJO
27%
MEDIO
36%
ALTO
33%
IRRELEVANTE
4%
A nivel de los subsectores vigilados, en los fondos mutuos de inversión se
encuentra el mayor porcentaje de entidades con un impacto alto como
consecuencia de la aplicación de las NIIF en el cumplimiento de los controles de
ley que les resultan aplicables, seguido por los subsectores de intermediarios
financieros e intermediarios de valores.
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Evaluación general de impactos
IMPACTO MEDIO
IMPACTO
BAJO
NINGUN
IMPACTO
RELEVANTE
52.7%
27.0%
18.0%
2.3%
TECNOLÓGICO
63.7%
22.4%
11.2%
2.7%
OPERACIONAL
43.0%
35.5%
18.3%
3.2%
EN EL NEGOCIO
25.1%
30.0%
37.7%
7.3%
30.0%
37.0%
28.0%
5.1%
RELACIONES CON LOS
CLIENTES
13.2%
20.5%
47.3%
19.0%
RELACIONES CON LOS
INVERSIONISTAS
29.1%
22.7%
37.8%
10.4%
RELACIONES CON LOS
ACREEDORES
7.1%
23.8%
52.4%
16.7%
IMPACTO
ALTO
FINANCIERO
ASPECTOS
EN EL RECURSO HUMANO
Los impactos más fuertes de la aplicación de las NIIF se darán en los aspectos
tecnológico, financiero, operacional y en el recurso humano.
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Situación general de las entidades
supervisadas por la SFC frente a NIIF
GRADO DE PREPARACIÓN DE LA ORGANIZACIÓN PARA LA
APLICACIÓN DE LAS NIIF
50%
47%
45%
40%
35%
30%
PORCENTAJE DE
ENTIDADES
ENCUESTADAS
28%
25%
20%
22%
15%
3%
10%
5%
0%
MAYOR A 24
MESES
ENTRE 12 Y 24
MESES
12 MESES O
MENOS
YA ESTÁ
PREPARADA
TIEMPO REQUERIDO PARA CULMINAR PREPARACIÓN
Según los resultados de una encuesta realizada, solamente el 3% de las
entidades supervisadas por la SFC (incluyendo entidades de los sectores
financiero, asegurador y bursátil, así como emisores de valores), ya está
preparada para comenzar a aplicar las NIIF o IFRS.
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Conclusión General
El bajo grado de avance en el proceso de convergencia a
NIIF y NAI que se evidencia en los anteriores resultados,
deja en claro que la mayoría de las entidades supervisadas
debe realizar un esfuerzo significativo para estar
adecuadamente preparadas cuando inicie la aplicación
obligatoria de las NIIF y NIA, tarea que debe ser liderada
por la junta directiva, el representante legal de cada
entidad y los aseguradores de la información.
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Circular 47 de 2012
Segunda encuesta de evaluación de impactos:
Objetivo:
• Profundizar en la medición de impactos y realizar
seguimiento a los avances en el proceso de convergencia
a NIIF.
• Obtener información del respecto de la convergencia en
normas de aseguramiento de la información.
• Informar sobre la clasificación de la entidades vigiladas
en los grupos 1 y 2.
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Agenda
1. Introducción
2. Estándares objeto de la convergencia
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4. Responsables del éxito de la convergencia a las NIIF – NIA
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atención
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7. Mesas de trabajo sectoriales
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Mesas de Trabajo Sectoriales
Julio 24:
Julio 25:
Julio 27:
Julio 31:
Agosto 3:
Agosto 9:
Agosto 9:
Intermediarios Financieros
Sector Asegurador
Intermediarios de Valores y Otros Agentes
Pensiones y Cesantías
Fiduciarias
Emisores de Valores no financieros
Sociedades Administradoras de Inversión
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Gracias
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