Transcript Archivo Adjunto

XVI CONGRESO CLAIN,
BUENOS AIRES
ARGENTINA
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINACIERA
Compartiendo algunas implicancias del proceso de
adopción
EDUARDO OJEDA JAQUES
CHILE
AGENDA
DESCRIBIR COMPARTIENDO EXPERIENCIAS:
Magnitud de las nuevas normas
Algunos cambios
Plan de convergencia país
Impactos en la banca
Plan de convergencia en el banco
El auditor interno y la convergencia
LAS NUEVAS NORMAS INTERNACIONALES
TRES GUIAS
NIFF
Emisor IASB
APLICA A:
Sector privado
Instituciones con fin de lucro
Obligación publica de rendir cuenta
Conjunto de Normas
I = IFRS+IFRIC+IAS+SIC
E= NIFF+CNIFF+NIC+SIC
9 NIIF +28 NIC +10 SIC +
15 IFRIC, 821 pag.
NICSP
NIFF PARA PYMES
Emisor IPSASB
APLICA A:
sector publico
1612 pag.
Emisor IASB
APLICA A:
Sector privado
Fin de lucro
245 pag.
NIIF - UN CONJUNTO DE NORMAS
NIIF NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN FINANCIERA,
IFRS por su sigla
en inglés, - International Financial Reporting Standars - emitidas por la IASB
INTERPRETACIONES DE LAS NIIF. Denominadas IFRIC, por su sigla en inglés, Internacional Financial Reporting Interpretation Commite- . CINIIF, por su sigla en
español, emitidas por el Comité de interpretaciones de Normas Internacionales de
información Financiera.
NIC, NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD, IAS , por su sigla en inglés,
(International Accounting Standards), emitidas por la IASC, predecesor de la IASB.
NTERPRETACIÓN DE LAS NIC, denominadas SIC, por su sigla en inglés, (Standards
Interpretations Commite), emitidas por el Comité permanente de interpretaciones
de normas internacionales de contabilidad, Antecesor del Comité IFRIC
NIIF - UN CONJUNTO DE NORMAS
NIFF PARA PYMEs, NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIÓN
FIANANCIERA PARA PEQUEÑAS Y MEDIANAS ENTIDADES, IFRS for SMEs, por su
sigla en inglés, emitidas por la IASB
AMBITO PUBLICO
NICSP, NORMAS INTERNACIONALES
DE CONTABILIDD PARA EL SECTOR PUBLICO
, emitidas por el IPSASB, INTERNATIONAL PUBLIC SECTOR ACCOUNTING
STANDARDS BOARD
NIIF para las pymes, 245 páginas
NICSP, 1612 Páginas,
OBJETIVOS DE LAS NUEVAS NORMAS
Reflejar situación
financiera de
manera más justa
Mejorar
divulgación
Más y mejor información
Transparencia de mercado
Ayudar a los
participantes de
los mercados de
capitales a la toma
de decisiones
Estados financieros mejorados, y nuevos
estados
• Criterios de valoración y conceptos
• Cuentas contables
• Estados financieros, FC, CP
• Notas a los EEFF, segmentos
BENEFICIOS DE LA ADOPCIÓN POR
PARTE DE LA MAYORIA DE LOS PAÍSES
• Aumenta la calidad de la información financiera
• Lenguaje común - mayor transparencia – se facilita comparabilidad,
rendición de cuentas
• Reducción de costos, después de inversión inicial.
• Consolidación estados financieros de grupos económicos
multinacionales
• Oferta publica de acciones o instrumentos de deuda en otros
mercados
• Facilita el trabajo de: auditores externos – clasificadores de riesgo –
analistas financieros – auditores internos
• Mejora la capacidad de los usuarios para tomar decisiones económicas
eficientes
• Facilita la interrelación de los mercados – negocios – deuda - capital
SE MODIFICAN LAS BASES DE REGISTRO EN
LA CONTABILIDAD
ACTIVOS Y PASIVOS,
MEDICIÓN POSTERIOR A
VALOR RAZONABLE (FAIR
VALUE) , VERSUS COSTO
HISTORICO
CONDICIONES PARA DAR DE
BAJA UN ACTIVO FINANCIERO
NO SIEMPRE SE PUEDE DAR
DE
BAJA
EL
ACTIVO
TRASPASADO
CONTRATOS DE
CONSTRUCCIÓN, INGRESOS Y
COSTOS SE RECONOCEN DE
ACUERDO AL GRADO DE
AVANCE, VERSUS PRUDENCIA
LA MONEDA DE
REVELACIÓN ES LA
MONEDA
FUNCIONAL
VERSUS MONEDA
LOCAL
REGISTRO DEL HECHO
ECONÓMICO,
INDEPENDIENTE DE LO QUE
DIGA EL CONTRATO.
ACTIVOS BIOLÓGICOS,
MAYOR VALOR POR CRECIMIENTO, INGRESOS
SE ESTIMAN COSTOS DE VENTA
OTROS CAMBIOS
 CORRECCIÓN MONETARIA SE APLICA SOLO EN ECONOMÍAS
HIPER-INFLACIONARIAS
 RECONOCIMIENTO DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
 INFORMACIÓN FINANCIERA POR SEGMENTOS DE NEGOCIO
 EXISTENCIAS, SE PROHIBE USAR MÉTODO LIFO
 ACTIVO FIJO, SE PERMITE MEDICIÓN POSTERIOR A VALOR
RAZONABLE
 ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS, NO HAY EXCLUSIONES
 ACTIVOS INTANGIBLES NO SE AMORTIZAN, SE SOMETEN A
PRUEBA DE DETERIORO
 REGISTRO DE PASIVOS, Ej. obligaciones con empleados.
 REGISTRO DE DERIVADOS IMPLICITOS
 VALORIZACIÓN INSTRUMENTOS FINANCIEROS, VALOR RAZONBLE
O COSTO AMORTIZADO
La convergencia a nuevas normas,
NIIF,NIFF PYMES, NICSP, demanda
decisiones, iniciativas de difusión y
formación a nivel país,
 Universidades, capacitación académicos, actualización de
contenidos y cambios metodológicos en carreras regulares,
desarrollo de diplomados para actualización.
 Asociación de profesionales de la contabilidad y auditoria,
difusión formación, idealmente certificación
 Asociaciones Empresariales
 Empresas de Auditoria externa
 Organismos del Estado
 Autoridades regulatorias
La adopción de NIIF en la
empresa requiere de un PLAN
DE CONVERGENCIA
COMITÉ DE CONVERGENCIA
DIRECTOR DEL PLAN, EJECUTIVO DE ALTO NIVEL
DETERMINAR COSTOS E IMPACTOS EN LOS RESULTADOS Y PATRIMONIO
PROGRAMA DE FORMACION DE PERSONAL, TODOS LOS NIVELES
IDENTIFICAR CAMBIOS EN APLICACIONES, NUEVAS APLICACIONES
CAMBIOS EN POLÍTICAS CONTABLES
CAMBIOS AL PLAN CONTABLE, NUEVAS CUENTAS
INFORMACIÓN NECESARIA PARA NUEVOS ESTADOS
MODIFICACIÓN DE MANUALES OPERATIVOS Y CONTABLES, POLITICAS.
NUEVOS INSTRUCTIVOS
ASIGNACIÓN DE RESPONSABILIDADES, DE EJECUCIÓN Y CONTROL
La adopción de las nuevas
normas causa reacciones
Comentario de un Gerente de Finanzas, “Me es
difícil comprender los estados financieros bajo NIIF,
hay cosas que no sé el significado”
Comentario de un usuario de estados financieros,
“ A los contadores les gusta complicar las cosas,
para qué cambiar las normas si la gran mayoría
entiende los estados financieros actuales”
Plan de formación en NIIF
DEBE INCLUIR PERSONAL DE LA MATRIZ Y FILIALES :
Analistas de crédito
Analistas de Estudio
Analistas contables
Auditores Internos
Ejecutivos de
negocios
Equipo Gerencial y
Junta directiva
Encargados de
impuestos (tax)
SISTEMAS DE
INFORMACIÓN
Impacto está dado por
modificaciones en los sistemas
de información contable, lo
que afecta diversos elementos
y componentes de la empresa:
• Sistema de información y
comunicación, gestión
• Manuales, políticas, normas de
registro,control,procesamiento,
generación de informes
• Sistemas
de
préstamos,
inversiones, activo fijo, etc.
Influye en los procesos y
procedimientos relacionados
con
Rutinas de cálculo
Plan de cuentas y matrices
de contabilización
automática
Interfaces y reportes
Migración de datos
NIIF - PRINCIPALES IMPACTOS EN LA
EMPRESA
PRINCIPALMENTE SE AFECTAN LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN
QUE ADMINISTRAN PRESTAMOS:
Sistema de préstamos comerciales
Créditos Hipotecarios
Operaciones de Leasing Financiero
Tarjetas de Crédito
Administración líneas de crédito y sobregiros
Sistema de Deudores
Sistema de Descalce
Plataforma Comercial
Sistema Contable en general, etc.
NIIF - PRINCIPALES IMPACTOS
SISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE ADMINISTRAN PRESTAMOS: QUÉ SE AFECTA 1/2
Incorporación del cálculo de flujos descontados y administración de tasas de interés
efectiva.
Tratamiento de la cartera deteriorada, identificar en los sistemas de préstamos, los
créditos que la conforman
Modificación de rutinas de cálculo y contabilización de préstamos, registro inicial,
devengos, pagos, provisiones y traspaso a castigo.
No se permite el reconocimiento inmediato de ingresos asociados a la cartera
deteriorada, los pagos de este tipo de préstamos deben rebajarse del saldo que registren
en el activo, (capital).
NIIF - PRINCIPALES IMPACTOS
SISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE ADMINISTRAN PRESTAMOS: QUÉ SE AFECTA 2/2
Mantener registro de préstamos securitizados o enajenados en que se retiene
sustancialmente el riesgo
Modificación de los procedimientos operativos y de control interno, en
concordancia con las nuevas instrucciones sobre valoración y clasificación
Incorporación de conceptos: valor razonable (fair value), importes recuperables,
tasas de interés efectiva, cartera deteriorada, costo amortizado, fechas de
negociación y liquidación.
NIIF - PRINCIPALES IMPACTOS
SISTEMAS DE INFORMACIÓN QUE ADMINISTRAN INVERSIONES: QUÉ SE AFECTA
Categorías de inversiones según la intensión definida al momento de la
inversión, , Nic32, nic39 y niif7.
Modificación de los procedimientos operativos y de control interno, en
concordancia con las decisiones sobre valoración y divulgación.
Incorporación de conceptos, valor razonables (fair value), tasas de
interés efectiva, costo amortizado, prueba de deterioro
NIIF - PRINCIPALES IMPACTOS :
ESTADOS FINANCIEROS (1/2)
• MÁS
TRANSPARENCIA Y
MAS DIVULGACIÓN
• ESTADOS
FINANCIEROS
CONSOLIDADOS SON
LOS OFICIALES,
• ESTADOS
FINANCIEROS
INDIVIDUALES SON
SOLO REFERENCIALES
CONSOLIDACIÓN
FILIALES DEBEN ESTAR BAJO
NIIF
NO HAY EXCLUSIONES, SE
CONSOLIDAN FILIALES DE
GIRO DISTINTO AL PRINCIPAL
SE INCLUYEN ENTIDADES
CREADAS PARA PROPOSITOS
ESPECIALES
NIIF - PRINCIPALES IMPACTOS :
ESTADOS FINANCIEROS (2/2)
• CLASIFICACIÓN ACTIVOS Y PASIVOS
• CORRIENTES Y NO CORRIENTES
• INFORMACIÓN POR SEGMENTOS DE NEGOCIO,
INGRESOS Y COSTOS
• INFORMACIÓN DE PRODUCTOS, SERVICIOS,
ÁREAS GEOGRÁFICAS
• INFORMACIÓN SOBRE SECURITIZACIONES
• UTILIDAD POR ACCIÓN
• ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
NIIF - PRINCIPALES IMPACTOS :
PRODUCTOS Y SERVICIOS
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS Y GASTOS SE PERFECCIONA, POR
CONSIGUIENTE HAY QUE CONSIDERAR LOS EFECTOS CONTABLES AL DISEÑAR
PRODUCTOS Y SERVICIOS, HAY QUE MODIFICAR MANUALES:
SECURITIZACIÓN DE PRESTAMOS CON RETENCIÓN DEL RIESGO
PLANES DE REPACTACIÓN DE DEUDORES A TASAS INFERIORES A LAS DE
MERCADO, ej. amortización del capital al vencimiento última cuota
PRÉSTAMOS CON COMISION FLAT ELEVADA EN DESMEDRO DE LA TASA DE
INTERES
REGISTRO Y CONTROL DE COSTOS DE TRANSACCIÓN
ACEPTACIÓN DE BIENES EN PAGO DE DEUDAS A UN VALOR SUPERIOR AL VALOR
RAZONABLE Y SIN CONSIDERAR COSTOS DE MANTENIMIENTO Y VENTA.
EL AUDITOR INTERNO Y LAS
NUEVAS NORMAS
GOBIERNO CORPORATIVO
Junta Directiva o Directorio, responsabilidad sobre los estados financieros,
se pronuncia sobre ellos antes de la presentación a la junta de accionistas.
Debería aprobar políticas contables.
Para el efecto se vale de:
Auditoria Externa, Calificadores de Riesgo, Reguladores, Comité de Auditoria
Comité de auditoria, Analiza los estados financieros intermedios y de cierre
del ejercicio anual para informar al Directorio
Pone en conocimiento del Directorio los cambios contables que ocurran y
sus efectos. Adopción de NIFF implica cambios en políticas contables
Se apoya en Auditoria interna, Auditoria Externa, Calificadores de Riesgo,
Reguladores
EL AUDITOR INTERNO Y
LAS NUEVAS NORMAS
• Las normas de ejercicio profesional, norma 2110.A2
y 2120.A1, nos obligan evaluar la confiabilidad e
integridad de la información financiera, las nuevas
normas afectan la información financiera.
• El Comité de Auditoría tiene responsabilidad sobre
los estados financieros y auditoria interna tiene la
obligación de brindar el apoyo que requiere en las
circunstancias.
EL AUDITOR INTERNO Y LAS NUEVAS
NORMAS
Principales actividades que debe
desarrollar
• CAPACITACIÓN AUDITORES
• AUDITORIA INICIAL Y PERIÓDICA PLAN DE
CONVERGENCIA
• AUDITORIA CAMBIOS A POLITICAS CONTABLES
• INTEGRAR EQUIPO DE CONVERGENCIA ?
• MODIFICACIÓN PROGRAMAS DE AUDITORIA
• DETERMINACIÓN DE TIEMPO NECESARIOS
PARA NUEVAS LABORES
• DECIDIR SOBRE CONTRATACION DE ASESORES
EL AUDITOR INTERNO Y LAS NUEVAS
NORMAS
Identificando nuevas actividades de
auditoria
• Auditoria valorización de inversiones. Valor
justo, prueba de deterioro.
• Auditoria de préstamos, préstamos deteriorados,
tasa de interés inferior a la de mercado,
valorización de garantías, provisiones por
pérdidas
• Auditoria contabilidad de coberturas.
• Auditoria información por segmentos
CONCLUSIONES
CAMBIOS RELEVANTES – DIRECTOR- COMITÉ- EQUIPO DEDICADO
IMPACTOS MULTIPLES – CONVERGENCIA POR ETAPAS
NECESIDAD DE CAPACITACIÓN –COMPRENDER LAS NORMAS
ASESORIA - ESPECIALISTAS – AUDITORES EXTERNOS
PRESUPUESTO – PLAN
APOYO DIRECCIÓN SUPERIOR
AUDITORIA INTERNA SE DEBE INVOLUCRAR
NIIF
COMPARTIENDO IMPLICANCIAS DEL
PROCESO DE ADOPCIÓN
FIN
MUCHAS GRACIAS
EDUARDO OJEDA
[email protected]