Transcript OBRAČUN I EVIDENTIRANJE PDV

RAČUNOVODSTVENE PRIPREME ZA
KONAČNI OBRAČUN PDV-A
PRORAČUNSKIH KORISNIKA
Jasna Nikić - savjetnica-urednica u HZRIF-u
[email protected]
1
Vlastiti prihodi
Oporezive usluge proračunskih korisnika tzv. obračunski
vlastiti prihodi evidentiraju se u podskupini
9661 – Prihodi koje proračuni i proračunski korisnici
ostvare obavljanjem poslova na tržištu i to:
• na 96611 - obavljanjem osnovnih poslova vlastite
djelatnosti i
• na 96612 - obavljanjem ostalih poslova vlastite
djelatnosti – ANALITIKA OPOREZIVIH USLUGA
• na odjeljku 6612 – prihod od obavljanja ostalih poslova
vlastite djelatnosti
Prihod od sufinanciranja 65264 ?
2
Zakup prostora i nadoknada režijskih
troškova ( bez usluge zakupa )
• Osnovica za obračun PDV-a je naknada za zakup
poslovnog prostora
• Naknadom za zakup smatra se i prefakturiranje režijskih
troškova ( struja, voda, odvoz smeća, komunalna naknada,
telefonski troškovi, usluge kućnog majstora, čistačice, ...)
• Evidentiranje izlaznog računa na 16612 / 96612
• Nadoknada režijskih troškova bez usluge zakupa ili najma
ne predstavlja isporuku pa nema obračuna PDV-a
• Evidentiranje zahtjeva za refundiranje troškova na 129 uz
storniranje rashoda na klasi 3
3
Primljeni predujmovi
• Zdravstvena ustanova je obvezna ispostaviti račun za
primljeni predujam istekom obračunskog razdoblja u
kojem je predujam primljen i iskazati obvezu za PDV
• preračunatom stopom se iz primljenog predujma
izračunava PDV ( 18,6992%)
• PDV se evidentira u knjizi izlaznih računa za primljene
predujmove
• kada nastane isporuka ili se obavi usluga ispostavlja se
izlazni račun i obračunava PDV po isporuci ili obavljenoj
usluzi, a račun za primljeni predujam se stornira
4
Knjiženje primljenih predujmova
RB
Opis
1.
Uplata predujma za oporezivu uslugu
2.
Izdavanje IR za primljeni predujam – PDV
18,6992% od 12.300,00
Obveze za PDV u primljeni predujmovima
3.
Izlazni račun za obavljenu uslugu
PDV 23%
Vrijednost usluge - osnovica
Iznos
Duguje
Potražuje
12.300,00
11121
23951
2.300,00
2.300,00
12.300,00
2.300,00
10.000,00
23951
239213
16611
239211
96611
4.
Storniranje računa za primljeni predujam
5.
Prijenos primljenog predujma i zatvaranje
potraživanja od kupaca
12.300,00
23951
16611
Priznavanje prihoda
10.000,00
96611
66111
5.a.
2.300,00
2.300,00
23951
239213
5
Dani predujmovi
• Ukoliko zdravstvene ustanove daju predujmove za
nabavu robe ili usluge koje su u funkciji oporezivih
isporuka- istekom obračunskog razdoblja u kojem je dan
predujam, a isporuka robe ili usluga nisu obavljene,
dobivaju račun za dani predujam po kojem mogu priznati
pretporez
• preračunatom stopom se iz danog predujma izračunava
PDV ( 18,6992%)
• PDV se evidentira u knjizi ulaznih računa za dane
predujmove
6
Knjiženje danih predujmova
RB
Opis
1.
Plaćanje predujma za nabavu materijala
2.
Primanje UR za dani predujam – PDV
18,6992% od 12.300,00
potraživanja za PDV danim predujmovima
3.
Ulazni račun za primljenu robu
PDV 23%
Vrijednost robe - osnovica
4.
Storniranje računa za dani predujam
5.
Prijenos danog predujma i zatvaranje
obveze prema dobavljaču
6.
Podmirenje razlike obveze prema
dobavljaču
Iznos
Duguje
Potražuje
12.300,00
12912
11121
2.300,00
2.300,00
12912
124215
12.915,00
2.415,00
10.500,00
23221
124211
3221
2.300,00
2.300,00
12912
124215
12.300,00
23221
12912
615,00
23221
11121
7
Analitika - Obveze za PDV
239211 – Obveze za PDV u izdanim računima za
negotovinsko plaćanje
239212 – Obveze za PDV u uslugama naplaćenih u gotovini
239213 – Obveze za PDV u primljenim predujmovima
23922 - Obveze za PDV po obračunu
8
Primjer: Oporezive usluge koje nisu oslobođene
plaćanja PDV-a
Rb
OPIS
1. Potraživanje prema izdanim
računima za oporezive usluge
Obveze za PDV po IR
2. Usluge naplaćene u gotovini
tijekom obračunskog razdoblja
3.
Izdan račun za primljeni
predujam
Iznos
Duguje
246.000,00
200.000,00
16611
96611
46.000,00
22.140,00
18.000,00
4.140,00
2.300,00
2.300,00
Potražuje
239211
11311
66121
239212
23951
239213
9
II. OPOREZIVE ISPORUKE – UKUPNO
(1.+2.+3.+4.)
(+/-)
228.000,00
52.440,00
228.000,00
52.440,00
1. ZA KOJE SU IZDANI RAČUNI I NEZARAČUNANE
(čl. 2. st. 1. toč. 1a. i 1b., čl. 3. st. 5., čl. 4. st. 4., čl. 7. st. 1. i 4. i
čl. 15. st. 8. Zakona) po stopi od 10%
(+/-)
2. ZA KOJE SU IZDANI RAČUNI I NEZARAČUNANE
(čl. 2., čl. 7. st. 1. i 4. i čl. 15. st. 8. Zakona) po stopi od 22%
(+/-)
3. ZA KOJE SU IZDANI RAČUNI I NEZARAČUNANE
(čl. 2. st. 1. toč. 1a. i 1b., čl. 3. st. 5., čl. 4. st. 4., čl. 7. st. 1. i 4.,
čl. 15. st. 8., čl. 22.a i čl. 22.c Zakona) po stopi od 23%
(+/-)
4. NAKNADNO OSLOBOĐENJE IZVOZA U OKVIRU OSOBNOG
PUTNIČKOG PROMETA
(čl. 13. st. 1. toč. 4. Zakona)
(+/-)
10
Analitika – Potraživanja za PDV
124211 – Potraživanja za pretporez u primljenim računima
R-1 i plaćenim računima R-2
124212 – Potraživanja za pretporez u primljenim računima R-2
124213 – Potraživanja za pretporez prema primljenim računima
za reprezentaciju – 30%
124214 - Potraživanja za pretporez prema primljenim računima
za korištenje sredstava za osobni prijevoz - 70%
124215 – Potraživanja za pretporez u primljenim računima za
plaćene predujmove
124216 - Plaćeni PDV pri uvozu
124217 – Plaćeni pretporez za usluge inozemnih poduzetnika
• 12422 - Potraživanja za više plaćeni PDV po obračunu
11
Evidentiranje UR-A
Rb
1.
2.
3.
4.
OPIS
Ulazni računi za materijal i
energiju
Potraživanja za pretporez
Plaćen ulazni R-2 račun za
autorski honorar za oporezivu
isporuku
147.600,00
147.048,00
552,00
2.300,00
2.300,00
Ulazni račun za reprezentaciju
za oporezivu isporuku
PDV koji se može odbiti 30%
6.150,00
5.805,00
345,00
Ulazni račun za rashode
osobnih automobila
Ulazni račun za dani predujam
5.
Iznos
Duguje
Potražuje
23221
06 ili 322
124211
124212
124211
23221
329311
124213
615,00
613,39
1,61
23223
322341
124214
1.150,00
1.150,00
12912
124215
12
III. OBRAČUNANI PRETPOREZ U PRIMLJENIM
ISPORUKAMA DOBARA I USLUGA – UKUPNO
(1.+2.+3.+4.+ 5.+6.+7.+8.)
(+/-)
1. PRETPOREZ U PRIMLJENIM RAČUNIMA
(čl. 20. st. 1., 9., 10. i 11. Zakona) po stopi od 10%
(+/-)
2. PRETPOREZ U PRIMLJENIM RAČUNIMA
(čl. 20. st. 1., 9. i 10. Zakona) po stopi od 22%
(+/-)
3. PRETPOREZ U PRIMLJENIM RAČUNIMA
(čl. 20. st. 1., 9., 10., 11. i 12. Zakona) po stopi od 23%
(+/-)
4. PLAĆENI PRETPOREZ PRI UVOZU
(čl. 20. st. 2. odnosno čl. 7. st. 5. Zakona)
(+/-)
18.907,00
4.348,61
18.907,00
4.348,61
5. PLAĆENI PRETPOREZ NA USLUGE INOZEMNIH PODUZETNIKA
(čl. 19. st. 2. Zakona) po stopi od 10%
(+/-)
6. PLAĆENI PRETPOREZ NA USLUGE INOZEMNIH PODUZETNIKA
(čl. 19. st. 2. Zakona) po stopi od 22%
(+/-)
7. PLAĆENI PRETPOREZ NA USLUGE INOZEMNIH PODUZETNIKA
(čl. 19. st. 2. Zakona) po stopi od 23%
(+/-)
8. ISPRAVCI PRETPOREZA
(čl. 20. st. 5. Zakona)
IV. POREZNA OBVEZA U OBRAČUNSKOM RAZDOBLJU:
ZA UPLATU (II. - III.) ILI ZA POVRAT (III. - II.)
V.
XX XXX
(+/-)
PO PRETHODNOM OBRAČUNU: NEUPLAĆENI POREZ DO DANA
PODNOŠENJA OVE PRIJAVE – VIŠE UPLAĆENO – POREZNI KREDIT
VI. UKUPNO RAZLIKA: ZA UPLATU/ZA POVRAT
48.091,39
XX XXX
XX XXX
XX XXX
48.091,39
13
Evidentiranje prijave PDV-a
u knjigovodstvu
• Saldiranje i zatvaranje obveza i potraživanja za
obračunsko razdoblje
• Ukoliko je iznos obveze za PDV po izlaznim
računima veći negoli je iskazani pretporez treba
evidentirati razliku na računu 23922 - Obveze za
PDV po obračunu
14
Primjer: Obrazac PDV
OPIS
IZNOS
1. Prijava PDV-a za obračunsko razdoblje
Zatvaranje obveze po IR
Obveza za PDV - naplaćene u gotovini
46.000,00
Obveza za PDV - predujmovi
4.140,00
Potr. za pretporez po UR i plaćenim R-2
2.300,00
Potr. za pretporez za reprezentaciju
2.852,00
Potr. za pretporez za osobni prijevoz
345,00
Potr. za pretporez po predujmovima
1,61
Razlika obveze PDV-a za uplatu
1.150,00
48.091,39
2.
Plaćena obveza po obračunu PDV-a
48.091,39
DUGUJE
POTRAŽUJ
E
239211
239212
239213
124211
124213
124214
124215
23922
23922
11121
15
Evidentiranje poreznog kredita po
prijavi PDV-a u knjigovodstvu
• Kada je iznos obveze za PDV po izlaznim računima
manja negoli iskazani pretporez koji se može odbiti
iskazanu razliku treba evidentirati na računu 12422 Potraživanja za više plaćeni PDV po obračunu
• Porezni kredit se koristi za podmirenje obveza za PDV u
slijedećim obračunskim razdobljima
• Na zahtjev poreznog obveznika može se iskoristiti za
podmirenje drugih poreznih obveza: poreza na dobit,
poreza na tvrtku, poreza na dohodak, doprinos HGK,
spomenička renta, ...
16
Primjer: Obrazac PDV
OPIS
1.
2.
Prijava PDV-a za obračunsko razdoblje
Zatvaranje obveze za PDV
Obveza za PDV - naplaćene u gotovini
Potr. za pretporez po UR i plaćenim R-2
Potraživanje za više plaćeni PDV po
obračunu
Prijava PDV-a za slijedeće obračunsko
razdoblje
Zatvaranje obveze za PDV
Potr. za pretporez po UR
Obveza za PDV po obračunu
Zatvaranje obveze za PDV s poreznim
kreditom
IZNOS
DUGUJE
6.000,00
1.000,00
20.000,00
239211
239212
13.000,00
12422
18.000,00
6.000,00
12.000,00
239211
12.000,00
23922
POTRAŽUJE
124211
12411
23922
12422
17
Prijava PDV-a za prosinac 2010.
• Uključuje inventurne manjkove
• Dijele se na: neoporezive manjkove
oporezive manjkove
• Neoporezivim manjkovima koji ne podliježu oporezivanju
smatraju se:
1. manjkovi nastali djelovanjem više sile
2. kalo, rastep, kvar i lom do iznosa utvrđenih
unutarnjim aktom korisnika
3. manjkovi zbog neodgovarajuće kvalitete, proteka roka
trajanja, ako je pri utvrđivanju bio prisutan ovlašteni
djelatnik Porezne uprave
18
Terećenje odgovorne osobe za nastali
manjak
• Osnovica za obračun PDV-a na utvrđene manjkove koji
podliježu oporezivanju je tržišna vrijednost dobra –
cijena nove nabave
• Manjak koji podliježe stopi PDV-a 0% ( kruh, mlijeko),
23% ili nije korišten pretporez ( lijekovi)
• Manjak novca u blagajni na teret odgovorne osobe – ne
podliježe oporezivanju
• Porezna obveza nastaje u obračunskom razdoblju u
kojem je manjak utvrđen
• Ako se porezna obveza ne može utvrditi do roka predaje
za zadnje obračunsko razdoblje – u PDV-K
19
Primjer: manjak dugotrajne imovine na
teret radnika
•
•
•
•
•
RB
1.
2.
Odgovorna osoba proračunskog korisnika donijela je odluku da se za
manjak prijenosnog računala tereti radnik koji je bio zadužen za
navedenu opremu.
Nabavna vrijednost računala
15.000,00
Ispravak vrijednosti
7.500,00
Knjigovodstvena vrijednost
7.500,00
Procijenjena vrijednost nove opreme je 10.000,00
OPIS
Izlazni račun radniku za manjak
računala
Razduženje manjka opreme
-Nabavna vrijednost
-Ispravak vrijednosti
-Knjigovodstvena vrijednost
IZNOS
10.000,00
1.869,92
8.130,08
15.000,00
7.500,00
7.500,00
DUGUJE
POTRAŽUJE
17221
239211
97221
02211
02922
91111
20
KONAČNI OBRAČUN PDV-A
• PDV – K : kumulativni zbroj dvanaest
odnosno četiri obračuna PDV-a tijekom
godine,
• ispravljen za eventualne razlike u obračunu
koje nisu obuhvaćene obračunskim
razdobljima tijekom godine, a uočene su pri
sastavljanju konačnog obračuna
21
Računovodstvene provjere PDV-a
• Usklađenje porezne i knjigovodstvene evidencije
• Knjiga IR-a- kolona 6 – iznos s porezom
usklađena s prihodima na 63, 65, 664 i 1661-D
bez početnog stanja )
• Knjiga IR-a kolona 17 = 96612-P – osnovica za
obračun 23% svih oporezivih isporuka
• Knjiga IR-a kolona 18 = 239211- P + 239212-P
– iznos poreza po stopi 23%
• 16612-D x 18,6992% = 239211-P +239212-P
• 16612-D – 18,6992% = 96612-P
• 239211-D + 239212-D + 96612-P = 16612-D
22
Pravo na odbitak pretporeza
• Proračunski korisnici koji obavljaju usluge oslobođene
plaćanja poreza na dodanu vrijednost i usluge koje nisu
oslobođene imaju pravo na odbitak pretporeza po ulaznim
računima
• Podjela pretporeza izračunava se po formuli:
Ukupna vrijednost godišnjih isporuka bez PDV-a,
za koje je dopušten odbitak pretporeza
Iznos pretporeza = --------------------------------------------------------------------Ukupna vrijednost godišnjih isporuka bez
PDV-a, za koje je i za koje nije dopušten odbitak
23
• U nazivnik se ne uzima:
- vrijednost isporuka gospodarskih dobara tj.
vrijednost prodane opreme
- povremena isporuka nekretnina
- povremene financijske transakcije ( npr. prihodi
od kamata na pozajmice koje ne prelaze 2%
ukupnih godišnjih isporuka poreznog obveznika
• % se utvrđuje na temelju podataka prethodne 2009.
godine – privremeni izračun odbitka pretporeza –
usklađenje u konačnom obračunu PDV-a
24
Ukupna vrijednost godišnjih isporuka
ne obuhvaća ( op.a.):
• 64 – Prihodi od imovine
6414 – Prihodi od zateznih kamata
6415 – Prihodi od pozitivnih tečajnih razlika
6416 – Prihodi od dividendi
6417 – Prihodi od dobiti
64238 – Prihodi od nadoknade šteta s osnove osiguranja
• 65269 – Prihodi od naplaćenih šteta na temelju osiguranja
• 663 – Donacije od pravnih i fizičkih osoba
• 7 – Prihodi od prodaje dugotrajne imovine
• 8 - Primici od financijske imovine i zaduživanja
25
Obveza usklađivanja podjele
pretporeza na kraju godine
• Podjela pretporeza je privremena
• Na osnovu ostvarene vrijednosti isporuka u
2010. godini izračunava se novi % podjele i
usklađuje u PDV-K za 2010. godinu
• U PDV evidencijama treba osigurati podatke o
onim ulaznim računima po kojima se tijekom
godine dijelio pretporez
• Izlistanje ulaznih računa s ukupnim PDV-om i
iznosom odbijenog pretporeza po %
26
Primjer usklađivanja pretporeza
ULAZNI RAČUN
BROJ
Ulazni račun za
uredski materijal
Ulazni račun za
živežne namirnice
Ulazni račun za
koševe ili mikroskop
Ulazni račun za
računala
UKUPNO:
UKUPNI PDV
ODBIJENO
2010.G.
2%
MOŽE SE
ODBITI
5%
RAZLIKA
PRETPOREZA
KOJI SE MOŽE
ODBITI
6.900,00
138,00
345,00
207,00
9.660,00
193,00
483,00
290,00
34.500,00
690,00
1.725,00
1.035,00
13.340,00
267,00
667,00
400,00
1.288,00
3.220,00
1.932,00
27
KNJIGA PRIMLJENIH (ULAZNIH RAČUNA)
- IZNOS U KUNAMA I LIPAMA -
RAČUN
DOBAVLJAČ (ISPORUČITELJ DOBARA ILI USLUGA)
PRETPOREZ
•
POREZNA OSNOVICA
R
b
B
R
O
J
DATUM
(OIB)
NAZIV - IME
I PREZIME I
SJEDIŠTE/
PREBIVALIŠ
TE ILI
UOBIČAJENO
BORAVIŠTE
1
2
3
1.
1
7
5
Materijal
Zagreb
2.
2
8
3.
3
4
.
USKLAĐIV
PRET
4
0%
6
7
22%
8
23%
10%
23%
22%
UKUPNO
11
(12+13+14+15+16+
17)
NE
MOŽE
SE
ODBITI
MOŽE
SE
ODBITI
NE
MOŽ
E SE
ODBI
TI
MOŽ
E SE
ODBI
TI
MOŽE SE
ODBITI
12
13
14
15
16
NE MOŽE
SE ODBITI
9
10
123412
34321
30.000,00
36.900,00
6.900,00
138,00
6.762,00
Namirnice
Zagreb
334455
66778
42.000,00
51.660,00
9.660,00
193,20
9.466,80
Strojko
Zagreb
234123
44567
150.000,0
184.500,0
34.500,00
690,00
33.810,00
Sport
Zadar
123456
78940
58.000,00
71.340,00
13.340,00
266,80
13.073,20
1.932,00
- 1.932,00
28
ANJE
POREZA
5
10%
UKUPAN
IZNOS
RAČUNA
S PORE
ZOM
UKUPNO:
3.220,00
17
III. OBRAČUNANI PRETPOREZ U PRIMLJENIM
ISPORUKAMA DOBARA I USLUGA – UKUPNO
(1.+2.+3.+4.+ 5.+6.+7.+8.)
(+/-)
1. PRETPOREZ U PRIMLJENIM RAČUNIMA
(čl. 20. st. 1., 9., 10. i 11. Zakona) po stopi od 10%
(+/-)
2. PRETPOREZ U PRIMLJENIM RAČUNIMA
(čl. 20. st. 1., 9. i 10. Zakona) po stopi od 22%
(+/-)
3. PRETPOREZ U PRIMLJENIM RAČUNIMA
(čl. 20. st. 1., 9., 10., 11. i 12. Zakona) po stopi od 23%
(+/-)
4. PLAĆENI PRETPOREZ PRI UVOZU
(čl. 20. st. 2. odnosno čl. 7. st. 5. Zakona)
(+/-)
14.000,00
3.220,00
14.000,00
3.220,00
5. PLAĆENI PRETPOREZ NA USLUGE INOZEMNIH PODUZETNIKA
(čl. 19. st. 2. Zakona) po stopi od 10%
(+/-)
6. PLAĆENI PRETPOREZ NA USLUGE INOZEMNIH PODUZETNIKA
(čl. 19. st. 2. Zakona) po stopi od 22%
(+/-)
7. PLAĆENI PRETPOREZ NA USLUGE INOZEMNIH PODUZETNIKA
(čl. 19. st. 2. Zakona) po stopi od 23%
(+/-)
8. ISPRAVCI PRETPOREZA
(čl. 20. st. 5. Zakona)
IV. POREZNA OBVEZA U OBRAČUNSKOM RAZDOBLJU:
ZA UPLATU (II. - III.) ILI ZA POVRAT (III. - II.)
V.
XX XXX
(+/-)
XX XXX
PO PRETHODNOM OBRAČUNU: NEUPLAĆENI POREZ DO DANA
PODNOŠENJA OVE PRIJAVE – VIŠE UPLAĆENO – POREZNI KREDIT
VI. UKUPNO RAZLIKA: ZA UPLATU/ZA POVRAT
XX XXX
XX XXX
29
Usklađivanje podjele pretporeza
• iskazuje se u knjizi ulaznih računa na kraju
obračunskog razdoblja – godine
• smanjeno pravo na odbitak pretporeza
• povećano pravo na odbitak pretporeza
• Povećanje odnosno smanjenje pretporeza koje je
nastalo temeljem usklađivanja podjele pretporeza knjiži
se kao prihod odnosno rashod
• Razlika pretporeza 1.932,00 Kn
• Razlika pretporeza
123219 / 65269
32999 / 239211
30
Računovodstveni repetitorij za PDV-K
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Proknjižiti sve ulazne i izlazne račune, obračune, interne temeljnice i sl.
PDV obrazac za prosinac 2010. godine u koji su uključeni inventurni
manjkovi predati do kraja siječnja 2011. godine
Utvrditi konačni % za podjelu pretporeza na temelju isporuka za 2010.
godinu i proknjižiti nastalu razliku podjele pretporeza na prihode 65269 ili
rashode 32999 i evidentirati u knjizi UR-a
Zaključiti knjige UR-a i IR-a i uskladiti s knjigovodstvenim karticama
Zatražiti stanje kartice Porezne uprave i uskladiti stanje s njima
Proknjižiti eventualne obračune kamata Porezne uprave
Kamate se ne unose u Obrazac PDV niti PDV-K nego se samo evidentiraju
kao financijski rashod
Rok za navedene predradnje – najkasnije 10. veljače 2011.g.
Rok za predaju PDV-K ZA 2010.G. – kraj travnja 2011. godine
PREPORUKA 28.VELJAČE 2011.G.
31
Uplaćeno do dana podnošenja prijave
Uzimaju se u obzir i uplate u 2011. godini
koje se odnose na prosinac 2010.
Porezna obveza veća u odnosu na iskazanu
u obrascu za iznos uplate u 2011. g.
Porezna obveza za obračunsko razdoblje
48.000,00
Uplaćeno do dana podnošenja prijave
46.000,00
( u obzir se uzimaju i uplate za 12 mj 2010. u 2011.)
Razlika za uplatu ili povrat
2.000,00 za uplatu
32
33
Ispravak pretporeza
• Razdoblje ispravka pretporeza za dobra je 5 godina,
odnosno 60 razdoblja, a kod nekretnina je 10 godina,
odnosno 120 razdoblja
• Ispravak pretporeza se obavlja jedanput godišnje za 1/5,
odnosno 1/10 razlike poreza koja je nastala zbog
promjene postotka utvrđenog za odbitak pretporeza za
dugotrajnu imovinu koja se koristi za obavljanje
oporezivih isporuka
• Ispravak pretporeza ne utječe na visinu troška
nabave dugotrajne imovine nego se provodi preko
prihoda ili rashoda ustanove
34
Ispravak pretporeza - Izlazak iz sustava
PDV-a
Ulazni račun iz travnja 2010.g. za nabavljenu dugotrajnu imovinu
koševi za košarku za sportsku dvoranu koja se iznajmljuje
sportskom klubu, u vrijednosti 184.500 Kn od čega je PDV
34.500,00 Kn.
PDV 34.500,00 x 5% = 1.725,00
vrijeme korištenja dobra
Pretporez –(pretporez x -----------------------------------razdoblje ispravka pretporeza
1.725,00 –( 1.725,00 x 9/60 ) =
1.725,00 – 258,75,00 = 1.466,25
Postupak ispravka pretporeza se ne provodi ako pretporez koji bi se
trebao ispraviti po dobru dugotrajne imovine ne prelazi 2.000,00
kuna
35