Transcript Prezentacija 1.

PRIPREME ZA KONAČNI OBRAČUN
PDV-A KOD PRORAČUNSKIH
KORISNIKA
mr. sc. Miljenka Cutvarić
[email protected]
urednica savjetnica u časopisu Računovodstvo i
financije
Osijek, 3. prosinca 2010.
1
PDV-K

obveza i način sastavljanja konačnog
obračuna PDV-a propisani:
 članak 18. stavak 2. Zakona o PDV-u
 članci 121. do 127. Pravilnika o PDV-u
 Uputa o načinu sastavljanja i podnošenja
konačnog obračuna koju svake godine daje
MF – Središnji ured PU – važno za
priznavanje prava na pretporez na prijelazu
godine
2
ROKOVI ZA PREDAJU PDV-K
 Obveznici
R-1 - do kraja travnja 2011.
 Obveznici
R-2 (obveznici poreza na
dohodak) – do kraja veljače 2011.
3
ULAZAK/IZLAZAK IZ SUSTAVA
PDV-A
 Kriterij
za ulazak/izlazak iz sustava
PDV-a – vrijednost ukupnih isporuka
umanjeno za isporuke koje su po
članku 11. i 11.A oslobođene PDV-a
- iznad 85.000
 do 15.1. 2011.
 Prijava
za upis
 Zahtjev za izlazak
4
Izlazak iz sustava PDV-a

Ako je vrijednost isporuka umanjeno za
isporuke koje su po čl. 11. i 11A oslobođene
PDV-a bila ispod 85.000 kn



Porezni obveznik može izići iz sustava PDV-a
Treba obavijestiti PU do 15. siječnja 2011. o izlasku
iz sustava
Ako se ne obavijesti PU o izlasku – smatra se da je
porezni obveznik dobrovoljno ostao u sustavu PDVa (obveza sljedećih 5 godina)
5
Konačni obračun u slučaju izlaska iz
sustava PDV-a
•
izlazak - zbog prestanka obavljanja djelatnosti
- preostala ukupna imovina evidentira se kao
isporuka vlasnicima – PDV na vlastitu potrošnju
•
izlazak - ali se djelatnost nastavlja
- obveza ispraviti iskorišteni pretporez za dugotrajnu
imovinu
(npr. ustanove koje su u 2010.g. imale
oporezive isporuke ispod 85.000 kn)
6
Predradnje prije sastavljanja
PDV-K
7
Zaključivanje poreznih evidencija

Prije sastavljanja Obrasca PDV-K treba
zaključiti porezne evidencije (propisano čl.
163. Pravilnika):


Knjigu U-RA
Knjigu I-RA
Knjige se zaključuju nakon što su provedena sva
potrebna knjiženja koja se odnose na kalendarsku
godinu kao porezno razdoblje za koje se sastavlja
konačni obračun
Prije konačnog kumulativnog zbroja podataka treba
proknjižiti sve uočene pogreške u obračunu tijekom
godine kao i sve druge podatke prema kojima se
utvrđuje konačni obračun
8

Konačnim obračunom PDV-a utvrđuje se
godišnja obveza PDV-a


OBVEZA PDV-A PREMA VRIJEDNOSTI
ISPORUKA NEOVISNO O NAPLATI
Ako se pri sastavljanju godišnjeg obračuna ne
uoče nepravilnosti u obračunima tijekom
godine godišnji obračun predstavljat će
kumulativne podatke mjesečnih/tromjesečnih
obračuna tijekom godine – korigirano za
razliku pretporeza zbog promjene postotka i za
inventurne razlike
9
Razlike mogu nastati:

Knjiga U-RA



ulazni računi za isporuke u 2010., a koji nisu
uključeni u obračun za XII/2010. (sukladno Uputi
MF za sastavljanje PDV-K)
razlika zbog izračuna novog postotka za podjelu
pretporeza
Knjiga I-RA



inventurni manjkovi
nezaračunane isporuke
pogrešne primjene propisa


porezno oslobođenje umjesto oporezive isporuke ili
oporeziva isporuka umjesto poreznog oslobođenja
10
Uputa MF–o načinu sastavljanja PDV-K
U PDV-K trebaju uključiti

ULAZNE RAČUNE ZA ISPORUKE PRIMLJENE U 2010. G.

R-1



Ako račun nosi datum 2011. g.
Ako račun nosi datum 2010. g. a primljen je nakon
predaje obrasca za XII/10. (nakon 31.siječnja 2011.)
R-2


Ako je račun plaćen u 2011.g. do predaje PDV-K
Ako je plaćen nakon predaje PDV-K – pretporez u
mjesecu plaćanja
11
PDV plaćen pri uvozu

Ako je pri uvozu dobara PDV plaćen do 31.
prosinca 2010. – pretporez u obračunu za
prosinac

Pravo na pretporez pri uvozu ovisi o namjeni uvoza





Za oporezive isporuke – odbitak pretporeza ukupno
Za oslobođene isporuke – ne može se odbiti
Za oporezive i oslobođene isporuke – podjela pretporeza
Ako se pretporez plaćen pri uvozu ne koristi ili se koristi
djelomično – PU traži objašnjenje!!!
Ako je uvoz obavljen do 31. prosinca 2010., a
PDV je plaćen u 2011. pretporez se iskazuje u
obračunskom razdoblju u 2011. u kojem je u
plaćen
12
PDV na usluge inozemnih
poduzetnika

Pravo na pretporez ovisi o namjeni usluge





Za oporezive isporuke – pretporez u cijelosti
Za oslobođene isporuke – ne može se odbiti
Za oporezive i oslobođene isporuke – podjela
pretporeza
PU traži objašnjenje o neiskorištenom pretporezu
uplaćenom na poseban uplatni račun (1228)
Usluga ino poduzetnika obavljena u 2010. g.


PDV plaćen u 2010. – pretporez u mjesecu
plaćanja
PDV plaćen u 2011. – pretporez u mjesecu
plaćanja u 2011., a ne u PDV-K
13
OBAVIJEST O KNJIŽENJU
OK – o ispravku pretporeza po računima
iz 2010. zbog naknadnih popusta,
odobrenog cassasconta, pogreške u
obračunu i sl. – evidentiraju se u
obračunskom razdoblju tekuće godine
prema datumu obavijesti
 Npr. isporuka u 2010.

Casssasconto iskorišten u 2011.
 Ispravak iskorištenog pretporeza u 2011.
prema datumu OK

14
Povrat robe
Ako kupac na kraju godine dobavljaču vraća
robu, dobavljač može ispraviti porez
zaračunan u trenutku isporuke samo ako mu
kupac pošalje obavijest o ispravku pretporeza
 Kupac OK evidentira u knjizi U-RA –
storniranjem pretporeza
 Dobavljač OK evidentira u knjizi I-RA –
storniranjem porezne obveze
 Knjiženje prema datumu obavijesti o knjiženju

15
Što se ne iskazuje u PDV
obrascu

U PDV obrascu ne iskazuje se PDV
plaćen po rješenju nadzora – jer PU
obveznika zadužuje temeljem rješenja

Zatezna kamata – za nepravovremeno
plaćeni PDV 14%

Za iznos zateznih kamata PU posebno
zadužuje
16
SASTAVLJANJE PDV-K
17

Za sastavljanje konačnog obračuna PDV-a za
2010. potrebno je ažurirati i uskladiti sljedeće
porezne i knjigovodstvene evidencije:




Knjiga I-RA i Knjiga U-RA (redovne i za
predujmove)
Knjigovodstvene podatke o obavljenim, a
nezaračunanim isporukama
Evidencije o plaćenom pretporezu pri uvozu dobara
(ova se evidencija mora temeljiti na uvoznim
carinskim deklaracijama i dokazu o uplati poreza do
31.XII 2010.)
Evidencija o pretporezu plaćenom na usluge
inozemnih poduzetnika, a koje se oporezuju u
18
tuzemstvu.
Isporuke dobara i usluga

Isporuke oslobođene PDV-a – bez prava na odbitak pretporeza

po čl. 11. Zakona o PDV-u



po čl 11.A Zakona o PDV-u





OBRAZAC PDV – r. br. I.2.3.
Npr.



→
I-RA stupac 10


Kamate
Usluge stanovanja
Prodaja dugotrajne imovine za koju pri nabavi nije korišten pretporez
Isporuke oslobođene PDV-a – sa pravom na odbitak pretporeza


Ukupan prihod proračunskog korsnika (fakturirano + doznaka iz proračuna)
Ne ulaze zaračunane zatezne kamate, donacije, prihod po osnovu naknade štete
isporuke diplomatskim predstavništvima
isporuke koje su oslobođene temeljem međudržavnih ugovora
→
I-RA stupac 11
OBRAZAC PDV – r. br. I.2.4.
Isporuke koje ne podliježu oporezivanju – sa pravom na odbitak pretporeza

Usluge u poslovanju s inozemstvom

I-RA stupac 7
→
OBRAZAC PDV – r. br. I.1.
Isporuke po stopi 0% - sa pravom na odbitak pretporeza

Npr. isporuke lijekova

I-RA stupac 12
→
OBRAZAC PDV – r. br. I. 3
Oporezive isporuke – sa pravom na odbitak pretporeza

Isporuke dobara i usluga uz naknadu
19
20
21
PDV na manjkove

Čl. 11. Pravilnika o PDV-u
Manjkovi dobara za koje se ne tereti odgovorna osoba smatraju se
izuzimanjem dobara u nepoduzetničke svrhe i podliježu oporezivanju
osim
 kala, rastepa, kvara i loma do visine utvrđene odlukom Gospodarske
ili obrtničke komore i manjkovi dobara nastalih djelovanjem više sile
 manjak dobara zbog neodgovarajuće kvalitete, proteka roka trajanja,
kala, rastepa, loma i kvara iznad priznate visine, može se priznati
ako je pri utvrđivanju činjeničnog stanja prisutan ovlašteni službenik
PU ili ako porezni obveznik raspolaže odgovarajućom
dokumentacijom nadležnih tijela ili institucija o količini i vrsti dobara
koja su dana na zbrinjavanje ili uništenje
 Manjkovi uslijed više sile:


Manjkovi (štete) od elementarnih nepogoda, ratnih razaranja i provalnih
krađa, do visine utvrđene temeljem očevidnika nadležnog tijela za
procjenu štete
22
Porezno nepriznati manjkovi

Na teret odgovorne osobe = isporuka odgovornoj osobi

Obveza PDV-a – ako se za ta dobra u cijelosti ili djelomično
mogao iskoristiti odbitak pretporeza


Ako nije korišten pretporez – odgovornu osobnu se tereti za
vrijednost manjka bez obveze obračuna PDV-a (čl. 11A, točka k
Zakona)


Knjiga I-RA – oporeziva isporuka
Knjiga I-RA – stupac 10 (oslobođena isporuka)
Ako se ne tereti odgovorna osoba


Obveza obračuna PDV-a ako je pri nabavi korišten pretporez
Knjiga I-RA
23
Manjak i rashodovanje dugotrajne imovine – ako je
pri nabavi korišten pretporez


MANJAK - PDV na cijenu nove nabave (određenog
stupnja dotrajalosti)
RASHODOVANJE
 za uništenje potrebna je suglasnost PU
 ili dokaz o uništenju – zapisnik o uništenju,
isprave o predaji na otpad odnosno
zbrinjavanje, plaćeni računi za predaju na
otpad i zbrinjavanja i dr.

ili prodaja
24
Primjer:

Inventurom sa stanjem na dan
31.12.2010. utvrđen je manjak proizvoda
koji se stavlja na teret odgovorne osobe:
Proizvodi koji podliježu stopi 0% = 2.500,00
 Proizvodi koji podliježu stopi 23% =
1.000,00
 Proizvodi za koje nije korišten pretporez =
2.000,00

25

Za sastavljanje PDV-K obrasca





treba ispraviti uočene pogreške u obračunima
tijekom godine
Proknjižiti inventuru
Treba utvrditi konačni % za podjelu pretporeza, a
na temelju vrijednosti isporuka u 2010.
Proknjižiti utvrđenu razliku podjele pretporeza
Razlika se utvrđuje u jednom iznosu po svim
računima (za sve nabave uključivo i nabavu DI) po
kojima je tijekom godine dijeljen pretporez (ne
pojedinačno po računima)
26
Provjera ispravnosti odbitka
pretporeza

Uvjeti za odbitak pretporeza:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
da ulazni računi sadrže sve podatke propisane člankom 15.
st. 3. Zakona
da je isporuka primljena od drugog obveznika PDV-a
(upisanog u registar obveznika PDV-a)
da za primljenu isporuku prema čl. 20. nije isključeno pravo
na odbitak pretporeza
da je isporuka obavljena poduzetniku u poduzetničke svrhe
Ako je plaćeno predujmom – pretporez se može odbiti
samo na temelju računa o primljenom predujmu
ako je ulazni račun R-2 uvjet za odbitak pretporeza je da je
račun plaćen
PRETPOREZ SE MOŽE KORISTITI U OBRAČUNSKOM
RAZBOLJU U KOJEMU JE PRIMLJENA ISPORUKA I
PRIMLJEN RAČUN!
27
Sadržaj računa prema čl 15. Zakona
Stavak 3 – računi poslovnim subjektima –









Mjesto izdavanja, broj i nadnevak
Naziv, adresu i OIB prodavatelja
Naziv, adresu i OIB kupca
Količinu i uobičajeni trgovački naziv isporučenih dobara te vrstu i količinu obavljenih usluga
Nadnevak isporuke dobara ili obavljenih usluga
Iznos naknade (cijene) isporučenih dobara ili obavljenih usluga, razvrstane po poreznoj stopi
Iznos poreza razvrstan po poreznoj stopi
Zbrojni iznos naknade i poreza
Oznaka R-1
SADRŽAJ RAČUNA VAŽAN ZA IZLAZNI I ZA ULAZNI RAČUN PO KOJEMU SE KORISTI PRETPOREZ
__________

Računi krajnjim potrošačima (gotovinski računi) – sadržaj propisan čl. 15. st. 6.




1. Broj i nadnevak izdavanja
2. Naziv, adresu i OIB prodavatelja i mjesto gdje je isporuka obavljena
3. količina i naziv isporučenih dobara/usluga
4. Ukupni iznos naknade i poreza razvrstani po poreznoj stopi

Za isporuke koje su oslobođene PDV-a – na računu treba navesti da porez nije zaračunan s naznakom članka Zakona kojim je
to oslobođenje propisano

Na prodajnom mjestu – treba istaknuti obavijest o obvezi izdavanja i uzimanja računa
28
Poduzetnici koji obavljaju oslobođene isporuke
po čl. 11 ili 11A Zakona

Ako uz oslobođene isporuke obavljaju i
oporezive isporuke imaju pravo na odbitak
pretporeza u dijelu koji se odnosi na oporezive
isporuke

ako se iznos pretporeza ne može izravno
pripisati:



isporukama za koje je dopušten odbitak ili
oslobođenim isporukama za koje nije dopušten
odbitak pretporeza na temelju knjigovodstvene i
druge dokumentacije
treba izvršiti podjelu pretporeza
29
Podjela pretporeza

Način podjele propisan je


čl. 20. st. 6. Zakona o PDV-u
čl.146. novog Pravilnika o PDV-u
30
Podjela pretporeza
Ulazni računi – tri skupine:

Ulazni računi – nabava za dio djelatnosti koja je po čl.
11. i 11a Zakona oslobođena – ne može se odbiti

Ulazni računi – nabava za dio oporezive djelatnosti
(uključivo i isporuke po nultoj stopi i isporuke
oslobođene po međunarodnim ugovorima i dr.) – može
se odbiti

Ulazni računi – u funkciji oporezivih i oslobođenih
isporuka – podjela pretporeza
31
Npr. izgradnja nekretnine
Zgrada u kojoj će se pružati samo oslobođene
isporuke – ne može se odbiti
 Zgrada u kojoj će se pružati samo oporezive
isporuke – može se odbiti u cijelosti
 Zgrada u kojoj će se pružati oporezive i
oslobođene isporuke – podjela pretporeza
Pravo na pretporez po ovjeri građevinskih
situacija

32
Pretporez po računu koji se ne može izravno pripisati
oporezivim ni oslobođenim isporukama
Račun br. 22/10
Kompjutor XG 3.000,00
ordinaciju)
Kompjutor XG 4.000,00
ispitivanje)
Kompjutor XG 3.000,00
računovodstvo)
Ukupno:
10.000,00
PDV 23%
2.300,00
Ukupno
12.300,00
(za
(za kliničko
(za
Podjela samo prema izračunanom % koji se primjenjuje za određenu
godinu
Ili temeljem odvojenih računa za svaku pojedinu nabavu
33
% za podjelu pretporeza
rata)
Godišnja stopa
(pro
oporezive isporuke
% podjele = -------------------------------------------------------- x100
oporezive i oslobođene isporuke
KONAČNA GODIŠNJA STOPA ZA 2010. G. UTVRDIT ĆE SE NA TEMELJU ISKAZANIH
VRIJEDNOSTI ISPORUKA U PDV-K ZA 2010. G. PREMA SLJEDEĆIM PODACIMA
BROJNIK = vrijednost godišnjih isporuka za koje je dopušten odbitak pretporeza (bez PDV-a)
=
podaci iz PDV-K obrasca za 2010.
I.1
Isporuke koje ne podliježu oporezivanju
I.2.1.
Izvozne isporuke oslobođene PDV-a
I.2.2.
U vezi s međunarodnim prijevozom
I.2.4.
Ostalo
I.3
Isporuke po stopi 0%
II.1. do II.4. Oporezive isporuke
NAZIVNIK = BROJNIK + OSLOBOĐENE ISPORUKE NA R. BR. I.2.3.
vrijednost godišnjih isporuka koje su oslobođene PDV-a za koje nije dopušten odbitak pretporeza
I.2.3. Tuzemne isporuke bez prava na odbitak pretporeza
= sve oslobođene isporuke za koje su izdani računi i
= ukupna sredstva za materijalne izdatke, plaće kao i sredstva za investicije i investicijsko
održavanje koja su primljena od osnivača odnosno nadležnog ministarstva (uključivo i
decentralizirana sredstva)
Kod izračuna ne uzimaju se u obzir:
Prodaja dugotrajne imovine
Povremena isporuka nekretnina
34
Obveza usklađivanja podjele
pretporeza na kraju godine

Za iznos razlike:
priznaje se veći iznos pretporez (i prihod), ili

se stornira iskorišteni pretporez (i rashod)
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
U svrhu usklađivanja na kraju godine u PDV evidencijama treba osigurati podatke o onim
ulaznim računima po kojima se je tijekom godine dijelio pretporez
POSTUPAK:
1.
2.
3.
4.
Utvrditi novi % za podjelu
Zbrojiti iznos PDV-a po računima za koje je iskazan podatak u stupcu 17
Knjige U-RA (ne može se odbiti)
Novi postotak primijeniti na iznos pretporeza po računima po kojima se dijeli
pretporez
U stupcu 17 iskazati iznos pretporeza za korekciju (povećanje odnosno smanjenje)
uz odgovarajući podatak u stupcu 18
35
36
Primjer:
novi % prema Knjizi I-RA za 2010.
18.850 x 100
% podjele =-------------------- = 1,54 = 2%
1.219.600,00

Temeljem podataka iz 2009. korišten je
postotak 3%
37
Korekcija %
2009. – 3%
 PDV-K 2010. – 2%
 Zbroj pretporeza po računima po kojima
je korišten pretporez

22.310,00 x 3% = 669,30
 22.310,00 x 2% = 446,20
 Razlika
223,10

38
39
PDV- K obrazac – redni broj V.
Uplaćeno do dana podnošenja prijave


sve uplate koje se odnose na obvezu za 2010.
godinu
kao podataka o uplati iskazuje se:
 porezni kredit po PDV-Obrascu XII/09
 porezni kredit po Obrascu PDV-K za 2009.
 sve uplate tijekom 2010. g. koje se odnose na
obvezu za 2010. g.
 uplate u 2011. g. do podnošenja PDV-K, a koje
se odnose na obvezu za 2010. g.
 ne iskazuje se PDV plaćen na uplatni račun
1228.
40
Uplate se umanjuju za:



povrate poreza na žiro-račun
prebijanje povrata PDV-a sa drugim poreznim
obvezama (npr.za porez na dohodak i slično)
razliku za povrat po Obrascu PDV za
prosinac/2010 za koju je dana izjava da se koristi
kao porezni kredit i iskorišteno je za 2011. godinu
41
Moguće kombinacije za povrat ili uplatu
poreza po PDV-K
42
Ispravak pretporeza za DI nabavljenu u 2010.g obveza u PDV-K za 2011.g.



Ako se unutar roka od pet (odnosno 10) godina promjene
uvjeti mjerodavni za odbitak pretporeza – za razdoblje
nakon promjene treba ispraviti pretporez
Promjenom uvjeta mjerodavnih za odbitak pretporeza
smatra se i promjena postotka za podjelu pretporeza u
godinama nakon godine u kojoj je DI nabavljena
Ispravak se obavlja samo za dugotrajnu imovinu i to za:
 pokretnu dugotrajnu imovinu – pet godina
 nekretnine – 10 godina
43
43
Ispravak pretporeza – Zavodi za
javno zdravstvo


Od 1.1.2010. obavljaju oslobođene i oporezive isporuke
Obveza ispravka iskorištenog pretporeza

U OBRASCU PDV/SIJEČANJ 2010

DI za koju je korišten pretporez, a od 1.1. se koristi samo za oslobođene
isporuke
Ispravak za preostali broj mjeseci korištenja

Čl. 143. Pravilnika

Pretporez - (pretporez x


vrijeme korištenja prije promjene
uvjeta mjerodavnih za odbitak pretporeza
-------------------------------------------------------------------)
razdoblje ispravka pretporeza
Ispravak ne treba raditi ako je iznos pretporeza koji treba ispraviti do 2.000 po jednom sredstvu DI
U PDV-K 2010.

DI za koju je korišten pretporez, a od 1.1. se koristi za oporezive i
oslobođene isporuke – promjena %
44
Primjer –
ispravak pretporeza kod Zavoda za javno zdravstvo u
PDV-K 2010.

Aparat nabavljen u 2007.



NV 150.000 + 34.500,00 PDV
korišten pretporez u ukupnom iznosu
U 2010. – aparat će se koristiti za oslobođene i oporezive isporuke –
treba ispraviti iskorišteni pretporez za 1/5 razlike






Utvrđeni % podjele pretpreza za 2010. (prema PDV-K) = 25%
Pravo na pretporez 34.500 x 25% = 8.625,00
Razlika pretporeza u odnosu na iskorišteno u 2007. → 34.500 – 8.625 = 25.875
1/5 = 5.175 kn iznos za koji treba ispraviti iskorišteni pretporez za 2010. g.
Smanjuje se pravo na odbitak pretporeza u PDV-K/2010. pod točkom III.8 –
Ispravci pretporeza
U 2011. kao petoj godini korištenja aparata izračunat će se novi % i utvrditi
razlika za ispravak pretporeza
45
Usluge najma
46
Osnovica za obračun PDV-a – usluga
najma


Osnovica za obračun PDV-a - naknada za
isporučeno dobro i obavljenu uslugu
sve što je prodavatelj zaračunao (naplatio) od
kupca
 Usluge najma
 ako se prefakturiraju režijski troškovi,
naknada za vodu, komunalna naknada –
sve je dio naknade za uslugu najma i
predstavlja osnovicu za obračun PDV-a
47
NAJAM PROSTORA (1.)

U svrhu stanovanja



U poslovne svrhe


trajnog boravka – oslobođeno PDV-a bez prava na
pretporez
iznajmljivanje radi povremenog boravka, bez
namjere trajnog življenja – 23%
23%
U turističke svrhe

ako je objekt kategoriziran kao ugostiteljski objekt i
ako postoji obveza plaćanja boravišne pristojbe –
10%
48
NAJAM PROSTORA (2.)
Osnovica za obračun PDV-a
→ naknada za najam
→ naknadom za najam smatra se i
prefakturiranje režijskih troškova (struja, voda,
pričuva...)
→ komunalna naknada, naknada za vodu podliježe oporezivanju – nije prolazna stavka
→ kod prefakturiranja telefonskih troškova –
naknada za radijsku frekvenciju podliježe
oporezivanju
49
Kako obračunati PDV prilikom
prefakturiranja režijskih troškova?
Primjer: najmodavac proračunski korisnik
 % prava na pretporez 4%
 Prema ugovoru – korisniku najma fakturira se 10% režijskih
troškova
Npr. račun za struju: 1.230,00 kn
Pretporez:
 može se odbiti
230 x 4% = 9,20
 ne može se odbiti 230 x 96% = 220,80
Trošak najmodavca 1.000 +220,80 (PDV koji se ne može odbiti)
1.220,80 x 10% = 122,08
Obveza PDV-a 122,08 x 23% = 28,08 kn
50
Podjela režijskih troškova – ako se ne
pruža usluga zakupa
Npr. U istoj zgradi djeluju dva proračunska
korisnika koji su suvlasnici svaki svog dijela –
imaju zajedničko brojilo pa računi za režijske
troškove glase na jednog i nadoknađuju se od
drugog korisnika
 Ne podliježe oporezivanju jer nema isporuke


Prema Mišljenju MF od 17.5.2010.

ne obračunava se PDV jer se radi samo o
nadoknadi troškova što ne predstavlja isporuku
51

Treba razlikovati
davanje u najam bez ugovorene
najamnine, ali se samo nadoknađuju režijski
troškovi
 U ovom slučaju postoji obveza obračuna
PDV-a na vrijednost režijskih troškova jer
nadoknada ovih troškova zapravo
predstavlja naknadu za najam

52
ISPORUKE BEZ NAKNADE

Načelno oporezive PDV-om
 isporuke bez naknade smatra se isporukama koje podliježu
oporezivanju kao i isporuka uz naknadu

Izuzeci – izmjena čl. 3. Zakona o PDV-u

davanje uzoraka – u razumnim količinama kupcima ili budućim
kupcima u obliku i pakiranju različitom od uobičajenog pakiranja u
prodaji

davanje poklona u vrijednosti do 80 kn u okviru obavljanja
gospodarske djelatnosti, uz uvjet da se daju povremeno i ne istim
osobama (najviše jednog poklona istoj osobi u jednom tromjesečju)

davanje promidžbenih predmeta (posebno prilagođeni proizvodi –
“nije za prodaju” i prigodni reklamni proizvodi sa znakom tvrtke –
olovke, privjesci, prospekti, katalozi, rokovnici, kalendari, vrećice i sl.) –
vrijednosti do80 kn
53
53
Čuvanje dokumentacije

Zakon o PDV-u – čl. 24
 izdani i primljeni računi
 dokumenti o ispravcima računa
 dokaze o izvozu odnosno uvozu
 dokumenti na osnovu kojih su korištena porezna oslobođenja,
 obračuni PDV-a
 čuvaju se u rokovima propisanim odredbama posebnih propisa

Opći porezni zakon (NN 147/08.) primjena od 1.1.2009.


10 godina – računajući od početka tijeka zastare ……
zastara počinje teći istekom godine u kojoj je trebalo predati PDV-K


PDV-K za 2010. – rok predaje 30.4.2011.
Zastara počinje teći 1.1.2012. + 10 godina – tj. ZA 2010. GODINU ROK
ČUVANJA DOKUMENTACIJE JE do 1.1.2022. GODINE
54
54
HVALA NA POZORNOSTI
55