Transcript 120613. PDV u Srbiji

Porez na dodatu vrednost
u Srbiji
PDV u Srbiji – osnovne karakteristike
 PDV = opšti porez na potrošnju

neto svefazni porez na promet
 U primeni u Srbiji od 1. januara 2005. godine
 Veliki bilansni značaj


…uz socijalne doprinose najznačajnijih izvor finansiranja javnog sektora
prihodi od PDV iznose približno 10% BDP-a
 U Srbiji je uveden EU model PDV koji karakteriše:




potrošni tip – PDV sadržan u nabavnoj ceni investicionih dobara se
priznaje kao odbitak
kreditni metod - poreska obaveza se utvrđuje indirektno kao razlika
PDV pri isporukama i PDV pri nabavkama
princip odredišta – PDV se naplaćuje prema mestu potrošnje u slučaju
međunarodne trgovine
poreska osnovica je široko definisana - obuhvata veliki deo prometa
Kako funkcioniše PDV?
 PDV obaveza/kredit se utvrđuje kao razlika izlaznog i ulaznog PDV
 Ulazni PDV – PDV sadržan u nabavnoj ceni inputa (iskazan na
računima dobavljača)
 Izlazni PDV – PDV sadržan u prodajnoj ceni robe (iskazan na računu
koji poreski obveznik izdaje kupcu)
 Ako je Izlazni PDV veći od ulaznog, poreski obveznik ima PDV
obavezu…a u suprotnom ima PDV kredit (pravo na povraćaj poreza od
države)
Faze
Nabavna
cena
(bez PDV)
Ulazni
PDV
Prodajna
cena
(bez PDV)
Izlazni
PDV
Neto PDV
obaveza
I (uvoz)
100
20
150
30
10
II (trgovina na veliko)
150
30
190
38
8
III (trgovina na malo)
190
38
250
50
12
Ukupno
250
50
Principi funkcionisanja PDV-a
 Princip samooporezivanja

Poreski obveznik sam obračunava PDV obavezu i vrši plaćanje, a Poreska
uprava ima pravo da izvrši proveru tačnosti obračuna
 Princip dokumentovanosti transakcija

Da bi odbio PDV ulazni PDV sadržan u nabavnoj ceni inputa, obveznik
mora da poseduje račun. Takođe, kada prodaje robu i usluge mora da izda
račun na kojem je iskazan PDV. PDV račun je osnova za obračun poreza
 Princip međusobne kontrole poreskih obveznika

Da bi ulazni PDV odbio od poreske osnovice obveznik mora da poseduje
račun dobavljača na kojem je iskazan PDV, što znači da vrši i kontrolu, da li
je dobavljač na svom izlaznom računu iskazao PDV
Elementi PDV u Srbiji
 Predmet oporezivanja

isporuke dobara, pružanje usluga i uvoz dobara
 Poreski obveznik


sva pravna lica i preduzetnici koji uvoze robu, isporučuju robu i usluge, osim onih
koji su oslobođeni prema Zakonu o PDV
poreski platac = poreski obveznik
…a ko snosi poreski teret?
 Poreska osnovica

dodata vrednost (vrednost dodata robi od strane poreskog obveznika)
 Poreske stope


standardna – 20%
snižena – 10% (hleb, žitarice, lekovi, gas...)
Poreska oslobođenja
 Dve vrste poreskih oslobođenja:

sa pravom na odbitak PDV plaćenog u prethodnim fazama prometa


Izlazni promet se oporezuje po stopi od 0%, a obveznik ima pravo da odbije ulazni PDV
 - primenjuje se u slučaju izvoza robe
bez prava na odbitak PDV plaćenog u prethodnim fazama prometa

Izlazni promet se ne oporezuje, ali obveznik nema pravo da odbije ulazni
PDV
 - npr. bankarske usluge, osiguranje, obrazovne usluge...
Ilustracija obračuna PDV u Srbiji
Obračun PDV preduzeća FSP a.d. za novembar
2012. godine
1. Prodaja sijalica na domaćem tržištu (20%)
Iznos naknade
bez PDV
PDV
10.000
2.000
5.000
0
15.000
2.000
4. Nabavka stakla (20%)
4.000
800
5. Nabavka prirodnog gasa (10%)
3.000
300
6. Ukupno – ulazni promet i ulazni PDV (4)+(5)
7.000
1.100
7. PDV obaveza (ili poreski kredit) (3)-(6)
8.000
900
2. Izvoz sijalica (0%)
3. Ukupno – izlazni promet i izlazni PDV (1)+(2)
Posebni režimi

Četiri posebna režima oporezivanja
1.
Mali poreski obveznici

2.
Poljoprivrednici

3.
4.

Obveznici sa godišnjim prihodom iznad 8 miliona dinara moraju da uđu u
PDV sistem, a oni sa manjim prometom, mogu, a ne moraju
Ako poljoprivrednici isporuče proizvode obveznicima PDV, oni imaju pravo
na nadoknadu u iznosu od 8% primljenih dobara i usluga
Turističke agencije
Promet polovnih dobara, umetničkih dela, kolekcionarskih dela
Mali poreski obveznici imaju mogućnost plaćanja PDV po
naplaćenoj realizaciji
Obračunski period, rokovi plaćanja i
povraćaja poreza
 Obračunski period iznosi:
 mesec dana - za poreske obveznike sa godišnjim prihodom preko
20 miliona dinara
 tri meseca - za poreske obveznike sa godišnjim prihodom manjim
od 20 miliona dinara
 Rok za podnošenje poreske prijave
 15 dana po isteku obračunskog perioda – tada se plaća i porez
 Povraćaj poreza se realizuje
 u opštem slučaju - 45 dana od isteka roka za podnošenje poreske
prijave
 u slučaju pretežnih izvoznika - 15 dana od isteka roka za
podnošenje poreske prijave
Zadatak 1.
Farmaceutsko preduzeće Hem je u novembru 2013. godine imalo
sledeće transakcije: prodaja lekova na domaćem tržištu
(2.000.000 dinara bez PDV), prodaja kozmetičkih preparata na
domaćem tržištu (1.000.000 dinara bez PDV) i prodaja lekova na
tržištu Nemačke (5.000.000 dinara bez PDV). U datom mesecu,
preduzeće Hem je nabavilo repromaterijal oporeziv po stopi od
20% (cena repromaterijala bez PDV iznosi 4.000.000 dinara),
platilo je račun za gas (500.000 dinara bez PDV), a nabavilo je i
novu opremu za pakovanje lekova (nabavna cena bez PDV iznosi
10.000.000 dinara). Preduzeće je takođe kupilo polisu osiguranja
imovine, a premija za osiguranje iznosi 200.000 dinara.



Koliko iznosi PDV obaveza/PDV poreski kredit preduzeća Hem u
novembru 2013. godine?
Koji su rokovi za podnošenje poreske prijave, plaćanje
poreza/povraćaj poreza?
Domaći zadatak za danas
 Dobit pre oporezivanja iskazana u bilansu uspeha preduzeća iznosi
1.000.000 dinara. Koliko iznosi obaveza za porez na dobit ovog
preduzeća, ako se od njegovih ukupnih rashoda 100.000 dinara odnosi na
novčane kazne i penale, 200.000 dinara na rashode koji nisu nastali u
svrhu obavljanja delatnosti, 1.500.000 dinara na ispravku potraživanja
starijih od 30 dana, a mlađih od 60 dana, a 400.000 dinara na rashode za
zarade zaposlenih, dok za 50.000 dinara rashoda preduzeće ne poseduje
odgovarajuću dokumentaciju? Ovo preduzeće spada u grupu malih
preduzeća.

Koliko iznosi finalna obaveza ovog preduzeća po osnovu poreza na dobit
preduzeća?