Transcript RFP
Računovodstvo in finančno poslovanje Računovodstvo • je dejavnost spremljanja in proučevanja denarno izraženih pojavov, ki so povezani s poslovanjem nekega poslovnega sistema Finance - upravljanje z denarjem • je proces financiranja podjetja, ki obsega pridobivanje, nalaganje in upravljanje s finančnimi sredstvi Računovodstvo in finančno poslovanje – CILJI PREDMETA: • SPOZNATI IN RAZUMETI: 1. VLOGO IN MESTO RAČUNOVODSTVA V PODJETJU 2. RAČUNOVODSKE FUNKCIJE 3. SISTEM EVIDENTIRANJA POSLOVNIH DOGODKOV 4. RAČUNOVODSKA POROČILA 5. OSNOVE FINANC Računovodstvo in finančno poslovanje • Uvod • Funkcijski in organizacijski vidik računovodstva • Ekonomske kategorije v računovodstvu • Knjigovodstvo • Računovodsko predračunavanje in analiziranje ter nadzor • Finančno poslovanje Uvod • POSLOVNI SISTEM • POSLOVNE FUNKCIJE • PRAVNI OKVIR RAČUNOVODSTVA • TEMELJNE RAČUNOVODSKE PREDPOSTAVKE POSLOVNI SISTEM • JE OD OKOLJA RAZMEJENA IN ZAOKROŽENA SMISELNA CELOTA, KI SE UKVARJA S POSLOVANJEM. POSLOVNI SISTEM • PLOD ČLOVEKOVE USTVARJALNOSTI • CELOTA MEDSEBOJNO POVEZANIH SESTAVIN • VGRAJENI BIOLOŠKI IN TEHNIČNI SISTEMI • DELOVANJE NA PODLAGI NAČEL • SISTEM CILJEV • ODPRT SISTEM – DELUJE V OKOLJU • VZPOSTAVLJEN ZA TRAJNO DELOVANJE POSLOVNI SISTEM poslovanje • Nakupovanje – proizvajanje – prodajanje • Nakupovanje blaga – prodajanje blaga • Opravljanje storitev Vrste poslovnih sistemov • Glede na dejavnost: proizvodni, trgovski, storitveni; • Glede na lastništvo: zasebni, tuji, mešani, državni; • Glede na področje delovanja: gospodarski, negospodarski; • Glede na velikost: veliki, srednji, majhni POSLOVNI SISTEM – poslovni proces DENAR PRVINE POSLOVNEGA PROCESA POSLOVNI UČINKI DENAR Prvine poslovnega procesa • • • • Delovna sredstva Predmeti dela Storitve drugih Delavci s svojo delovno silo POSLOVNI PROCES CELOTNI POSLOVNI PROCES DELNI POSLOVNI PROCES POSEBNE DELOVNE NALOGE POSLOVNE FUNKCIJE POSLOVNE FUNKCIJE • • • • • • Proizvodna f. Tehnična f. Nakupna f. Kadrovska f. Finančna f. Prodajna f. • Načrtovanje • Priprava izvajanja • Vodenje • Nadziranje POSLOVNE FUNKCIJE • Obravnavanje podatkov o preteklosti • Obravnavanje podatkov o prihodnosti • Nadziranje obravnavanja podatkov • Analiziranje podatkov POSLOVNE FUNKCIJE • TEMELJNE IZVAJALNE • ODLOČEVALNE • INFORMACIJSKE ODLOČEVALNE FUNKCIJE NAČRTOVANJE INFORMACIJSKE FUNKCIJE OBRAVNAVANJE PODATKOV O PRIHODNOSTI OBRAVNAVANJE TEMELJNE ALI IZVAJALNE FUNKCIJE PODATKOV O PRETEKLOSTI ANALIZIRANJE PODATKOV NADZIRANJE OBRAVNAVANJA FINANCIRANJE PODATKOV TEHNIČNA FUNKCIJA NAKUPOVANJE USTVARANJE UČINKOV KADROVSKA FUNKCIJA PRODAJANJE PRIPRAVLJANJE IZVAJANJA NADZIRANJE Računovodske funkcije RAČUNOVODSKO PREDRAČUNAVANJE KNJIGOVODSTVO RAČUNOVODSKO ANALIZIRANJE RAČUNOVODSKO NADZIRANJE PRAVNI OKVIR RAČUNOVODSKEGA PODROČJA • Kodeks računovodskih načel • Kodeks poklicne etike računovodje • Slovenski računovodski standardi • Zakon o gospodarskih družbah Slovenski računovodski standardi • 39 • 30 splošnih standardov • 9 posebnih standardov Temeljna računovodska načela • Načelo časovne neomejenosti poslovanja • Načelo vrednostnega izražanja • Načelo dosledne stanovitnosti • Načelo previdnosti • Načelo upoštevanja poslovnega dogodka • Načelo pomembnosti Načela obnašanja računovodje • • • • • strokovnost in odgovornost zaupnost poštenost resničnost prizadevnost RAČUNOVODSTVO - je dejavnost SPREMLJANJA in PROUČEVANJA v denarni merski enoti izraženih pojavov , ki so povezani s poslovanjem kakega poslovnega sistema, - je temeljna informacijska dejavnost… Funkcijski vidik računovodstva • Knjigovodstvo • Računovodsko predračunavanje • Računovodsko nadziranje Rač.kontrola podatkov Notranje revidiranje Zunanje revidiranje • Računovodsko analiziranje RAČUNOVODSTVO SPREMLJANJE PROUČEVANJE KNJIGOVODSTVO ANALIZIRANJE PREDRAČUNAVANJE NADZIRANJE Organizacijski vidik računovodstva RAČUNOVODSTVO FINANČNO RAČUNOVODSTVO področje poslovanja z drugimi STROŠKOVNO RAČUNOVODSTVO področje poslovanja znotraj poslovnega sistema Poslovne knjige FINANČNO RAČUNOVODSTVO • Glavno (sintetično) kjigovodstvo • Knjigovodstvo denarja, terjatev in obveznosti STROŠKOVNO RAČUNOVODSTVO • Knj. osnovnih sr. • Knj.materiala • Knj. plač • Knj. storitev • Knj. str.mest, noslilcev ……. Uporabniki računovodskih informacij ZUNANJI • Lastniki podjetja brez pravice upr. • Upniki podjetja • Dobavitelji • Stalni kupci • Konkurenti podjetja • Država • javnost NOTRANJI • Poslovodstvo • Lastniki • Zaposleni EKONOMSKE KATEGORIJE V RAČUNOVODSTVU • STATIČNO OPREDELJENE • DINAMIČNO OPREDELJENE Statično opredeljene ekonomske kategorije: • SREDSTVA • OBVEZNOSTI DO VIROV SREDSTEV Dinamično opredeljene ekonomske kategorije: • • • • STROŠKI PRIHODKI ODHODKI POSLOVNI IZID BILANCA STANJA AKTIVA SREDSTVA A. B. C. Stalna sredstva Gibljiva sredstva Aktivne časovne razmejitve PASIVA OBVEZNOSTI DO VIROV SREDSTEV A. Kapital B. Rezervacije C. Finančne in poslovne obveznosti D. Pasivne časovne razmejitve IZKAZ POSLOVNEGA IZIDA PRIHODKI I. POSLOVNI PRIHODKI II. FINANČNI PRIHODKI III. IZREDNI PRIHODKI ODHODKI I. POSLOVNI ODHODKI II. FINANČNI ODHODKI III. IZREDNI ODHODKI IV. DAVEK IZ DOBIČKA V. CELOTNI POSLOVNI IZID IZKAZ FINANČNEGA IZIDA • FINANČNI TOKOVI PRI POSLOVANJU • FINANČNI TOKOVI PRI NALOŽBENJU • FINANČNI TOKOVI PRI FINANCIRANJU • KONČNO STANJE DENARNIH SREDSTEV SREDSTVA • OSNOVNA SREDSTVA • OBRATNA SREDSTVA • FINANČNE NALOŽBE SREDSTVA STALNA • Opredmetena osnovna sredstva • Neopredmetena dolgoročna sredstva • Dolgoročne finančne naložbe GIBLJIVA • Zaloge • Terjatve iz poslovanja • Kratkoročne finančne naložbe • Denarna sredstva Opredmetena osnovna sredstva • V LASTI ALI FINANČNEM NAJEMU • UP.SE PRI USTVARJANJU PROIZVODOV ali OPR.STORITEV ALI ZA DAJANJE V NAJEM • UP. SE ZA PISARNIŠKE NAMENE • UP.SE VEČ KOT 1 LETO Opredmetena osnovna sredstva • zemljišča • zgradbe • proizvajalna oprema • druga oprema • osnovna čreda • večletni nasadi Neopredmetena dolgoročna sredstva • dolgoročne pravice do industrijske lastnine • dolgoročno odloženi stroški • dobro ime prevzetega podjetja Dolgoročne finančne naložbe • naložbe v kapital drugih podjetij • naložbe v dolgove drugih podjetij, države ali drugih izdajateljev - dolgoročna posojila - obveznice - izpeljani finančni inštrumenti Dolgoročne finančne naložbe • naložbene nepremičnine • naložbe v plemenite kovine, drage kamne, umetniška dela • odkupljene lastne delnice Zaloge • material (drobni inventar) • nedokončana proizvodnja in polproizvodi • proizvodi in trgovsko blago Vrednotenje zalog MATERIAL • • • • • metoda metoda metoda metoda metoda FIFO LIFO drsečih povprečnih cen tehtanih povprečnih cen stalnih cen Terjatve • • • • do kupcev do dobaviteljev do države do financerjev (vpis kapitala) • do uporabnikov finančnih naložb (obresti, deleži v dobičku) Kratkoročne finančne naložbe • naložbe v finančne dolgove drugih podjetij, države… (posojila,vrednostni papirji) • naložbe v kapital drugih podjetij V POSESTI ZA TRGOVANJE ! Denarna sredstva • gotovina v blagajni • knjižni denar • denar na poti Aktivne časovne razmejitve • kratkoročno odloženi stroški • kratkoročno nezaračunani prihodki OBVEZNOSTI DO VIROV SREDSTEV BILANCA STANJA AKTIVA SREDSTVA A. B. C. Stalna sredstva Gibljiva sredstva Aktivne časovne razmejitve PASIVA OBVEZNOSTI DO VIROV SREDSTEV A. Kapital B. Rezervacije C. Finančne in poslovne obveznosti D. Pasivne časovne razmejitve KAPITAL • VPOKLICANI KAPITAL – OSNOVNI KAPITAL • KAPITALSKE REZERVE • REZERVE IZ DOBIČKA • PRENESENI ČISTI DOBIČEK (IZGUBA) IZ PREJŠNJIH LET • PREVREDNOTOVALNI POPRAVEK KAPITALA DOLGOROČNI DOLGOVI • FINANČNI - dolgoročna posojila - izdani dolgoročni vrednostni papirji • POSLOVNI - dolgoročni dobaviteljski krediti DOLGOROČNE REZERVACIJE • dolgoročno odloženi prihodki ( za dana jamstva, slabo ime) • dolgoročno vnaprej vračunani stroški KRATKOROČNI DOLGOVI • FINANČNI - kratkoročna posojila - izdani kratkoročni vrednostni papirji • POSLOVNI - dobaviteljski krediti - do zaposlencev - do financerjev (obresti) - do države - do kupcev za predujme PASIVNE ČASOVNE RAZMEJITVE – KRATKOROČNO VNAPREJ VRAČUNANI STROŠKI – KRATKOROČNO ODLOŽENI PRIHODKI (za še ne opravljene, vendar že plačane storitve) EKONOMSKE KATEGORIJE V RAČUNOVODSTVU • STATIČNO OPREDELJENE • DINAMIČNO OPREDELJENE Dinamično opredeljene ekonomske kategorije: • • • • STROŠKI PRIHODKI ODHODKI POSLOVNI IZID IZKAZ POSLOVNEGA IZIDA PRIHODKI I. POSLOVNI PRIHODKI II. FINANČNI PRIHODKI III. IZREDNI PRIHODKI ODHODKI I. POSLOVNI ODHODKI II. FINANČNI ODHODKI III. IZREDNI ODHODKI IV. DAVEK IZ DOBIČKA V. CELOTNI POSLOVNI IZID STROŠKI SO VREDNOSTNI IZRAZ POTROŠKOV, OZ. CENOVNO IZRAŽENI POTROŠKI PRVIN POSLOVNEGA SISTEMA -TROŠENJE, KI GA LAHKO OVREDNOTIMO -SMISELNA POVEZAVA Z NASTAJANJEM POSLOVNIH UČINKOV Naravne vrste stroškov: • • • • STROŠKI STROŠKI STROŠKI STROŠKI DELOVNIH SREDSTEV PREDMETOV DELA STORITEV DELA Analitične vrste stroškov: • STALNI STROŠKI - neomejeno stalni - omejeno stalni • SPREMENLJIVI STROŠKI - sorazmerni - napredujoči - nazadujoči Delitev stroškov: STROŠKOVNA MESTA • Proizvajalna • Neproizvajalna • Temeljna • Splošna STROŠKOVNI NOSILCI • Neposredni stroški • Posredni stroški Metode vrednotenja poslovnih učinkov • • • • lastna cena po stroških proizvajanja po spremenljivih stroških po neposrednih stroških Vrednotenje po lastni ceni: • Neposredni str. materiala, storitev in amortizacije • Neposredni stroški dela • Posredni ali splošni proizvajalni stroški • Splošni stroški uprave, nabave prodaje Vrednotenje po stroških proizvajanja • Neposredni str. materiala, storitev in amortizacije • Neposredni stroški dela • Posredni ali splošni proizvajalni stroški Vrednotenje po spremenljivih stroških • Neposredni str.materiala, storitev in amortizacije • Neposredni stroški dela • Spremenljivi del proizvajalnih stroškov • Spremenljivi del splošnih stroškov uprave, nakupa in prodaje Vrednotenje po neposrednih stroških • Neposredni stroški materiala, storitev in amortizacije • Neposredni stroški dela PRIHODKI • POSLOVNI PRIHODKI • FINANČNI PRIHODKI • IZREDNI PRIHODKI Poslovni prihodki • Prihodki od prodaje • Drugi poslovni prihodki (subvencije, dotacije,premije…) • Prevrednotovalni poslovni prihodki (ob odtujitvi OS) Finančni prihodki • Od naložbenja (obresti, dividende..) • Prevrednotovalni prihodki (ob odtujitvi finančnih naložb) ODHODKI • POSLOVNI ODHODKI • FINANČNI ODHODKI • IZREDNI ODHODKI Poslovni odhodki • vračunani stroški obračunskega obdobja + • stroški v začetnih zalogah proizvodov • stroški v končnih zalogah Finančni odhodki • Odhodki za financiranje • Odhodki za naložbenje • Prevrednotovalni finančni odhodki POSLOVNI IZID • IZ PRODAJE • IZ CELOTNEGA POSLOVANJA • IZ REDNEGA DELOVANJA • CELOTNI POSLOVNI IZID • ČISTI POSLOVNI IZID KNJIGOVODSTVO Knjigovodski proces Dvostavno knjigovodstvo Knjigovodska poročila Denarno poslovanje Blagajniško poslovanje Računovodske funkcije RAČUNOVODSKO PREDRAČUNAVANJE KNJIGOVODSTVO RAČUNOVODSKO ANALIZIRANJE RAČUNOVODSKO NADZIRANJE KNJIGOVODSTVO JE SISTEMATIČNO • ZBIRANJE • UREJANJE • OBDELOVANJE • SHRANJEVANJE KNJIGOVODSKIH PODATKOV ter njihovo posredovanje uporabnikom Knjigovodski proces • POSLOVNI DOGODEK • KNJIGOVODSKE LISTINE • POSLOVNE KNJIGE • POROČILA OKVIR RAČUNOVODSKIH PODATKOV IN INFORMACIJ POSLOVNI DOGODEK IZVIRNI POMNILNIK – RAČUNOVODSKA LISTINA IZVEDENI POMNILNIK – POSLOVNA KNJIGA POROČILO POSLOVNI DOGODEK JE ČASOVNO OPREDELJENA, DENARNOVREDNOSTNA SPREMEMBA STANJ EKONOMSKIH KATEGORIJ Poslovni dogodek Vpliv na spremembo najmanj dveh ekonomskih kategorij ! Knjigovodska listina JE ZAPIS POSLOVNEGA DOGODKA – VSEBUJE: • ČASOVNI PODATEK • VSEBINSKI PODATEK • VREDNOSTNI PODATEK • SPLOŠNE PODATKE Poslovne knjige TEMELJNE • DNEVNIK • GLAVNA KNJIGA POMOŽNE KNJIGE – ANALITIČNE Knjigovodska poročila • • • • ZA ZUNANJE UPORABNIKE: bilanca stanj izkaz poslovnega izida izkaz finančnega izida izkaz gibanja kapitala ZA NOTRANE UPORABNIKE • za posamezne organizacijske dele • za posamezne pojave Dvostavno knjigovodstvo-KONTO • KONTI SREDSTEV • KONTI OBVEZNOSTI DO VIROV SREDSTEV • KONTI STROŠKOV • KONTI ODHODKOV • KONTI PRIHODKOV • KONTI POSLOVNEGA IZIDA BILANCA STANJA AKTIVA SREDSTVA A. B. C. Stalna sredstva Gibljiva sredstva Aktivne časovne razmejitve PASIVA OBVEZNOSTI DO VIROV SREDSTEV A. Kapital B. Rezervacije C. Finančne in poslovne obveznosti D. Pasivne časovne razmejitve IZKAZ POSLOVNEGA IZIDA PRIHODKI I. POSLOVNI PRIHODKI II. FINANČNI PRIHODKI III. IZREDNI PRIHODKI ODHODKI I. POSLOVNI ODHODKI II. FINANČNI ODHODKI III. IZREDNI ODHODKI IV. DAVEK IZ DOBIČKA V. CELOTNI POSLOVNI IZID IZKAZ FINANČNEGA IZIDA • FINANČNI TOKOVI PRI POSLOVANJU • FINANČNI TOKOVI PRI NALOŽBENJU • FINANČNI TOKOVI PRI FINANCIRANJU • KONČNO STANJE DENARNIH SREDSTEV IZKAZ GIBANJA KAPITALA • • • • • ZAČETNO STANJE PRIMIKI V KAPITAL PREMIKI V KAPITALU PREMIKI IZ KAPITALA KONČNO STANJE RAČUNOVODSKO PREDRAČUNAVANJE RAČUNOVODSKI PREDRAČUNI PODLAGA ZA POSLOVNO ODLOČANJE Vrste predračunov: • PREDRAČUN POSLOVANJA - po programih ali aktivnostih - po mestih odgovornosti • PREDRAČUN NALOŽB • PREDRAČUNSKI RAČUNOVODSKI IZKAZI RAČUNOVODSKO ANALIZIRANJE JE SISTEMATIČNO • PRESOJANJE in • POJASNJEVANJE STANJA IN USPEŠNOSTI ter temelji na računovodskih podatkih Analiza računovodskih izkazov: • VODORAVNA ANALIZA • NAVPIČNA ANALIZA • ANALIZA S KAZALNIKI Vodoravna in navpična analiza: • VODORAVNA ANALIZA - razlika v zneskih - razlika v odstotkih • NAVPIČNA ANALIZA - relativni deleži glede na izbrano celoto Analiza s kazalniki: • stopnja udeležbe • indeks • koeficient Skupine kazalnikov: • Kazalniki stanja financiranja • Kazalniki stanja investiranja • Kazalniki vodoravnega finančnega ustroja • Kazalniki gospodarnosti • Kazalniki obračanja • Kazalniki donosnosti FINANČNO POSLOVANJE Načela gospodarjenja z denarjem Finančna funkcija Viri financiranja Naložbe podjetja Plačilni promet Plačilni instrumenti Davki Finance - gospodarjenje z denarjem • Osebne • Poslovne • Javne Poslovne finance OSNOVA ZA FINANČNE ODLOČITVE – RAČUNOVODSKA POROČILA BILANCA Načela gospodarjenja z denarjem • Likvidnost in plačilna sposobnost • Rentabilnost • Gospodarnost Finančna funkcija • Ugotavljanje potrebnih finančnih sredstev • Preskrba finančnih sredstev • Upravljanje s finančnimi sredstvi • Nalaganje pridobljenih fin.sr. • Vračanje pridobljenih sredstev Financiranje • Z LASTNIMI VIRI – LASTNIŠKI KAPITAL • S TUJIMI VIRI – DOLŽNIŠKI KAPITAL • NOTRANJI VIRI Značilnosti virov financiranja DOLŽNIŠKI KAPITAL • POVRATNI KAPITAL • PLAČILO OBRESTI • NI PRAVICE DO UPRAVLJANJA LASTNIŠKI KAPITAL • NEPOVRATNI KAPITAL • PLAČILO DIVIDEND • PRAVICA DO UPRAVLJANJA Notranji viri financiranja • nerazdeljeni dobiček • amortizacija • dezinvestiranje Zunanji viri financiranja • • • • • • • • Kapitalski vložki Posojila Obveznice Državni viri Finančni zakup Factoring Fortfaiting Obveznosti do dobaviteljev NALOŽBE – glede na pogostost STALNE OBČASNE • nabava surovin, materiala • izplačevanje plač • davki • ustanovitev • razširitev • sanacija podjetja Vlaganja v gibljiva sredstva – povezava • • • • • • z vrsto dejavnosti podjetja z obsegom dejavnosti podjetja s trajanjem poslovnega ciklusa z višino stroškov s plačilno sposobnostjo kupcev s hitrostjo obračanja zalog, terjatev in obveznosti Vlaganja v opredmetena osnovna sredstva • naložba v racionalizacijo poslovanja • naložba v razširitev poslovanja • zamenjava izrabljenih OS z novimi Finančne naložbe • • • • likvidnost varnost donos razpršenost PLAČILNI PROMET IN PLAČILNI INSTRUMENTI • • • • • • • ČEK POSEBNA POLOŽNICA POSEBNA NAKAZNICA DIREKTNA OBREMENITEV DIREKTNA ODOBRITEV MENICA DOKUMENTARNI AKREDITIV Posebni obliki poravnave • pobot • asignacija Instrumenti zavarovanja plačil • menica • dokumentarni akreditiv • bančna garancija DAVKI • PRISPEVKI ZA SOCIALNO VARNOST • DAVEK OD DOBIČKA PRAVNIH OSEB • DOHODNINA • DAVEK NA DODANO VREDNOST