Transcript A gazdasági elemzés - Partiumi Keresztény Egyetem

PARTIUMI KERESZTÉNY EGYETEM
KÖZGAZDASÁGTUDOMÁNYI KAR
NAGYVÁRAD
Gazdasági és PÉNZÜGYI
Elemzés
1.
Dr. Tarnóczi Tibor
Döntéshozatal
• Globalizálódott gazdaság, egyre erősebb verseny
előtérbe kerül a gyors és minőségi vezetői döntéshozatal
• A felgyorsult világban lecsökkent a reakcióidő
kevesebb idő a döntési folyamatra
nő a megoldandó problémák bonyolultsága és a
döntéshez felhasználandó információ mennyisége
• Növekszik az igény vezetői döntéshozatal magas szintű
támogatására.
• A megalapozott döntések igénylik a kellő mélységű
gazdasági és pénzügyi elemzést.
• A döntés előkészítéshez szükséges elemzések rövid idő
alatt és kellő részletességgel csak megfelelő számítógépes
rendszerek igénybevételével végezhetők el.
Döntéshozatal (2)
• nagyon fontos része a szervezetek viselkedésének
• lényegében a problémára történő reakcióként jelenik meg,
ami azt jelenti, hogy a probléma létezése teszi szükségessé
a döntés meghozatalát. Robbins (1991)
• A vezetői tevékenység alapvetően a vállalkozásoknál
jelentkező problémák megoldására irányul, ezért "bármit
tesznek a menedzserek azt döntéshozatal által teszik”.
Drucker (1986)
• Drucker a menedzsmentet döntéshozatali folyamatnak
tekinti.
• "a fontos és nehéz munka sohasem a helyes válasz
megtalálása, hanem a helyes kérdésé„; „… kevés
haszontalan - ha nem veszélyes - dolog van, mint helyes
választ adni rossz kérdésre". Drucker (1986)
A gazdasági elemzés szükségessége
VEZETÉS
DÖNTÉS
megalapozott, pontos információ
gazdasági elemzés
Az elemzés által levont következtetések szabják
meg a cselekvés irányát és segítik a hatékony
gazdálkodást.
Elemzés
• Az elemzés (analízis) az emberi gondolkodás
klasszikus cselekvése a körülvevő világ
eseményeinek, jelenségeinek feltárására, megértésére.
• A jelenségek részekre (elemekre) bontása, a részek
megvizsgálása, és a kapott eredmények ismételt
gondolati összerakása (szintetizálása) adhat világos
képet az adott jelenség valódi okairól, és ennek révén
segíthet megadni a lehetséges beavatkozási módokat,
ha a vizsgálat tárgyát képező rendszer működése nem
szándékaink szerinti.
5
A gazdasági elemzés
• olyan módszer, amely a gazdasági vezetés részére, az
elemzés tárgyát képező vállalat, mint gazdasági
rendszer, elemeinek módszeres vizsgálatával,
nélkülözhetetlen információt nyújt a rendszer
működéséről, biztosítja a vezetés tájékozottságát.
• Az elemzés ok-feltáró tudomány, a vállalati vezetés
döntés-előkészítő és felügyeleti funkcióját támogatja.
6
A gazdasági elemzés célja
• A gazdasági elemzés célja, hogy feltárja és
számszerűen értékelje azokat a körülményeket,
amelyek befolyásolják a vállalkozás gazdálkodását,
megalapozza a vezetés döntéseit, a hozott
intézkedések végrehajtását.
• A tapasztalt gazdasági jelenség egy ok-okozati lánc
végső eleme.
• Az elemző célja, hogy feltárja a közbenső okok
felismerésén keresztül a végső okot, amely
megszüntetésére a gazdasági vezetés – annak
jellegétől függően – operatív és/vagy stratégiai jellegű
intézkedéseket hoz.
7
Az ok-okozati láncolat és az elemzés kapcsolata
Eredeti
ok
Okozat
Okozat
Okozat
Ok
Ok
Ok
OK
Tényleges ok

hibás
munkavégzés
vagy külső ok
KÖVETKEZMÉNY
HIBA
Lehetséges okok

hibás konstrukció
hibás technológia
rossz gép, anyag
technológiai
fegyelmezetlenség
hozzá nem értés
Hiba

rossz minőség
Okozat =
tapasztalt
jelenség
Következmény

értékesítési
nehézség
készletnövekedés
stb.
Eredményváltozás

nyereségcsökkenés
vagy veszteség
INTÉZKEDÉS
Intézkedési javaslat
FELTÁRÁS IRÁNYA
8
A gazdasági elemzés feladata
a hatékonyabb és eredményesebb gazdálkodás
segítése.
•
•
•
•
•
a gazdasági döntések megalapozása
a fejlődés tendenciáinak mérése
a feladatok végrehajtásának minősítése
a kapacitás kihasználás mérése
a termelés hatékonyságának és
jövedelmezőségének elemzése
• a gazdálkodás felügyelete
A gazdasági elemzés fajtái
Csoportosítási
szempont
Terjedelem szerint:
Felhasznált adatok
milyensége szerint:
Időbeni megközelítés
szerint:
Jellemzők
Elemzésfajta

átfogó:


részleges:




műszakigazdasági:
gazdasági:

statikus


dinamikus


a vállalat (a gazdasági rendszer)
egészének komplex elemzése
a gazdasági rendszer egyes
alrendszereinek elemzése (pl.:
készletgazdálkodás)
számviteli adatok + műszaki
paraméterek
csak számviteli adatokra
támaszkodva
egy időpontban a gazdasági
rendszer állapotára vonatkozó
elemzés
időszakban lezajlott folyamtok,
időpontok közötti változások
elemzése
10
A gazdasági elemzés folyamata
1. Elemzés céljának meghatározása.
2. Információs adatbázis kialakítása.
3. A lehetséges közvetlen okok számbavétele.
4. Az elemzés módszerének megválasztása.
5. Az információk feldolgozása.
A gazdasági elemzés módszerei
• deduktív (levezető)
az átfogóbb eredményekből kiindulva a
részeredmények felé haladunk
• induktív (felépítő)
az egyszerűbb tevékenységből az átfogóbb, összetettebb felé halad a vizsgálat
A deduktív (levezető) módszer sémája
Vizsgált jelenség
Jelenség eleme
Részelem
Részelem
Jelenség eleme
Részelem
Részelem
…
… Részelem
Jelenség eleme
Részelem
…
Részelem
13
Az induktív (levezető) módszer sémája
Részelem
Részelem
Jelenség eleme
Részelem
Részelem
…
Jelenség eleme
Részelem
…
Részelem
…
Részelem
Jelenség eleme
Vizsgált jelenség
14
Elemzési módszerek
• statisztikai táblák
• viszonyszámok
• középértékek és a szóródási mérőszámok
• indexek
• eltérés-számítások
• rugalmassági számítások
• összefüggés vizsgálatok
• trend számítások
Összehasonlítási lehetőségek
• terv- és tényadatok összehasonlítása
• időbeli összehasonlítás
• rész összehasonlítása az egésszel
• a szükséglet és a fedezet összehasonlítása
• a tényleges és az optimális összevetése
• más vállalatok adataival történő összehasonlítás
• regionális összehasonlítás
A gazdasági elemzés mutatószámai, gyakran
használt módszerei
Mutatószámcsoport
Mutatószám


Viszonyszámok





Átlagok



megoszlási viszonyszámok
dinamikus viszonyszámok:
- bázisviszonyszámok
- láncviszonyszámok
teljesítmény viszonyszám
koordinációs viszonyszám
intenzitási viszonyszám
számtani átlag:
 egyszerű
 súlyozott
harmonikus átlag:
 egyszerű
 súlyozott
mértani átlag
négyzetes átlag:
 egyszerű
 súlyozott
kronologikus átlag
Mutatószámcsoport
Indexek
Trendszámítás
Eltérések
számszerűsítése
Gazdasági
kalkulációk
Mutatószám






értékindex
árindex
volumenindex
főátlag-index
részátlag-index
összetételindex


mozgó átlag
analitikus kiegyenlítés



láncbehelyettesítési módszer
abszolút különbözetek módszere
százalékos különbözetek
módszere


előkalkuláció
utókalkuláció
Adat
• valaminek a megismeréséhez, jellemzéséhez
hozzásegítő tény, részlet.
• Az adat(ok)ból akkor lesz információ, ha olyan
jelentést kap, aminek alapján valamiféle ítélet
alkotható, ez pedig meghatározott célú
cselekvést indíthat el.
(Bőgel Gy.)
18
Az adatokkal kapcsolatos követelmények
• tartalmuk megbízható, valódi és pontos legyen
• jól tükrözzék a vizsgált eseményt, folyamatot
• hosszabb időt figyelembe véve azonos
tartalommal és folyamatosan álljanak
rendelkezésre
• egyszerűsíthetők és könnyen összegyűjthetők
legyenek
Hogyan lesz az adatból információ?
20
Az információs adatbázis kialakítása
során fontos követelmény az ellenőrizhetőség, a
folyamatos rendelkezésre állás biztosítása. Az
adatbázis forrásai lehetnek:
• az adott területre vonatkozó saját, belső adatok,
• kapcsolódó külső információk (pl. árak),
• munkatársak „fejében lévő” adatbázis, azaz a
tapasztalataik.
A vállalkozás információ rendszere
olyan legyen, hogy megfeleljen a
számviteli törvény előírásainak, de
elégítse ki a vezetők tájékozódási,
“előrelátási”, elemzési igényeit.
Az információrendszer
• az eseményeket és a tényeket rögzítő adatok
előállítása
• rögzítése
• tárolása
• feldolgozása
• az előállított infromációk tárolása,
továbbítása
• a döntéshozatal, a koordináció, a kontroll,
az elemzés és a vizualizáció támogatása
23
Elvárások az információrendszerrel szemben
• különböző vezetési szinteken megfelelő
részletezettségű információt ad
• számítógépes háttér legyen
• naprakész legyen
• megbízható, gyors, pontos, teljes,valódi, ellenőrizhető
• gazdaságos, jövőorientált
• választási lehetőségeket tartalmazzon
• rendszeresen elérhető legyen
• törvényi előírások betartása
• szakmai követelményeknek való megfelelés
• adatvédelem
24
Számviteli információrendszer
A számvitel egy információrendszer
– amely azonosítja, összegyűjti, feldolgozza és
az emberek széles köre felé kommunikálja a
szervezetre vonatkozó gazdasági
információkat, függetlenül az alkalmazott
technológiától
– méri és rögzíti a cég tranzakcióinak pénzügyi
hatásait
– szétosztja a tranzakciós információkat a
működtető személyzet között a
kulcsfontosságú feladatok megfelelő
koordinálása érdekében
25
A beszámoló, mint az elemzés információ forrása
• mérleg: a vagyoni helyzet alakulása, az eszközök
források szerkezetében bekövetkezett változások,
likviditás, stb.
• eredménykimutatás: az eredményt előidéző főbb
tényezők, jövedelmezőség, stb.
• kiegészítő melléklet: cash-flow kimutatás,
vagyoni és pénzügyi helyzet, eszköz
elhasználódás, stb.
• üzleti jelentés: elemzéseket tartalmaz
Követelmények az elemzési
információrendszerrel szemben

Minden vezetői szinten a megfelelő
információ álljon rendelkezésre.

Vezetésorientált számvitel kialakítása

Magas szintű kontrolling rendszer működtetése.

Időbeni beavatkozás biztosítása.