Transcript Die besten Tipps zur Gehaltsoptimierung in der Arztpraxis

Steuerkanzlei
Röhn
Gesunde Beratung für Heilberufe
Sandra Röhn
Steuerberaterin
Fachberaterin Gesundheitswesen
IBG/HS Bremerhaven
Alfred-Hess-Str. 11, 99094 Erfurt
[email protected]
„Die besten Tipps zur
Gehaltsoptimierung in der
Arztpraxis“
Beispielrechnung
Gesunde Beratung
für Heilberufe des Nettolohns
Erhöhung
Steuerkanzlei
Röhn
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Fachberaterin Gesundheitswesen
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Ausgangsfall:
♦ Arbeitnehmer (AN) verdient derzeit monatlich brutto Euro
3.270,60 (LSt-Klasse 1, ledig, kinderlos, rk)/ netto Euro 2.000.
♦ Im Gehaltsgespräch fordert
der AN vom Arbeitgeber (AG)
eine Gehaltserhöhung von
monatlich netto Euro 100.
Beispielrechnung
Arbeitnehmer
Gesunde Beratung für Heilberufe
Sandra Röhn
Steuerberaterin
Steuerkanzlei
Röhn
Lösung:
Fachberaterin Gesundheitswesen
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vor
Gehaltserhöhung
nach
Gehaltserhöhung
Differenz
Euro
Euro
Euro
Bruttolohn
3.270,60
3.481,72
211,12
Lohnsteuer
530,91
590,83
59,92
Solidaritätszuschlag
29,20
32,49
3,29
Kirchensteuer
42,47
47,26
4,79
AN-Beitrag KV
268,19
285,50
17,31
AN-Beitrag PV
41,70
44,39
2,69
AN-Beitrag RV
309,07
329,02
19,95
AN-Beitrag AV
49,06
52,23
3,17
Summe gesetzliche
Abzüge
1.270,60
1.381,72
111,12
Nettoverdienst
2.000,00
2.100,00
100,00
Beispielrechnung
Arbeitgeber
Gesunde Beratung für Heilberufe
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Lösung:
Bruttolohn
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vor
Gehaltserhöhung
nach
Gehaltserhöhung
Differenz
Euro
Euro
Euro
3.270,60
3.481,72
211,12
AG-Beitrag KV
238,75
254,17
15,42
AG-Beitrag PV
33,52
35,69
2,17
AG-Beitrag RV
309,07
329,02
19,95
AG-Beitrag AV
49,06
52,23
3,17
AG-Umlage 1
58,87
62,67
3,80
AG-Umlage 2
AG Insolvenzumlage
11,45
4,91
12,19
5,22
0,74
0,31
3.976,23
4.232,91
256,68
Kosten des
Arbeitgebers
Beispielrechnung
Einsparpotential
Gesunde Beratung für Heilberufe
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♦ Eine Nettolohnerhöhung von Euro 2.000 um Euro 100 auf
Euro 2.100 bietet im Beispielsfall monatlich Euro 156,68
Einsparpotential!
♦ Bei 5 Arbeitnehmern sind das jährlich Euro 9.400!
Beispielrechnung
Darstellung
Gesunde Beratung für grafische
Heilberufe
Steuerkanzlei
Röhn
Angaben Arbeitnehmer
kinderlos, LSt-Klasse 1, rk
Sachgutschein
Erstattung Handyrechnung
Betriebliche Altersversorge
Effektivkosten
abzgl. SV AG-Anteil
Arbeitnehmer Brutto
abzgl. SV
abzgl. LSt
abzgl. SoLi
abzgl. KiSt
Arbeitnehmer Netto
Anzahl Arbeitnehmer
Ersparnis pro Monat:
Ersparnis pro Jahr:
44,00 €
56,00 €
keine
vorher
3.976,23 €
705,63 €
3.270,60 €
668,02 €
530,91 €
29,20 €
42,47 €
2.000,00 €
1
156,68 €
1.880,16 €
nachher
4.232,91 €
751,19 €
3.481,72 €
711,14 €
590,83 €
32,49 €
47,26 €
2.100,00 €
mit Optimierung
4.076,23 €
705,63 €
3.370,00 €
668,02 €
530,91 €
29,20 €
42,47 €
2.100,00 €
Sandra Röhn
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Welche gestalterischen
Möglichkeiten ergeben sich
für Sie als Arbeitgeber?
Welche gestalterischen Möglichkeiten
ergeben
sich für Sie als Arbeitgeber?
Gesunde
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direkte Möglichkeiten
indirekte Möglichkeiten










Sachzuwendung
Fahrkostenzuschuss
Job-Ticket
Erholungsbeihilfe
Kindergartenzuschuss
Betriebliche
Altersversorgung
 Essensgutscheine
Aufmerksamkeiten
Gesundheitsfürsorge
Getränke im Betrieb
Telekommunikations- und
Datenverarbeitungsgeräte
 Betriebsveranstaltungen
 Fortbildung
1. Sachzuwendungen/Sachgutscheine
zu mtl. Euro 44,00
Gesunde Beratung fürbis
Heilberufe
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Voraussetzungen:
 Zuwendung einer „Sache“, nicht „Geld“; maßgeblich, was
arbeitsrechtlich geschuldet
 Sachgutschein: Genaue Bezeichnung der zugewendeten
„Sache“ und der einlösenden Stelle, Rechnungskopie als
Nachweis
 Prepaid-Firmenkreditkarten
Steuerfrei
Sozialabgabenfrei
Zusatzleistung!
Keine Gehaltsumwandlung möglich!
2. Fahrtkostenzuschuss Euro 0,30 je km
Gesunde für
Beratung
für Heilberufe
Fahrten
Wohnung - Arbeitsstätte
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 Selbst-, Bus- und Bahnfahrer können sich ihre Fahrtkosten mit
Euro 0,30 je Entfernungskilometer erstatten lassen.
Günstigerprüfung: Kilometerwert oder Fahrkarte?
 ein tatsächlicher Kostennachweis ist nicht notwendig
 der Fahrtkostenzuschuss kann vom Arbeitgeber mit 15%
pauschal versteuert werden und ist sozialversicherungsfrei
 der Arbeitnehmer verliert aber insoweit den
Werbungskostenabzug
*zzgl. Soli/KiSt
15%
Pauschalsteuer*
Sozialabgabenfrei
Zusatzleistung!
Keine Gehaltsumwandlung möglich!
3. Job-Ticket
Gesunde Beratung für HeilberufeSteuerfrei
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Monatsticket mit einem Wert bis zu Euro 44,00
 kann als Sachzuwendung steuer- und sozialabgabenfrei
behandelt werden.
 Eine weitere steuerfreie Sachzuwendung (z.B.
Tankgutschein) kann nicht mehr gewährt werden, wenn
Euro 44,00 überschritten werden.
 Beachte: Jahrestickets überschreiten üblicherweise die
monatliche Freigrenze von Euro 44,00
Steuerfrei
Sozialabgabenfrei
Zusatzleistung!
Keine Gehaltsumwandlung möglich!
3.1 Job-Ticket
Pauschalsteuer 15%
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Monats-/Jahresticket
 Monats- oder Jahresticket
 kann den Betrag von monatlich Euro 44,00 übersteigen
 der Arbeitgeber kann das Job-Ticket mit 15% pauschal
versteuern; das Job-Ticket ist dann sozialversicherungsfrei
*zzgl. Soli/KiSt
15%
Pauschalsteuer*
Sozialabgabenfrei
Zusatzleistung!
Keine Gehaltsumwandlung möglich!
4. Erholungsbeihilfen
Pauschalsteuer 25%
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Zuzahlung für Erholungsurlaub, pro Jahr bis zu Euro 156,00 für
Arbeitnehmer, bis zu Euro 104,00 für Ehepartner und bis zu Euro
52,00 je Kind
*zzgl. Soli/KiSt
25%
Pauschalsteuer*
Sozialabgabenfrei
Zusatzleistung!
Keine Gehaltsumwandlung möglich!
4.1 Erholungsbeihilfen
Pauschalsteuer 25%
Gesunde Beratung für Heilberufe
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Beispiel:
 Ehepaar mit zwei Kindern kann insgesamt bis zu Euro 364
pro Jahr steuervergünstigt als Erholungsbeihilfe erhalten.
Voraussetzung:
 zweckmäßige Verwendung für Erholungsurlaub
Finanzverwaltung: Es reicht aus, wenn der Urlaub innerhalb
von drei Monaten vor oder nach der Auszahlung der
Erholungsbeihilfe angetreten wird.
5. Kindergartengebühr/
Kindertagesstätte
Gesunde Beratung für Heilberufe
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Voraussetzung:
 Unterbringung und Betreuung von nicht
…schulpflichtigen Kindern
 Unterkunft + Verpflegung erstattungsfähig
 Nachweis der Kosten im Original
Steuerfrei
Sozialabgabenfrei
Zusatzleistung!
Keine Gehaltsumwandlung möglich!
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6. Betriebliche Altersvorsorge
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Beiträge zu einer arbeitnehmer- oder arbeitgeberfinanzierten betrieblichen Altersversorgung können bis zu
einem Beitrag von Euro 238,00 monatlich/Euro 2.856,00
jährlich steuer- und sozialabgabenfrei zugewendet werden.
Beispiele:
Direktversicherung
Pensionskasse
Pensionsfonds
Steuerfrei
Sozialabgabenfrei
Gehaltsumwandlung möglich!
7. Essensgutscheine/Restaurantscheck
Gesunde Beratung für Heilberufe Steuerfrei
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Der Arbeitgeber kann dem Arbeitnehmer Essensgutscheine/marken(z.B. erhältlich bei www.sodexo.de) im Wert von Euro
6,10 pro Marke steuer- und sozialabgabenfrei zuwenden, wenn
folgende Voraussetzungen gegeben sind:
 Der Arbeitnehmer zahlt Euro 3,00 pro Marke selbst hinzu
 für jede Mahlzeit wird lediglich eine Essensmarke täglich in
Zahlung genommen
 die Essensmarken werden nicht an Arbeitnehmer ausgegeben,
die eine Auswärtstätigkeit ausüben
Steuerfrei
Sozialabgabenfrei
Gehaltsumwandlung möglich!
7.1 Essensgutscheine/Restaurantscheck
Gesunde Beratung für Heilberufe Steuerfrei
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Tipp:
Pro Arbeitnehmer sollten maximal 15 Essensmarken
monatlich ausgegeben werden; Arbeitnehmer, die mehr als 3
Arbeitstage im Monat eine Auswärtstätigkeit ausüben,
erhalten keine Essensmarken (dann entfällt die Überwachung
der Anwesenheitstage )
7.2 Essensgutscheine/Restaurantscheck
Pauschalsteuer 25%
Gesunde Beratung für Heilberufe
Sandra Röhn
Steuerberaterin
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 Zahlt der Arbeitnehmer nichts zu, kann der Arbeitgeber bei
einen Arbeitstäglichen Essensgutschein von Euro 6,10 den
Betrag von Euro 3,00 mit 25% pauschal versteuern; Euro
3,10 ist steuerfrei. Der Gesamtbetrag ist sozialabgabenfrei.
 Zahlt der Arbeitnehmer weniger als Euro 3,00 pro Marke
hinzu, mindert sich entsprechend der zu versteuernde
Sachbezugswert.
*zzgl. Soli/KiSt
25%
Pauschalsteuer*
Sozialabgabenfrei
Gehaltsumwandlung möglich!
Steuerkanzlei
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8. Aufmerksamkeiten
Gesunde Beratung für Heilberufe
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Voraussetzungen:
 Aufmerksamkeiten (kleinere Geschenke) wie z.B. Blumen,
Bücher, Wein, etc.
 die aufgrund eines besonderen Anlasses (Geburtstag,
Firmenjubiläum hingegeben werden und
 den Wert von Euro 40,00 (inkl. USt) je Anlass (also keine
Jahresgrenze) nicht übersteigen
 neben Sachgutschein von Euro 44,00 monatlich möglich
steuerfrei
Sozialabgabenfrei
Zusatzleistung!
Keine Gehaltsumwandlung möglich!
9. Arbeitgeberleistungen zur
Gesunde Beratung für Gesundheitsfürsorge
Heilberufe
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Voraussetzungen:
 Zuwendungen bis zu Euro 500,00 jährlich gegen Nachweis
 Leistungen zur Verbesserung des
allgemeinen Gesundheitszustandes oder
zur betrieblichen Gesundheitsförderung
Steuerfrei
Sozialabgabenfrei
Zusatzleistung!
Keine Gehaltsumwandlung möglich!
9.1 Arbeitgeberleistungen zur
Gesunde Beratung für Gesundheitsfürsorge
Heilberufe
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Beispiele:
 Verhaltens- und gesundheitsorientierte
Bewegungsprobleme
 Ernährungsberatung
 Stressbewältigung und Entspannung
(z.B. durch Yogakurse oder Massagen)
 Nicht steuerfrei sind Beiträge an Sportvereine und
Fitnessstudios
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10. Getränke im Betrieb
Gesunde Beratung für Heilberufe
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Alkoholfreie Getränke im Betrieb
(z. B. Wasser, Tee, Kaffee etc.), die der Arbeitgeber dem
Arbeitnehmer kostenfrei überlässt, sind steuer- und
sozialabgabenfrei.
steuerfrei
Sozialabgabenfrei
11. Überlassung von Telekommunikationsgeräten
Datenverarbeitungsgeräten
Gesunde
Beratung fürund
Heilberufe
Sandra Röhn
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Der Arbeitgeber kann dem Arbeitnehmer betriebliche
Datenverarbeitungsgeräte, Telekommunikationsgeräte sowie
Zubehör zur teilweisen oder ausschließlich privaten Nutzung
steuerfrei und sozialabgabefrei überlassen und die
entsprechenden Kosten übernehmen.
Steuerfrei
Sozialabgabenfrei
Zusatzleistung!
Keine Gehaltsumwandlung möglich!
11.1 Überlassung von Telekommunikationsgeräten
Datenverarbeitungsgeräten
Gesunde
Beratung fürund
Heilberufe
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Beispiel:
 Datenverarbeitungsgeräte: PC, Laptop, Notebook, Netbook,
Tablet
 Telekommunikationsgeräte: Telefon, Handy, Smartphone,
Faxgerät, Autotelefon mit Freisprecheinrichtung
 Zubehör: Monitor, Drucker, Beamer, Scanner
Voraussetzungen:
 Gerät muss Firmeneigentum des Arbeitgebers sein
 Zusatzleistung
11.2 Datenverarbeitungsgeräte und
Zubehör
an den Arbeitnehmer
Gesunde Beratung Übereignung
für Heilberufe
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Übereignet der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer Datenverarbeitungsgeräte und Zubehör, kann er die Sachzuwendung
mit 25% pauschal lohnversteuern. Die Sachzuwendung ist dann
sozialabgabefrei. Davon zu unterscheiden ist die kostenlose
Überlassung von betrieblichen Datenverarbeitungsgeräten, die
im Eigentum des Arbeitgebers stehen. Diese ist steuer- und
sozialabgabenfrei möglich (siehe 11.)
Voraussetzung:
 Sachzuwendung
*zzgl. Soli/KiSt
25%
Pauschalsteuer*
Sozialabgabenfrei
Zusatzleistung!
Keine Gehaltsumwandlung möglich!
12. Betriebsveranstaltungen
Steuerkanzlei
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Gesunde Beratung für Heilberufe
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Lädt der Arbeitgeber zu Betriebsveranstaltungen ein, sind diese
steuer- und sozialabgabenfrei, wenn folgende Voraussetzungen
erfüllt sind:
 Kostengrenze von Euro 110,00 brutto pro Arbeitnehmer pro
Veranstaltung wird nicht überschritten
 die Teilnahme muss allen Arbeitnehmern offen stehen
 es sind maximal 2 Veranstaltungen pro Jahr erlaubt
 die 3. Veranstaltung ist dann steuer- und
sozialversicherungspflichtig
steuerfrei
Sozialabgabenfrei
Steuerkanzlei
Röhn
13. Fortbildung
Gesunde Beratung für Heilberufe
Sandra Röhn
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Fortbildungsmaßnahmen, die der Arbeitgeber für den Arbeitnehmer
bezahlt, sind steuer- und sozialabgabenfrei, wenn sie im ganz
überwiegenden eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers stehen.
Dies ist der Fall, wenn:
 es sich nicht um die Erstausbildung, sondern um eine Fortbildung
handelt
 es eine berufliche Veranlassung gibt
 es die Einsatzfähigkeit des Arbeitnehmers im Betrieb erhöht
steuerfrei
Sozialabgabenfrei
Zusatzleistung!
Keine Gehaltsumwandlung möglich!
Steuerkanzlei
Röhn
Exkurs: Mindestlohn 2015
Gesunde Beratung für Heilberufe
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Mindestlohn von 8,50 EUR ab 01.01.2015
Anpassung bestehender Arbeitsverhältnisse durch
 Entgelterhöhung
 Stundenreduzierung (zwingend schriftlich mit Arbeitnehmer
vereinbaren!)
Steuerkanzlei
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Exkurs: Mindestlohn 2015
Gesunde Beratung für Heilberufe
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Wichtig: Neue Aufzeichnungspflichten!
Verpflichtung zur Aufzeichnung der Arbeitszeiten (Beginn, Ende,
Dauer, Urlaub, Krankheit)
 für geringfügig und kurzfristig Beschäftigte
 für Arbeitnehmer mit monatlich gleichem Bruttolohn jedoch
unterschiedlicher Anzahl geleisteter Stunden (Führung von
Jahresarbeitszeitkonten notwendig)
Bei Nichtbeachtung drohen Geldbußen bis 30.000 EUR!
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