Transcript 02_9_gradivo_Andrej_Srakar_predstavitev

SAMOZAPOSLENI V KULTURI –
SPREMEMBE V NOVI ZAKONODAJI IN
NJIHOVI UČINKI
Andrej Srakar
Asociacija in Ekonomska fakulteta Univerze v
Ljubljani
(ob pomoči Marije Mojce Pungerčar in Špele Stare)
SAMOZAPOSLENI V KULTURI (Čopič & Tomc
1997; Bešo, Srakar & Pivka 2012)
Poimenovanje
Razumevanje
Število
Obdobje državno vodene
kulturne politike (195374)
Od 1965:
“samostojni umetnik”
Način podpore umetniški
ustvarjalnosti
1967 - 220 (v 119 javnih
institucijah)
Obdobje
samoupravljanja (197489)
Od 1982:
“samostojni kulturni
delavec”
- zmanjševanje pritiskov
na redno zaposlovanje v
kulturnih institucijah in
promocija umetniške
ustvarjalnosti
- dopuščanje zasebne
iniciative za intelektualno
delo na polju kulture
1979 – 250
1984 – 485 / 749
1989 – 715 / 2312
(v 154 javnih institucijah)
Obdobje “parlamentarne
demokracije” (od 1990)
Od 1994:
“samostojni ustvarjalec
na področju kulture”
- pomen umetniškega
dela za javni interes na
področju kulture; hkrati
pa dohodek ne sme
presegati povprečno
letno plačo zaposlenega v
javni kulturni instituciji
1994 – 856 / 3006
1997 – 899
(v 159 javnih institucijah)
Danes
Od 2002:
“samozaposlen v kulturi”
-iskanje ravnotežja med
umetniško izjemnostjo in
socialnim korektivom ;
Uredba o samozaposlenih
2005 –1559 / 2341
2007 – 1452 / 2288
2010 – 1470 / 2415
2012 – 1611 / 2533
SAMOZAPOSLENI V KULTURI –
DEJANSKO STANJE (vir: MIZKŠ)
Znesek 2009 Znesek 2010 Znesek 2011 skupaj
povprecje
Mean
14.442,00 € 13.971,00 € 14.025,00 € 42.438,00 € 14.146,00 €
Median
12.072,00 € 12.480,00 € 12.440,00 € 37.071,00 € 12.357,00 €
Minimum -3.947,40 € -4.036,90 € -4.748,40 €
0,85 €
0,28 €
Maximum 440.990,00 € 200.870,00 € 361.410,00 € 697.270,00 € 232.420,00 €
Std. Dev. 18.658,00 € 13.306,00 € 15.343,00 € 41.319,00 € 13.773,00 €
C.V.
1,2919
0,95239
1,094
0,97362
0,97362
Skewness
10,062
4,4359
11,151
6,543
6,543
Ex. Kurtosis
170,68
38,275
226,87
75,285
75,285
SAMOZAPOSLENI V KULTURI –
DEJANSKO STANJE
Estimated density of povpreje
6e-005
Gaussian kernel
bandwidth = 1431.35
5e-005
4e-005
3e-005
2e-005
1e-005
0
0
50000
100000
150000
200000
SAMOZAPOSLENI V KULTURI DEJANSKO STANJE
Coefficient on const
35000
Quantile estimates with 95% band
OLS estimate with 95% band
30000
25000
20000
15000
10000
5000
0
0
0,2
0,4
0,6
tau
0,8
1
SAMOZAPOSLENI V KULTURI –
DEJANSKO STANJE
• Ginijev koeficient neenakosti – Slovenija: 0,24
• Ginijev koeficient neenakosti prihodkov
samozaposlenih: 0,39
povpreje
1
Lorenz curve
0,9
0,8
0,7
0,6
0,5
0,4
0,3
0,2
0,1
0
0
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,7
0,8
0,9
1
IZRAČUN DAVKOV IN PRISPEVKOV PO
STAREM – OLAJŠAVE IN DAVČNA OSNOVA
• Splošna formula:
Davčna osnova = letni prih. – norm. odhodki – prispevki – olajšave
• Normirani odhodki:
25% letnega prih.
• Olajšave:
Splošna – do vključno 10.622,06 EUR:
6.519,82 EUR
nad 10.622,06 do 12.288,26 EUR:
4.418,64 EUR
nad 12.288,26 EUR:
3.302,70 EUR
Posebna – do vključno 25.000 EUR
15% letnega prih. oz. osnove
nad 25.000 EUR
3.750,00 EUR
Za vzdrževanega otroka – prvega:
2.436,92 EUR
drugega:
2.649,24 EUR
Za vzdrž. otr., ki potrebuje poseb. nego & varstvo 8.830,00 EUR
Za vsakega drugega vzdrž.druž. člana:
2.436,92 EUR
Za invalida s 100% telesno okvaro:
17.658,84 EUR
Po dopolnjenem 65. letu starosti
1.421,35 EUR
IZRAČUN DAVKOV IN PRISPEVKOV
DOSLEJ - PRISPEVKI
• PRISPEVKI PO STAREM
Nad
Nad
Nad
Nad
Nad
Nad 8.977,20 18.295,80 27.443,70 36.591,60 45.739,50 54.887,40
do vključno do vključno do vključno do vključno do vključno do vključno Nad
Do vključno 8.977,20** 18.295,80*** 27.443,70 36.591,60 45.739,50 54.887,40 64.035,30 64.035,30
znesek veljavne minimalne
plače
60 % PP
90 % PP
291,48
347,46
521,18
3.497,76
4.169,52
6.254,16
120 % PP 150 % PP 180 % PP 210 % PP 240 % PP
694,92
868,62
1.042,37
1.216,09 1.389,81
8.339,04 10.423,44 12.508,44 14.593,08 16.677,72
SPREMEMBE NA DAVČNEM PODROČJU
• Za tiste samozaposlene, ki uveljavljajo ugotavljanje davčne
osnove na način normiranih stroškov, s 1. januarjem 2013
velja sistem 70 % normiranih stroškov, ostanek dohodka iz
dejavnosti (30 %) pa se obdavči z 20 % stopnjo davka.
• Pri tem načinu se ne bo upoštevalo nobenih olajšav,
odpadejo torej 15% posebna olajšava, olajšava za
vzdrževane družinske člane, splošna olajšava, olajšava za
prostovoljno pokojninsko zavarovanje itd.
• Tistim, ki vodijo knjige, pa pripadajo enake olajšave, kot so
jim do sedaj.
• Pogoj za vstop v sistem normirancev je zgornja meja
50.000 EUR bruto prihodkov na letni ravni (prej: 42.000
EUR)
OBRAČUN DOHODNINE ZA
SAMOZAPOSLENE PO NOVEM
(vir: Asociacija)
Samozaposleni, prispevke plačuje
sam
2012
2013
2012
2013
2012
2013
skupaj letni prihodki
10.000,00 €
18.000,00 €
40.000,00 €
skupaj prispevki
4.169,52 € 4.169,52 € 4.169,52 € 4.169,52 € 8.415,10 € 8.415,10 €
skupaj priznani stroški
(25 % vs. 70 %)
2.500,00 € 7.000,00 € 4.500,00 € 12.600,00 € 10.000,00 € 28.000,00 €
splošna olajšava
4.319,30 €
0,00 € 3.228,45 €
0,00 € 3.228,45 €
0,00 €
posebna olajšava (15%)
1.500,00 €
0,00 € 2.700,00 €
0,00 € 3.750,00 €
0,00 €
davčna osnova
0,00 € 3.000,00 € 3.402,03 € 5.400,00 € 14.606,45 € 12.000,00 €
davek
0,00 €
600,00 €
544,32 € 1.080,00 € 3.078,85 € 2.400,00 €
končni neto prihodki
5.830,48 € 5.230,48 € 13.286,16 € 12.750,48 € 28.506,05 € 29.184,90 €
neto mesečna plača
485,87 €
435,87 € 1.107,18 € 1.062,54 € 2.375,50 € 2.432,08 €
razlika 2013/2012
-10,29%
-4,03%
2,38%
-600,00 €
-535,68 €
678,85 €
OBRAČUN DOHODNINE ZA
SAMOZAPOSLENE PO NOVEM
(vir: Asociacija)
Samozaposleni, prispevke plačuje
ministrstvo
2012
2013
2012
2013
2012
2013
skupaj letni prihodki
10.000,00 €
18.000,00 €
21.000,00 €
skupaj prispevki
0,00 €
0,00 €
0,00 €
0,00 € 2.104,02 € 2.104,02 €
skupaj priznani stroški
(25 % vs. 70 %)
2.500,00 € 7.000,00 € 4.500,00 € 12.600,00 € 5.250,00 € 14.700,00 €
splošna olajšava
4.319,30 €
0,00 € 3.228,45 €
0,00 € 3.228,45 €
0,00 €
posebna olajšava (15%)
1.500,00 €
0,00 € 2.700,00 €
0,00 € 3.150,00 €
0,00 €
davčna osnova
1.680,70 € 3.000,00 € 7.571,55 € 5.400,00 € 7.267,53 € 6.300,00 €
davek
268,91 €
600,00 € 1.211,45 € 1.080,00 € 1.162,80 € 1.260,00 €
končni neto prihodki
9.731,09 € 9.400,00 € 16.788,55 € 16.920,00 € 17.733,18 € 17.635,98 €
neto mesečna plača
810,92 €
783,33 € 1.399,05 € 1.410,00 € 1.477,76 € 1.469,67 €
razlika 2013/2012
-3,40%
0,78%
-0,55%
-331,09 €
131,45 €
-97,20 €
SPREMEMBE NA DAVČNEM PODROČJU –
AKONTACIJA DOHODNINE (vir: Arservis)
• Med letom bo davčni zavezanec – normiranec plačeval akontacije
dohodnine. Osnova za izračun akontacije je višina dohodnine od
dohodka iz dejavnosti na zadnjem letnem davčnem obračunu
• Samozaposleni bomo morali sami (ali s pomočjo računovodje) narediti
letni davčni obračun, ki ga je treba oddati na DURS do konca marca
naslednjega leta.
• Pri izdelavi letnega obračuna se bo moralo upoštevati vse izdane
račune, ne glede na to, ali so plačani ali ne
• Akontacija se bo plačevala mesečno ali trimesečno, odvisno od letne
obveznosti. Če je letna obveznost večja od 400 Eur, se bo akontacija
plačevala mesečno.
• Zavezanci, ki ugotavljajo davčno osnovo z upoštevanjem normiranih
odhodkov, bodo lahko pri davčnemu organu zahtevali spremembo
višine akontacije (tj. zvišanje ali znižanje akontacije dohodnine).
SPREMEMBE NA DAVČNEM PODROČJU –
LOČEN BANČNI RAČUN (vir: Artservis)
• Vsi pravni subjekti morajo imeti od 15. 1. 2013 ločen bančni račun,
sicer so z novo spremembo zakona zagrožene visoke globe.
• Že pred tem je bil ločen račun za samozaposlene predpisan, vendar
ni bila določena nobena globa za neupoštevanje.
• Za samozaposlene zadostuje dodaten transakcijski račun, ki ni nujno
poslovni (za slednjega banke zaračunavajo precej višje stroške
vodenja).
SPREMEMBE - POKOJNINSKA REFORMA
(vir: Matjaž Kodrič; DURS)
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Po določbi drugega in enajstega odstavka 410. člena ZPIZ-2 znaša dobiček za
določitev najnižje zavarovalne osnove in najnižja zavarovalna osnova:
- v letu 2013: minimalna plača,
- v letu 2014: minimalna plača,
- v letu 2015: 54 % PP,
- v letu 2016: 56 % PP,
- v letu 2017: 58 % PP,
- v letu 2018 in naprej: 60 % PP.
Skladno s tretjim odstavkom 410. člena ZPIZ-2 je določeno prehodno obdobje za
določitev zneska znižanja dobička, in sicer se:
- v letu 2014 dobiček samozaposlenega zniža za 30%,
- v letu 2015 se zniža za 28%,
- od leta 2016 dalje pa za 25%.
Če zavarovanec oceni, da zavarovalna osnova ne ustreza pričakovanemu dobičku v
tekočem letu, lahko za naprej plačuje prispevke od zavarovalne osnove, zmanjšane
za največ 20 %, vendar najmanj od minimalnega zneska zavarovalne osnove, ki
velja v posameznem obdobju.
SPREMEMBE - POKOJNINSKA REFORMA
(vir: Društvo novinarjev Slovenije)
Leto
NAJNIŽJA ZAVAROVALNA
OSNOVA po koncu prehodnega
obdobja
INDIVIDUALNE
MESEČNE
ZAVAROVALNE
OSNOVE
NAJVIŠJA
ZAVAROVALNA
OSNOVA
2014 Minimalna plača v RS
(dobiček po ZDoh-2) 3,5 kratn. povpr. letne
– 30 %
plače v RS / mesec
2015 54 % povpr. letne plače v RS
(dobiček po ZDoh-2) 3,5 kratn. povpr. letne
– 28 %
plače v RS / mesec
2016 56 % povpr. letne plače v RS
(dobiček po ZDoh-2) 3,5 kratn. povpr. letne
– 25 %
plače v RS / mesec
2017 58 % povpr. letne plače v RS
(dobiček po ZDoh-2) 3,5 kratn. povpr. letne
– 25 %
plače v RS / mesec
2018 60 % povpr. letne plače v RS
(dobiček po ZDoh-2) 3,5 kratn. povpr. letne
– 25 %
plače v RS / mesec
914,79 EUR
5.336,28 EUR
Izračun prispevkov – 2014
(vir: Matjaž Kodrič)
dobiček
8.977,20
8.977,21
13.636,50
18.295,80
18.295,81
22.869,75
27.443,70
27.443,71
32.017,65
36.591,60
36.591,61
41.165,55
45.739,50
45.739,51
50.313,45
54.887,40
54.887,41
59.461,35
64.035,30
64.035,31
100.000,00
zavarovalni razred po ZPIZ-1
1,00
2,00
2,00
2,00
3,00
3,00
3,00
4,00
4,00
4,00
5,00
5,00
5,00
6,00
6,00
6,00
7,00
7,00
7,00
8,00
8,00
zgornja meja razreda
spodnja meja razreda
sredina razreda
zgornja meja razreda
spodnja meja razreda
sredina razreda
zgornja meja razreda
spodnja meja razreda
sredina razreda
zgornja meja razreda
spodnja meja razreda
sredina razreda
zgornja meja razreda
spodnja meja razreda
sredina razreda
zgornja meja razreda
spodnja meja razreda
sredina razreda
zgornja meja razreda
spodnja meja razreda
ZPIZ-1
ZPIZ-2
razlika
osnova
prispevki osnova
prispevki v osnovi v prispevkih odstotek
763,06
291,49
763,06
291,49
0
0
0,00%
909,57
347,46
763,06
291,49
-146,51
-55,97
16,10%
909,57
347,46
795,46
303,87
-114,11
-43,59
12,50%
909,57
347,46 1.067,26
407,69
157,69
60,23 -17,30%
1.364,36
521,19 1.067,26
407,69
-297,1
-113,5
21,80%
1.364,36
521,19 1.334,07
509,61
-30,29
-11,58
2,20%
1.364,36
521,19 1.600,88
611,54
236,52
90,35 -17,30%
1.819,14
694,91 1.600,88
611,54
-218,26
-83,37
12,00%
1.819,14
694,91 1.867,70
713,46
48,56
18,55
-2,70%
1.819,14
694,91 2.134,51
815,38
315,37
120,47 -17,30%
2.273,93
868,64 2.134,51
815,38
-139,42
-53,26
6,10%
2.273,93
868,64 2.401,32
917,3
127,39
48,66
-5,60%
2.273,93
868,64 2.668,14 1.019,23
394,21
150,59 -17,30%
2.728,71 1.042,37 2.668,14 1.019,23
-60,57
-23,14
2,20%
2.728,71 1.042,37 2.934,95 1.121,15
206,24
78,78
-7,60%
2.728,71 1.042,37 3.201,77 1.223,08
473,06
180,71 -17,30%
3.183,50 1.216,10 3.201,77 1.223,08
18,27
6,98
-0,60%
3.183,50 1.216,10 3.468,58 1.325,00
285,08
108,9
-9,00%
3.183,50 1.216,10 3.735,39 1.426,92
551,89
210,82 -17,30%
3.638,28 1.389,82 3.735,39 1.426,92
97,11
37,1
-2,70%
3.638,28 1.389,82 5.336,28 2.038,46 1.698,00
648,64 -46,70%
Izračun prispevkov – 2018 in naprej
(vir: Matjaž Kodrič)
dobiček
8.977,20
8.977,21
13.636,50
18.295,80
18.295,81
22.869,75
27.443,70
27.443,71
32.017,65
36.591,60
36.591,61
41.165,55
45.739,50
45.739,51
50.313,45
54.887,40
54.887,41
59.461,35
64.035,30
64.035,31
100.000,00
zavarovalni razred po ZPIZ-1
1,00
2,00
2,00
2,00
3,00
3,00
3,00
4,00
4,00
4,00
5,00
5,00
5,00
6,00
6,00
6,00
7,00
7,00
7,00
8,00
8,00
zgornja meja razreda
spodnja meja razreda
sredina razreda
zgornja meja razreda
spodnja meja razreda
sredina razreda
zgornja meja razreda
spodnja meja razreda
sredina razreda
zgornja meja razreda
spodnja meja razreda
sredina razreda
zgornja meja razreda
spodnja meja razreda
sredina razreda
zgornja meja razreda
spodnja meja razreda
sredina razreda
zgornja meja razreda
spodnja meja razreda
ZPIZ-1
ZPIZ-2
razlika
osnova
prispevki osnova
prispevki v osnovi v prispevkih odstotek
763,06
291,49
914,79
349,45
151,73
57,96 -19,90%
909,57
347,46
914,79
349,45
5,22
1,99
-0,60%
909,57
347,46
914,79
349,45
5,22
1,99
-0,60%
909,57
347,46 1.143,49
436,81
233,92
89,35 -25,70%
1.364,36
521,19 1.143,49
436,81
-220,87
-84,38
16,20%
1.364,36
521,19 1.429,36
546,02
65
24,83
-4,80%
1.364,36
521,19 1.715,23
655,22
350,87
134,03 -25,70%
1.819,14
694,91 1.715,23
655,22
-103,91
-39,69
5,70%
1.819,14
694,91 2.001,10
764,42
181,96
69,51 -10,00%
1.819,14
694,91 2.286,98
873,63
467,84
178,72 -25,70%
2.273,93
868,64 2.286,98
873,63
13,05
4,99
-0,60%
2.273,93
868,64 2.572,85
982,83
298,92
114,19 -13,10%
2.273,93
868,64 2.858,72 1.092,03
584,79
223,39 -25,70%
2.728,71 1.042,37 2.858,72 1.092,03
130,01
49,66
-4,80%
2.728,71 1.042,37 3.144,59 1.201,23
415,88
158,86 -15,20%
2.728,71 1.042,37 3.430,46 1.310,44
701,75
268,07 -25,70%
3.183,50 1.216,10 3.430,46 1.310,44
246,96
94,34
-7,80%
3.183,50 1.216,10 3.716,33 1.419,64
532,83
203,54 -16,70%
3.183,50 1.216,10 4.002,21 1.528,84
818,71
312,74 -25,70%
3.638,28 1.389,82 4.002,21 1.528,84
363,93
139,02 -10,00%
3.638,28 1.389,82 5.336,28 2.038,46 1.698,00
648,64 -46,70%
SPREMEMBE – AVTORSKE IN
PODJEMNE POGODBE (vir: Asociacija)
•
•
•
•
•
Novi zakon o pokojninskem in invalidskem zavarovanju (ZPIZ-2) s 1.1.2013 uvaja
obveznost plačevanja prispevka za invalidsko zavarovanje tudi iz naslova
avtorskih pogodb, ki imajo naravo dohodka iz drugega pogodbenega razmerja.
Zavezanec za plačilo prispevka je naročnik (plačnik) avtorskega dela, prispevek v
višini 8,85 % pa se obračunava in plačuje od bruto zneska avtorskega honorarja.
Iz obveznosti obračunavanja in plačevanja omenjenega prispevka so izvzeti avtorski
honorarji samozaposlenih oseb, ki imajo po zakonu o dohodnini naravo dohodka iz
dejavnosti. Prav tako so izvzeti avtorski honorarji, ki imajo po zakonu o dohodnini
naravo dohodka iz prenosa premoženjske pravice.
Honorarji avtorjem se torej po novem torej izplačujejo v bruto znesku, za
naročnike pa odpade dosedanje oddajanje REK obrazcev.
Samozaposleni v kulturi bodo morali ob avtorskih pogodbah obvezno izstavljati
račune, ki se bodo morali glasiti na bruto znesek.
ZPIZ-2 s 1.1.2014 uvaja tudi plačevanje prispevka v višini 15,5% tudi v breme
prejemnika honorarja, če prejemnik ne bo zavarovan na kakšni drugi podlagi
oziroma izvzet po zakonu (npr. samo/zaposleni, upokojenec, študent in podobno).
ZPIZ-1
ZPIZ-2
PODJEMNA POGODBA
BRUTO ZNESEK
1.000,00
EUR
BRUTO ZNESEK
1.000,00
EUR
Poseben davek na
določene
prejemke (25%)
250,00
EUR
Poseben davek na
določene
prejemke (25%)
250,00
EUR
Pavšalni prispevek
zavarovanja za
poškod. in bolezni
4,46 EUR
Pavšalni prispevek
zavarovanja za
poškod. in bolezni
4,46 EUR
Pavšalni prispevek
za PIZ (6%)
60,00
EUR
Pavšalni prispevek
za PIZ (8,85%)
88,50
EUR
STROŠEK
IZPLAČEVALCA
1.314,46
EUR
STROŠEK
IZPLAČEVALCA
1.342,96
EUR
BRUTO ZNESEK
1.000,00
EUR
Pavšalni prispevek
za PIZ (8,85%)
88,50
EUR
AVTORSKI HONORAR
BRUTO ZNESEK
STROŠEK
IZPLAČEVALCA
1.000,00
EUR
1.000,00
EUR
1088,50
EUR
UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V KULTURI S
PPP (vir: Koordinacija samozaposlenih)
razlika 2013-2012
800.00 €
600.00 €
400.00 €
200.00 €
razlika 2013-2012
1
38
75
112
149
186
223
260
297
334
371
408
445
482
519
556
593
630
667
704
741
778
815
852
889
926
963
1000
1037
1074
1111
1148
1185
1222
1259
1296
1333
1370
0.00 €
-200.00 €
-400.00 €
-600.00 €
-800.00 €
UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V KULTURI S PPP
•
•
•
•
Do meje 10.622,07 so učinki le v različnem koeficientu pri davku – pri prihodkih
pod 10.622,07 je v letu 2012 davek ničen, v letu 2013 pa znaša fiksnih 6%.
Nad to mejo prihodkov se negativni učinek prične zmanjševati. Učinek kasneje
postane celo pozitiven (pri prihodkih nad 14.348,61 EUR), vendar pride še do
enega preloma pri višini 18.783,92, kjer je meja drugega in tretjega pokojninskega
razreda in morajo samozaposleni od te točke naprej do cenzusa plačevati razliko
med tretjo in drugo pokojninsko osnovo.
Učinek torej pri prihodkih nad to mejo ponovno postane negativen, vendar se
ponovno prevesi v pozitivno vrednost pri prihodkih nad 22.570,88 EUR in vse do
cenzusa.
Izračunali smo tudi agregirani skupni učinek za to skupino, ki znaša 238.641,74
EUR izgube oz. v povprečju 174,91 EUR izgube za vsakega samozaposlenega v tej
skupini. Potrebno je še dodati, da so tisti samozaposleni, ki so na izgubi (takšnih je
1.015), skupaj na izgubi za 269.339,37 EUR (torej v povprečju vsak za 265,36 EUR),
tisti, ki so na boljšem (takšnih je 355), pa so na boljšem skupno za 30.697,63 EUR,
torej v povprečju vsak za 86,47 EUR.
UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V KULTURI
BREZ PPP 2013
razlika 2013-2012
1,200.00 €
1,000.00 €
800.00 €
600.00 €
400.00 €
200.00 €
razlika 2013-2012
1
21
41
61
81
101
121
141
161
181
201
221
241
261
281
301
321
341
361
381
401
421
441
461
481
501
521
541
561
581
601
621
641
661
681
701
721
741
761
781
801
821
841
861
0.00 €
-200.00 €
-400.00 €
-600.00 €
-800.00 €
-1,000.00 €
UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V
KULTURI BREZ PPP 2013
• V tej skupini so učinki močno negativni, razen za zadnjih 6% z
najvišjimi prihodki. Do točke s prihodki pod 31.233,12 EUR bo torej
razlika negativna, nad to mejo prihodka pa bodo učinki nove
zakonodaje v letu 2013 pozitivni.
• Relativni učinki (v %) so ponovno najbolj negativni za tiste z
najnižjimi prihodki, nato pa se relativno enakomerno manjšajo za
tiste z višjimi prihodki in pri tistih v zgornjih 6% prihodkov postanejo
celo pozitivni.
• Izračunali smo tudi skupne, agregirane učinke v tej skupini. Tisti
samozaposleni, ki so na izgubi (takšnih je 811), so skupaj na izgubi
za 382.107,42 EUR (torej v povprečju vsak za 471,16 EUR), tisti, ki
so na boljšem (takšnih je 54), pa so na boljšem skupno za 24.374,50
EUR, torej v povprečju vsak za 451,38 EUR.
• Skupni učinek v tej skupini je torej izguba v višini 357.732,92 EUR v
letu 2013, kar znaša 413,56 EUR na samozaposlenega v tej skupini.
UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V
KULTURI BREZ PPP 2014
UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V
KULTURI BREZ PPP 2014
• Skupni agregirani učinek glede na leto 2012
znaša 179.640,33 € .
• Povprečno je vsak samozaposleni nekoliko na
boljšem.
• Iz predhodne slike pa je tudi razvidno, da so na
izgubi vsi v spodnji polovici prihodkov,
medtem ko so tisti z višjimi prihodki precej na
boljšem.
UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V
KULTURI BREZ PPP 2014
UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V
KULTURI BREZ PPP 2015
UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V
KULTURI BREZ PPP 2016
UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V
KULTURI BREZ PPP 2017
UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V
KULTURI BREZ PPP 2018
UČINKI ZA SAMOZAPOSLENE V
KULTURI BREZ PPP 2013-2018
• 2013: -357.732,92 €
• 2014: 179.640,33 € (učinek je pozitiven, samozaposleni bodo
skupno na boljšem)
• 2015: 26.066,91 € (še vedno pozitivno)
• 2016: -89.113,86 €
• 2017: -203.847,33 €
• 2018: -319.045,15 € (učinek je v končnem negativen, v
povprečju je vsak samozaposleni na izgubi za 368,84 € glede
na 2012)
• Vendar pa so učinki zelo močno neenaki in regresivni udarijo tiste z nizkimi prihodki in močno dajejo tistim z višjimi.
S tega vidika bi bilo podobno kot za rezultate v letu 2013
potrebno razmisliti, kako ga za samozaposlene nekako
omiliti, ali celo obrniti.
Primerjava učinkov 2013-2018 za tri
višine prihodkov
koncni
koncni
koncni
koncni
koncni
koncni
koncni
letni prihodek dohodek 2012 dohodek 2013 dohodek 2014 dohodek 2015 dohodek 2016 dohodek 2017 dohodek 2018
10.000,00 €
6.502,24 €
5.902,24 €
-600,00 €
5.902,24 €
-600,00 €
5.647,48 €
-854,76 €
5.508,50 €
-993,74 €
5.369,51 €
-1.132,73 €
5.230,53 €
-1.271,71 €
18.000,00 €
13.254,20 €
12.712,44 €
-541,76 €
13.422,24 €
168,04 €
13.167,48 €
-86,72 €
13.028,50 €
-225,70 €
12.889,51 €
-364,69 €
12.750,53 €
-503,67 €
40.000,00 €
28.503,62 €
29.184,90 €
681,28 €
32.141,00 €
3.637,38 €
32.798,08 €
4.294,46 €
32.786,25 €
4.282,63 €
32.782,86 €
4.279,24 €
32.781,89 €
4.278,27 €
PREDLOGI IZBOLJŠAV
Asociacija in Odprta zbornica za sodobno umetnost
1)
2)
3)
4)
Da se posameznikom s statusom samozaposlenega v kulturi pri izračunu
dohodnine upoštevajo splošna olajšava, olajšava za vzdrževane družinske člane,
olajšava za prostovoljno pokojninsko zavarovanje.
Da se posameznikom s statusom samozaposlenega v kulturi, kot najranljivešim
subjektom na trgu, vrne posebna 15-odstotna olajšava, ki pripada
posameznikom, ki v finančnem letu zaslužijo do 25.000 EUR ne glede na to, ali
imajo s strani Ministrstva za izobraževanje, znanost, kulturo in šport priznano
pravico do plačila prispevka ali ne. Z upoštevanje 15-odstotne osebne olajšave za
samozaposlene v kulturi bi to tudi v sistemu normiranih stroškov pripeljalo do
približno enake davčne obremenitve, kot so jo imeli tisti z najnižjimi dohodki
pred uvedenimi spremembami, ki so njihovo davčno breme bistveno povečale.
Da se posameznikom s statusom samozaposlenega, kot najranljivejšim
subjektom na trgu, davek od prihodkov iz dejavnosti samozaposlenih v kulturi
obračunava na podlagi plačane realizacije in ne na podlagi fakturirane
realizacije. Skladno s tem naj se tudi akontacija dohodnine plačuje na osnovi
realiziranih plačil. Ne na osnovi preteklega leta.
Da se za posameznike s statusom samozaposlenega v kulturi ohrani minimalna
pokojninska osnova oziroma se prehodno obdobje za prehod z minimalne na
najnižjo pokojninsko osnovo podaljša in izenači s prehodnim obdobjem za
podjetja, določenim v 410. členu ZPIZ-2.
Sedanji ukrepi, decilni učinek, leto 2013
200.00 €
100.00 €
0.00 €
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
-100.00 €
-200.00 €
-300.00 €
-400.00 €
-500.00 €
-600.00 €
-700.00 €
-800.00 €
Series1
Predlogi popravljenih ukrepov – 15% osebna olajšava
do 25.000 EUR, decilni učinek, leto 2013
2013 raz
1,000.00 €
800.00 €
600.00 €
400.00 €
200.00 €
2013 raz
0.00 €
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
-200.00 €
-400.00 €
-600.00 €
Skupno učinek takšnega predloga na samozaposlene v kulturi znaša -32.882,31
EUR, kar znaša 14,71 EUR izgube na samozaposlenega v primerjavi z letom 2012.
Učinek je torej tako rekoč ničen, tako za samozaposlene kot državo
Sedanji ukrepi, 2015
Predlog popravka 2015, minimalna osnova
do 15.000 EUR
raz 15-12
3,500.00 €
3,000.00 €
2,500.00 €
2,000.00 €
1,500.00 €
raz 15-12
1,000.00 €
500.00 €
0.00 €
1
-500.00 €
-1,000.00 €
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Sedanji ukrepi, 2018
Predlog popravka 2018, minimalna osnova
do 15.000 EUR
raz 18-12
3,000.00 €
2,500.00 €
2,000.00 €
1,500.00 €
1,000.00 €
raz 18-12
500.00 €
0.00 €
1
-500.00 €
-1,000.00 €
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Omejitve analize
• Statična simulacija: brez upoštevanja morebitnih
sprememb kazalnikov (inflacija, rast oz. padanje
dohodkov, prispevnih osnov ipd.) ter učinkov na
ravnovesje v širšem ekonomskem sistemu
• Neupoštevanje drugih davčnih pokazateljev
(druge olajšave poleg splošne in posebne;
upoštevanje drugih dohodkov)
• Točkovne in ne intervalne ocene, ne poznamo
intervalov zaupanja in zato ne upoštevamo
negotovosti v prihodkih
• Časovne serije: samo podatki za 2009-2011
Kratek sklep: opozorila in predlogi
popravkov
• Nova davčna zakonodaja postavlja samozaposlene v
kulturi v močno slabši položaj kot je bilo to doslej, kar
kažejo vse predstavljene številke
• Podobno se bo zgodilo z novo pokojninsko zakonodajo,
ki prične veljati v prihodnjih letih, pri slednji zlasti skrbi
učinek neenakosti oz. regresivnost, torej nov udarec
po tistih z nižjimi prihodki
• Simulirana predloga popravkov:
1) 15% osebna olajšava do 25.000 (15.000?) EUR;
2) minimalna prispevna osnova za tiste s prihodki do
15.000 EUR
Hvala za poslušanje!