Transcript Regulace auditu a jeho právní úprava

Regulace auditingu – 2.část
• Právní úprava v ČR
• Směrnice o povinném auditu ročních a
konsolidovaných účetních závěrek
(pokračování)
Profesní etika, nezávislost,
objektivita, důvěrnost a profesní
tajemství
•
•
•
•
Zásady profesní etiky
Audit ve veřejném zájmu
Bezúhonnost a nestrannost
Odborná způsobilost a řádná péče
Nezávislost a nestrannost
Ohrožení nezávislosti:
• Zásadní – nesmí provádět audit
• Nikoli zásadní – použití tzv. ochranných
opatření
Zásadní ohrožení:
• Přímý nebo nepřímý finanční podíl
• Obchodní, zaměstnanecký nebo jiný vztah
včetně poskytování dalších neauditorských
služeb
Jiná ohrožení:
• Hodnocení po sobě samém
• Existence vlastního zájmu
• Protekční vztah
• Vztah spřízněnosti
• Zastrašování
Přísnější úprava pro subjekty veřejného
zájmu.
Ohrožení nezávislosti musí být
zdokumentováno.
Důvěrnost a profesní tajemství
• Vhodná pravidla pro důvěrnost a profesní
tajemství
• Neplatí pro informovanost vyplývající z
nadřazených principů (boj proti
organizovanému zločinu)
• Předávání informací nastupujícímu
auditorovi – kontroverzní ustanovení
Odměny za audit
• Odměny nejsou ovlivněny cenami za
doplňkové služby
• Nejsou založeny na podmíněnosti
Auditorské standardy
• Použití mezinárodních auditorských
standardů „přijatých komisí postupem dle
čl. 48 odst.2“
• Zveřejnění v Úředním věstníku EU
Audit konsolidovaných UZ
• Auditor skupiny nese plnou odpovědnost za
zprávu auditora
• Auditor skupiny provádí přezkum (review)
činnosti auditorů ze třetích zemí a o tomto
přezkumu vede dokumentaci
• Dokumentace je přístupná pro potřeby
kontroly práce skupinového auditora
Zpráva auditora
• V souladu s ISAs a tzv. aplikačními
doložkami
• Musí být podepsána auditorem
Zajištění kvality
•
•
•
•
Nezávislost
Podléhá veřejnému dohledu
Financování a vhodné zdroje
Odborné vzdělání osob provádějících
zajištění kvality
Zajištění kvality – pokr.
• Prověření spisu auditora, dodržení ISAs,
nezávislost, množství a kvalita
vynaložených zdrojů, účtování auditorských
odměn, posouzení vnitřního systému řízení
kvality auditorské společnosti
• Zpráva o přezkumu kvality
Zajištění kvality – pokr.
• Periodicita min. 1x za 6 let
• Zveřejnění celkových výsledků systému
zajištění kvality
• Auditor je povinen respektovat doporučení
• Možnost sankcí
Vyšetřování a sankce
• Odhalování, náprava a prevence
nesprávného provádění auditu
• Účinné, přiměřené a odrazující sankce
Odpovědnost auditorů
•
•
•
•
London Economics – studie
Deep pocket syndrom
Limit
Proporcionální odpovědnost
Veřejný dohled
• Systém veřejného dohledu
• Vztahuje se na všechny auditory a
auditorské společnosti
• Osoby mimo profesi
• Minoritní zapojení osob z profese
• Nezávislý a transparentní způsob jmenování
Veřejný dohled – pokr.
Systém veřejného dohledu má „konečnou
odpovědnost“ za :
- Schvalování a registraci auditorů a
auditorských společností
- Přijímání norem profesní etiky
- Přijímání standardů vnitřního řízení kvality
auditorských společností a provádění auditu
(ISQC 1)
Veřejný dohled – pokr.
• Průběžné vzdělávání
• Systém zajištění kvality
• Systém vyšetřování a disciplinárních
opatření
• Financování nezávislé na auditorské profesi
Jmenování a odvolání auditora
• Auditora/auditorskou společnost jmenuje
valná hromada společníků, akcionářů nebo
členů auditovaného subjektu
• Možnost alternativního systému
(nezávislost na výkonných členech
správních orgánů a na vrcholovém
managementu)
Jmenování a odvolání – pokr.
• Odvolání jen z řádných důvodů
• Povinnost informovat orgány veřejného
dohledu
Subjekty veřejného zájmu
• Viz „Definice“
• Zpráva o průhlednosti, zveřejnění na
internetu do 3 měsíců po skončení účetního
období
Subjekty veřejného zájmu – pokr.
Zpráva o průhlednosti (transparency report):
• Popis právní struktury a vlastnictví
• Popis sítě a právní a strukturální uspořádání
sítě
• Popis struktury řízení auditorské společnosti
• Popis vnitřního systému řízení kvality
Subjekty veřejného zájmu – pokr.
• Datum provedení poslední kontroly
• Seznam auditovaných subjektů veřejného
zájmu za poslední období
• Prohlášení o nezávislosti
• Prohlášení o strategii v KPV
• Vybrané finanční informace
• Informace o výpočtu odměny společníka
Subjekty veřejného zájmu – pokr.
Výbor pro audit:
• Sleduje postup účetního výkaznictví
• Sleduje účinnost vnitřní kontroly
společnosti, interního auditu, systému řízení
rizik
• Sleduje povinný audit UZ a KUZ
• Sleduje a posuzuje nezávislosti statutárního
auditora
Subjekty veřejného zájmu – pokr.
Statutární auditor/auditorská společnost
podává výboru auditu zprávy o zásadních
nedostatcích ve vnitřní kontrole ve vztahu k
postupu účetního výkaznictví.
Subjekty veřejného zájmu – pokr.
Výjimky:
• Funkce VA plní jiný orgán
• VA je na úrovni mateřské společnosti
• Zvláštní ustanovení pro spec. účetní
jednotky a pro dluhové CP
Subjekty veřejného zájmu – pokr.
Nezávislost (sdělení VA):
• Písemné potvrzení nezávislosti
• Doplňkové služby poskytované
auditovanému subjektu
• Ohrožení nezávislosti a opatření pro jejich
zmírnění
Subjekty veřejného zájmu – pokr.
Nezávislost (pokr.):
• Rotace klíčového partnera (odpovědného
auditora) po max. 7 letech, návrat po min. 2
letech
• Klíčový partner nesmí přijmout pozici u
auditovaného subjektu min. 2 roky po
ukončení zakázky
Subjekty veřejného zájmu – pokr.
Přezkum zajištění kvality v periodě 3 let.