Transcript prezentace_transfery

Zákon o účetnictví
• Obraty MD x Dal – denně pokud nenaplníme v jiné
•
•
účetní knize (§13 odst. 2)
Sestavení CF + přehled o změnách vlastního
kapitálu – vždy pokud splníme zároveň (aktiva 40M,
obrat 80M) (§18 odst.1)
Mezitímní účetní závěrka – ne použití účetních
metod k rozvahovému dni (§19 odst. 3)
– V průběhu roku není nutné použít opravné položky,
rezervy, časové rozlišení…
• Správní delikt (nepředání do CSÚIS = 5000,- Kč)
– Nepředpokládá se uplatnění v blízké době
• Připravovaná novela ZoÚ – schvalování účetních
závěrek
Výkaznictví (vyhl. č. 383/2009)
• Sestavování účetní závěrka v Kč
• Termíny
– Do 25. dne pro MUZ
– Do 20.2. pro RUZ
• Pomocný konsolidační přehled – rok 2012
Vyhláška č. 410/2009 Sb.
• SU 346, 348
– Zejména dotace, příspěvky, dávky, dary
• SU 347, 349
– Zejména dotace, příspěvky, dávky, dary
• SU 672
– od všech typů poskytovatelů (AU členění)
– Dotace, příspěvky, dávky, dary,… (pokud není upraveno jinak)
• SU 401
– Bezúplatně předání, převzetí majetku (ne darování) – pokud
nepřísluší jinému účtu vlastního jmění - SU 403
– ? Bezúplatného převzetí zásob, pohledávek (zřizovatel, třetí
osoba)
• SU 543 – pouze nepeněžní dary,
– peněžní dary – vždy transfer
• Opravné položky k zásobám a
dlouhodobému majetku
– K 31.12.2011 jako změna metody (SU 406)?!?
– Ne k drobnému majetku
• Změnu metody odpisování (soulad s
vyhláškou a ČÚS)
– ÚSC
• Oprávky 31.12.2011
• Odpisy 2012
– Příspěvkové organizace
• max. k 1.1.2013 = novela zák. č. 250/2000 Sb.
• Pokračování odpisů ve stávajícím režimu
• Definice (pro potřeby účetnictví)
– peněžní prostředky
– Nezáleží na formě (přednost obsahu před formou) –
dotace, granty, příspěvky, subvence, dávky,
nenávratné finanční výpomoci, podpory, dary
– Nezáleží na subjektu poskytující transfer
• Dotace zřizovatele na pořízení DM příspěvkové
organizaci + odvod z investičního fondu
– Není pro potřeby účetnictví transfer
– Důvody
• Zřízená pro plnění úkolu zřizovatele
• Povinnost majetkově vybavit (věcné x peněžní plnění)
• Průtokové transfery
– Poskytovatel určil příjemce a výši transferu + transfer
je zprostředkován
– O výši transferu rozhoduje „zprostředkovatel“ v rámci
výkonu přenesené působnosti
– ? Účtu pohledávky
– ? AU členění transferu (SU 672)
• Investiční transfer (účetně) – určen k
financování dlouhodobého majetku
• Příspěvkové organizace - přednost ČÚS 704 –
fondy
– Pokud upraveno v ČÚS 704 platí postup zde uvedený
• Transfery jako zálohy
– Peněžní prostředky poskytnuty před
• Vyúčtováním
• Nejpozději k okamžiku finančního vypořádání
– Nerozlišujeme krátkodobé a dlouhodobé
• Transfery a podrozvaha
– Ze zahraničí – okamžik žádosti případně
rozhodnutí či platnost smlouvy
– Tuzemský – schválení rozhodnutí nebo
platnost smlouvy
Transfery přijaté
Vyúčtování, finanční
vypořádání
Účty záloh – 374
(krátkodobé i dlouhodobé)
Vypořádání k 31.12.
672 – neinvestiční
403 – investice
Vratka (SU 374)
Doplatek (SU 346, 348)
Více účetních období,
není vypořádání k 31.12.
Dohadný účet (SU 388)
ve výši realizovaných nákladů
Bez finančního vypořádání
Zúčtování
672 – neinvestiční
403 – investice
Časové rozlišení SU 384
Transfery přijaté
Text
Účet
Státní rozpočet, státní fond,
PO zřizovaná OSS
346
Obec, kraj, DSO, regionální rada,
PO zřizovaná ÚSC
348
Ostatní subjekty
377
Vztah k zahraničí – vždy
(pouze přímé transfery ze zahraničí)
939, 941
Tuzemské transfery
942, 943
• Podrozvahová evidence
– Ze zahraničí – podání žádosti (SU 939, 941) - povinně
– Od českého subjektu – rozhodnutí, smlouva apod.
• Významnost pro účetní jednotku
– Odúčtování – pohledávka, záloha – ne dohad!
• Průtokový transfer
– Potřeby konsolidace
• Pohledávka
– Nezpochybnitelnost důvodu poskytnutí
– Známe termín případně lhůtu poskytnutí transferu
– Známe výši nároku
• Dohad
– Není známá výše transferu
– Výše transferu je zpochybnitelná
• Kurzové rozdíly
• Časové rozlišení, dohadné účty v průběhu účetního
období
Přijaté transfery – neinvestiční – bez vyúčtování
MD
Dal
Částka
Předpis celkové výše transferu
346
672
2 400 000
Inkaso platby
231
348
200 000
Předpis celkové výše transferu – časově
rozlišeno
346
384
2 400 000
Inkaso platby
231
348
600 000
Zúčtování výnosu – v návaznosti na náklady
384
672
220 000
348
672
200 000
348
384
100 000
Inkaso transferu
231
348
300 000
Zúčtování výnosu v následujícím období
348
672
100 000
Popis
Transfer na více účetních období
Přijaté transfery – neinvestiční – s vyúčtováním
MD
Dal
Částka
Schválení žádosti o transfer
942
999
1 000 000
Inkaso zálohy
231
374
400 000
Zúčtování podrozvahy
999
942
400 000
346
672
998 500
374
346
998 500
374
231
1 500
346
672
1 010 000
374
346
400 000
Zúčtování podrozvahy
999
942
600 000
Inkaso doplatku
231
346
610 000
V průběhu účetního období – interní
potřeby účetní jednotky (ne povinnost)
388
672
100 000
Popis
Vyúčtování dotace (k 31.12.) – vratka
Vyplacení vratky
Vyúčtování dotace (k 31.12.) - doplatek
Přijaté transfery tuzemské – neinvestiční – s
vyúčtováním
Popis
K 31.12. není známa výše transferu
Vyúčtování v následujícím období
Odvod vratky
Částka
MD
Dal
388
672
990 000
346
388
989 000
672
388
1 000
374
346
989 000
374
231
11 000
Přijaté transfery tuzemské – investiční – s
vyúčtováním
Popis
Částka
MD
Dal
Schválení žádosti o transfer
942
999
500 000
Inkaso zálohy
231
374
400 000
Zúčtování podrozvahy
999
942
400 000
346
403(388)
490 000
374
346
400 000
Zúčtování podrozvahy
999
942
100 000
Inkaso doplatku
231
346
90 000
Vyúčtování dotace (k 31.12.) – doplatek
V průběhu účetního období – zařazení
majetku, maximálně k 31.12.
388
403
200 000
Porušení rozpočtové kázně
Popis
Předpis porušení rozpočtové kázně
Odvod
Částka
MD
Dal
542
347,9
1 000 000
347, 9
241
1 000 000
!!! ne kompenzace 672, 403 !!!
Investiční dotace vlastní PO
MD
Dal
Částka
Předpis dotace
401
349
1 000 000
Inkaso dotace
349
231
1 000 000
Popis
Zboží (kniha) s účelovou dotací
Účelová dotace - zjednodušeně
231
384
100 000
Náklady na pořízení zboží
(příprava, tisk, grafika,…)
5xx
xxx
200 000
Aktivace zboží
131
62x
200 000
Zařazení na sklad – příjemka
132
131
200 000
Prodej - vyřazení ze skladu
504
132
10 000
Tržba za prodej knihy
261
604
18 000
Zúčtování dotace
384
672
5 000