Transcript Daňová povinnosť (DP)

Zdaňovanie v cestovnom ruchu
Ing. Michal Hornok, PhD.
Banská Bystrica – 29. 3. 2011
Obsah prezentácie







Daňový systém na Slovensku.
Úloha daní v cestovnom ruchu.
Vplyv daní na podnikanie v cestovnom ruchu.
Daňové zaťaženie vybraných druhov daní.
Daňové konanie ako zdroj informácií.
Administratívna záťaž pri platení daní.
Daňová kriminalita.
Daň
povinná, zákonom určená neúčelová
a neekvivalentná platba, ktorú daňové
subjekty platia a odvádzajú v presne určenej
výške a v stanovených lehotách do
príslušného verejného rozpočtu.
Predstavuje fiškálny vzťah medzi subjektom
a štátom, ktorý vláda využíva na realizáciu
svojich cieľov.
Daň
Občania platia dane ako protihodnotu za
služby, ktoré im štát poskytuje tým, že chráni
ich osoby a majetok.
Lodovico Guetti
Dane






sú nástrojom zásahov štátu do ekonomiky,
narúšajú fungovanie trhového mechanizmu,
pôsobia vždy nemotivačne,
potláčajú podnikateľskú aktivitu,
narúšajú ceny,
narušujú súkromné vlastníctvo.
Dane



prerozdeľujú dôchodky,
napĺňajú sociálnu funkciu štátu,
vytvárajú zdroje pre poskytovanie verejných
služieb.
Príjmy štátne rozpočtu
Príjmy mesta Banská Bystrica
Daňová harmonizácia







Rovnaké typy daní.
Harmonizovaný daňový základ.
Harmonizované sadzby.
Pozitívna harmonizácia.
Negatívna harmonizácia.
Priama harmonizácia.
Nepriama harmonizácia.
Podiel daní na HDP v roku 2009 (%)
SK
5.5
PL
Priame dane
10.6
7.4
Nepriame dane
13.1
AT
12.8
HU
15
9.8
CZ
16.6
7.4
11.7
EU
12.3
0
5
13.1
10
15
20
25
30
Dane uvalené na cestovný ruch
Celosvetovo je
40 daní uvalených na
cestovný ruch
30 daní platia
návštevníci
cestovného ruchu
10 daní platia
podniky
cestovného ruchu
Pozitíva zdaňovania v cestovnom ruchu





Daň je exportovaná mimo región.
Nadpriemerný príjem účastníka CR.
Spotreba verejných statkov účastníkmi CR.
Zvýšenie blahobytu domáceho obyvateľstva.
Obmedzenie vplyvu CR na životné prostredie.
Negatíva zdaňovania v cestovnom ruchu




Obmedzenie príjmov z cestovného ruchu.
Zvýšená administratívna náročnosť.
Daňová záťaž pre podniky cestovného ruchu.
Odvetné opatrenia.
Vplyv daní na podnikanie v cestovnom
ruchu


Vplyv na ekonomické správanie subjektov.
Vplyv na finančné rozhodovanie podnikateľských
subjektov.
Vplyv daní na finančnú situáciu



Dane musia byť predmetom záujmu finančného
manažmentu.
Daňové plánovanie.
Daňová optimalizácia.
Vplyv daní na dopyt




Zmena ceny spôsobená daňou.
Najvyšší úžitok pri najnižšom daňovom zaťažení.
Nadmerné daňové bremeno.
Daňový presun.
Skutočný daňový dopad



Zákonný dopad dane.
Efektívny dopad dane.
Elasticita ponuky a dopytu.
Skutočný daňový dopad
Elasticita dopytu a ponuky



Nadštandardné služby.
Vysoká substitúcia.
Časový faktor.
Právna forma v cestovnom ruchu
Daň z príjmu PO
Počet subjektov
Právna forma
A.S.
S.R.O.
A.S.
S.R.O.
Cestovné agentúry
41 %
59 %
2%
98 %
Reštaurácie
1%
99 %
1%
99 %
Ubytovacie zariadenia
16 %
84 %
6%
94 %
Všetky odvetvia
45 %
55 %
4%
96 %
Daňové zaťaženie ubytovacích zariadení
Daňová povinnosť (DP)
DP (%)
FO (%)
Daň z príjmu
PO (%)
4,0 mil. Eur
Právnické osoby
69
-
28
Fyzické osoby
31
72
-
Daň z pridanej hodnoty
18,6 mil. Eur
Štvrťročný platitelia
16
48
52
Mesačný platitelia
84
18
82
Daň z ubytovania (odhad)
8,0 mil. Eur
Analýza daňového zaťaženia PO
Zdaňovacie obdobie
2005/2007
2007/2009 2005/2009
Ubytovacie zariadenia
Počet subjektov *
126 %
115 %
145 %
Daňová povinnosť (DP)
187 %
41 %
77 %
DP / počet subjektov
148 %
36 %
53 %
Počet subjektov *
124 %
121 %
150 %
Daňová povinnosť (DP)
130 %
86 %
113 %
Všetky subjekty
* Podávajúcich daňové priznanie k dani z príjmu právnických osôb
Vývoj sadzieb DPH na Slovensku
Stav od
Znížená sadzba dane Základná sadzba dane
1.1.1993
5
23
1.8.1993
6
25
1.1.1996
6
23
1.7.1999
10
23
1.1.2003
14
20
1.1.2004
Žiadna
19
1.1.2007
10
19
1.4.2010
6 a 10
19
1.1.2011
10
20
Sadzby DPH vo vybraných štátoch
Rok Služba
Ubytovanie
2007
Reštaurácie
2011
SK CZ
19 5
HU
20
PL
7
19
19
20
7
Ubytovanie
20
10
18
Reštaurácie
20
20
25
AT /IT
10
LU
3
SE
12
DE
19
10
3
25
19
8
10
3
12
7
8
10
3
12
19
Poznámka: SK – Slovensko, CZ – Česko, HU – Maďarsko, AT – Rakúsko, LU – Luxembursko,
SE – Švédsko, IT – Taliansko, DE – Nemecko.
Výnos z DPH od ubytovacích zariadení
Trenčín
3%
Prešov
28%
Bratislava
31%
Trnava
6%
Košice
5%
B. Bystrica
7%
Žilina
15%
Nitra
5%
Výnos z DPH od ubytovacích zariadení
Kraj
2005
2010
Bratislava
35 %
27 %
Žilina
16 %
16 %
Prešov
22 %
32 %
Ostatné
27 %
25 %
Vývoj daňovej povinnosti pri DPH
1.25
2007
2008
2009
2010
Priemer
1.20
1.15
1.10
1.05
1.00
0.95
0.90
0.85
0.80
01 M
02 M
03 M
04 M
05 M
06 M
07 M
08 M
09 M
10 M
11 M
12 M
Daň za ubytovanie






Zdaňuje prechodné ubytovanie.
Daňovníkom je ubytovaný návštevník.
Platiteľom dane je prevádzkovateľ zariadenia.
Základom dane je počet prenocovaní.
Sadzba dane je na osobu a prenocovanie.
Obec určí sadzbu dane a ostatné náležitosti.
Vývoj sadzieb dane za ubytovanie
Mesto
2011
2007
Mesto
2011
2007
Bratislava
1,65
30
Trnava
0,66/0,33
20/10
Košice
1,00
25
Banská Bystrica
0,33
10
Prešov
0,66
20
Nitra
0,5
10
Žilina
0,70
20
Trenčín
0
0
1
30
Bojnice
0,50/1,00
15
Vysoké Tatry
Poznámka: 2010 v €, 2007 v Sk.
Podiel dane za ubytovanie na cene
Ukazovateľ
1998
2002
Cena BA
385,0 Sk
714,0 Sk
1 350,0 Sk
36,2 €
Cena BB
124,0 Sk
229,0 Sk
433,0 Sk
17,4 €
Daň/Cena BA
3,9
2,1
0,9
4,5
Daň/Cena BB
12,1
6,6
2,8
1,9
2006
2010
Poznámka: BA – Bratislava, BB – Banská Bystrica, Sadzba – sadzba dane za ubytovanie,
Cena – cena za ubytovanie
Daňové príjmy mesta Vysoké Tatry
Daňové príjmy v roku 2011
Suma
2011
2009
Daň z nehnuteľností
700,0 tis. €
28,3 %
28,1%
Daň za ubytovanie
520,0 tis. €
21,0 %
25,5%
82,1 tis. €
3,3 %
2,8%
Podiel na dani z príjmov fyzických osôb
1 175,0 tis. €
47,4 %
43,6%
Daňové príjmy bez príjmov zo štátneho rozpočtu
1 302,1 tis. €
52,6 %
56,4%
Daňové príjmy - spolu
2 477,1 tis. €
100,0 %
100,0%
Ostatné dane
Daňové príjmy mesta Bojnice
Daňové príjmy v roku 2011
Suma
2011
2009
Daň z nehnuteľností
225,0 tis. €
11,3%
11,2%
Daň za ubytovanie
157,8 tis. €
7,9%
8,4%
Ostatné dane
153,0 tis. €
7,7%
7,9%
1 454,0 tis. €
73,1%
72,5%
535,8 tis. €
26,9%
27,5%
1 989,8 tis. €
100,0%
100,0%
Podiel na dani z príjmov fyzických osôb
Daňové príjmy bez príjmov zo štátneho rozpočtu
Daňové príjmy - spolu
Daňové konanie – zdroj informácií





Register ubytovacích zariadení a kontaktné údaje.
Štruktúra a kapacita ubytovacích zariadení.
Počet ubytovaných hostí.
Počet prenocovaní.
Daňový výnos.
Administratívna záťaž





Vedenie účtovníctva a potrebnej dokumentácie.
Náklady na získanie potrebných informácií.
Náklady na kontakt s daňovým orgánom.
Náklady na daňového poradcu.
Prípadné penále.
Vzťah daňových subjektov k daniam



Nepriznanie príjmov.
Krátenie daní.
Daňové nedoplatky.
Daňový potenciál - daňová mapa
Daňový potenciál
Potenciál
cestovného
ruchu
Ekonomická sila
ubytovacích
zariadení
Potenciál cestovného ruchu




Atraktivita a vybavenosť cieľového miesta.
Pridaná hodnota produktu cestovného ruchu.
Počet prenocovaní.
Počet aktivít.
Ekonomická sila ubytovacích zariadení



Štruktúra a ziskovosť ubytovacích zariadení.
Výsledok hospodárenia ziskových ubytovacích
zariadení.
Štruktúra platiteľov dane z pridanej hodnoty.
Daňová mapa
Ďakujem za pozornosť