Transcript Mezinárodní výměna informací a daňové ráje

Mezinárodní výměna informací
a daňové ráje
Generální finanční ředitelství
Ing. Lenka Jehličková
Oddělení mezinárodní spolupráce –přímé daně
Zákon č. 164/2013 Sb.
• Vztahuje se na všechny daně, kromě DPH,
spotřební daně a cla (upraveno jinde)
• vztahuje se na MVI i mimo EU – dle SZDZ,
TIEA, Štrasburské úmluvy
• Koncepce předpokládaného významu
• Zastavení lhůty pro vyměření daně-§9 odst.2
Směrnice 2003/48/ES
• § 38fa ZDP – implementace
• Smyslem-efektivní zdanění úrokových příjmů ve
státě rezidence
• 2 nástroje –automatická výměna informací
- převod 75% daňového výnosu srážkové
daně uvalené ve státě zdroje (nevíme, kdo je SV)
• Sazby srážk.daně po třech letech změna 15%-20%35%
• Vztahuje se i na 15 jurisdikcí s daňově preferenčním
režimem: 5 tzv. třetích evropských států a 10
závislých území NL a VB
Srážková daň: 2010 - 20% a 2011 - 35%, uplatňována
státy:
Odhad úložek
Statistiky
TIEA
• Dohody o výměně informací v daňových
záležitostech –se státy, se kterými dosud
nebyl uzavřen jiný smluvní nástroj ohledně
mezinárodní spolupráce, obvykle jde o země
dosud považované za daňové ráje
• Pokrývají oblast výměny informací na žádost,
přítomnost správců daně při daň.řízení ve
druhém státu
• Výjimečně výměna informací z vlastního
podnětu
TIEA
• Sjednáno: Man, Guernsey, BVI, Jersey,
Bermudy, San Marino, Kajmanské ostrovy,
Andora, Bahamy, Monako, Aruba, Sint Maarten,
Belize, Cookovy ostrovy
• V jednání jsou dále např. Macao, Anguilla,
Grenada, Montserrat, Dominikánská republika
• Vůči státům, které mají s ČR platnou TIEA, se
neuplatňuje 35% srážková daň (§ 36 ZDP)
• Účinný nástroj, na jehož základě lze obdržet
informace potřebné pro účely správy daní, tj.
zejména možnost prověřit, zda příjem nebo
majetek českých daňových subjektů byl řádně
zdaněn, a to i bez ohledu na to, zda jsou
potřebné informace v držení bank nebo jiných
finančních institucí.
• Důležitý je také psychologický efekt na
daňové subjekty - uvědomění si, že již
přestává být bezpečné spoléhat na daňové
ráje jako na místo, kam lze bez rizika ukrýt
svůj majetek a příjmy před daňovou správou
Důsledky pro rezidenty ČR
Při zdaňování příjmů se postupuje vždy v souladu s
vnitrostátními zákony ČR (zákon č. 586/1992 Sb.)
– Neuplatňují se metody zamezení dvojího zdanění
– daň zaplacená v zahraničí je daňově uznatelný
výdaj/náklad (§ 24, 2, ch) ZDP, popř. § 6, 14
ZDP)
– Sídlo – pokud se prokáže, že místo vedení v ČR,
daní se veškeré příjmy společnosti v ČR –
zásada přednosti obsahu nad formou
– Neuplatní se 35% srážková daň přijatá v novele
ZDP za účelem zvýšení příjmů do SR
Štrasburská úmluva
• ČR přistoupila dne 26.10. 2012
• Účinnost od 1.1.2015,uveřejněno - č. 2/2014 Sb.m.s.
• Signatáři – na webu OECD, na internetu MF
http://www.mfcr.cz/cs/legislativa/mezinarodnivymena-info-v-danove-oblasti/umluva-ovzajemne-spravni-pomoci-v-danov
• Vůči těmto státům se neuplatní 35% srážková daň
dle novely ZDP
• Mezinárodní správní spolupráce nejen v oblasti daní,
ale také v oblasti sociálního a zdravotního pojištění
Děkuji za pozornost