Transcript Vergi Hukuku I/Ders Notları IX

Gelirin Beyanı
Zorunlu Toplama
 Mükellefler GVK’ nun 2. maddesinde belirtilen 7 gelir
unsurundan birini veya birden fazlasını elde edebilirler.
 Bu gelirlerden bazıları için vergileme yapılırken stopaj
uygulanmasına rağmen, esas olarak mükellefin elde
ettiği bütün gelirleri bir beyannamede toplayarak
(zorunlu toplama) vergi dairesine beyan etmesi
gerekmektedir. (Beyan Usulü ile Tarh)
Beyanname Verme Zorunluluğu
 GVK’ na göre, gerçek usulde vergi mükellefi olan ticari,
zirai ve serbest meslek erbabı her surette beyanname
vermek zorundadırlar.
 Ücretler, gayrimenkul sermaye iratları, menkul sermaye
iratları ve diğer kazanç ve iratlarda ise, elde edilen
gelirin belli bir sınırı aşması halinde beyanname verilir.
Beyannamede Toplama
Yapılmayan Durumlar
 Mükellef bazı gelirlerini ise beyan etmek zorunda
olmadığı gibi, beyannamesine dahil de etmeyecektir.
 Yıllık beyanname verilme zorunluluğu bulunmayan
hallerdir;
 Gerçek usulde vergilendirilmeyen zirai kazançlar
 Kazanç ve iratların istisna haddi altında kalan kısımları
 Bir işverenden alınan ücret geliri ile birden fazla işverenden ücret
geliri elde edenlerin beyanname verme sınırını aşmayan ücretleri
 Vergisi kaynakta kesilmiş MSİ ve GMSİ’ larının beyanname verme
sınırını aşmayan tutarları
 Sadece stopaj yapılan MSİ
Beyan Türleri
 Mükellefler 3 tür beyanname verirler;
 Yıllık beyanname (Yıllık kazançların
bildirildiği
beyanname)
 Muhtasar
Beyanname
(Stopajın
bildirildiği
beyanname)
 (Münferit) Beyanname (Dar mükelleflerin kullandığı
beyanname)
 Beyannameler, mükellef tarafından normal (adi) posta
yoluyla ya da özel dağıtım şirketleri aracılığı ile
gönderilmişse, vergi dairesine ulaştığı tarihte,
taahhütlü posta ile gönderilmişse, postaya verildiği gün
vergi dairesine verilmiş sayılır.
Yıllık Beyanname
Tam Mükellef
Dar Mükellef
 GV
 Dar mükellefler ticari ve zirai
mükellefleri elde ettikleri
gelirlerini yıllık beyannamede
toplamak zorundadırlar.
 Gelir
vergisi
beyannamesi
vergilendirme dönemini izleyen
yılın Mart ayının 1-25. günleri
arasında vergi dairesine verilir.
kazançları ile stopaja tabi
tutulmamış GMSİ için yıllık
beyanname verirler.
 Dar mükellefin elde ettiği gelir,
sadece telif hakkının satışından
elde ettiği gelirden ibaret ve bu
gelirin vergisi kaynakta kesilerek
alınmışsa, bu gelir için dar
mükellef isterse beyanname
verebilecektir.
 Gelir
vergisi
beyannamesi
vergilendirme dönemini izleyen
yılın Mart ayının 1-25. günleri
arasında vergi dairesine verilir.
Yıllık Beyanname
Tam Mükellef
Dar Mükellef
 Beyanname,
 Beyanname, mükellefin oturduğu
mükellefin bağlı
olduğu vergi dairesine verilir.
Bağlı olunan yer vergi dairesi
mükellefin
ikametgahının
bulunduğu yerin vergi dairesidir.
 Yıllık
beyannameye
göre
tahakkuk eden gelir vergisinin,
Mart ve Temmuz aylarında
ödenmesi gerekir.
yer, yoksa işyerinin bulunduğu
yer vergi dairesine verilir.
 Yıllık
beyannameye
göre
tahakkuk eden gelir vergisinin,
Mart ve Temmuz aylarında
ödenmesi gerekir.
Muhtasar Beyanname
Tam Mükellef
Dar Mükellef
 Gelir vergisi mükelleflerinin elde
 Dar mükelleflerin elde ettiği bazı
ettiği bazı gelirler üzerinden
stopaj yapılmaktadır.
 Bir
aylık
vergilendirme
döneminde kaynakta kesilen
vergiler, ertesi ayın 23. akşamına
kadar bağlı bulunulan vergi
dairesine muhtasar beyanname
ile bildirilir. Vergi borcu, aynı
ayın 26. günü akşamına kadar
ödenir.
gelirler
üzerinden
yapılmaktadır.
 Bir
stopaj
aylık
vergilendirme
döneminde kaynakta kesilen
vergiler, ertesi ayın 23. akşamına
kadar bağlı bulunulan vergi
dairesine muhtasar beyanname
ile bildirilir. Vergi borcu, aynı
ayın 26. günü akşamına kadar
ödenir.
Münferit Beyanname
 Münferit beyanname, dar mükellefiyete tabi olanların
yıllık beyanname ile bildirmeye mecbur olmadıkları
kazanç ve iratlardan, vergisi stopaj suretiyle alınmamış
olanların bildirilmesine mahsustur.
 GVK’ na göre, dar mükelleflerin diğer kazanç ve irat
niteliğindeki bazı kazanç ve iratlarının, münferit
beyanname ile beyan edileceği belirtilmiştir.
 Münferit beyanname, (dar) mükellef tarafından özel
beyan konusu kazançların elde edilme tarihinden
itibaren 15 gün içinde vergi dairesine verilir ve aynı
süre içinde vergi ödenir.
Beyannameden İndirilebilecek
Giderler
Ortak Hükümler
 Mükellef yıl içinde elde ettiği gelirler için yaptığı
giderleri indirme hakkına sahip olmakla birlikte ayrıca
gelirlerini topladığı beyannameyi verirken de bazı
giderleri indirme olanağına sahiptir.
 Geriye dönük 5 yılın zararları (yabancı ülkelerdekiler
dahil)
 Diğer kazanç ve iratlarla ilgili zararlar, başka
kaynaklardan elde edilen kazançlardan mahsup
edilemez.
Sigorta Primleri
 Mükellefin
kendisi, eşi ve çocukları için
yaptırdığı sağlık, analık, hastalık, işsizlik, hayat
sigorta (BES katkı payları indirime tabi değil)
primleri (şirket Türkiye’de yerleşik olmalı ve
primler ödenmiş olmalı)
 İndirilecek giderin, beyan edilen gelirin yüzde 15‘ini ve asgari
ücretin yıllık tutarını aşmaması gerekir.
 Hayat sigortası için ödenen primlerin % 50’si, diğer sigorta
türleri için ödenen primlerin tamamı indirilebilir.
Bağış ve Yardımlar
Kısmen İndirilebilen Bağış ve
Yardımlar
 Kamu
kurum ve kurumlarına, vakıflara yapılan
bağışların yıllık gelirin % 5-10’unu geçmemesi gerekir.
Tamamen İndirilebilen Bağış ve
Yardımlar
 Genel
ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel
idarelerine, belediyelere ve köylere bağışlanan okul,
sağlık tesisi ve yüz yatak (kalkınmada öncelikli
yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere
öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu,
huzurevi, bakım ve rehabilitasyon merkezi inşası
dolayısıyla yapılan harcamalar veya bu tesislerin inşası
için bu kuruluşlara yapılan her türlü bağış ve yardımlar
ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri
için yapılan her türlü nakdi ve ayni bağış ve yardımların
tamamı,
Tamamen İndirilebilen Bağış ve
Yardımlar
 Fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı faaliyetinde
bulunan dernek ve vakıflara Maliye Bakanlığınca
belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde bağışlanan gıda,
temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet
bedelinin tamamı,
Tamamen İndirilebilen Bağış ve
Yardımlar
 Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri,
belediyeler, köyler, kamu yararına çalışan dernekler,
Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar ve
bilimsel araştırma faaliyetlerinde bulunan kurum ve
kuruluşlar tarafından yapılan ya da Kültür ve Turizm
Bakanlığınca desteklenen veya desteklenmesi uygun
görülen kültürel ve sanatsal etkinliklere ilişkin
harcamalar ile bu amaçla yapılan her türlü bağış ve
yardımların tamamı,
 Türkiye Kızılay Derneğine makbuz karşılığı yapılan
nakdi bağış ve yardımların tamamı,
Eğitim ve Sağlık Harcamaları
 Beyan
edilen gelirin yüzde 10'unu aşmaması,
Türkiye'de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi
mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden
alınacak belgelerle tevsik edilmesi koşuluyla, mükellefin
kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan
eğitim ve sağlık harcamaları, beyan edilen gelirden
indirilebilmektedir.
Sponsorluk Harcamaları
 Sponsorluk harcamaları (Amatör-%100, Profesyonel-
%50)
(Tamamı İndirilebilen) Diğer
Giderler
Diğer Giderler
 Araştırma-geliştirme faaliyetleri için yapılan harcamalar
 Yüksek




Öğretim Kanununa göre üniversitelere ve
Yüksek Teknoloji Enstitüsüne makbuz karşılığı yapılan
nakdi ve ayni bağışlar ile vakıf üniversitelerine yapılan
bağış ve yardımların,
Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Fonuna
yapılan bağış ve yardımların,
Türkiye Bilimsel ve Teknik Araştırma Kurumuna yapılan
nakdi bağışların,
Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumuna yapılan
ayni ve nakdi bağışların,
Atatürk Kültür, Dil ve Tarih Yüksek Kurumuna yapılan
ayni/nakdi bağışların,
Diğer Giderler
 Türk Silahlı Kuvvetleri Güçlendirme Vakfı Kanununa
göre yapılan ayni/nakdi bağışların,
 Milli Ağaçlandırma ve Erozyon Kontrolü Seferberlik
Kanununa göre yapılan ayni/nakdi bağışların,
 İlköğretim kurumlarına yapılan nakdi bağışların
 Umumi hayata müessir afetler dolayısıyla alınacak
tedbirlerle yapılacak yardımlara ilişkin fona yapılan
nakdi bağışların tamamı ile milli yardım komiteleri veya
mahalli yardım komitelerine makbuz karşılığı yapılan
ayni/nakdi bağışların tamamı
Geçici Vergi
Geçici Vergi
 Geçici vergi, gerçek usulde vergilendirilen GV ve KV
mükelleflerinin cari vergilendirme döneminin gelir ve
kurumlar vergisine mahsuben üçer aylık kazançları
üzerinden hesaplanarak
ödenen bir peşin vergi
uygulamasıdır. Geçici vergi kapsamına;
 Ticari kazanç sahipleri,
 Serbest meslek erbabı,
 Kurumlar vergisi mükellefleri girer.
 Geçici vergi oranı %15’dir. (Kurumlar Vergisinde % 20)
Beyan ve Ödeme Tarihleri
Dönem
Beyan
Ödeme
1.
14 Mayıs Akşamına Kadar
17 Mayıs Akşamına Kadar
2.
14 Ağustos Akşamına Kadar
17 Ağustos Akşamına Kadar
3.
14 Kasım Akşamına Kadar
17 Kasım Akşamına Kadar
4.
14 Şubat Akşamına Kadar
17 Şubat Akşamına Kadar