Transcript Troškovi

CJENIK
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
1
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
(11)
TROŠKOVI
Troškovi
Troškovi su u novcu izražena količina elemenata
proizvodnje kao i ostali izdaci koji su sastavni
dijelovi cijene koštanja učinka.
Troškovi su vezani za proizvodnju učinaka.
Učinak je nosilac troška – tj. proizvod koji ima
prodajnu cijenu. To je obično stavka troškovnika:
m3 betona, m2 oplate, m2 asfaltnog zastora itd.
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
3
Pojmovi
Utrošak
Isplata
Izdatak
Prihod
Rashod
Gubitak
Dobit
sav materijalni i nematerijani input u poslovnom
procesu (u raznim jedinicama mjere)
predaja gotovog novca (ne mora biti vezana uz
trošak) kao napr. isplata avansa, što ne predstavlja
trošak jer se vraća
ima šire značenje, pored izdavanja novca obuhvaća
izdavanje materijalnih dobara, izdavanje sirovine iz
skladišta u proizvodnju, izdavanje informacija
nastaje prodajom proizvoda
označava svako trošenje, gubljenje ili uništavanje
novčanih, materijalnih i nematerijalnih dobara
(rashod nastaje činom evidentiranja pa je on
ponajprije računovodstvena kategorija)
višak rashoda nad prihodima
višak prihoda nad rashodima
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
4
Cijena
Proizvod ima svoju cijenu. Razlikuje se:
 cijena koštanja: troškovi i ostali izdaci
 prodajna cijena: cijena koštanja i dobit
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
5
Vrste troškova
1. Troškovi sa stajališta porijekla , supstance i
funkcije
(a) prirodne vrste troškova:
 troškovi materijala
 troškovi tuđih usluga
 troškovi angažiranih sredstava
 troškovi rada, radne snage
 troškovi u obliku zakonskih obveza
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
6
Vrste troškova
(b) funkcionalne vrste troškova (raspored
troškova po mjestima troškova:
 troškovi proizvodnje
 troškovi prodaje
 troškovi nabave
 troškovi upravljanja i administracije
 troškovi istraživanja i razvoja
 troškovi po drugim funkcijama
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
7
Vrste troškova
2. Troškovi prema načinu uračunavanja u cijenu
proizvoda i usluga
 direktni (izravni) troškovi
 indirektni (opći) troškovi
3. Troškovi sa stajališta ulaganja u proizvodni
proces
 primarni troškovi
 sekundarni troškovi
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
8
Vrste troškova
2. Troškovi prema načinu uračunavanja u cijenu
proizvoda i usluga
 direktni (izravni) troškovi
 indirektni (opći) troškovi
3. Troškovi sa stajališta ulaganja u proizvodni
proces
 primarni troškovi
 sekundarni troškovi
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
9
Vrste troškova
4. Troškovi sa stajališta složenosti
 jednostavni (originalni) troškovi
 složeni (kompleksni) troškovi
5. Troškovi u odnosu na obujam
proizvodnje/obujam poslovanja
 fiksni ili nepromjenjivi troškovi
 varijabilni ili promjenjivi troškovi
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
10
Vrste troškova
6. Troškovi sa stajališta ukupnosti troška
 ukupni troškovi
 prosječni troškovi
 granični troškovi
7. Troškovi sa stajališta važnosti za odvijanje
proizvodnog/poslovnog procesa
 glavni troškovi
 sporedni troškovi
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
11
Vrste troškova
8. Troškovi sa stajališta učestalosti
 jednokratni troškovi
 tekući troškovi
9. Troškovi sa stajališta vremena obračuna
 obračunski troškovi
 planski troškovi
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
12
Najvažnije vrste troškova
Podjela prema mogućnosti raspodjele na nosioce:
- direktni (neposredni, pojedinačni)
- indirektni (posredni, opći, režijski)
Prema odnosu na stupanj korištenja kapaciteta:
- fiksni
- varijabilni
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
13
Procjena troškova
Procjena troškova projekta se radi u raznim
fazama projekta:
Za potrebe studija radi se procjena troškova
Za nuđenje izvođenja radi se kalkulacija cijene
Pouzdanost procjene troškova raste s vremenom
razvoja projekta i upravno je proporcionalna
količini raspoloživih informacija
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
14
Kontrola troškova
Regulacija izdataka u okviru planiranih
sredstava uz istovremeno postizanje
željene kvalitete unutar određenog
vremena.
Provodi se u svim fazama projekta.
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
15
Kontrola troškova



Kontrola troškova se osniva na
planiranim troškovima.
Planirani troškovi se rade prema
standardnim troškovima.
Standardni troškovi se dobivaju
obradom prijašnjih troškova i moraju
se stalno pratiti.
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
16
Proces kontrole troškova






podjela projekta na podprojekte i
radove WBS
određivanje centara kontrole: mjesta
troška
analiza troškova
utvrđivanje razlike stvarnih i
planiranih veličina
(varijanca)
korektivne akcije
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
17
Metode kontrole tročkova
Dvije grupe kontrole troškova koje se
primjenjuju u kontroli projekta:
Kontrola pomoću analize varijance Variance Analysis
Kontrola pomoću analize izvršenja Performance Analysis
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
18
Analiza varijance
Tri pristupa:
 uspoređivanje planiranih i stvarnih
troškova
 uspoređivanje stvarnih i planiranih
količina radova
 uspoređivanje stvarnih i planiranih
sati rada
Ta tri pristupa se obično kombiniraju
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
19
Nedostaci analize varijance
1.
2.
3.
historijska metoda: analizira se
prošlo stanje na koje se više ne
može utjecati
ne povezuju se napredovanje
projekta i troškovi
ne vidi se napredovanje
projekta
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
20
Analiza izvršenja
Elementi:
 podjela strukture projekta na elemente
 određivanje centara kontrole
Cost Centers
 koncepcija realizirane vrijednosti
Earned Value
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
21
Earned value analiza (EVA) – mjerenje
izvršenja
22
Analiza ostvarene vrijednosti - neprekinuto
mjerenje aktualnog ostvarenja nasuprot
detaljnom planu izvršenja sa ciljem
predviđanja konačnih troškova i roka
projekta.
 koristan način izračuna i ocjene napretka
projekta
 uniformna mjera za mjerenje napredovanja
projekta ili bilo kojeg njegovog elementa
 konzistentna metoda mjerenja izvršenja
 predstavlja temelj za analizu troškova na
projektu

UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
22
Centar kontrole



Centar kontrole je najniža moguća
razina projekta u strukturi projekta,
koji čini neki dio projekta, za koji je
još moguće odrediti ukupne troškove,
tj. direktne i indirektne troškove.
To je operativna razina.
Više razine su razine koordinacije.
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
23
Realizirana vrijednost
Realizirana vrijednost je ostvarena
vrijednost u odnosu na utrošene
resurse, a ne na planirane resurse.
To je fizičko ostvarenje.
Može se iskazivati kroz:

troškove

sate rada

količine radova
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
24
Tradicionalna analiza
S- krivulja
S-krivulja u analizi izvršenja
Elementi EVA-a
EVA – Earned Value Analysis
Indikatori statusa projekta:
BCWS (Budgeted Cost for Work
Scheduled) – planirani trošak planiranog
rada
ACWP (Actual Cost of Work Performed)
– stvarni trošak izvršenog rada
BCWP (Budgeted Cost for Work
Performed) – planirani trošak za
izvršeni rad
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
28
Elementi Earned Value Analysis (EVA)
BCWP - BCWS = SV (Schedule Variance) –
odstupanje od plana
BCWP – ACWP = CV (Cost Variance) –
troškovno odstupanje
BCWP / BCWS
= SPI
(Schedule Performance Indeks)
indeks vremenskog izvršenja
BCWP / ACWP = CPI
(Cost Performance Indeks)
indeks troškovnog izvršenja
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
29
Elementi EVA-a
Slika predstavlja problem na projektu
dijagnosticiran uz pomoć EVA – ACWP > BCWP
 Ako se izvršenje nastavu istim trendom EAC će
premašiti BAC

Formula određuje neostvareni rad (BAC-BCWP) i
dijeli ga s CPI. Tomu je dodana “snižena” cijena.
 Ako je CPI manji od 1, EAC će sigurno premašiti
BAC

UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
30
Primjer analize ostvarene vrijednosti
NA KRAJU TROMJESJEČJA 1:
planirano (BCWS) 25.000 KN
stvarno (ACWP)
22.000 KN
ostv. prihod (BCWP)20.000 KN
Stvarno 22
100
75
odstupanje od plana (SV)
BCWP – BCWS = -5.000 KN
stvarna troškovna varijanca (CV)
BCWP - ACWP = -2.000 KN
50
Planirano 25
1
INDEKS VREMENSKOG IZVRŠENJA (SPI):
vrijednost / planirano ………. 20.000 / 25.000 = 0.8
INDEKS TROŠKOVNOG IZVRŠENJA (CPI):
vrijednost / stvarno …………. 20.000 / 22.000 = 0.91
2
3
4
Vrijednost 20
25
Pokazatelji
Indeksi troškovnog i vremenskog izvršenja
manji od 1 ukazuju na zaostajanje projekta i
prekoračenje troškova.
Projekcijom je moguće procijeniti predvidive
ukupne troškove
(EAC – Estimated Total Cost at Completion)
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
32
Praćenje izvršenja projekta
CPI = VRIJEDN. IZVRŠ. / STVARNI TOŠAK
indeks
+
1.0
-
CPI
vrijeme
KRITIČNA TOČKA 20% vremena, ako se nakon nje indeks
ne stabilizira – slijede ozbiljne neprilike u projektu
Postupak

S-krivulja se radi za svaki centar kontrole.

Analiza izvršenja viših razina dobiva se
sumiranjem rezultata nižih razina.

Za više razine se primjenjuju agregirane
aktivnosti kako bi se izbjeglo
opterećivanje viših razina prevelikim
brojem podataka.
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
34
THE END
HVALA NA PAŽNJI!
UPRAVLJANJE PROJEKTIMA
35