Transcript 6.1 Brian McCauley - Canada- es

Asamblea General del CIAT 2013
Intercambio de información y asistencia administrativa mutua entre las
administraciones tributarias
La fiscalización y cobros en el exterior
Intercambio de información
 El intercambio de información (EOI) es una
herramienta muy importante para las administraciones
tributarias
 Instrumentos que permiten el EOI
• Convenios de doble imposición
• Acuerdos de Intercambio de Información Tributaria (TIEA)
• Convención Multilateral sobre Asistencia Administrativa Mutua
en Material Fiscal
• Otros acuerdos multilaterales (por ejemplo, el Pacto Andino, un
tratado sobre impuesto a las ganancias e impuesto al capital)
 Sin tratados o acuerdos TIEA, los Convenios de
Asistencia Administrativa Mutua también ofrecen la
posibilidad de intercambiar información para asuntos
criminales.
 Los tratados y TIEA son más eficientes para las
2
administraciones tributarias
Intercambio de información –
La perspectiva canadiense
 Canadá apoya totalmente el estándar
internacional para el intercambio de información
 Miembro del Foro Global sobre Transparencia e
Intercambio de Información y pronto ratificará la
Convención Multilateral sobre Asistencia
Administrativa Mutua en Material Fiscal.
 Amplia red de tratados y TIEA (90 tratados y 18
TIEA concertados, y otros 12 en negociación)
3
Fiscalización en el exterior –
El enfoque canadiense
 Sistema tributario de autoevaluación
 Ley de impuestos sobre la renta de Canadá –
Disposiciones legislativas
• Obtención de Información
• Solicitudes de autoridades fiscales extranjeras
 TIEA y convenios de doble imposición
• Precios de transferencia
• Libros y registros de contabilidad
 Consideraciones prácticas
• Viajes del auditor a otros países
• Restricciones de otros países
• Limitaciones para el acceso y/o la obtención de información
4
Fiscalización en el exterior –
Auditorías simultáneas
 Examen simultáneo pero independientemente de la
situación fiscal de un contribuyente específico (o grupo de
contribuyentes relacionados)
• Finalidad: determinar la obligación tributaria correcta y facilitar el
intercambio de información
 Beneficios
• Promover el intercambio de información y el intercambio de
experiencias y conocimientos especializados
 Consideraciones prácticas
• Solicitud a través de la Autoridad Competente
• Si se acepta: trámites administrativos
• Si se rechaza: explicación completa de los motivos
 Ejemplo – Agencia Canadiense de Ingresos –
Administración de Impuestos y Aduanas de los Países
5
Bajos
Fiscalización en el exterior –
Ejemplo de auditoría simultánea
 Dos o más administraciones tributarias que forman un
equipo único para examinar las operaciones de un
contribuyente
 Beneficios
• Reducir la duración de la auditoría y resolver más
rápidamente los problemas
• Administraciones tributarias: mejorar aún más el
cumplimiento y reducir el volumen y el tiempo que requiere
el proceso de acuerdo mutuo.
• Contribuyente: mayor certidumbre tributaria, menos cargas
relacionadas con las auditorías y la resolución oportuna de
los problemas
 Ejemplo – Agencia Canadiense de Ingresos / Servicio
Federal de Rentas Internas de los Estados Unidos6
Cobranza en el exterior
 Las disposiciones de asistencia en el cobro de impuestos
son una herramienta importante pero relativamente
nueva en los convenios de doble imposición.
 Consideraciones importantes antes de incluirlas:
• Importancia de la migración y las inversiones
transfronterizas
• Posibilidad de asistencia en el marco de la legislación
nacional
• Si los sistemas tributarios son comparables
• Si los beneficios van a ser equilibrados y recíprocos.
• La similitud de las normas jurídicas (en particular las
relativas a los derechos de los contribuyentes).
 Es posible que la legislación nacional, las políticas o los
procedimientos administrativos no justifiquen o permitan
la asistencia en el cobro de impuestos en todos los
países.
7
Cobranza en el exterior –
El enfoque canadiense
 Imposición responsable
 Medidas tomadas con o sin ayuda para recaudar
impuestos fiscales
• Prácticas nacionales de cobros
• Análisis de riesgos
• Herramientas legislativas y administrativas de recaudación
 Identificación de deudores tributarios extraterritoriales
• Información pública – Internet, sistemas de registro de la
propiedad inmobiliaria y de bienes muebles, sistemas de
registro comerciales federales y provinciales
• Información privada – declaraciones de impuestos, solicitud
o exigencia de información a presentar a las instituciones
financieras, estudios de abogados, contadores, etc.
• Solicitudes del intercambio de información
8
Cobranza en el exterior - Beneficios
 Acuerdo de asistencia en el cobro de impuestos (AIC)
• Eficiencia
• Eficacia
• Cumplimiento
 El intercambio de información a efectos del cobro de
impuestos – Mejores prácticas
• Comunicación y actualización de cuestiones relativas a la
cobranza de impuestos entre Autoridades Competentes
 Son importantes para el funcionamiento eficaz de las disposiciones
de AIC
• Los intercambios regulares de información ayudan a
determinar:
 El nivel de complejidad o riesgo
 Si es necesario recurrir a medidas de cobranza más agresivas o
alternativas
• Proporcionar información ayuda a agilizar la resolución de
reclamación en el Estado que recibe la solicitud.
9
Cobranza en el exterior - Ejemplo
 Socio de convenio con categoría de deudores
que residen en Canadá
• Tiene permitido organizar y efectuar entrevistas en
Canadá para coordinar el cobro de impuestos sin
referencia de la asistencia en el cobro de impuestos
(AIC)
• Se notifica a los deudores
• Posibilidad de disposiciones especiales
• Coordinación de notificaciones de cobro para los
deudores fiscal y punto central de contacto entre los
socios de convenio
 Efecto
• Deudas fiscales resueltas que previamente eran
incobrables
• Nivel significativo de cumplimiento antes de recurrir a
10
un AIC
Conclusión
 La importancia de los intercambios de información
entre países – los participantes deben valorarla
 Los motivos del éxito
• Convenios de doble imposición
• Acuerdos de Intercambio de Información Tributaria
(TIEA)
• Normas de prestación de servicios
 Relativamente al comienzo – próximos pasos
• Convención Multilateral – más signatarios
• Intercambio automático de información
 Formato común para la presentación de información
• Procesos internos mejorados – Normas de prestación de
servicios del intercambio de información
11
Gracias
11