Transcript Bilans, ZOS, konta

Bilans, Konta bilansowe,
Zestawienie obrotów i sald
Spis treści
1.
2.
3.
4.
Krótkie wprowadzenie do rachunkowości
Bilans
Konta
Zestawienie obrotów i sald
Praca
obejmuje
prezentację
krótkiego wprowadzenia do zasad
rachunkowości. Opisuje bilans i
jego strukturę. Wyjaśnia pojęcie
kont i jego rodzajów, a także
przedstawia zestawienie obrotów i
sald (ZOS).
Krótkie wprowadzenie do tematu
rachunkowości
Rachunkowość można określić jako system informacji o
majątku firmy i procesach występujących (zachodzących)
w jednostce gospodarczej.
Obowiązkiem
jednostki
jest
zatem
stosowanie,
określonych ustawą, zasad rachunkowości, a tam, gdzie
ustawa pozostawia prawo wyboru – przyjęcie przez
jednostkę określonej polityki rachunkowości odpowiedniej
do jej działalności w celu uzyskania wymaganej jakości
informacji (rzetelnych i porównywalnych) zawartych w
sprawozdaniu finansowym.
W praktyce oznacza to, że:
 Sprawozdanie finansowe zostało sporządzone na podstawie kompletnych i
prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych,
 Zaprezentowanie w sprawozdaniu finansowym informacje oddają właściwą
treść ekonomiczną transakcji, a nie tylko jej formę prawną,
 Przy wycenie składników aktywów i pasywów uwzględniono znane i
prawdopodobne ryzyko gospodarcze, zakładając możliwość dalszej kontynuacji
działalności gospodarczej,
 Wykazane aktywa nie są obciążone lub zastawione, a jeżeli tak, to
odpowiednio wykazano je w sprawozdaniu finansowym,
 Przychody i koszty są kompletne, poprawnie sklasyfikowane i dotyczą
właściwych okresów sprawozdawczych.
Bilans
Bilans jest to zestawienie środków gospodarczych i źródeł jego pochodzenia,
sporządzane na określony dzień w określonej formie oraz uwzględniające
wartości poszczególnych pozycji.
Środki gospodarcze mogą być rozpatrywane z punktu widzenia ich rodzaju
(aktywów), które się składają na majątek, bądź źródeł jego pochodzenia
(pasywów).
Bilans pełni funkcje sprawozdania finansowego, które wykorzystywane zarówno
wewnątrz jednostki, jak i przez instytucje zewnętrzne zainteresowane jej
działalnością. Dane fikcyjne (niezgodne z prawdą) zamieszczone w bilansie
uniemożliwiają prawidłową ocenę jednostki.
Aby zestawienie obrotów i sald było zgodne należy przeprowadzać
inwentaryzację.
Aktywa i pasywa wycenia się, stosując rzeczywiste poniesione na ich
wytworzenie koszty czy zapłacone za ich nabycie ceny z zachowaniem zasady
ostrożnej wyceny.
Bilans jako zestawienie syntetyczne podaje w szczególnych pozycjach sumy
zbiorcze. Obowiązuje również zasada ciągłości bilansowej, która polega na
tym, ze bilans na koniec roku jest również zestawieniem aktywów i pasywów
na następny rok
Stosujemy także zasadę zakazu kompensaty
polegająca
na
niekompensowaniu ze sobą wartości różnych co do rodzaju aktywów i
pasywów (zasada odnosi się w szczególności do należności i zobowiązań).
Wobec tego, że w bilansie wykazywane są te same środki, tylko z różnych
punktów widzenia, więc ogólna suma aktywów musi się równać ogólnej
sumie pasywów. Równość taka określana jest mianem równowagi
bilansowej.
Równowaga ta jest podstawową prawidłowością dotyczącą nie tylko
bilansu jednostki gospodarczej, lecz również zasad funkcjonowania
prowadzonej księgowości.
Rys.1
Równowaga bilansowa
Rys. 2
Graficzne przedstawienie bilansu
Sprawozdanie finansowe jest odzwierciedleniem
dokonań jednostki w zakresie powiększania majątku,
wypracowania
zysków,
rzetelności
wobec
kontrahentów i kredytodawców oraz wywiązywania
się ze zobowiązań publicznych.
Konta
Konto to urządzenie księgowe przeznaczone do ewidencji w
ujęciu wartościowym, a niekiedy także w ujęciu ilościowym,
stanu i zmian zachodzących w składnikach aktywów i pasywów
oraz w elementach wpływających na wynik finansowy.
Konto dostarcza informacji o :
- stanie początkowym przedmiotu ewidencji,
- bieżących zmianach przedmiotu ewidencji na skutek
dokonywanych informacji gospodarczych,
- stanie końcowy przedmiotu ewidencji.
Struktura konta:
- nazwę konta i jego symbol cyfrowy,
-dwie strony konta:
lewą stronę, zwaną Winien (Wn) lub Debet(Dt),
prawą stronę, zwaną Ma(Ma) lub Credit(Ct)
Układ graficzny konta może być różny i zależy od formy i
techniki księgowości do celów dydaktycznych używane jest
konto w kształcie litery T, zwane kątem teowym.
Rys. 3 Graficzne przedstawienie konta ( Teowe)
Winien (Wn)
Nazwa i symbol konta
Ma (Ma)
Rodzaje kont:
-konta rzeczowe to konta, których przedmiot ewidencji ma postać
materialną, np. środki trwałe; żadnego z kont pasywnych nie zaliczamy
do tego rodzaju kont,
-konta osobowe to konta, których przedmiotem ewidencji są prawa
majątkowe, do nich zaliczamy wszystkie konta pasywne oraz niektóre
konta aktywne, np. należności od pracowników,
-konta aktywne przeznaczone do ewidencji składników aktywów.
-konta pasywne przeznaczone są do ewidencji źródeł pochodzenia
aktywów,
-konto analityczne(szczegółowe) - urządzenie ewidencyjne należące do
ksiąg pomocniczych, przedstawia w szczegółowym ujęciu pewien
wycinek konta syntetycznego, do którego jest przypisane; funkcjonuje na
zasadzie jednostronnego zapisu powtarzanego
- konto bilansowe - konto syntetyczne służące do ewidencji operacji bilansowych;
w zależności od umiejscowienia w bilansie wyróżnia się konta bilansowe aktywne,
pasywne oraz aktywno-pasywne.
- konto pozabilansowe - konto syntetyczne nie występujące w bilansie, służące do
wyodrębnienia pewnych składników majątku (dzierżawionych, wydzierżawianych,
depozytów), zobowiązań warunkowych (gwarancji) lub zapisów uzupełniających
określone operacje (środki trwałe w likwidacji).
- konto syntetyczne - urządzenie służące do księgowej ewidencji operacji
gospodarczych zgodnie z zasadą podwójnego zapisu, co zapewnia zbilansowanie
danych liczbowych ujętych na wszystkich kontach syntetycznych prowadzonych w
jednostce gospodarczej.
- konto wynikowe - konto służące do ewidencji operacji gospodarczych
wpływających bezpośrednio na wynik finansowy, a więc związanych z kategoriami
kosztów/strat nadzwyczajnych oraz przychodów/zysków nadzwyczajnych.
Księgowanie operacji gospodarczych na danym koncie polega
na zapisaniu kwoty operacji po odpowiedniej stronie konta.
Suma kwot zaksięgowanych po danej stronie konta jest
nazywana obrotem tej strony konta. Różnica miedzy obrotami
stron konta nazywa się saldem konta.
Do stanu początkowego dodaje się wszystkie kwoty operacji
gospodarczych, zwiększających saldo początkowe, a
odejmujące wszystkie kwoty operacji gospodarczej,
zmniejszające saldo początkowe.
W ten sposób ustala się stan końcowy, czyli saldo końcowe
danego przedmiotu ewidencji.
Zestawienie obrotów i sald
Zestawienie obrotów i sald służy do sprawdzenia
poprawności zapisów ze względu na równowagę
bilansową i dlatego nazywane jest „bilansem próbnym”
lub „bilansem obrotów i sald”.
Zestawienie obrotów i sald pozwala ono na wykrycie
następujących błędów:
- zapisanie kwoty operacji po tej samej stronie kont,
- zapisanie innej kwoty po stronie Winien i innej po stronie Ma,
- zapisanie kwoty tylko po jednej stronie,
- błędne podsumowanie obrotów lub wyliczenie salda.
Nie pozwala stwierdzić takich błędów, jak:
- dwukrotne zaksięgowanie tej samej pozycji lub niewłaściwej
kwoty po obu stronach -właściwych kont,
- księgowanie na niewłaściwych kontach lub po przeciwnych,
aniżeli należało, stronach kont z zachowaniem reguły II
podwójnego zapisu
Jeśli błędy te powodowałyby powstanie sald na kontach bilansowych
niezgodnych z ich treścią merytoryczną, np. na kontach aktywnych
salda kredytowe, wówczas bilans próbny ujawni takie
nieprawidłowości.
Zestawienie obrotów i sald obok funkcji kontroli rachunkowej
stanowi źródło informacji o sytuacji majątkowej przedsiębiorstwa,
dokonywanych obrotach i osiągniętych wynikach.
Dziękuję za uwagę