Transcript VERGİ YÖNETİMİ - Dr.Ahmet Ozansoy

VERGİ HUKUKU
(TAX LAW)
Çankaya Üniversitesi-İİBF
2012-2013 Güz Yarıyılı
Dr. Ahmet OZANSOY
www.ahmetozansoy.com
DAMGA VERGİSİ
VERGİNİN KONUSU
488 sayılı Yasaya ekli (1) sayılı tablodaki
yazılı kağıtlar Damga vergisine tabidir.
Bu Yasadaki kağıtlar kavramı, yazılıp
imzalanmak veya imza yerine geçen bir
işaret konmak suretiyle düzenlenen ve
herhangi bir hususu ispat veya belli
etmek için ibraz edilecek belgeleri
ifade eder.
3
VERGİNİN MÜKELLEFİ
 Damga Vergisinin mükellefi, kağıtları
imza edenlerdir. Resmi dairelerle kişiler
arasındaki işlemlere ait kağıtların Damga
Vergisini kişiler öder.
4
KAĞITLARIN NİTELİĞİNİ
BELİRLEME
 Bir kağıdın tabi olacağı verginin
belirlenmesi için o kağıdın mahiyetine
bakılır ve buna göre tabloda yazılı
vergisi bulunur. Kağıtların mahiyetinin
belirlenmesinde, şekli yasalarla
belirtilmiş olanlarda yasalardaki
adlarına, belirtilmemiş olanlarda
üzerlerindeki yazının tazammum ettiği
hüküm ve anlama bakılır.
5
KAĞITLARIN NÜSHALARININ
BİRDEN ÇOK OLMASI
 Bir nüshadan çok olarak düzenlenen
kağıtların her nüshası ayrı ayrı aynı
miktarda ve oranda damga vergisine
tabidir. Şu kadar ki, poliçe ve emre yazılı
ticari senetlerin yalnız tedavüle çıkarılan
nüshaları vergiye tabi tutulur.
6
BİR KAĞITTA BİRDEN ÇOK AKİT VE
İŞLEM BULUNMASI
 Bir kağıtta birbirinden tamamen ayrı birden çok
akit ve işlem bulunduğunda bunların her birinden
ayrı ayrı vergi alınır. Bir kağıtta toplanan akit ve
işlemler birbirine bağlı ve bir asıldan doğma
oldukları taktirde Damga Vergisi, en yüksek vergi
alınmasını gerektiren akit veya işlem üzerinden
alınır.
7
BİRDEN FAZLA İMZALI
KAĞITLAR
 Kağıtlara konulan imzanın birden fazla olması
verginin tekerrürünü gerektirmez. Ancak, maktu
vergiye tabi olup müteaddit kişilerin imzasını
taşıyan makbuz ve ibra senetlerinin Damga Vergisi
imza adedine göre alınır. Nispi vergiye tabi ve
birden fazla kişini imzasını taşıyan makbuz ve ibra
senetlerinde her imza sahibine ait olan hisse ayrıca
belli edilmiş ise vergi, hisselere göre ayrı ayrı
ödenir.
8
VERGİLEME ÖLÇÜLERİ
Damga Vergisi nispi veya maktu
olarak alınır. Nispi vergide,
kağıtların nevi ve
mahiyetlerine göre bu
kağıtlarda yazılı belli para,
maktu vergide kağıtların
mahiyetleri esastır.
9
BELLİ PARA GÖSTERME
ZORUNLULUĞU
 Cari hesap şeklinde açılan kredilerle her türlü
ikrazata ait taahhütname ve mukavelenameler
(iskonto ve iştira senetleri taahhütnamesi -DispansDahil) ve bunların temlik, yenileme, devir ve
değiştirilmesine ilişkin tüm kağıtlarda ve keza
matlupların devir ve temlikine ilişkin
mukavelename ve temliknamelerde ikraz veya
temlik edilen para miktarının veya azami haddinin
gösterilmesi mecburidir.
10
VERGİNİN ORANI
Kağıtların Damga Vergisi, 488 Sayılı Damga Vergisi Kanunu’na ekli
(1) sayılı tabloda yazılı oran veya miktarda alınır.
Şu kadar ki, her bir kağıt için hesaplanacak vergi tutarı (1) sayılı
tabloda yer alan sınırlamalar saklı kalmak üzere 2.055.282.140.000
TL’yi aşamaz.
Belli parayı ihtiva eden mukavelenamelerin değiştirilmesi halinde
artan miktar aynı oranda vergiye tabidir.
Bunların devri halinde aslından alınan verginin dörtte biri alınır.
Mukavelenamelerin sürelerinin uzatılması durumunda aynı miktar
veya oranda vergi alınır.
Akreditif mektup ve telgraflarında süre uzatıldığı takdirde verginin
dörtte biri alınır.
Yabancı ülkelerden Türkiye üzerine düzenlenen kağıtlar aynı
miktarda, yabancı ülkelerin birinden diğeri üzerine düzenlenip
Türkiye’de tedavüle çıkarılanlar ise
yarı oranda vergiye tabidir.
11
ÜST SINIRIN UYGULANMASINA İLİŞKİN
AÇIKLAMA
 Bir nüshadan fazla olarak düzenlenen kağıtların her
nüshası ayrı ayrı aynı miktar veya oranda Damga
Vergisine tabi olacağından, üst sınır her bir nüsha
için ayrı ayrı aranacaktır.
 Bir kağıtta birden fazla işlem var ve bu işlemler bir
asıldan doğma ise en yüksek olan işlem üzerinden
Damga Vergisi hesaplanacak ve üst sınır bu tutara
uygulanacaktır. İşlemler bir asıldan doğma değilse
her bir işlem ayrı ayrı vergilendirileceğinden üst
sınır ayrı ayrı dikkate alınacaktır.
 Damga Vergisi Kanunu 35 Seri Numaralı Genel Tebliği,
21.12.1998/23560 R.G.
12
ÖDEME ŞEKİLLERİ
Yasada gösterilen
durumlarda basılı damga
konulması
Makbuz verilmesi
İstihkaktan kesinti yoluyla
ödenir.
A.EROL/2012

13
BASILI DAMGA KONULMASI ŞEKLİYLE
ÖDEME
 Aşağıdaki yazılı kağıtların Damga Vergisi pul yerine
basılı damga konulması şekliyle de ödenebilir.
 1) Makbuz ve İbra Senetleri
 2) Faturalar
 3) Ulaştırma ile İlgili Kağıtlar
 4) Elektrik, Havagazı, Telefon
ve Su Abonman
Sözleşmeleri
 5) Maliye Bakanlığı’nın izni alınmak koşuluyla vergiye
tabi diğer kağıtlar
 Basılı damga konulacak kağıtların vergisi %5 eksiği ile
peşin ödenir.
14
MAKBUZ KARŞILIĞI ÖDEMELERDE
ÖDEMENİN ZAMANI
 Maliye Bakanlığı’ndan alınan iznin devamlı
ve belirli kağıtlara şamil olarak alınmış
olması durumunda, bir ay içinde
düzenlenecek kağıtların vergisi ertesi ayın
20. Günü akşamına kadar bağlı olunan vergi
dairesine Damga Vergisi Beyannamesi ile
bildirilir ve aynı süre içinde ödenir.
15
VERGİ ve CEZADA SORUMLULUK
Vergiye tabi kağıtların Damga
Vergisinin ödenmemesinde veya eksik
ödenmesinden dolayı alınması gereken
vergi ve cezadan, mükelleflere rücu
hakkı olmak üzere, kağıtları ibraz
edenler sorumludur. Vergi ve ceza,
vergi için mükelleflere rücu hakkı
olmak üzere, kağıtları
düzenleyenlerden alınır.
16
RESMİ DAİRELERİN MECBURİYETİ
Resmi dairelerin ilgili memurları
kendilerine ibraz edilen kağıtların
Damga Vergisini aramaya ve vergisi
hiç ödenmemiş veya noksan ödenmiş
olanları bir tutanakla tespit etmeye
veya bunları tutanağı düzenletmek
üzere, vergi dairesine göndermeye
mecburdurlar.
17
BANKALARIN MECBURİYETİ
 Bankalar, vergisi ödenmemiş veya noksan
ödenmiş kağıtları, usulen vergi ve cezası
ödenmedikçe işleme koyamazlar. Vergi ve
cezası ödenmeden bu kağıtları işleme koyan
ilgili bankalardan, kağıdın mükelleflerinden
alınnacak ceza miktarınca ayrıca ceza alınır.
 Vergi cezası alınması gereken kağıtların
hamilleri tarafından terk edilmesi cezanın
alınmasına engel değildir.
18