Transcript 2014-től

2014. évi és néhány évközi
adótörvény változás
Kiegészítés Dr. Deák Ibolya
S. Csizmazia György
könyvvizsgáló, okleveles adószakértő
MKVK OK Kft.
Társasági adó
Az adórendszer szerkezete nem
változik, az fő adónemek sem
módosulnak érdemben
Szabad vállalkozási zóna
A térség fejlődése érdekében, a Kormány által
kijelölt, térségi gazdaságfejlesztő szervezet
által koordinált, közigazgatási határokkal,
illetve helyrajzi számokkal lehatárolt, a
fejlesztés szempontjából együtt kezelt térség


27/2013. (II. 12.) Korm. rendelet!
Az ország leghátrányosabb 47 térségében 903
település, mely
2013. május 15-től 14 kistérség 177 településével
bővült
Fejlesztési adókedvezmény a szabad
vállalkozási zónában

A szabad vállalkozási zóna területén üzembe
helyezett és üzemeltetett jelenértéken legalább
100 millió forint értékű beruházás.
Fejlesztési támogatások 2014. július 1-től
Kedvezmény mértéke
2014. június 30-ig
Kedvezmény mértéke
2014. július 1-től
Közép-Magyarország
30%
0%
Budapest
10%
0%
Közép-Dunántúl
40%
35%
Nyugat-Dunántúl
30%
25%
Észak-Magyarország,
Észak-Alföld, Dél-Alföld,
Dél-Dunántúl
50%
50%
Régió
A Közép-Magyarország régióban a kivételek közé tartozik pl.:
• Cegléd, Érd, Gödöllő, Kiskunlacháza, Maglód, Szigetszentmiklós, Pécel,
Ráckeve, Vác, Vecsés 35 %-os támogatási intenzitás.
• Piliscsaba, Pilisjászfalu, Pilisvörösvár, Solymár 20 %-os támogatási intenzitás.
Fejlesztési adókedvezmények 2014. július 1-től

Szűkül a jelenértéken 100 M Ft összegű beruházással
elérhető kedvezmények köre. Ami maradt:






az élelmiszer higiéniához kapcsolódó beruházások,
a kutatás-fejlesztéshez kapcsolódó beruházások,
a film- és videó gyártáshoz kapcsolódó beruházások,
a részvények tőzsdei bevezetéséhez kapcsolódó,
az önálló környezetvédelmi beruházások.
Megszűnt 100 M Ft összegű beruházási kedvezmény:


a széles sávú internet szolgáltatáshoz kapcsolódó beruházásnál,
energiahatékonyságot szolgáló beruházásnál.
FOGALMAK
Bejelentett részesedés (4. § 5.pont)
2013-ban:




30 %-os tulajdoni részesedés
60 napon belül bejelenteni
(xxT201T)
Változást csak akkor kell
bejelenteni, ha a %-os mérték
változik
1 év után nyereséggel elidegenítve
AEE csökkentő
2014-től:




10 %-os tulajdoni részesedés
75 napon belül bejelenteni
(xxT201T)
Változást csak akkor kell
bejelenteni, ha a %-os mérték
változik
1 év után nyereséggel elidegenítve
AEE csökkentő
Ingatlannal rendelkező társaság (4. § 18/a. pont)
2013-ban:
2014-től:


az egyes beszámoló(k)ban
kimutatott eszközök
mérlegfordulónapi piaci
értékének (együttes)
összegéből a belföldön
fekvő ingatlan értéke több
mint 75 %
az egyes beszámoló(k)ban
kimutatott eszközök
mérlegfordulónapi
könyv szerinti
értékének (együttes)
összegéből a belföldön
fekvő ingatlan értéke több
mint 75 %
Termőföld (új fogalom) (4. § 45. pont)
A mező- és erdőgazdasági földek forgalmáról szóló 2013. évi
CXXII. törvényben meghatározott mező-, erdőgazdasági
hasznosítású föld.
Egyes adóalap módosító tételek
2014-es változásai

K+F kedvezmény:


(7. § (1) bek. w) pont)
2014-től amennyiben egy Tao alany a saját tevékenységi
körében végzett kutatás-fejlesztési tevékenység után
nem érvényesíti teljes összegben a kedvezményt, a
fennmaradó részt a kapcsolt vállalkozás is figyelembe
veheti AEE csökkentő tételként.
Feltételek:



K+F tevékenység kapcsolódjon a két kapcsolt vállalkozás
bevételszerző tevékenységéhez,
a maradék kedvezményt igénybe vevő vállalkozás rendelkezzen
az adóbevallás benyújtásáig a kapcsolt vállalkozása írásos
nyilatkozatával, amely tartalmazza a kapcsolt vállalkozás adóévi
saját tevékenységi körében végzett K+F tevékenysége közvetlen
költségének összegét, valamint az összegre tekintettel az
adózó(k) által érvényesíthető összeget.
A nyilatkozatban foglaltak teljesüléséért az adózó és kapcsolt
vállalkozása egyetemlegesen felel, melyekről az adóbevallásban
kell mindkét félnek adatot szolgáltatni.
Egyes adóalap módosító tételek
2014-es változásai

Kisvállalkozói kedvezmény




Korábban használatba nem vett .....
szellemi termékek mellett bekerült a szoftver-termékek
felhasználási joga is.
30 Milliós szabály maradt.
Nem jelentős összegű hiba




(7. § (1) bek. zs) pont)
(8. § (8) bek.)
Új előírás
Amennyiben korábbi években hibáztunk, és a most feltárt hiba nem
jelentős összegű volt, akkor az a tárgyévi könyvelésben szerepelt,
Sztv.volt
3. §a (3)
bek. 4. pont.
viszont önellenőrzés
bevallásnál
és a tárgyévi adóalapnál AEE 
nem jelentős összegű
hiba aértékhatára:
2014-tőlAválasztható,
amennyiben
nem jelentős összegű hiba
a mérlegfőösszeg
2 %-a,
de ha
azkell önellenőrzést
miatt AEE Max.
+ tételt
kellene elszámolni,
akkor
nem
nem haladja
mega az
1 M Ft-ot,
akkor max. vehető
végezni hanem
a javítás
tárgyévi
adóbevallásában
figyelembe és így nincs AEE
+ Ft.
tétel.
1M
Az önellenőrzés elhagyásának további feltétele, hogy a nem jelentős
összegű hibával érintett adóévi adóalap meghaladja a nem jelentős
összegű hiba összegét.
Szabályozott ingatlanbefektetési társaság
(kihirdetést követő naptól lépett hatályba!)


A 2011. évi CII. tv. módosítása alapján a
szabályozott ingatlanbefektetési társaság
Min. 10 meghaladó
Mrd. induló tőke.
rendelkezhet 10 %-ot
Társasági forma: Nyrt.
részesedéssel, vagyMeghatározott
szavazati tevékenységre:
joggal olyan
saját tul. ing.
adásvétel, bérbeadás, üzemeltetés,
cégben, amelynek főtevékenysége
épületépítési
ingatlankezelés, vagyonkezelés.
projekt szervezése (TEÁOR
4110)!
A biztosítók és
hitelintézetek tulajdoni és
szavazati jog korlátozása (10%-ban).
Viszont az ilyen részesedés
elidegenítéséből
NAV-hoz bejelenteni.
származó nyereségre nem lehet az adómentes
kezelést (AEE –) alkalmazni.
Elsődlegesen gazdasági-vállalkozási tevékenységű
szervezetnek minősülő alapítvány, közalapítvány,
egyesület, köztestület adóalapja (5. § (7) bek.)



2011. évi CLXXV. tv. 2. § 7. pont alapján (Civil tv.)
elsődlegesen gazdasági-vállalkozási
tevékenységű szervezet: azon szervezet,
amelynek éves összes bevétele hatvan százalékát
eléri vagy meghaladja a gazdasági-vállalkozási
tevékenységéből származó éves összes bevétele.
Ezek a szervezetek nem alkalmazhatják a
közhasznú szervezetekre vonatkozó speciális
adóalap megállapítási lehetőségeket.
Ezt a korlátozást először abban az adóévben kell
figyelembe venni, amikortól elsődlegesen
gazdasági-vállalkozási tevékenységű szervezetnek
minősül (a bevételi küszöbérték túllépése miatt).
Elhatárolt veszteség beolvadás esetén
(17. § (7) bek-ben új előírás)


A beolvadás során megszűnő társaság tárgyévi
negatív adóalapját a jogutód társaság a beolvadás
évének AEE-e terhére számolhatja el.
Azonban továbbra is meg kell felelni a következő
feltételeknek:



Átalakulást követően olyan tag szerez többségi befolyást a jogutód
társaságban, amely az átalakulás előtt ugyanilyen befolyással
rendelkezett a jogelődben és
a jogutód társaság az átalakulást követő 2 adóévben a jogelőd
tevékenységéből legalább egyből árbevételt szerez.
Viszont 2013-tól nem kell ezeket feltételeket teljesíteni, ha az adózó
az átalakulást követ két adóéven belül jogutód nélkül megszűnik,
továbbá, ha a jogelőd tevékenysége kizárólag vagyonkezelésre
irányult.
KKV adókedvezmény
(22/A. §)
Az adóév végén KKV-nak minősülő vállalkozás veheti
igénybe.
 A hitelszerződés alapján tárgyi eszköz beszerzéséhez,
előállításához pénzügyi intézménytől igénybe vett, és
kizárólag e célra felhasznált hitel kamata után
adókedvezmény jár.
 2014-től viszont a felhasznált hitel visszafizetésére igazoltan
felvett más hitel kamata után is jár az adókedvezmény!
Mikrovállalkozás: amely 10 főnél kevesebb személyt foglalkoztat, és
 Adókedvezmény
mértéke:
amelynek
éves forgalma és/vagy
mérlegfőösszege nem haladja meg a

2 millió
 €-t.
a 2000. december 31-ét követően és 2013. december 31-éig
megkötött
szerződés
igénybe
vett
hitelre azés
adóévben
Kisvállalkozás:
amely
50 főnélalapján
kevesebb
személyt
foglalkoztat,
fizetett
kamat 40
%-a,mérlegfőösszege nem haladja meg a
amelynek
éves forgalma
és/vagy
 a€-t.
2013. december 31-ét követően megkötött szerződés alapján
10 millió
igénybe vettamely
hitelre
adóévben
fizetett
kamat
60 %-a.és
Középvállalkozás:
250azfőnél
kevesebb
személyt
foglalkoztat,
amelynek
forgalma nem haladja meg az 50 millió €-t vagy
 Ami éves
maradt:
mérlegfőösszege
haladja
meg a 43 millió €-t.
 Max. évinem
6 millió
Ft-ig
KKV-k
esetén az állam vagy az önkormányzat közvetlen vagy
 Max. a tárgyévi adó 70 %-ig.
közvetett tulajdoni részesedése max. 25 %!

Továbbra is de-minimis támogatásnak minősül.
Egyéb változások

Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak módosítása
(18. § (6) bek.)



Az alapítónak a tőkét befogadó, a vagyont kiadó adózónak, továbbá
a tagnak (részvényesnek) a jegyzett tőke, tőketartalék nem
pénzbeli hozzájárulással történő teljesítése esetén is alkalmaznia kell
a módosító tételeket, ha többségi befolyással rendelkező vagy az
alapítással ilyenné váló tag (részvényes) teljesíti a nem pénzbeli
hozzájárulást, illetve részesedik a vagyonból.
Az átalakulás esetében ezt a rendelkezést nem kell alkalmazni!
Fejlesztési tartalék (pontosítás)



(1. sz. mell. 12. pont)
Amennyiben fejlesztési tartalék felhasználásával történik tárgyi
eszköz beszerzése, ill. előállítása és
a számított nyilvántartási érték 0-nál nagyobb,
akkor erre a részre az értékcsökkenési leírást el lehet kezdeni már az
üzembe helyezésének napjától a bekerülési értékre vetített écs.
kulccsal számítva.
Egyéb változások

Elismert költségnek minősül


(3. sz. mell. B. rész 21. pont):
2014-től az éttermi szolgáltatás igénybevétele esetén a bankkártyával,
hitelkártyával történő fizetésre tekintettel kapott nyugta alapján
elszámolt költség, ráfordítás, feltéve, hogy a szolgáltatás igénybevétele a
Szja. tv. szerinti reprezentáció céljából történik  Sztv. 166. §, 167. §
(könyvviteli elszámolást közvetlenül alátámasztó bizonylat?)
KATA  Tao




Ua. mint a KIVA  Tao
Adóelőleg bevallás a KATA alanyiság megszűnését követő 60 napon
belül.
Adóelőleg a KATA alanyiság megszűnését követő naptólaz adóévet
követő 6. hónap utolsó napjáig, negyedévente a negyedév utolsó
hónapjának 10. napjáig megfizetve.
Adóelőleg mértéke negyedévente:


Amennyiben a KATA alanyiság megszűnésének az éve 12 hónap volt akkor a
megszűnés évében elszámolt bevétel 1 %-a.
Amennyiben a KATA alanyiság megszűnésének az éve 12 hónapnál kevesebb
volt akkor a megszűnés évében elszámolt bevétel 12 hónapra számított
összegének az 1 %-a.
Látvány-csapatsport támogatás








A 2013-2014-es támogatási időszakban benyújtott, új sportfejlesztési
programok támogatására vonatkozóan.
Támogatás + kiegészítő sportfejlesztési támogatást is fizetni kell annak a
sportági szakszövetségnek, vagy sportköztestületnek amelynek a sportágát
támogatja.
A kiegészítő sportfejlesztési támogatás összege az eredeti támogatási összeg
10/19 %-ának legalább 75 %, ami nem elismert ktg!
Pótlólagos kiegészítő támogatás: ha túllépjük az 500 M-s adóalapot, akkor
adóévet követő 90 napon belül a támogatás legalább 7 %-ának megfelelő
összeget befizetni
Indokolás szerint a cél a szponzori, vagy támogatási összegek növelése!
A kiegészítő sportfejlesztési támogatás kifizetését a teljesítést követően 8
napon belül a NAV-hoz be kell jelenteni! (SPORTBEJ) Elmulasztás esetén
az adókedvezmény elvész.
Az elérhető adóelőny 2,5 % illetve 4,75 % 
2014-től a fel nem használt adókedvezményt 3 év
helyett a támogatás évét követő 6. évig fel lehet
használni!
Példa 2014-ben (10 %-os Tao mellett)

Támogatás összege: 10.000 e Ft




Támogatáson elért adómegtakarítás: 1.000 e Ft
Kapható adókedvezmény (max. tárgyévi adó
70 %-áig): 10.000 e Ft
Eddigi összes adómegtakarítás: 11.000 e Ft
Fizetendő kiegészítő sportfejlesztési
támogatás: 750 e Ft (el nem ismert ktg.)!
Előadóművészeti szervezet és filmalkotás
támogatása


Elérhető adóelőny 2014-től 2,5 %, vagy 4,75 %
Támogatási igazolás: (2013.02.01-től)



Filmalkotás esetén a a közvetlen filmgyártási költség 20%-a
lehet a maximális támogatás.
A támogatásból adódóan ellenszolgáltatás nem lehetséges.


Az ezzel ellentétes megállapodás semmis!
2014-től itt is alkalmazni kell a kiegészítő támogatást!!!



max. az előadó-művészeti szervezet EGT-tagállamban a
tárgyévet megelőző évben (a tárgyévi helyett) tartott előadásaiból
származó jegybevétele 80%-a.
Ua. mint a látvány-csapatsport támogatásánál!
A kiegészítő támogatást a Magyar Nemzeti Filmalap Közhasznú
Nonprofit Zr-nek a kincstárnál vezetett letéti számlájára kell
megfizetni!
2014-től a fel nem használt adókedvezményt 3 év helyett a
támogatás évét követő 6. évig fel lehet használni!
A Transzferár nyilvántartás változása
(22/2009 PM rend.) 2013. 06. 21-től
adminisztrációs enyhítések

Alacsony hozzáadott értékű, csoporton belüli
szolgáltatások esetén a haszonkulcs-sáv az eddig 37 %-ról 3-10 %-ra emelkedett.


Nyilvántartás alóli mentesülés 50 M Ft értékű
szerződésnél



Szolgáltatások listája az 1. sz. mellékletben
Korábban a szerződés megkötésétől az adóév utolsó
napjáig terjedő időszakra kellett nézni
A módosítás során csak az adóévi teljesítést kell nézni!
Költség átterhelés már főtevékenységként is
lehetséges
Feltöltési kötelezettség




December 20-a!
Előző évi árbevétel meghaladta a 100 M Ft-ot
Bevallani várhatóan a 1401-es nyomtatványon
Art. módosítás szerint a mulasztási bírság
alapjának számítása során figyelmen kívül
kell hagyni az adóelőleg-kiegészítés
esedékességének napján és a
mérlegfordulónapon alkalmazott árfolyam
különbsége alapján számított
nyereségjellegű árfolyam különbözetet, ha az
adóalapot képez.


2013. Dec. 20-án 1 €/298,47,- Ft
2013. Dec. 31-én 1 €/296,91,- Ft
Személyi jövedelemadó
Minimálbér 101.500,- / 118.000,-
Családi kedvezmény, mint kombinált
kedvezmény


Adóalap kedvezmény mellett járulékkedvezmény is lehet.
Maradt az eredeti összeg:





1 és 2 gyermek esetén 62.500,- Ft/eltartott
3 gyermektől 206.250,- Ft/eltartott
Elérhető adómegtakarítás 10.000,-/33.000,- eltartottanként.
Ha nincs elég szja alap, akkor a fel nem használt
adómegtakarítás járulékkedvezményként figyelembe vehető!
Sorrend:
1.
2.
3.
természetbeni egészségbiztosítási járulékra (4 %),
pénzbeli egészségbiztosítási járulékra (3 %),
nyugdíjjárulékra (10 %).
Példa







Szülő, 3 kedvezményezett eltartottal, havi jövedelme
300.000,- Ft.
Hogyan veheti igénybe a családi kombinált kedvezményt?
Megoldás:
3 gyermekre az adóalap-kedvezmény 3 x 206.250,- =
618.750,- az erre eső adómegtakarítás 3 x 33.000 =
99.000,- Ft
Igénybe vehető adóalap-kedvezmény 300.000 ,-Ft, így a
fizetendő szja 0,- Ft!
Igénybe NEM vett adóalap-kedvezmény 318.750,- Ft az
erre eső adó 51.000,- Ft.
300.000 Ft-os jövedelem után fizetendő járulékok:





TEB 4 % 12.000,PEB 3 % 9.000,Nyj 10 % 30.000,-
Összesen: 51.000,- Ft
Fizetendő közteher a 1,5 %-os MEJ 4.500,- Ft összegben
Családi kedvezmény, mint kombinált
kedvezmény


Adóalap kedvezmény mellett járulékkedvezmény is lehet.
Maradt az eredeti összeg:





Elérhető adómegtakarítás 10.000,-/33.000,- eltartottanként.
Ha nincs elég szja alap, akkor a fel nem használt adómegtakarítás
járulékkedvezményként figyelembe vehető!
Sorrend:
1.
2.
3.


1 és 2 gyermek esetén 62.500,- Ft/eltartott
3 gyermektől 206.250,- Ft/eltartott
természetbeni egészségbiztosítási járulékra (4 %),
pénzbeli egészségbiztosítási járulékra (3 %),
nyugdíjjárulékra (10 %).
100.000,- Ft esetén az összes levonandó közteher: 33 % !!!)
3 gyermek esetén az adó(járulék)megtakarítás 33.000,- Ft/fő
Társadalombiztosítási ellátás alapját nem befolyásolja!!!
Családi kedvezmény, mint kombinált
kedvezmény

A családi „kombinált” kedvezményt igénybe
veheti a biztosított egyéni vállalkozó,
mezőgazdasági őstermelő, társas vállalkozás
tagja a



tényleges kivét,
átalányban megállapított jövedelem,
személyes közreműködés díjazása után
veheti igénybe.
Családi kedvezmény, mint kombinált
kedvezmény érvényesítése


Nyilatkozat alapján veheti igénybe a munkavállaló
Amennyiben az adóelőleget a munkáltató állapítja meg, akkor a
családi járulékkedvezmény megállapítására is kötelezett, kivéve, ha a
munkavállaló kifejezetten NEM kéri a járulékkedvezményt!
Családi kedvezmény, mint kombinált
kedvezmény érvényesítése








Nyilatkozat alapján veheti igénybe a munkavállaló
Amennyiben az adóelőleget a munkáltató állapítja meg, akkor a
családi járulékkedvezmény megállapítására is kötelezett, kivéve, ha a
munkavállaló kifejezetten NEM kéri a járulékkedvezményt!
Az egyéni vállalkozó havonta (és nem negyedévente) állapítja meg
maga után a családi kombinált kedvezményt
Az őstermelő negyedévente állapítja meg maga után a családi
kombinált kedvezményt
Minimum járulékalapból családi kombinált kedvezményt igénybe
venni NEM lehet.
Megosztott felügyelet esetén az adóalap- és járulékkedvezményt is
megosztva (50-50 %-ban) lehet érvényesíteni.
Bevallásban kötelező jelölni, hogy az eltartott melyik hónapokra
vonatkozóan minősül kedvezményezett eltartottnak.
Amennyiben a jogosultak kombináltan vették igénybe a családi
kedvezményt, akkor a bevallásban csökkenteni kell a családi
kedvezményt, az igénybe vett családi járulékkedvezmény 625 %-val.
„625 %-os” példa




Egyedülálló anyuka 2 gyermekét egyedül neveli, havi 118.000,- Ftos jövedelemmel.
Így az éves jövedelem 1.416.000,- Ft.
Megbízási szerződés alapján az év során 484.000,- Ft megbízási
díjból származó jövedelmet is szerzett.
Év közben a munkabérrel szemben igénybe vett kedvezmény:




Adóalap-kedvezményből marad még 125000-118000=7000/hó (erre
eső adó: 1120,- Ft/hó
Figyelembe vett járulékkedvezmény: TEB-ből 1120,- Ft/hó vagyis éves
szinten 13.440,-
Év végi bevallásban az éves jövedelem 1.900.000,- Ft, melyre az
egész évre vonatkozó családi adóalap-kedvezmény összegét
(2x62500)x12=1.500.000,- Ft-ot csökkenteni kell a családi
járulékkedvezmény 625 %-val, tehát 13.440 x 625 % = 84.000,- Fttal.
Így az összevont adóalap adóját (1.500.000-84.000) 1.416.000,- Fttal lehet családi adóalap-kedvezménnyel csökkenteni.
Újdonság: Nyugdíjbiztosítás


Magyar, vagy EGT tagállamban letelepedett üzleti
biztosítóval kötött biztosítási szerződés
A biztosító teljesítése kizárólag a következő esetben
lehet:






Keletkezett hozam kamatadó mentességet élvez
Befizetett összeg 20 %-a de max. évi 130 e Ft
rendelkezés az adóról kedvezményként érvényesíthető


biztosított személy halála,
tb. nyugellátásra való jogosultság megszerzése,
legalább 40 %-os egészség károsodás,
a szerződéskori törvényes nyugdíjkorhatár elérése.
Külföldi biztosítónál kötött nyugdíjbiztosítás esetén NAV által
közzétett kibővített tartalmú igazolás szükséges (mivel a külföldi
nem köteles adatszolgáltatásra a NAV felé).
Amennyiben a nyugdíjcél nem teljesül (nem történik
nyugdíjszolgáltatás, átalakítják a szerződést), akkor a
korábbi kedvezményeket 20 %-kal növelten kell
visszafizetni
Önkéntes pénztári kedvezmények

Önkéntes kölcsönös pénztárakba történő befizetés
kedvezménye






Egyszerűsödés, mivel ha több típusba fizetünk, megszűnik a
100e, 120e, 130e, 150e-re vonatkozó adóról való
rendelkezés korlátozása
Egységesen a befizetett összeg 20 %-a, max. évi
150.000,- Ft
Megmaradt a 24 hónapra lekötés és/vagy prevenciós szolg.
ellenértékére vonatkozó + 10 %-os kedvezmény, de együtt
is max 150 e Ft lehet.
Amennyiben csak egészség/önsegélyezőbe fizetünk, marad a
régi korlátozás
NYESZ-R: maradt minden a régiben
Rendelkezés az adóról kedvezmények változásai:

Éves szinten max. 280.000,- Ft érvényesíthető!
Nem pénzbeni kamatjövedelem

Ahol a kamatjövedelemnél nem lehetséges szja és eho
levonása


2014-től a szokásos piaci érték 1,28-szorosa után:



Pl.: nyereménybetétkönyvnél
16 % szja
6 % eho
Így a közterheket a magánszemélytől levontnak kell
tekinteni!
Tartós befektetési szerződések (Tbsz)





Tartós befektetési szerződés megszűntetésével a
pénzösszegeket, pénzügyi eszközöket nem kiveszi, hanem
transzferálja egy másik befektetési szolgáltatóhoz, vagy
hitelintézethez – ez így nem minősül a lekötés
megszakításának
15 napon belül meg kell történnie
Amennyiben az új helyen már van tbsz-e, akkor
összevezetés történik
Amennyiben az új helyen még nincs tbsz-e, akkor újat
nyitnak, de úgy kezelik, mintha az eredeti időpontban
kötötték volna.
Részkivét lehetősége:




3 éves lekötést követően,
csak a lekötött pénzösszeg egy részénél történik hosszabbítás,
a továbbiakban le nem kötött összeget kifizetésre kerülhet.
Ebben az esetben a részkivét hozama után meg kell állapítani
arányosan az adókötelezettséget.
Ingatlan értékesítése

Ingatlan = vagyoni értékű jog



Haszonélvezeti jog, bérleti jog stb.
Tehát a vagyoni értékű jog (eddig csak a lakóingatlanhoz kapcsolódónál
volt, 2014-től a nem lakóingatlanhoz kapcsolódó esetén is) értékesítése
esetén is érvényesíthető a lakóingatlanra és nem
lakóingatlanra vonatkozó korrigálási lehetőség.
Termőföld értékesítése:



A 200 e Ft-ot meg nem haladó jövedelem adómentes,
viszont az eddigi 4.318.000,- Ft-os jövedelemkorlátot
eltörlik,
mely már a 2013-as évre is alkalmazható.
Kockázati biztosítás (újrafogalmazva)

2013-ban: az olyan személybiztosítás (élet-, a baleset- és a betegség-biztosítás),
amelynek nincs lejárati szolgáltatása és visszavásárlási értéke.
2014-től (nézzük át a szerződési feltételeket!):
 Még módosítással sem lehet lejárati szolgáltatás, vagy
visszavásárlás révén vagyoni érték kivonása.





Vagyoni érték lehet, ha a más által fizetett biztosításnál a
jogosult díjkedvezményt, visszatérítést kaphatna.
A díjfizető viszont kaphat visszatérítést!
Nem kockázati a biztosítás, ha az esemény
bekövetkezésekor a biztosító a szerződési feltételek
alapján, max. a befizetett díj+hozam összegéig térít.
Csoportos biztosítás esetén azonos szolgáltatás
tartalomnak kell lennie (nincs különbség dolgozó és
főnök között)
Maradt a minimálbér 30 %-a mint adómentes díj/hó
Egyes adómentességek

A munkavállaló fennálló hitelének törlesztéséhez adott
munkáltatói lakáscélú támogatás is teljes adómentességet
kap. Feltételek:





Támogatást hitelintézet, vagy kincstár útján lehet adni.
Max. a vételár, vagy építési ktg. 30 %-ig, de
5 év alatt max. 5 M Ft-ig.
Ne haladja meg a méltányolható lakásigényt (12/2001. (I. 31.) Korm.
rendelet), újraszabályozva a 15/2014. (IV. 3.) NGM rendelet
alapján
Mi a méltányolható lakásigény?

Beköltözők létszáma:






1-2 fő esetén 1-3 lakószoba között,
3 fő esetén 1,5-3,5 lakószoba között,
4 fő esetén 2-4 lakószoba között
minden újabb beköltöző + 0,5 lakószoba
Lakásérték már nem kötelező
Méltányolható lakásigény bizonyítása


Hitelintézet/MÁK, vagy a munkáltató által
Munkavállaló együttműködése szükséges az adatok biztosítása miatt
Egyes adómentességek


Kölcsön elengedése adómentes, akár a szabadfelhasználású kölcsön
esetén is és nem feltétel, hogy ingatlanon fennálló jelzálogjog biztosítsa az
elengedett kölcsönt.
Amennyiben pénzügyi intézmény a fizetésképtelen adós
fizetőképességének helyreállítása miatt nem kéri a hitel kamatát, akkor
nem keletkezik kamatkedvezményből származó jövedelem, hanem
adómentesség jár.


Adómentesen adható sporteseményre szóló belépőjegy, vagy bérlet esetén
megszűnt az évi 50 e Ft-os korlát! 





Sport tv. szerinti sporteseményre szóló belépőjegy legyen (akár a Forma 1
Magyar nagydíjra is).
Kulturális szolgáltatásnál maradt az 50 e Ft-os korlát.
Visszaváltható, átváltható utalványokra nem érvényes az adómentesség!!!
Elengedett követelés ha az (10 e Ft helyett) a 20 e Ft-ot nem haladja meg


Csak független felek között alkalmazható! (vagyis a bank dolgozója nem)
Üzleti biztosító is elengedhet 2014-től
Olyan szolgáltatás, amelyet a kifizető az általa fenntartott vagy használt
sportlétesítményben szervezett sportrendezvényen nyújt (kivéve az
utazást, az elszállásolást).
Az a sportszolgáltatás, amelyet a kifizető az általa fenntartott
sportlétesítmény használata útján juttat.
Béren kívüli juttatások
Minden maradt a régiben









Üdülési szolgáltatás (101.500,- Ft/fő)
Munkahelyi étkezde és/vagy Erzsébet utalvány (12.500/8.000)
Iskolakezdési támogatás 30.450,- Ft
Helyi utazási bérlet
Iskolarendszerű képzés (253.750,- Ft)
Szövetkezet közösségi alapjából adott juttatás (50.750,-Ft )
Önkéntes (egészség/nyugdíj), önsegélyező pénztári +
foglalkoztató nyugd.szolg.int. támogatás (30.450,-/50.750,-)
SZÉP kártya: évi 450.000,- Ft
+ az évi 500 e Ft-os kereten felül Önkéntes pénztárba fizetett
munkáltatói adomány 101.500,- Ft/fő/év
Béren kívüli juttatások DI
Durván drágult volna a cafeteria jövőre: az eredeti javaslat 13
százalékponttal növelte volna a béren kívüli juttatások
közterhét, míg az elfogadásra váró módosítás sávos drágulást
vezet be.
E szerint éves 200 ezer forintig a béren kívüli juttatások
közterhei nem változnak (a juttatás értékének 1,19 szerese
után 16 százalék szja-t és 14 százalék eho-t, így összesen
35,7 százalék közterhet kell fizetni),
míg 200 000 és 450 000 forint között a SZÉP kártyára utalt
munkáltatói támogatás közterhe is ennyi marad.
A 200 ezres határ felett nyújtott egyéb cafeteria, valamint a 450
ezres határ felett adott SZÉP kártya támogatás után már 27
százalék ehót kell fizetni, így az összes közteher mértéke
51,17 százalékra nő.
Egyéb 2014-es változások

Előző évre tekintettel kifizetett bér jan. 15.
helyett jan. 10-ig!!!


2014. 03. 15-től lép hatályba
Ezért csak 2014-től alkalmazandó, tehát első
ízben a 2015. jan. 10-ig kifizetett
jövedelmeknél 
Egyéni vállalkozók

Egész évben tevékenységüket szüneteltető EV is élhet már
2013-ra vonatkozóan is:




Családi kombinált kedvezmény igénybe vétele esetén havonta
köteles az adóelőleget megállapítani.


Szoftvertermék beszerzésére is igénybe vehető
Kisvállalkozói adókedvezmény



Ha nincs járulékkedvezmény igénybe vétele, akkor az EV negyedévente
köteles az adóelőleget megállapítani
Kisvállalkozói kedvezmény


munkáltatói adómegállapítással,
egyszerűsített bevallással,
adónyilatkozattal.
2013. 12. 31-e után kötött beruházási hitel kamatának a 60 %-a, de max
évi 6 M Ft.
A korábban felvett hiteleknél maradt a 40 %-os szabály
Mg-i őstermelő és EV esetén bevételnek minősül a káresemény
miatti kártalanítás is, amit pl. jégverés miatt elvesztett termésre
tekintettel kap
Külföldi művészek egyszerűsített adóztatása




A kettős adóztatást kizáró egyezmények szerint a külföldi
előadóművészek Magyarországon is adóztathatók!
2014-től ezért bevezetik az egyszerűsített eljárást!
Bármely 12 hónapban 183 napnál kevesebb Mo-i tartózkodás
FEOR szerinti tevékenységekre:











2724
2726
2727
2728
3711
Zeneszerző, zenész, énekes foglalkozásból a zenész, énekes,
Színész, bábművész,
Táncművész, koreográfus foglalkozásból a táncművész,
Cirkuszi és hasonló előadóművész, vagy
Segédszínész, statiszta.
200 e Ft-os bevételig adómentesség, felette a teljes összeg után
adóköteles
Bevétel 70 %-a jövedelem (30 % ktg. vélelmezve)
Csak 16 % szja kötelezettség
Semmilyen kedvezmény nem érvényesíthető!
Nem keletkezik Tbj. szerinti biztosítási jogviszony, így nincs más
közteher
Bevallás (egyszerűsített módon angol-magyar nyelven) és adó
befizetés az elutazásig (53INT)
Társadalombiztosítással
kapcsolatos változások
Hol is van a szocho???
az egyes adótörvények és azzal összefüggő
egyéb törvények módosításáról szóló
2011. évi CLVI. törvény
IX. fejezetében 
Munkahelyvédelmi
akcióterv
Szakképzettséget nem igénylő munkakörben foglalkoztatott
munkavállalók adókedvezménye



Nem változik
A foglalkoztató a bruttó munkabér, de
legfeljebb havi 100.000 forint után 14,5
%-os adókedvezményt érvényesíthet.
FEOR 9-es
Törthónapra is érvényesíthető
25 év alattiak és 55 év felettiek
foglalkoztatásának támogatása
Nem változik



Azt, aki olyan 25 év alatti pályakezdőt foglalkoztat, aki
nem rendelkezik 180 napot meghaladó biztosítási
jogviszonnyal (erről 15 napnál nem régebbi igazolás kell), a havi
munkabér, de legfeljebb havi 100.000 forint után 27 %-os
adókedvezmény illet meg a foglalkoztatás első 2 évében.
Ha a 25 év alatti pályakezdő rendelkezik 180 napot
meghaladó biztosítási jogviszonnyal, vagy ha 55 év feletti
foglalkoztatottról van szó, akkor a foglalkoztató a havi
munkabér, de legfeljebb havi 100.000 forint után 14,5 %os adókedvezményt vehet igénybe.
Több munkáltató egyszerre és egymás után alkalmazhatja.
Tartósan álláskeresők kedvezménye







Tartósan álláskereső: akit a kedvezményezett foglalkoztatást
megelőző 9 hónapon (275 nap) belül legalább 6 hónapig (183
nap) álláskeresőként tartották nyilván.
A hónapok számításánál a közfoglalkoztatás idejét figyelmen
kívül kell hagyni!
NFSZ (már nem ÁFSZ ) igazolás kell.
A 2013-tól létesített munkaviszonyra lehet első ízben
alkalmazni.
A foglalkoztató az első két évben a havi munkabér, de
legfeljebb 100.000 forint után 27 %-os adókedvezményt,
a harmadik évben pedig ugyancsak legfeljebb 100.000 forint
után, 14,5 %-os adókedvezményt vehet igénybe.
Amennyiben a kedvezménnyel érintett 3 éven belül a
munkáltató személyében változás történik, a
fennmaradó részt az új munkáltatói is érvényesítheti!
Gyed, gyes, gyet után, ill. gyed, gyes,
gyet mellett munkába visszatérők
foglalkoztatása





A foglalkoztató az első 2 évében a havi munkabér, de
legfeljebb havi 100.000 forint után 27 % szocho
adókedvezmény,
a foglalkoztatás 3. évében pedig, 14,5 % szocho
adókedvezményt vehet igénybe.
Ha az ellátások után jön vissza dolgozni, akkor max 45
hónapig jár a kedvezmény, melyet az anyasági ellátás
folyósításának megszűnését követő hónaptól kell
számítani.
Az ellátások megszűnéséről, vagy folyósításáról igazolást
szükséges.
2014-től (GYED extra keretében) a 3 vagy több
gyermeket nevelő szülő foglalkoztatása esetén 3 !
+ 2 év (69 hónapon belül)
A szabad vállalkozási zónákban működő
vállalkozások adókedvezménye








A kedvezmény a bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000 forint 27 %
szocho kedvezmény a foglalkoztatás első két évében,
14,5 % szocho kedvezmény a foglalkoztatás harmadik évében
A tényleges munkavégzés helye a szabad vállalkozási zóna területén
belül található.
A létszám megtartása feltétel!
A kedvezményezett új munkavállalót nem kapcsolt vállalkozástól veszik
át és legalább 6 hónapja bejelentett lakóhelye van a szabad vállalkozási
zóna területén
2013. 07. 01-től már nem kötelező a nagy értékű beruházás!
Nincs adókedvezmény, akire a Nemzeti Foglalkoztatási Alapból állami
támogatást kap a munkáltató
2014-től 20 km-es körzeten belüli állandó lakcím
esetén is jár a kedvezmény!
Kutatók foglalkoztatása után járó
adókedvezmény



Doktori (PhD) vagy ennél magasabb
tudományos fokozattal, vagy tudományos
címmel rendelkező kutató, fejlesztő
munkavállalót foglalkoztató - vállalkozásként
működő kutatóhely,
Szocho kedvezmény a bruttó munkabér, de
legfeljebb 500.000 forint 27 %-a.
2014-től a doktori képzésben részt
vevő hallgatónál, vagy doktorjelöltnél
is érvényesíthető, de legfeljebb havi
200.000 Ft-os jövedelem 14,5 %-a a
szocho kedvezmény.
Késve kifizetett jövedelem


A szocho megállapításánál ha egy megszűnt jogviszonyra
tekintettel (pénzügyi nehézség miatt) késve történik meg
a jövedelem kifizetése,
akkor a kifizetéskor úgy kell adóztatni, mintha az a
jogviszony megszűnésekor kifizetésre került volna. (tehát
a jogviszony megszűnésekor érvényes szabályok szerint –
de nem írják elő az önellenőrzést)
EVA-s egyéni vállalkozó

Szocho alapja az EVA alap 4 %-s amennyiben:




legalább heti 36 órás jogviszonyban áll,
közép vagy felsőoktatási intézmény nappali tagozatos
hallgatója,
ÚJ! a társas vállalkozásában a minimum járulékalap
után a szocho-t megfizetik.
Év közben történő megszűnés esetén a megszűnés
hónapjában (amennyiben az törthónap) az adóalapot a
megszűnés hónapjára vonatkozóan napi arányosítással
kell megállapítani.
Egyéb 2014-es változások

Megszűnt 2014. 01. 01-től:





A hallgatói munkaszerződéssel a szakmai gyakorlat vagy képzés keretében
foglalkoztatott nappali tagozatos hallgató után nincs 27 % szocho – nem
minősül biztosítottnak!
Egészségügyi szolgáltatási járulék 6.810,- Ft/hó (227,- Ft/nap) lesz


START kedvezmények
Munkabérek nettó értékének megőrzését célzó kedvezmények
(Karrier-híd program kedvezménye)
NAV hivatalból törli a kötelezettséget, amennyiben tudomására jut a külföldön
tartózkodás, vagy a kötelezett halála.
A kiegészítő tevékenységet folytató vállalkozónak nem kell
egészségügyi szolgáltatási járulékot fizetni amennyiben:






keresőképtelen, gyermekgondozási segélyben részesül,
fogvatartott,
állat-egészségügyi szolgáltató tevékenysége szünetel,
ügyvédi tevékenysége, közjegyzői vagy szabadalmi ügyvivői kamarai tagsága
szünetel,
egyéni vállalkozói tevékenysége szünetel,
foglalkoztatása a munkaviszonyában vagy egyidejűleg fennálló több
munkaviszonyában együttesen eléri a heti 36 órát.
Egészségügyi hozzájárulás


2013. 08. 01-től új 6 %-os mértékű EHO a 16 %-os Szja
mellett
Kamatjövedelmeket:






bankbetétre, takarékbetétre fizetett kamat és egyéb hozam;
a nyilvánosan forgalomba hozott és forgalmazott, hitelviszonyt
megtestesítő értékpapírból (például kötvény), kollektív befektetési
értékpapírból származó kamat, és más jövedelem;
nyereménybetétkönyv tárgynyereménye (tárgynyeremény, értékpapír
adóalapja a szokásos piaci érték 1,19-szerese);
a biztosítói teljesítésből a befizetett díjat meghaladó összeg azzal,
hogy nem minősül befizetett díjnak a kockázati biztosítás díja;
a szövetkezet tagja által a szövetkezetnek nyújtott tagi kölcsön
kamatának azon része, amely a jegybanki alapkamatot 5%-kal
meghaladja;
a foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézmény tagját
(kedvezményezettjét, örökösét) a tag munkaviszonyának a feltételes
jogszerzési időtartam lejárta előtti megszűnése miatt megillető
összegből a tag által befizetett hozzájárulás-kiegészítés összegét
meghaladó rész.
Nem kell a 6 %-os EHO-t megfizetni




a 0 % Szja-s kamatjövedelem;
az EGT-állam által kibocsátott, forintban jegyzett,
hitelviszonyt megtestesítő értékpapír után fizetett
kamattal, hozammal összefüggésben megállapított, vagy
az ilyen értékpapír beváltásakor, visszaváltásakor,
valamint átruházásakor megállapított kamatjövedelem,
(forintban jegyzett magyar állampapírok kamata);
az olyan kollektív befektetési értékpapír után fizetett
kamattal, hozammal összefüggésben, vagy a kollektív
befektetési értékpapír beváltásakor, visszaváltásakor,
valamint átruházásakor megállapított kamatjövedelem,
amelyek befektetési alapok legalább 80%-ban magyar
állampapírokat tartanak a portfóliójukban;
TBSZ számla, melyet 2013. 08.01-től nyitottak és 3 éven
túl szüntetik meg
Mi a Gyed-extra?

Ellátások halmozódhatnak:


Újabb gyermek születése esetén a meglévő ellátás megmarad,
miközben az újszülött esetén tgyás kerül folyósításra.
Mehet együtt (két, vagy több gyermek esetén):




Tgyás – Gyed – Gyet – Táppénz - Baleseti táppénz
Ikergyermek esetén a gyed 3 éves korig jár, ha az ikrek idén
születtek.
Gyed mellett lehetséges a munkavégzés, de csak a gyermek 1 éves
kora után, akkor is, ha a gyermek bölcsiben, családi napköziben van,
vagy házi gyermekfelügyelő vigyáz rá. Nincs óraszám megkötés.
Felsőoktatásban tanulók gyermekgondozási díja:




Gyermek születése előtt államilag elismert felsőoktatási intézményben,
nappali tagozaton, magyar nyelvű képzésben legalább 2 aktív félévvel
rendelkezik
Gyermekét saját háztartásban neveli
Anya magyar, vagy EGT állampolgár és rendelkezik bejelentett mo-i
lakóhellyel.
Egyébként nem lenne jogosult Gyed-re
Áfa változások
Határozott időre szóló elszámolásos
ügyletek (58. § (1) és új (1a) bek.)


Jelenleg: részletfizetés vagy határozott időre szóló elszámolás
esetén a teljesítés időpontja az ellenérték megtérítésének
esedékessége (fizetési határidő).
VÁLTOZÁS csak 2015. 01. 01-től:


Ha a felek az általuk kötött szerződés alapján a teljesített
termékértékesítésről, a nyújtott szolgáltatásról időszakonként
számolnak el, vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás
ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg, a teljesítés
időpontja az érintett időszak utolsó napja!
Marad a teljesítés időpontja, mint fizetési határidő:


Amennyiben az új Ptk. szerinti közszolgáltatási szerződés alapján
teljesített termékértékesítésről (pl.: víz-, gáz-, villany szolgáltatás),
nyújtott szolgáltatásról (pl.: távhőszolgáltatás), telekommunikációs
szolgáltatásról határozott időre történő elszámolásban állapodnak meg,
vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét
meghatározott időszakra állapítják meg.
Telekommunikációs szolgáltatató által, a telekommunikációs hálózaton
keresztül nyújtott termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás, amennyiben
ezekre az eredeti telekommunikációs szolgáltatás elszámolási időszak
részeként kerül sor. (pl.: telefonon vásárolt parkolás)
Adó alapjának utólagos csökkenése
(újra szabályozva a 77-78. §)

Az eddigi 77. § (1) bekezdésben lévő felsorolás helyett most
már ide tartoznak:





1/2.
minden olyan termékértékesítés, szolgáltatás-nyújtás, EU-s
termékbeszerzés, ahol
szerződés- módosítása, vagy megszűnése miatt az előleg, vagy
a szerződés érvénytelen, vagy a Ptk. szabályai alapján létre sem jött és
az ellenérték egy részét, vagy egészét utólag visszatérítik, vagy már
eleve ki sem fizetik. Pl.: A havi átalányban megállapított vízdíj
számlák alapján megfizetett összeg magasabb,
A 77. § (2) bekezdésben
benne maradt, hogy az adó alapja
mint az elszámolási időszak (pl. éves)
utólag csökken
fogyasztás alapján fizetendő összeg.



ha a zárt végű pénzügyi lízing, a bérbeadás, vagy a vagyoni értékű jog
időleges használatának átengedése meghiúsul, és a felek az eredeti
állapotot állítják helyre, de ha ez nem lehetséges, akkor az ügyletet a
meghiúsulás bekövetkezéséig terjedő időre hatályosként elismerik, illetve
a betétdíjas termék visszaváltása során a betétdíj visszatérítése esetén,
(ÚJ elem) az időszakos elszámolásos ügylet esetén amennyiben
visszatérítik azt az összeget, amellyel az elszámolási időszak egésze
tekintetében megfizetett vagy megfizetendő összeg meghaladja az erre
az elszámolási időszakra vonatkozó ellenértéket.
Adó alapjának utólagos csökkenése
(újra szabályozva a 77-78. §)
2/2.
ÚJ előírás a (4) bek., mint közvetett pénzvisszatérítés 
 3 oldalú ügylet!
 Adóalap csökkentésre jogosító ügylet: az adóalany az üzletpolitikájában
részletesen rögzített feltételek szerint vásárlásösztönzési célból pénzt térít
vissza olyan adóalany vagy nem adóalany részére, aki (amely) azt a
terméket/szolgáltatást, amelynek beszerzése, igénybevétele
pénzvisszatérítésre jogosít, nem közvetlenül tőle szerezte be, vette igénybe.
 A pénzt visszatérítő adóalany utólag csökkentheti azon termékértékesítése,
szolgáltatásnyújtása adóalapját, amelyre vonatkozóan a pénzt visszatéríti.
 További feltételek:



a pénzvisszatérítésre jogosító ügylet belföldi legyen és
a visszatérítendő összeg alacsonyabb legyen, mint a pénzvisszatérítésre jogosító
ügyletben lévő mennyiség (pl. darabszám) szorozva az adóalap csökkentésre
jogosító eredeti ügyletben lévő legalacsonyabb bruttó egységárral,
a pénzt visszatérítő rendelkezzen a pénzvisszatérítésre jogosító ügyletet igazoló
számla másolati példányával, mely igazolja, hogy az ügylet belföldi, illetve
rendelkezzen az üzletpolitikában rögzített összeg megtérítésének (kp, vagy
átutalás) bizonylatával, mely tartalmazza a pénzvisszatérítésre jogosult nevét,
címét, adóalany esetén az adószámát, és az adólevonási jogára vonatkozó
tájékoztatás az adott ügylet vonatkozásában.
Példa a közvetett pénzvisszatérítésre




A gyártó/nagyker (havi bevalló) egy promóció keretében meghirdeti, hogy
bárki, aki a kiskereskedőknél vásárol egyszerre 4 db-ot az általa
gyártott/forgalmazott prémium kategóriás gumiabroncsot, annak 20.000,Ft-ot utólag visszatérít. Ennek feltétele, hogy a kiskereskedőnél történő
vásárlásról szóló számla másolatát beküldje.
Gyártó/nagyker a prémium kategóriás gumiabroncsokat a kiskereskedők
részére legalacsonyabb áron darabonként bruttó 13.970,- Ft-ért adja el.
Egy vevő március 10-én vásárol egyszerre 4 db prémium kategóriás nyári
gumiabroncsot, összesen 101.600,- Ft értékben. A vásárlásról (nevére és
címére) szóló számla másolatát a vevő beküldte március 25-én a
gyártó/nagyker részére. Ez alapján április 15-én megtörténik a visszafizetés.
Elszámolás:




Pénzvisszatérítésre jogosító ügylet mennyisége: 4 db, melynek figyelembe
vételével (4 x 13.970) 55.880,- Ft-nál alacsonyabb összegű lehet a visszatérítés.
A gyártó/nagyker visszatéríti a 20.000,- Ft-ot bizonylat alapján.
A gyártó/nagyker az áprilisi bevallásban (pénzvisszatérítés hónapjában) az
adóalap csökkentésre jogosító ügyletre vonatkozóan 15.748,- Ft-tal csökkentheti
az adóalapját, mely 4.252,- Ft fizetendő áfa csökkenését eredményezi.
Amennyiben a vevő adóalany (havi bevalló) a pénzvisszatérítésről szóló
bizonylaton a neve és címe mellett szerepeljen az adószáma is, mivel ez alapján
4.252,- Ft összegű levonható áfa-t csökkentő tétele keletkezik április hónapra
(pénzvisszatérítés hónapjára) vonatkozóan.
Fizetendő és levonható áfa összegének
utólagos korrekciója




2014-től jogalkalmazás segítése érdekében,
egy helyre gyűjtötték, a XI. fejezetbe a levonható
és fizetendő adó utólagos korrekciójára vonatkozó
szabályokat.
153/B. § -153/D. §-ig.
Új elemek:


A közvetett pénzvisszafizetés esete;
Egyértelmű jogalkalmazás miatt rögzítve, hogy
amennyiben történt számlakibocsátás (ezzel áfa köt. is),
de utólag a számlakibocsátó bizonyítja a teljesítés
hiányát, akkor az érvénytelenítő bizonylat alapján a
fizetendő adó utólagos csökkentését önellenőrzéssel kell
bevallani és nem az érvénytelenítés időszakában!
Termékexport




(98. § új (5) bek.)
Termékexport adómentességének feltétele – többek között –
termék Közösség területéről való elhagyásának tényét, amelynek
az értékesítés teljesítésekor, de legfeljebb a teljesítés napját
követő 90 napon belül kell megtörténnie, a terméket a Közösség
területéről kiléptető hatóság igazolja.
Amennyiben ez nem igazolható, akkor az értékesítés során nincs
áfa mentesség (tehát áfa-t kell áthárítani, akár visszamenőleg is,
melyet 2013-ig még utólag sem lehet elhagyni).
Azonban 2014-től, ha a termék az értékesítés teljesítését követő
360 napon belül elhagyja a Közösség területét, és ezt a tényt a
terméket a Közösség területéről kiléptető hatóság igazolja, az
adóalany jogosult az ezen termékértékesítését terhelő fizetendő
adóval megegyező összegben csökkenteni a fizetendő adóját. A
fizetendő adó csökkentésének feltétele az ügylet teljesítését
tanúsító számla megfelelő módosítása.
A fizetendő adó utólagos csökkenésének elszámolása
leghamarabb abban az adó-megállapítási időszakban lehetséges,
amelyben a kiléptető hatóság igazolása és a módosító számla a
jogosult rendelkezésére áll.
Áfa levonási tilalmak (124. §)

Személygépkocsinál megmaradt, kivéve 2014.
01. 01-től a halottszállító szgk. esetében.
Tárgyi eszközökhöz kapcsolódó
korrekció kiterjesztése (135-136. §)



A 60/240 hónapos figyelési időszak 2014-től alkalmazandó az ingó-,
ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jog esetén is, mely
a 2014. előtt beszerzett vagyoni értékű jogok esetén választható, de a
nyilvántartásaiban ezt rögzíteni kell.
Új előírás: a tárgyi eszköz átadása apport, jogutódlás, üzletágátadás
esetén a 60/240 hónapos figyelési időszak az átvevő részéről
időarányosan tovább kell vinni. Az átvétel évében az átvevőnek úgy kell
tekinteni, mintha egész évben használta volna, de csak időarányosan kell
a számítást elvégezni.
Fordított adózás

A 6/A. sz. mellékletben felsorolt mg-i termények
esetén FAD marad 2018. év végéig (2014. 07. 01. helyett)
Nyugta



(142. § (1) bek. i) és (8)bek.)
(173.§ .)
Amennyiben a nyugta egyúttal az abban megjelölt szolgáltatás
igénybevételére is jogosít (pl. koncertjegy, színházjegy, stb.), akkor a
nyugta kibocsátásának a kelte helyett elegendő azon feltüntetni azt az
időpontot vagy időszakot, amikor a nyugtában megjelölt szolgáltatás
igénybe vehető!
2014. július 1-től lehetőség van elektronikusan is kibocsátani a nyugtát
(pl. Interneten
vásárolt mozijegy,
belépőjegy, stb.)
Amennyiben
a magánszemély
2014. január 20-án
A nyugta kibocsátásának
időpontjától
a nyugta
vonatkozó
megvásárolja
egy május
15-i megőrzésére
koncert belépőjegyét
időszak végéig
biztosítani
kellnyugta
a nyugtais),
eredetének
hitelességét,
(mely
egyben
akkor azon
a január 20-át
adattartalma sértetlenségét és olvashatóságát.
már nem kell feltüntetni.
Egyszerűsített adattartalmú számla


2014-től lehetőség van az Áfa tv. területi
hatályán kívüli ügyletekről is kiállítani,
tehát a „fordított adózás” hatálya alá eső
ügyeletek esetén is.
Élő- és félsertés 5 %-os áfa-ja



3. sz. melléklet I. rész 19-24-es pontok
2014. 01. 01-től 27 %-ról 5 %-ra csökken az áfa mértéke
Cél:


Áfa csalások visszaszorítása
Likviditás növelése a belföldi beszerzés vonatkozásában
Várható változások 2015-től




EU-s jogharmonizáció miatt
Internetes és média szolgáltatások esetén
B2B és B2C teljesítési hely ugyan az lesz (a szolgáltatást
megrendelő székhelye, telephelye, lakóhelye, szokásos
tartózkodási helye)!
Regisztráció – egyablakos rendszerben lesz

(One Stop System – OSS)
Illeték
2013-as évközi módosítás (04.21-től)

Mentes az öröklési és ajándékozási illeték alól:


lakás-előtakarékossági szerződés alapján történő vagyonszerzés
Új eljárási illetékmentesség:

az építésügyi hatóság által a használatbavétel
tudomásulvételről kiállított hatósági bizonyítvány
Illetékmentességek

2014. 01. 01-től ajándékozási illetékmentességek:





az egyenes ági rokonok mellett a házastárs vagyonszerzése
is értékhatártól függetlenül  (öröklés és visszterhes is !!!)
a házastársi vagyonközösség megszüntetéséből származó
vagyonszerzés,
az osztalékra vonatkozó követelés elengedése,
a csődegyezség keretében, valamint a felszámolási
eljárásban a követelés elengedése, feltéve, ha a követelés
jogosultja nem a csődeljárás, felszámolási eljárás alá vont
gazdálkodó szervezet tagja
2014. 01. 01-től a termőföld-szerzés mentesül a
visszterhes vagyonátruházási illeték alól, ha a
vagyonszerző a saját művelést legkésőbb a birtokba
adástól számított 1 éven belül megkezdi (korábban
nem volt időbeli megkötés).
Telekszerzéshez kapcsolódó
illetékmentességek


Telek szerzés esetén illeték felfüggesztés majd törlés,
amennyiben 4 éven belül beépítésre kerül!
2014-től törlésre kerül a felfüggesztett illeték:



ha a jogerős használatbavételi engedély vagy a használatbavétel
tudomásulvételét igazoló hatósági bizonyítvány nem a telek eredeti
(illeték felfüggesztéssel érintett) megszerzőjének, hanem a vele
együtt a tulajdonjogot és - vagyoni értékű jog szerzése esetén - a
vagyoni értékű jogot egyidejűleg megszerzők egyike nevére szól.
Amennyiben a felfüggesztett illeték törlésének van helye, a lakóház
felépítésére nyitva álló 4 éves határidő azonban 2014. január 1-jéig
még nem telt el és a vagyonszerző az illetéket már megfizette, akkor
annak visszatérítését 2014. január 1-jétől kezdődően kérheti az
állami adóhatóságtól!
Amennyiben az örökös illetékfelfüggesztéssel érintett telket
örököl, nem köteles a 4 éven belüli beépítésre, viszont
ebben az esetben köteles az eredeti illeték megfizetésére.
Eljárási illetékek 2014-től



Közigazgatási hatósági eljárásban illetékmentes a mezőés erdőgazdasági földek forgalmáról szóló törvény
szerinti, a mező- és erdőgazdasági hasznosítású föld
tulajdonjoga megszerzésének, valamint a földhasználati
szerződésnek a mezőgazdasági igazgatási szerv általi
hatósági jóváhagyására irányuló eljárás, továbbá a
földhasználati nyilvántartási eljárás.
Bírósági eljárás során illetékmentes a polgári ügyekben
az eljárást megindító beadvány idézés kibocsátása nemperes eljárás esetén érdemi vizsgálat, cégbírósági
eljárás esetén hiánypótlási eljárás lefolytatása - nélküli
elutasításáról rendelkező döntés elleni fellebbezés.
2014. 03. 15-től ha Zrt  Nyrt: speciális 500 e Ft-os
változásbejegyzési illetékkötelezettség keletkezik (de
ebben benn van az egyidejűleg bejelentett más változás
illetéke is).
Egyéb illeték változások

Ingatlanvagyonnal rendelkező társaságban szerzett vagyoni betét




2014-től mindegy, hogy mi a főtevékenység,
az ilyen társaságban szerzett üzletrész visszterhes vagyonátruházási illeték
hatálya alá tartozik.
35 év felettiek is kérhetnek az első lakásszerzéshez kapcsolódóan
12 havi pótlékmentes részletfizetést.
Szállás időben megosztott használati joga is vagyoni értékű jog
lett (Time share szerződések)

Így ennek átruházása illetékköteles.
KATA és KIVA
KATA választása 2013.04.21-től

Csak akkor nem választható a KATA alanyiság, ha
az adóalanyiság választásának évében a TEÁOR
2008 szerinti


Tehát lehet bevétele:



68.20 számú „Saját tulajdonú, bérelt ingatlan
bérbeadása, üzemeltetése besorolású tevékenységből”
bevételt szerzett
66.22 számú Biztosítási ügynöki, brókeri tevékenységből
66.29 számú Biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítő
tevékenységből
Bejelentkezés nyomtatványai:



13T201 - Egyéni cég, KKT., Bt.
13T101 - aki nem szerepel az egyéni vállalkozók
nyilvántartásában, pl.: egyéni ügyvéd
13T101E - egyéni vállalkozók
Fontosabb KATA változások 2014-től

Pontosították a főállású kisadózó fogalmát




Kata-plusz: saját döntés alapján a főállású esetén választható magasabb
összegű tételes adó  75.000,- Ft, mely havi 136.250,- Ft ellátási alapot
eredményez.
Előtársasági időszak alatt is lehet KATA alany





Nem lesz főállási, akinek több jogviszonyból van együtt legalább heti 36 órás
munkaviszonya
Nem lesz főállású, aki máshol főfoglalkozási egyéni, vagy társas vállalkozó, vagy
máshol főállású kisadózó.
Nem kell az előtársasági szabályokat alkalmazni
Nem kell bevételi nyilvántartást vezetni, ha a bizonylat megőrzéssel is
megállapítható a bevétel megszerzésének időpontja.
Adótartozást nettó módon veszik figyelembe
Adóalanynak nem minősülő személytől (magánszemély kivételével) kapott
évi 1 M Ft-ot meghaladó bevételről is adatszolgáltatás van (tehát ha
külfölditől szerzi a bevételt).
Adatszolgáltatási kötelezettség, ha adóalanynak nem minősülő más
személytől (pl. külföldi vállalkozás) szerzett 1 M Ft-ot meghaladó bevételt

Belföldi üzleti partner pedig nem a januári 1408-ban, hanem egy külön
nyomtatványon (13K102) tett adatszolgáltatást TESZOR szám nélkül 03. 31-ig.
KIVA 2013. 04. 21-től

Év közben is be lehet lépni a KIVA-ba



(1/2)
A KIVA adóalanyiság a választás állami adóhatósághoz történő
bejelentését követő hónap első napjával jön létre. A bejelentést az
erre a célra rendszeresített nyomtatványon (1xT203KV), elektronikus
úton lehet megtenni, melyet 30 napos jogvesztő határidőn belül
vissza lehet vonni. A kisvállalati adóalanyiság keletkezése napjával
önálló üzleti év kezdődik.
Év közbeni belépés esetén nincs a Tao vonatkozásában soron kívüli
bevallási kötelezettség!
Az adóalap számításánál a Tbj. szerinti járulékalapot képező
jövedelemnél csökkentő tétel a kedvezményezett
foglalkoztatottnál:



Akinél 27 %-os szocho kedvezmény van ott 100e Ft
FEOR 9-es, 25 év alatti, 55 év feletti esetén 50e Ft
Részmunkaidősöknél időarányosan!
KIVA 2013. 04. 21-től

Pénzforgalmi szemléletű eredményt módosító tételek:




(2/2)
Tao szerinti écs továbbvitele – a számított nyilvántartási érték 10 év alatt
egyenlő részletekben, vagy kivezetéskor a maradék (csökkentő tétel).
Készlet továbbvitele – első KIVA-s évben ha a zárókészlet alacsonyabb, mint
a nyitókészlet, akkor a különbözet csökkentő tétel.
A KIVA adóalanyiság időszakát megelőző időszakra vonatkozó és a KIVA
adóalanyiság időszaka alatt visszatérített adó csökkentő tétel
KIVA-ból Tao-ba: a KIVA adóalanyiság megszűnés évében a
pénzforgalmi eredményt módosító tételek:





A KIVA-s időszakra vonatkozó, be nem folyt bevétel időbelileg elhatárolt
összege (növelő tétel)
A KIVA adóalanyiság időszaka alatt teljesített, időbelileg elhatárolt
pénzeszköz kifizetést, amely nem a KIVA-s időszakra vonatkozik (növelő
tétel)
A KIVA adóalanyiság időszaka alatt beszerzett, kifizetett év végén kimutatott
készlet érték (növelő tétel)
A KIVA adóalanyiság időszaka alatt befolyt bevétel elhatárolt összege, amely
nem a kisvállalati adóalanyiság időszakára vonatkozik (csökkentő tétel)
A KIVA adóalanyiság időszakára vonatkozó, időbelileg elhatárolt, ki nem
fizetett költség, ráfordítás összege (csökkentő tétel)
Fontosabb KIVA változások 2014-től

Évközi bejelentkezés esetén a feltételként megjelölt
500 M Ft-os mérlegfőösszeget időarányosan,
várhatóan kell megállapítani.


Pénzforgalmi szemléletű eredményt csökkenti:


Többi feltétel nem változott
Az előző időszakra tekintettel megfizetett KATA is!
A KIVA alapjának a számításánál figyelmen kívül
kell hagyni a KIVA előtt teljesített pótbefizetés KIVA
időszakban történő visszafizetését.

Már a 2013-as évre is lehet alkalmazni!
Helyi adó
Helyi iparűzési adó

KATA alany a tételes adó választását kötelező bejelenteni:



KATA alany tételes adó esetén is köteles bevallást benyújtani, amennyiben:





alanyiság kezdő napját követő 15 napon belül,
vagy az adóév január 15-ig.
az önk. rendelete szerinti kedvezményt kíván érvényesíteni,
megfizetett e-útdíjat szeretné beszámítani,
foglalkoztatás növelés miatti 1M Ft/fő adóalap mentességet szeretne érvényesíteni.
2013-ra visszamenőlegesen a 3,5 tonna össztömeget meghaladó tgk-val rendelkező által megfizetett eútdíj 7,5 %-a a fizetendő IPA-ból levonható
Mobilszolgáltatók (árbevétel legalább 75 %-a vezeték nélküli távközlési tevékenységből áll) esetén az
IPA alap 20 %-át köteles a székhely és a fizikai telephelyek között,



személyi jellegű ráfordításaik arányában,
eszközértékarányosan, vagy
a kettő elemeit vegyítő komplex megosztási módszerrel.
A maradék 80 %-ot továbbra is előfizetők számlázási címe szerinti települések között kell megosztani.
Helyi adókkal kapcsolatos egyéb változások

Telekadó mentesség jár a:


belterületen fekvő, az ingatlannyilvántartásban művelés
alól kivett területként nyilvántartott, max. 1 hektáros
földterület, feltéve, ha az adóévben annak teljes területe
tényleges mezőgazdasági művelés alatt áll és e tényt a
telek fekvése szerint illetékes mezőgazdasági igazgatási
szerv az adóévben igazolja;
az adóalany termék-előállító üzeméhez tartozó,


jogszabályban vagy hatósági előírásban megállapított védőbiztonsági terület (övezet), feltéve,
ha az adóalany adóévet megelőző adóévi, évesített nettó
árbevétele legalább 50%-ban saját előállítású termék
értékesítéséből származik.
DI

Az önkormányzat szó szerint bármit megadóztathat
jövőre; az új adótörvény csak minimális korlátokat szab a
helyhatóságoknak. A tervezet indokolása szerint az
önkormányzatok által újonnan bevezethető települési adó
nem terhelhet olyan adótárgyat, amelyre törvényben
meghatározott – így akár központi, akár helyi – közteher
vonatkozik. További rendelet-alkotási korlát, hogy a
települési adónak nem lehet alanya szervezet vagy
vállalkozói minőségére tekintettel vállalkozó; egyéb
adóztatási korlátot az önkormányzatok számára a
Adózás rendje
Adószám felfüggesztése után…


Adószám felfüggesztése 180 napra megmaradt.
Azonban ha a felfüggesztés ideje alatt a felfüggesztésre
okot adó körülményeknek nem orvosolja (bevallás,
befizetés, stb.) akkor egyből törlik az adószámot (törlési
eljárás megindítása helyett).
Esedékesség előtti önellenőrzés
Amennyiben a bevallást benyújtására az
esedékesség előtt került sor
 2014-től lehetőség nyílik ezt is
önellenőrizni


Nem kell megvárni az esedékesség
időpontját. 
Elektronikus eljárások…

2014. 01. 01-től a folyamatban lévő ügyekben is jogosult az
ellenőr




megismerni az adatfeldolgozó szoftvereket (pl. a könyvelő programokat)
az adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés keretében;
az adatfeldolgozó szoftverek (pl.: könyvelő programok) vizsgálatával
lefolytatni az ellenőrzést.
2014. 07. 01-től a megbízólevél elektronikusan is kézbesíthető
(ügyfélkapus tárhelyen keresztül).
2014. 07. 01-től az elektronikus irat kézbesítésének a napja a
tárhelyre küldött levél megnyitása.
Feltételes adómegállapítás

Kizárólag az adózó adókötelezettségének, vagy annak
hiányának megállapítására kerülhet sor!




Egyfokú lesz az eljárás, tehát csak bírósági felülvizsgálatra van
lehetőség
Ügyintézési határidő



Tehát a még nem létező adózók adókötelezettsége vonatkozásában
nem lehet feltételes adómegállapítást kérni, de
biztosítják az előzetes konzultáció lehetőségét (100 e Ft-ért cserébe) a
befektetők számára, hogy a jövőben megalapítandó adózó esetében
tisztázzák esetleges kérdéseket.
Alap: 60 napról 75 napra (+ 60 nappal hosszabbítható)
Sürgősségi eljárásban: 30 napról 45 napra (+ 30 nappal
hosszabbítható)
Ügyintézés díja (most már nem az ügylet értéke határozza
meg)




Alap esetben: 5 M Ft;
Sürgős esetben: (felár + 3 M Ft) 8 M Ft;
Tartós feltételes adómegállapítás: 8 M Ft;
Tartós feltételes adómegállapítás sürgősen: (felár + 3 M Ft) 11 M Ft;
Ellenőrzés…


Iratanyag 60 napon túl is külön engedély nélkül, az
eljárás befejezéséig az adóhatóságnál maradhat.
Adóregisztrációs eljárásba az egyszemélyes gazdasági
társaságok is beletartoznak (KOCKERD is).
Egy kis ráadás 
Reklámadó
módosított 2014. évi XXII. Törvény
NAV 66-os információs füzet!
2014. 08. 15-től hatályos
Reklám közzétevője esetén
 Még akkor is, ha saját magamat reklámozom!
 Nyilatkozattételi kötelezettség:
az adókötelezettségek teljesítéséről, vagy
 az adókötelezettségek nem terhelik.


Adóalap:



Adóköteles tevékenységből származó adóévi nettó árbevétel
Saját célú reklám esetén a reklám közzétételével kapcsolatban
felmerült közvetlen költség (a le nem vonható áfa is!)
Kapcsolt vállalkozásokét összeadni
Reklámadó
Reklám közzétevője esetén

Adó mértéke sávosan progresszív:







az
az
az
az
az
az
adóalap
adóalap
adóalap
adóalap
adóalap
adóalap
0,5 milliárd forintot meg nem haladó része után 0%,
0,5 milliárd forintot meghaladó, de 5 milliárd forintot meg nem haladó része után 1%,
5 milliárd forintot meghaladó, de 10 milliárd forintot meg nem haladó része után 10%,
10 milliárd forintot meghaladó, de 15 milliárd forintot meg nem haladó része után 20%,
15 milliárd forintot meghaladó, de 20 milliárd forintot meg nem haladó része után 30%,
20 milliárd forintot meghaladó része után 40%.
Adóelőleg a 2013. évi adatok alapján 1494-es nyomtatványon


2014. 08. 20-ig kellett bevallani!
Befizetni 2 részletben (139/365-öd részt)




2014. 08. 20-ig és 11. 20-ig
Adóelőleg kiegészítés december 20-ig (bevallás + befizetés)
Éves adóbevallás május 31-ig
Nullás bevallásokat nem kell!
Reklámadó
Reklám megrendelője esetén!
 Amennyiben a reklám közzétevője




Adókötelezettség:






nem ad nyilatkozatot,
vagy elévülési időn belül azt nem pótolja,
az adókötelezettség a megrendelőt terheli!
A havi nyilatkozat nélküli reklám költség 2,5 M Ft feletti része az adóalap.
Adómérték 20 %
Bevallás: tárgyhónapot követő hónap 20-a (első ízben szept. 20 (22.))
Nyomtatvány: 1494-es
Csak a 2014. 08. 14-ét követően kötött szerződések esetén!
TAO kötelezettség:

Nyilatkozat nélküli reklámozási költség AEE növelő (a teljes összeg) !!!
Reklámadó DI

A NAV honlapján közzéteszik majd a jó adózók listáját,
azaz azon cégek nevét, amelyek jogszerűen fizetnek, és
amelyek jogszerűen nem fizetnek reklámadót. Így a
reklámok megrendelői tudni fogják, hogy az adott
közzétevőtől megrendelt reklám esetén terheli-e őket
adókötelezettség, így ha a reklám közzétevője szerepel a
listán, akkor a reklám megrendelője nem lesz a
reklámadó alanya.
Reklám adó DI

A módosítás nyomán akkor sem lesz adóköteles a reklám
megrendelése, ha a megrendelő nyilatkozatot kér a
közzétevőtől, ezt hitelt érdemlő módon (tértivevénnyel,
vagy e-mail elolvasásáról szóló visszaigazolással)
bizonyítani tudja, és mindezt (mármint a közzétevő nevét,
a kommunikációt és a reklám árát) jelenti a NAV-nak.
Reklámadó DI

Az adótörvény 2015-től 40-ről 50 százalékra emeli a
reklámadó felső kulcsát, vagyis a 20 milliárd forintot
meghaladó reklámárbevétellel bíró cégeknek bevételük
felét kell a költségvetésnek befizetniük. A módosítást az
arányos közteherviselés elvével indokolja a törvény
Számlázó program bejelentés!




Első határidő 2014. november 15-e!!!
Számlázó program (online is!) 2014. október 1-jét
megelőzően beszerzett és 2014. október 1-jén még
használatban lévőt.
A jövőben pedig 30 napon belül.
A használatból kivonást is be kell jelenteni



Tehát az okt. 1-15 között használatból kivontat is nov 15-én!!!
„SZAMLAZO” nevű nyomtatványon
Milyen adatokat?
2015 DI



Tovább terjed a fordított áfázás
A munkaerő-kölcsönzésre és az iskolaszövetkezetekre is
kiterjeszti a fordított áfázást az adócsomag.
Az adócsomag ezen pontja csak akkor léphet hatályba, ha
az EU – hazánk egyedi kérelmére – engedélyezi a
fordított adózás kiterjesztését.
DI


Az adócsomag három elemében is külön terheket ró a
vállalatcsoportba tartozó, jellemzően külföldi kereskedelmi
láncokra.
Egy: a tervek szerint az iparűzési adó alapjának
meghatározásakor az eladott áruk beszerzési értéke és a
közvetített szolgáltatások értéke az árbevétel
növekedésével egyre csökkenő mértékben lesz levonható.
DI


Kettő: jövedelem- (nyereség-) minimum számításakor jövőre már
nem lehet figyelembe venni az eladott áruk beszerzési értékét és
a közvetített szolgáltatások értékét sem.
Három: az általuk fizetett élelmiszerlánc-felügyeleti díj alapja az
árbevétel lesz, mértéke pedig sávosan nő: 500 millió forintig nincs
díjkötelezettség, 50 milliárdig 0,1 százalék, azután pedig 50
milliárd forintonként 1-1 százalékkal nő a díj mértéke, míg 300
milliárd forint felett 6 százalékon éri el maximumát az új adó.
DI

A nyereségminimum meghatározásának szigorításán túl
az elhatárolt veszteség szabályozása is kedvezőtlenül
változik a vállalkozások szempontjából. Kedvező
módosítás viszont, hogy a felsőoktatási támogatási
megállapodás alapján nyújtott támogatás 50 százaléka
csökkenti az adóalapot.
DI

A környezetvédelmi termékdíj és az élelmiszerlánc
felügyeleti díj emelkedése nyomán számos napi
fogyasztási cikk, a népegészségügyi termékadó
kiterjesztése nyomán számos szeszes ital lesz drágább.
Nő a villamos energiára, a gázra és a szénre kivetett
energiaadó mértéke, az otthon és a bérfőzdében lefőzött
pálinka jövedéki adója.


Bővül a kapcsolt vállalkozások köre
Jövőre kapcsolt vállalkozásnak minősülnek azok a cégek
is, ahol bár tulajdonosi összefonódás nincs, az ügyvezető
személye azonos. A változás jelentősen bővíti a kapcsolt
vállalkozások körét, ami mindjárt január elején bejelentési
kötelezettséget is jelent az érintetteknek, mivel az Art.
szerint 15 napon belül be kell jelenteni a NAV-nak, ha egy
adóalany kapcsolt vállalkozásával szerződéses kapcsolatba
lép.
DI


Visszamenőleges adómentesség is van az
adócsomagban
A vezető tisztségviselői feladatok ellátásával kapcsolatban
kötött és a társaság által fizetett felelősségbiztosítás díja
adómentes lesz, méghozzá visszamenőlegesen is. A
kormány a változtatást az új Ptk. néhány rendelkezésével
indokolja, így az szja-törvény módosítása szerint a
felelősségbiztosítás díját nem kell bevételként figyelembe
venni.
DI

Az önkormányzat szó szerint bármit megadóztathat
jövőre; az új adótörvény csak minimális korlátokat szab a
helyhatóságoknak. Az önkormányzatok által újonnan
bevezethető települési adó nem terhelhet olyan
adótárgyat, amelyre törvényben meghatározott – így akár
központi, akár helyi – közteher vonatkozik. További
rendelet-alkotási korlát, hogy a települési adónak nem
lehet alanya szervezet vagy vállalkozói minőségére
tekintettel vállalkozó; egyéb adóztatási korlátot az
önkormányzatok számára a települési adók kapcsán nem
DI

A környezetvédelmi termékdíjról szóló törvényben új
környezetvédelmi szennyezői kategóriák vezetnek be,
valamint kibővül a törvény tárgyi hatálya. A díj
kiszámításának szabályai nem egyszerűek: a
termékcsoportokat hat környezetszennyezési
kategóriákba sorolják, amelyek súlyszámot kapnak, ezek
alapján emelkedik sávosan a fizetendő összeg. A törvény
hatálya alá tartoznak januártól az egyéb műanyag
termékek (pl .: művirág), az egyéb vegyipari termékek
(mosószer, tusfürdő), az irodai papír, valamint a jelenlegi
DI
Az EU előírásainak megfelelően
változik a bérfőzés és a magánfőzés
szabályozása. A jelenlegi 200-ról 50
literre csökken a magánfőzés
keretében előállítható párlat
mennyisége, ezenkívül a
magánfőzéshez kapcsolódó
kedvezmények csak a
gyümölcstermesztő
magánszemélyekre vonatkoznának.
DI

A bérfőzés jövedéki adómértéke az eddigi adómentesség
után az alkoholtermékek normál adómértékének felére
nőhet, vagyis egy liter 50 százalékos alkoholtartalmú
párlat esetében 1670 forint jövedéki adót kell fizetni. A
magánfőzés esetében az előállított párlat után a
magánfőzőnek évi 1000 forint átalányadót kell fizetnie.
DI
Új intézkedés az első házasok adókedvezménye:
2015-től a házasságot kötők első gyermekük
születéséig, de legfeljebb két évig havi ötezer forint
adókedvezményben részesülhetnek, így két év alatt
legfeljebb 120 ezer forint többletjövedelemhez
juthatnak a friss házasok.
DI

A lakhatási körülmények javítása érdekében az
egygyermekes családok részére is igénybe vehető lesz a
"szocpol", és nemcsak új, de használt lakás vásárlására és
meglévő lakás bővítésére is. A támogatás maximális
összege - a vállalt gyermekek számától és az igényelt
lakástól függően - 3 millió 250 ezer forint lehet.
DI

A nők munkába állását segíti, hogy a részmunkaidőben
dolgozó kisgyermekes szülő után ugyanúgy 100 ezer
forint bruttó bérig jár 2015-től a szociális hozzájárulási
adókedvezmény a munkáltatóknak, mint a teljes
munkaidősök esetében.
DI

A láncolatos áfacsalások visszaszorítása érdekében a
tételes áfaösszesítő jelentés értékhatára jövőre havi 2
millió forint helyett 1 millió forint lesz. Új vállalkozásoknak
eleinte havonta kell majd áfabevallást készíteniük.
DI

Új eszköz lesz a csalások elleni harcban a kormány
kezében a januártól működésbe lépő elektronikus közúti
áruforgalom-ellenőrző rendszer, amelynek segítségével
minden itthon szállított terméket nyomon követ majd az
állam.
?


Rendkívüli egészségügyi hozzájárulás formájában 2015ben a dohányipari cégeket amelyek Magyarországon
dohányterméket hoznak kereskedelmi forgalomba tovább
terhelnék.
A hozzájárulás alapja a kötelezett 2014-es adóévben elért
nettó árbevétele lehet, mértéke sávosan emelkedik: az
adóalap 30 milliárd forintot meg nem haladó része után
0,2 százalék - de legalább 30 millió forint -, az adóalap 30
és 60 milliárd forint közötti része után 2,5 százalék, az
adóalap 60 milliárd forint feletti része után pedig 4,5
Köszönöm megtisztelő
figyelmüket!