Transcript Sommencollege Fiscale Economie Y.M. Tigelaar-Klootwijk

Stelling 1
Objectieve vrijstellingen die bij de bepaling
van de totale winst van een onderneming in
aanmerking genomen mogen worden en die
niet zijn gebaseerd op een europeesrechtelijk
voorschrift, dienen te worden opgeheven
tenzij de vrijstelling een zuiver
wetssystematisch doel dient.
• Waarom bosbouwvrijstelling?
– Optieregeling sinds 1994: hoezo opportunistisch?
• Landbouwvrijstelling?
– Uitstekende lobby van het boerenfront, maar wat is
er zo bijzonder aan deze waardemutaties?
• Kwijtscheldingswinst?
– Twijfel denkbaar: welk doel zou heffen dienen?
– Rem op bereidheid schuldeisers tot kwijtschelding
– Dienstbaar aan voortbestaan onderneming
Overige art. 3.13-vrijstellingen: vooral uit oogpunt wetssystematiek
Deelnemingsvrijstelling: Europese dimensie en wetssystematiek
Stelling 2
Het principe dat de fiscale winst wordt
vastgesteld onafhankelijk van de gekozen
rechtsvorm waarin de onderneming wordt
gedreven, is aan heroverweging toe.
Afhankelijk van de aard/type van de
onderneming/rechtsvorm kunnen voor deze
typen ondernemingen/rechtsvormen
verschillende winstbepalingsregels gelden.
• Uitgangspunt blijft: gelijk totaalwinstbegrip, maar ten
aanzien van jaarwinst heroverweging?
• Bijv. ambtelijke werkgroep 16:
– de winstbepaling voor ondernemingen die op grond van het
Burgerlijk Wetboek controleplichtig zijn, aansluiten op de
commerciële winst uit de door de accountant goedgekeurde
jaarrekening
• Fiscale winst als onderdeel draagkrachtmaatstaf en
relatie met liquiditeitsbeginsel
– Geldt dat ook voor ZGO’s/grote kapitaalvennootschappen?
– Doelstellingen Titel 9/IFRS en fiscale winst daadwerkelijk zo
verschillend?
– Realisatiebeginsel slechts EEN invulling van
toerekeningsbeginsel (bedrijfseconomie)
– Voorstellen studiecommissie Belastingstelsel
Voorstellen Studiecommissie belastingstelsel
• Keuze voor IFRS als grondslag voor alle
ondernemingen afgewezen:
– Logisch, gelden immers niet voor alle
rechtsvormen en daarnaast administratief
lastenverzwarend voor het merendeel
ondernemingen
• Maar overigens bevat rapport rare, weinig op
feiten en realiteit gebaseerde opvattingen
– Fair value? Liquiditeitsbeginsel
– Getrouw beeld? Sauveert fraude?
Stelling 3
Uit de jurisprudentie blijkt dat het
voorzichtigheidsbeginsel in toenemende mate
wordt verdrongen door het realisatiebeginsel.
De verschillen tussen de fiscale en
commerciële winstbepaling zijn mede als
gevolg van deze ontwikkeling verminderd,
waardoor een nauwere aansluiting tussen
beide winstbepalingsregels mogelijk en
wenselijk is.
• Realisatie en toerekening aan ‘juiste’ jaren
– Wanneer is opbrengst verdiend?
• Voorzichtig zijn mag, maar wel binnen
grenzen van realiteit
– Denk aan samenhangende waardering/cacaobonenarrest
• Verschillen Titel 9 en IFRS
– Realisatie en voorzichtigheid binnen IFRS?