Transcript Zdroje

Zdroje podniku
znalosti zamestnancov (inovačný potenciál)
 informácie
 zákaznícky kapitál
 financie
 materiál
 energie
 majetok /hmotný a nehmotný/

Iné členenie




Inovační kapitál je určován především těmito identifikátory
podílem nákladů na výzkum z celkového obratu firmy, podílem
pracovníků ( včetně manažérů) věnujících se inovacím nebo
procentem nových výrobků z celkového portfolia.
Zákaznický kapitál je určován především procentem zcela
spokojených zákazníků - průměrnou délkou obchodního
kontaktu s klíčovými zákazníky a procentem opakovaných
nákupu klíčových zákazníků.
Procesní kapitál je určován především podílem
zdokumentovaných a stabilizovaných procesů, podílem
nedodržených závazků a rychlostí a kvalitou komunikace.
Lidský kapitál je určován především fluktuací manažérů a
specialistů, přitažlivostí firmy pro pracovníky, podílem nákladů
na vzdělávání k celkovým mzdovým nákladům a spokojeností a
loajalitou klíčových zaměstnanců.
Zdroje inovačných príležitostí

nečakané udalosti :
- nečakaný úspech,
- nečakaný neúspech,
- nečakaná vonkajšia udalosť,






rozpornosť - medzi realitou v jej skutočnej a predpokladanej
podobe ,
inovácie vychádzajúce z potreby určitého procesu,
zmeny štruktúry odboru alebo trhovej štruktúry,
demografia - zmeny v populácii,
zmeny pohľadu na svet,
nové znalosti.
Manažéri potrebujú informácie
o nákladoch pre:




rozhodovanie - náklady vyjadrujú možné
finančné dôsledky rozhodnutí,
plánovanie - zmeny nákladov v súvislosti
s danými alebo očakávanými situáciami,
určovanie cien - základná úloha nákladov
pri stanovovaní cien,
manažérsku kontrolu - v rámci finančnej
kontroly organizácie.
Útvar ako správca zdroja

Procesy postupujú funkcionálnymi
útvarmi, ktoré hospodária s
podnikovými zdrojmi, pričom útvar je
„správcom“ zdroja.
FINANČNÉ ZDROJE
Podľa účelu:
 FZ ako kapitál – ak zdroje slúžia na zriadenie,
rozšírenie, modernizáciu alebo iné zveľadenie
podniku, investujú sa, vkladajú sa teda do podniku
na trvalo alebo dlhodobo. Podnik ich spravidla získava
na kapitálovom trhu.
 FZ ako peniaze – slúžia na zabezpečenie platobnej
schopnosti a likvidity podniku v priebehu jeho
hospodárenia, uspokojujú iba dočasnú, spravidla
krátkodobú finančnú potrebu, a získavajú sa na
peňažnom trhu
Z časového hľadiska:
 FZ k dispozícii na dlhší čas (trvalo) – takýto
charakter má ZI podniku získavané pôvodnými a
dodatočnými vkladmi vlastníkov a samofinancovaním
 dlhodobé FZ – zdroje získavané úverovou formou.
Spravidla sa podrobnejšie členia na dlhodobé záväzky
(so splatnosťou nad 4 až 6 r) a strednodobé záväzky
(so splatnosťou 1 až 4 r).
 krátkodobé FZ – rôzne druhy úverových zdrojov s
lehotou splatnosti do 1 roka
Z hľadiska vlastníctva:
 vlastné FZ – interné zdroje, pôvodné a dodatočné
vklady vlastníkov. Všetky tieto zdroje má podnik
trvalo k dispozícii, vytvárajú jeho vlastné imanie, t.j.
ZI, fondy, v ktorých sa postupne kumulujú vnútorné
podnikové zdroje venované na jeho rozvoj (kapitálov
fondy a fondy zo zisku), ako aj ešte nerozdelený zisk.
 cudzie FZ – zahŕňajú všetky druhy úverov, pôžičiek
a záväzkov (vrátane stálych a nestálych pasív), príp.
aj nenávratnú finančnú pomoc, ktorú poskytuje
podniku ŠR, účelové fondy a nadácie.
Podľa zdroja
z ktorého do podniku finančné zdroje plynú:
 externé FZ – všetky zdroje plynúce do
podniku od iných subjektov, t. z. všetky druhy
úverov a pôžičiek, dotácie, ale aj pôvodné a
dodatočné vklady vlastníkov
 interné FZ – zisk po zdanení znížený o
dividendy, odpisy z IM a zdroje uvoľňované
pri zmenách majetkovej a finančnej štruktúry
Vklady vlastníkov
Sú základným externým finančným zdrojom, ktorý podnik získava
pri svojom vzniku, ako aj v priebehu rozvoja podnikateľskej
činnosti. Forma vkladu vlastníka závisí od právnej formy
podniku.

Dlhodobé a strednodobé úvery
Úvery – sú návratné peňažné vzťahy, pri ktorých veriteľ poskytuje
konkrétne hodnoty na dočasné používanie dlžníkovi.
Medzi dlhodobé a strednodobé úvery patria obligácie, finančné
úvery a dodávateľské úvery.

Obligácie – Sú to cenné papiere, ktoré vyjadrujú záväzok
dlžníka voči majiteľovi. Dlžník získa zdroje financovania tým, že
obligácie predá na kapitálovom trhu. Na primárnom kapitálovom
trhu sa obligácie predávajú spravidla za ich nominálnu hodnotu.
Finančné úvery
termínové pôžičky
 pôžičky poskytnuté formou hypotekárnych zálohových listov
Pôžičky poskytované formou hypotekárnych zálohových listov
=> ide o dlhodobý úver s lehotou splatnosti najmenej 5 rokov.
Banka ho poskytuje podnikov na nákup, výstavbu a
rekonštrukciu nehnuteľností (stavebné pôžičky). Úver musí byť
zabezpečený záložným právom k nehnuteľnosti. Financuje sa
prostredníctvom predaja hypotekárnych zálohových listov.

Dodávateľské úvery – ide o úvery strednodobého charakteru,
ktoré poskytujú dodávatelia strojov a zariadení odberateľom vo
forme výrobkov.
Krátkodobé úvery
Obchodný úver – poskytuje ho dodávateľ odberateľovi. Dodá mu
tovar s tým, že odberateľ zaplatí až po uplynutí dohodnutej lehoty.


Stále a nestále pasíva:
záväzky voči zamestnancom
záväzky voči štátnemu rozpočtu a miestnym rozpočtom
Preddavky od odberateľov – predstavujú krátkodobý externý
úverový zdroj podniku.


Bankové úvery
Dotácie
sú nenávratným zdrojom financovania. Sú ekonomickým nástrojom,
prostredníctvom ktorého štát alebo iný územný celok podporuje
realizáciu spoločensky prospešných cieľov. Môžu sa poskytovať zo
štátneho rozpočtu, rozpočtu samosprávnych celkov (miest a obcí),
účelových fondov, prípadne iných zdrojov.
Osobitné formy financovania

Faktoring a forfaiting – spočíva v odkúpení pohľadávok
podniku bankou alebo špecializovanou spoločnosťou (faktorom,
forfaitérom) pred ich splatnosťou.
Pri faktoringu ide o odkúpenie krátkodobých pohľadávok. Pri
forfaitingu o odkúpenie strednodobobých. a dlhodobých
pohľadávok. (Pohľadávky spojené s predajom strojov,
zariadení...)



Leasing – prenájom nehnuteľností, zariadení, dopr.
prostriedkov... za dohodnuté nájomné na určitú dobu alebo
neurčitú s výpovednou lehotou (leasingová zmluva).
operačný (prevádzkový) leasing – krátkodobý charakter (stroje)
finančný leasing

Základným vnútorným zdrojom
financovania sú zisky a odpisy. Čím je
vyšší zisk, tým väčšie má firma zdroje
na svoj rast.


Odpisy predstavujú hodnotu opotrebovaných
kapitálových statkov, ktorá sa vytvára na ich náhradu,
môže sa však použiť aj na rozšírenie kapitálových
statkov.
Štát určuje mieru amortizácie. Čím je ekonomika
vyspelejšia, tým viac odpisov využíva na rozšírenie
kapitálových statkov. Urýchlená amortizácia
umožňuje sústrediť väčšiu časť odpisov v oveľa
kratšej dobe, ako zodpovedá fyzickému opotrebeniu.
Keď sa rast firmy uskutočňuje z vnútorných zdrojov,
hovoríme o tzv. samofinancovaní. S rastom veľkosti
podniku sa zvyšuje podiel financovania z vnútorných
zdrojov.

Procesy postupujú funkcionálnymi
útvarmi, ktoré hospodária s
podnikovými zdrojmi, pričom útvar je
„držiteľom“ zdroja.
Účtovníctvo je informačný systém
o ekonomickej činnosti podniku.
-Finančné účtovníctvo je databáza štruktúrovaná
podľa „vynútenia z hora“ pomocou zákonov
a vyžadovaných štátnymi kontrolnými inštitúciami.
Takto zachytené (utriedené) dokumenty dávajú
možnosť dokázať výroky typu:
 odkiaľ a v čom má firma majetok
 na čo a v akom množstve sa majetok spotreboval,
 aké sú náklady, výnosy a hospodársky výsledok,
 toto sme za toľko kúpili,
 toto sme za toľko predali,
 tento odpracoval toľko a za to dostane toľko peňazí,
Zoznam účtovných skupín
0 - Dlhodobý majetok
1 - Zásoby
2 - Finančné účty
3 - Zúčtovacie vzťahy
4 - Kapitálové účty a dlhodobé záväzky
5 - Náklady
6 – Výnosy
7 - Uzávierkové účty a podsúvahové účty
8 a 9 - Vnútroorganizačné účtovníctvo
Účtová trieda 0 - Dlhodobý majetok








01 - Dlhodobý nehmotný majetok
02 - Dlhodobý hmotný majetok - odpisovaný (021 –
Stavby)
03 - Dlhodobý hmotný majetok - neodpisovaný
04 - Obstaranie dlhodobého majetku
05 - Poskytnuté preddavky na dlhodobý majetok
06 - Dlhodobý finančný majetok
07 - Oprávky k dlhodobému nehmotnému majetku
08 - Oprávky k dlhodobému hmotnému majetku
09 - Opravné položky k dlhodobému majetku
Účtová trieda 1 - Zásoby




11 - Materiál
111 - Obstaranie materiálu
112 - Materiál na sklade
119 - Materiál na ceste
12 - Zásoby vlastnej výroby
121 - Nedokončená výroba
122 - Polotovary vlastnej výroby
123 - Výrobky
124 - Zvieratá
13 - Tovar
131 - Obstaranie tovaru
132 - Tovar na sklade a v predajniach
139 - Tovar na ceste
19 - Opravné položky k zásobám
191 - Opravná položka k materiálu
192 - Opravná položka k nedokončenej výrobe
193 - Opravná položka k polotovarom vlastnej výroby
194 - Opravná položka k výrobkom
195 - Opravná položka k zvieratám
196 - Opravná položka k tovaru
Účtová trieda 2 - Finančné účty














21 - Peniaze
211 - Pokladnica
213 - Ceniny
22 - Účty v bankách
221 - Bankové účty
23 - Bežné bankové úvery
231 - Krátkodobé bankové úvery
232 - Eskontné úvery
24 - Iné krátkodobé finančné výpomoci
241 - Vydané krátkodobé dlhopisy
249 - Ostatné krátkodobé finančné výpomoci
25 - Krátkodobý finančný majetok
251 - Majetkové cenné papiere na obchodovanie
252 - Vlastné akcie a vlastné obchodné podiely
253 - Dlhové cenné papiere na obchodovanie
255 - Vlastné dlhopisy
256 - Dlhové cenné papiere so splatnosťou do jedného roka držané do splatnosti
257 - Ostatné realizovateľné cenné papiere
259 - Obstaranie krátkodobého finančného majetku
26 - Prevody medzi finančnými účtami
261 - Peniaze na ceste
29 - Opravné položky ku krátkodobému finančnému majetku
291 - Opravné položky ku krátkodobému finančnému majetku
Účtová trieda 3 - Zúčtovacie vzťahy










31 - Pohľadávky
311 - Odberatelia
32 - Záväzky
321 - Dodávatelia
33 - Zúčtovanie so zamestnancami a orgánmi sociálneho zabezpečenia a
zdravotného poistenia
331 - Zamestnanci
34 - Zúčtovanie daní a dotácií
341 - Daň z príjmov
343 - Daň z pridanej hodnoty
35 - Pohľadávky voči spoločníkom a združeniu
36 - Záväzky voči spoločníkom a združeniu
37 - Iné pohľadávky a iné záväzky
371 - Pohľadávky z predaja podniku
38 - Časové rozlíšenie nákladov a výnosov
381 - Náklady budúcich období
385 - Príjmy budúcich období
39 - Opravná položka k zúčtovacím vzťahom a vnútorné zúčtovanie
391 - Opravná položka k pohľadávkam
395 - Vnútorné zúčtovanie
Účtová trieda 4 - Kapitálové účty a
dlhodobé záväzky











41 - Základné imanie a kapitálové fondy
411 - Základné imanie
412 - Emisné ážio
42 - Fondy tvorené zo zisku a prevedené výsledky hospodárenia
421 - Zákonný rezervný fond
43 - Výsledok hospodárenia
45 - Rezervy
451 - Rezervy zákonné
459 - Ostatné rezervy
46 - Bankové úvery
461 - Bankové úvery
47 - Dlhodobé záväzky
472 - Záväzky zo sociálneho fondu
48 - Odložený daňový záväzok a odložená daňová pohľadávka
49 - Fyzická osoba - podnikateľ
491 - Vlastné imanie fyzickej osoby - podnikateľa
Účtová trieda 5 - Náklady












50 - Spotrebované nákupy
501 - Spotreba materiálu
51 - Služby
511 - Opravy a udržiavanie
512 - Cestovné
52 - Osobné náklady
521 - Mzdové náklady
522 - Príjmy spoločníkov a členov zo závislej činnosti
53 - Dane a poplatky
531 - Cestná daň
54 - Iné náklady na hospodársku činnosť
541 - Zostatková cena predaného dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného majetku
549 - Manká a škody
55 - Odpisy, rezervy a opravné položky nákladov na hospodársku činnosť
551 - Odpisy dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného majetku
56 - Finančné náklady
563 - Kurzové straty
57 - Rezervy a opravné položky finančných nákladov
58 - Mimoriadne náklady
59 - Dane z príjmov a prevodové účty
Účtová trieda 6 - Výnosy










60 - Tržby za vlastné výkony a tovar
601 - Tržby za vlastné výrobky
61 - Zmeny stavu vnútroorganizačných zásob
62 - Aktivácia
64 - Iné výnosy z hospodárskej činnosti
65 - Zúčtovanie rezerv a opravných položiek výnosov z
hospodárskej činnosti
66 - Finančné výnosy
661 - Tržby z predaja cenných papierov a podielov
67 - Zúčtovanie rezerv a opravných položiek finančných
výnosov
68 - Mimoriadne výnosy
682 - Náhrady škôd
69 - Prevodové účty
697 - Prevod výnosov z hospodárskej činnosti
698 - Prevod finančných výnosov
Účtová trieda 7 - Uzávierkové účty a
podsúvahové účty





70 - Súvahové uzávierkové účty
701 - Začiatočný účet súvahový
702 - Konečný účet súvahový
71 - Výsledkový uzávierkový účet
710 - Účet ziskov a strát
75 až 79 - Podsúvahové účty

Účtové triedy 8 a 9 Vnútroorganizačné účtovníctvo
Manažérske (Prevádzkové účtovníctvo) je databáza
štruktúrovaná podľa prevádzkových špecifík konkrétnej firmy
a zobrazuje náklady (výnosy) podľa rôznej štruktúry:

priame náklady, ktoré môžeme priamo a ľahko priradiť

Variabilné náklady - menia sa priamo úmerne s intenzitou
k jednotlivým firemným činnostiam, alebo konkrétnemu
produktu.

nepriame náklady, ktoré nemôžeme ľahko priradiť k činnostiam.
Najčastejšie sú to mzdy riadiacich a správnych pracovníkov.
Všetky nepriame náklady sa označujú ako režijné náklady, pre
kalkuláciu ktorých môžeme používať rôzne rozvrhové základne
(nájomné, osvetlenie, poistné atď...).

činnosti firmy. Závislosť variabilných nákladov na veľkosti
produkcie môže byť rôzna (lineárna, alebo nelineárna).
Fixné náklady - náklady zostávajú konštantné napriek zmenám
v intenzite činnosti firmy.
-Controlling

umožňuje prepojenie „vnútorných
a vonkajších informácií“ pre hodnotenie
stratégie a podporu manažérskeho
rozhodovania. Výstavbou sústavy
vhodných ukazovateľov a ich
premietnutím do informačného systému
je možné docieliť dobré fungovanie a
súlad procesov s prijatou stratégiou.