Transcript 10. szemin_rium (Erszam 11.12.)

10. szeminárium
Eredményszámítás és -elemzés
1
Fedezeti összeg
1. Forgalmi költséges eljárásra épülő eredménykimutatásban:
Értékesítés nettó árbevétele – Értékesítés közvetlen költségei =
Értékesítés bruttó eredménye
Elemzésekben használt fogalom: Fedezeti összeg
Formailag ugyanaz, de a tartalma más lehet.
2. Bázis (0.) időszakról a tárgyidőszakra (1.) változik: ∆F = F1 – F0
A változást befolyásolja:
 az értékesítési volumen (q),
 az eladási egységár (a),
 az értékesített termékek önköltsége (ö).
2
Fedezeti összeg elemzése
Globális elemzés
Termékszintű elemzés
Összehasonlítható termékek
Értelmezhető
Értelmezhető
Össze nem hasonlítható termékek
Értelmezhető
Nem értelmezhető
Megnevezés
Egy termék fedezeti összege: F = q * a – q * ö = q * (a – ö) = q * m
Az összes fedezeti összeg: F = q * a – q * ö = q * (a – ö) = q * m
Ahol:
q = értékesítési volumen
a = eladási egységár
ö = értékesített termék önköltsége
m = egy termék fajlagos fedezeti összege
F = fedezeti összeg
∆F = F1 – F0 = (q1 * a1 – q1 * ö1) - (q0 * a0 – q0 * ö0)
3
Fedezeti összeg elemzése
ÖSSZEHASONLÍTHATÓ TERMÉKEK
Árváltozás hatása: ∆ Fa∆ = q1 * a1 – q1 * a0
Önköltségváltozás hatása: ∆ Fö∆ = - (q1 * ö1 – q1 * ö0)
Volumenváltozás hatása: ∆ Fq∆ = q1 * m0 – q0 * m0
→ Tiszta volumenváltozás hatása: ∆ Fq1∆=Fh0 * (q1 * a0 – q0 * a0)
→ Összetétel változás hatása:
∆ Fq2∆=(Fh10 - Fh0) * q1 * a0
Fh0 = q0 * a0 - q0 * ö0 / q0*a0
Fh10 = q1 * a0 - q1 * ö0 / q1*a0
4
Fedezeti összeg elemzése
ÖSSZE NEM HASONLÍTHATÓ TERMÉKEK
Árbevétel változás hatása: ∆ Farb∆ = Fh0 * (q1 * a1 – q0 * a0)
Fedezeti hányad változás hatása: ∆ Ffh∆ = (Fh1 - Fh0) * q1 * a1
Fh0 = q0 * a0 - q0 * ö0 / q0*a0
Fh1 = q1 * a1 - q1 * ö1 / q1*a0
5
Eredményszámítás és
elemzés
12. feladat
TK 291. oldal
6
12.a) összehasonlítható termékek fedezeti összeg elemzése
(adatok ezer forintban)
Megnevezés
Bázisidőszak
árbev.
költség
Tárgyidőszak
F0
árbev.
költség
F1
∆F =
F1-F0
I. Termék
60000
56000
4000
66000
59400
6600
2600
II. Termék
32400
28800
3600
27500
25000
2500
-1100
III. Termék
25600
27200
-1600
32400
25200
7200
8800
Összesen
118 000 112 000
6000
125 900 109 600 16300
Megnevezés
Bázis
Árbevétel
118000 110*600+50*540+180*160=121800
125900
7900
Költség
112000 110*560+50*480+180*170=116200
109600
-2400
Fed. összeg
Fh
6000
0,0508475
Fiktív
5600
0,045977
Tárgy
10300
Eltérés
16300
10300
0,1294678
-
7
Megnevezés
Bázis
Árbevétel
118000 110*600+50*540+180*160=121800
125900
7900
Költség
112000 110*560+50*480+180*170=116200
109600
-2400
Fed. összeg
Fh
Fiktív
6000
0,0508475
5600
0,045977
Tárgy
Eltérés
16300
10300
0,1294678
-
Volumenváltozás hatása:
∆ Fq∆ =  q1*m0 -  q0*m0 = 5600 – 6000 = - 400
Tiszta volumenvált. hatása: ∆ Fq1∆ = Fh0*( q1*a0 -  q0*a0) =
0,0508475 * (121800 –118000) = +193,22
Összetétel vált. hatása: ∆ Fq2∆ = ( Fh10 – Fh0)* q1*a0 =
+
= (0,045977 – 0,0508475) * 121800 = -593,22
+10300
Árváltozás hatása: ∆ Fa∆ =  q1*a1 -  q1*a0 =
= 125900 – 121800 = + 4100
Önköltségváltozás hatása: ∆ Fö∆= - ( q1*ö1 -  q1*ö0) =
= - (109600 –116200) = + 6600
8
12. b) össze nem hasonlítható termékek fedezeti összeg elemzése
Megnevezés
Bázisidőszak
árbev.
költség
Tárgyidőszak
F0
árbev.
F1
költség
∆F =
F1-F0
I. Termék
5760
3240
2520
-
-
-
-2520
II. Termék
3000
2640
360
-
-
-
-360
III. Termék
-
-
-
9120
6840
2280
2280
IV. Termék
-
-
-
4800
3840
960
960
13920
10680
3240
Összesen
8760
5880
2880
360
Fh0 =  q0*m0 / q0*a0 = 2880/8760 = 0,328767
Fh1 =  q1*m1 / q1*a1 = 3240/13920 = 0,232759
Árbevétel változás hatása: ∆ F ÁRB∆ = Fh0 * ( q1*a1 -  q0*a0) =
= 0,328767 * (13920-8760) = +1696,4384
+ 360
Fedezeti hányad változás hatása: ∆F Fh∆ = (Fh1 – Fh0) *  q1*a1 =
= (0,232759 – 0,328767) * 13920 = - 1336,4384
9
12.c) feladat
Megnevezés
Bázis
Fiktív
5)
Árbevétel
185185
Költség
Fed. összeg
Fh
1)
Tárgy
2)
4)
3)
Eltérés
200000
150000
50000
0,2
1) Fh0 = 0,2
2) q1*a1 = 200000
3) q1*a1 -  q1*ö1 = 50000
4)  q1*ö1 = 200000 – 50000 = 150000
5) tárgyi súlyozású árindex:
q1*a1 = 1,08
 q1*a0
200000 = 1,08
 q1*a0
 q1*a0= 185185
10
Megnevezés
Árbevétel
Költség
Fed. összeg
Fh
Bázis
6)
8)
7)
1)
166667
133334
33333
0,2
6) árbevétel értékindexe:
Fiktív
5)
9)
Tárgy
185185
166667
q1*a1
 q0*a0
= 1,2
2)
4)
3)
Eltérés
200000
150000
50000
200000 = 1,2
 q0*a0
 q0*a0 = 166667
7) Fh0 = ( q0*a0 -  q0*ö0) /  q0*a0 = 0,2
( q0*a0 -  q0*ö0) / 166667 = 0,2
( q0*a0 -  q0*ö0) =  q0*m0 = 33333
8)  q0*ö0 = 166667 – 33333 = 133334
9) tárgyi súlyozású költségindex:  q1*ö1 /  q1*ö0 = 0,9
150000 /  q1*ö0 = 0,9
 q1*ö0 = 166667
11
Megnevezés
Árbevétel
Költség
Fed. összeg
Fh
Bázis
6)
8)
7)
1)
166667 5)
133334 9)
33333 10)
0,2 11)
Fiktív
185185 2)
166667 4)
18518 3)
0,1 12)
Tárgy
200000
150000
50000
0,25
Eltérés
33333
16666
16667
-
10) ( q1*a0 -  q1*ö0) = 185185 – 166667 = 18518
11) Fh10 = 18518 / 185185 = 0,1
12) Fh1 = 50000 / 200000 = 0,25
12
Megnevezés
Árbevétel
Költség
Fed. összeg
Fh
Bázis
5)
7)
6)
1)
166667 4)
133334 8)
33333 9)
0,2 10)
Fiktív
185185 2)
166667 4)
18518 3)
0,1 11)
Tárgy
Eltérés
200000
150000
50000
0,25
33333
16666
16667
-
Volumenváltozás hatása:
∆ Fq∆ =  q1*m0 -  q0*m0 = 18518 – 33333 = - 14815
Tiszta volumenvált. hatása: ∆ Fq1∆ = Fh0*( q1*a0 -  q0*a0) =
= 0,2 * (185185-166667) = + 3704
Összetétel vált. hatása: ∆ Fq2∆ = ( Fh10 – Fh0)* q1*a0 =
+16667
= (0,1 – 0,2) * 185185 = - 18519
Árváltozás hatása: ∆ Fa∆ =  q1*a1 -  q1*a0= 200000-185185 = + 14815
Önköltségváltozás hatása: ∆ Fö∆= - ( q1*ö1 -  q1*ö0) =
= - (150000 - 1666667) =
+ 16667
13
Eredményszámítás és
elemzés
11. feladat
TK 291. oldal
14
Inverz feladat a fedezeti összeg elemzésére (adatok e Ft-ban)
Megnevezés
Bázis 20X0
Fiktív
Tárgy 20X1
Eltérés
Árbevétel
2)
12000
1)
14000
2000
Költség
5)
9840
5)
11200
1360
Fed. összeg 4)
Fh
2160
3)
2800
640
Rendelkezésre álló információk:
1) q1*a1 = 14000
2) q1*a1 = 1,1666
q0*a0
14000 = 1,1666
q0*a0
q0*a0 = 12000
3)  q1 * (a1-ö1) =  q1*m1 = 2800
4)  q1*m1 –  q0*m0 = 640
2800 –  q0*m0 = 640
 q0*m0 = 2160
5) q0*a0 - q0*ö0 = 2160
12000 –  q0*ö0 = 2160
q0*ö0 = 9840
q1*a1 - q1*ö1 = 2800
14000 –  q1*ö1 = 2800
q1*ö1 = 11200
15
Megnevezés
Bázis 20X0
Fiktív
Tárgy 20X1
Eltérés
Árbevétel
2)
12000
7) 13400
1)
14000
2000
Költség
5)
9840
6) 11390
5)
11200
1360
Fed. összeg 4)
9)
Fh
2160
0,18
8) 2010
10) 0,15
3)
11)
2800
0,2
640
-
6) q1*ö1 = 0,9833
q1*ö0
11200
= 0,9833
q1*ö0
q1*ö0 = 11390
7) q1*a1 = 1,0447
q1*a0
14000 = 1,0447
q1*a0
q1*a0 = 13400
9) Fh0 = 2160/12000 = 0,18
10) Fh10 = 2010/13400 = 0,15
11) Fh1 = 2800/14000 = 0,2
16
Megnevezés
Bázis 20X0
Fiktív
Tárgy 20X1
Eltérés
Árbevétel
2)
12000
7) 13400
1)
14000
2000
Költség
5)
9840
6) 11390
5)
11200
1360
Fed. összeg 4)
9)
Fh
2160
0,18
8) 2010
10) 0,15
3)
11)
2800
0,2
640
-
∆ F = + 640
Volumenváltozás hatása:
∆ Fq∆ =  q1*m0 -  q0*m0 =
2010 - 2160 = -150
Tiszta volumenvált. hatása: ∆ Fq1∆ = Fh0*( q1*a0 -  q0*a0) =
= 0,18 * (13400 – 12000) = + 252
Összetétel vált. hatása: ∆ Fq2∆ = ( Fh10 – Fh0)* q1*a0 =
+ 640
= (0,15 – 0,18) * 13400 = - 402
Árváltozás hatása: ∆ Fa∆ =  q1*a1 -  q1*a0 = 14000 –13400 = + 600
Önköltségváltozás hatása: ∆ Fö∆= - ( q1*ö1 -  q1*ö0) =
= - (11200-11390) = + 190
17