Transcript PENGUJIAN PENGENDALIAN PADA TRANSAKSI PENJUALAN KREDIT DAN PENGHAPUSAN PIUTANG USAHA

PENGUJIAN PENGENDALIAN
PADA TRANSAKSI PENJUALAN KREDIT
DAN PENGHAPUSAN PIUTANG USAHA
Hubungan strategi audit awal
dengan siklus transaksi
Akun Pendapatan Penjualan dan Akun
Piutang Usaha sangat dipengaruhi oleh
transaksi penjualan. Selain itu kedua
akun tersebut merupakan asersi keberadaan dan keterjadian.
Oleh karena itu dalam strategi audit
awal, auditor mempertimbangkan efektivitas pengendalian dalam transaksi
penjualan
dan
penerimaan
kas
maupun adjustment penjualan (retur
penjualan).
Model rancangan program audit untuk
pengujian pengendalian siklus pendapatan
Pemahaman sistem informasi akuntansi untuk pelaksanaan transaksi penjualan
kredit/tunai, retur penjualan,
penghapusan piutang usaha
Penentuan kemungkinan
salah saji dalam setiap
tahap pelaksanaan transaksi penjualan kredit/tunai,
retur penjualan, penghapusan piutang usaha
Penentuan aktivitas pengendalian yang diperlukan untuk mendeteksi dan mencegah salah saji dalam setiap
tahap pelaksanaan transaksi penjualan kredit/tunai,
retur penjualan, penghapusan piutang usaha
Penentuan
prosedur audit
untuk
mendeteksi
efektivitas
aktivitas
pengendalian
Penyusunan program
audit untuk pengujian
pengendalian terhadap
transaksi
Sistem yang membentuk siklus pendapatan
Sistem
Penjualan
Kredit
Sistem
Penjualan
Tunai
Sistem
Retur
Penjualan
Sistem
Pencadangan
Kerugian
Piutang
Sistem
Penghapusan
Piutang
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
y
Prosedur yang membentuk sistem
Prosedur order penjualan
Prosedur persetujuan kredit
Prosedur penagihan
Prosedur pencatatan piutang
Prosedur pencatatan penjualan kredit
Prosedur
pencatatan
harga
pokok
produk yang dijual
Prosedur order penjualan
Prosedur penerimaan kas
Prosedur penyerahan barang
Prosedur pencatatan peneri-maan kas
Prosedur pencatatan penjualan tunai
Prosedur
pencatatan
harga
pokok
produk yang dijual
Prosedur penerimaan barang
Prosedur pencatatan piutang
Prosedur pencatatan retur pen-jualan
y Prosedur
pembuatan
memorial
y Prosedur
pencatatan
dangan kerugian piutang
y Prosedur
pembuatan
memorial
y Prosedur
pencatatan
hapusan kerugian piutang
bukti
pencabukti
peng-
Tujuan audit tiap asersi untuk
golongan transaksi dan saldo
Kelompok Asersi
Keberadaan dan
Keterjadian
Kelengkapan
Hak dan Kewajiban
Penilaian atau
Alokasi
Penyajian dan
Pengungkapan
Tujuan Audit
Golongan
Transaksi
Tujuan Audit
Saldo Akun
Fungsi yang terkait :
1. Fungsi penjualan
2. Fungsi pemberi otorisasi kredit
3. Fungsi penyimpanan barang
4. Fungsi pengiriman barang
5. Fungsi penagihan
6. Fungsi pencatatan piutang
7. Fungsi akuntansi biaya
8. Fungsi akuntansi umum
9. Fungsi penerimaan kas
Dokumen :
· Dokumen sumber:
- Faktur Penjualan
· Dokumen pendukung:
- Surat Order Pengiriman
- Surat Muat (B/L = bill of lading)
Salah saji potensial dan
Aktivitas Pengendalian yang
diperlukan dalam transaksi
penjualan kredit
Program Audit untuk Pengujian
Pengendalian Transaksi Penjualan Kredit
1. Lakukan pengamatan pemisahan fungsi :
pengiriman barang, penagihan customer
2. Pemeriksaan terhadap dokumen : faktur
penjualan, laporan pengiriman barang
3. Periksa selintas nomor urut faktur penjualan
yang dicatat di jurnal penjualan
4. Ambil sampel surat order pengiriman dan usut
ke : laporan pengiriman barang, faktur
penjualan, dan jurnal penjualan
Program Audit untuk Pengujian
Pengendalian Transaksi
Penjualan Kredit (cont’d)
5. Periksa bukti adanya :
• Persetujuan kredit semestinya untuk tiap
transaksi penjualan kredit
• Pengecekan independen pencantuman harga
barang dalam faktur
• Pengencekan independen keakuratan
perhitungan faktur penjualan
Program Audit Transaksi
Penghapusan Piutang
Fungsi yang terkait :
· Fungsi pemberi otorisasi kredit
· Fungsi pencatat piutang
· Fungsi akuntansi umum
Dokumen :
· Dokumen sumber: Bukti Memorial
· Dokumen pendukung: Surat keputusan manajer yang berwenang
menghapuskan piutang
Bagan alir sistem akuntansi
pengapusan piutang
Salah saji potensial
Aktivitas pengendalian
Penghapusan piutang tidak Bukti memorial yang
diotorisasi
diotorisasi
Penghapusan piutang fiktif
Setiap pencatatan harus
dilandasi dokumen sumber
dan pelengkap
Bukti memorial tidak dicatat Pengecekan independen
Bukti memorial dicatat
salah
Pertanggungjawaban
semua bukti memorial
Panduan dan review
pemberian akun