Transcript Penghindaran Pajak Berganda (Double Taxes) Pertemuan 12 – Manajemen Perpajakan

Matakuliah
Tahun
: F0522 – Manajemen Perpajakan
: 2009
Penghindaran Pajak Berganda
(Double Taxes)
Pertemuan 12
Learning Outcomes:
mhs dapat analisis penghindaran pajak
ganda
(terkait hukum pajak Internasional)
Outline Materi:
PengertIan
Kedaulatan Hukum Pajak Internasional Ind
Sumber Hukum Pajak Internasional
Terjadinya pajak ganda
Penghindaran pajak ganda
Bina Nusantara University
2
Pengertian
• Kesatuan hukum yang mengupas suatu yang
diatur UU nasional tentang pajak terhadap orang
LN, aturan nasional untuk menghindarkan pajak
ganda & traktat (Prof PJA Adriani).
• Aturan hukum yang batasi wewenang suatu
negara memungut pajak dari hal-hal / transaksi
internasional (Prof HJ Hofstra).
Bina Nusantara University
3
Kedaulatan Hukum Pajak Internasional
bagi Indonesia
• Terbatas subyek & obyek DN (Orang / bdn tidak
berdomisili di Indonesia tidak kena UU Pajak Indonesia).
• Hukum ini dapat terkait dengan Subyek & Obyek LN jika
ada hubungan erat / ek. / hubungan kenegaraan dengan
Indonesia.
• UU 7/1983 sttdd UU 17 th 2000: Pasal 24 & 26 sebagai
aplikasi Hukum Pajak Internasional Indonesia.
Bina Nusantara University
4
Sumber Hukum Pajak Internasional
• Hukum Pajak Nasional (UU Pajak).
• Traktat: kaedah hukum yang dibuat dengan
perjanjian antar negara.
• Keputusan Hakim (Nasional / Internasional),
tentang pajak internasional.
Bina Nusantara University
5
Terjadinya Pajak ganda
•
Pajak ganda = Pajak dikenakan >1x terhadap subjek
/ objek sama oleh >1 negara.
•
Terjadinya:
1. Pengenaan pajak dari 2 negara terhadap subjek /
objek pajak yang sama.
2. Tidak ada hukum internasional yang atur untuk =>2
negara di bidang pajak.
Bina Nusantara University
6
Penghindaran Pajak ganda
•
•
•
Bisa dilakukan dengan : Tax Treaty / P3B
Unilateral (sepihak), atau Bilateral / multilateral.
Dasar P3B: untuk perlancar ekonomi dalam ekonomi
terbuka.
Tujuan P3B:
1. Ketergantungan antar negara.
2. Tingkatkan kerjasama antar negara.
3. Perluas pemasaran produk.
4. Perlu modal, teknologi, dan ilmu pengetahuan.
5. Pajak dianggap sebagai penghambat (barrier)
kelancaran arus modal, barang, jasa, dan SDM.
Bina Nusantara University
7
Metode Penghindaran Pajak ganda:
1. Kredit Pajak (Credit Method)
1. Pembebasan (Exemption Method)
Bina Nusantara University
8