Transcript Киевской Школы Экономики (KSE)

Два подхода
к бюджетированию НДС
Финансовые дороги, которые мы
выбираем
Mykhailo Kolisnyk,
Executive Professor, Kyiv School of Economics
Partner, Strategy Institute inspira
Partner, FINART Smart Solutions
VAT
NO VAT
«Дело не в дороге, которую
мы выбираем; дело в том, что
внутри нас, заставляет нас
выбирать дорогу»
О’Генри «Дороги которые
мы выбираем»
It ain't the roads we take; it's what's inside of us that
makes us turn out the way we do
«Налогообложение подобно
искусству ощипывать
живого гуся с максимумом
перьев и минимумом
шипения и крика»
(Жан-Батист Кольбер,
фр. Jean-Baptiste Colbert;
1619 - 1683)
Кольбер, находясь на посту Министра Финансов Франции провел
реформу налоговой системы. Он несколько снизил размер тальи
(прямой поземельный налог), но зато резко увеличил косвенные
налоги - габель (соляной налог), табачный налог, ввел гербовый сбор.
В результате налоговая нагрузка на крестьянское хозяйство резко
возросла, что вызвало крестьянские восстания
1664, 1666—1669, 1670, 1674—1675 гг.
Интересно, что когда Жан-Батист Кольбер умер, народ,
ожесточённый тяжкими налогами, напал на похоронное шествие, и
военной охране пришлось охранять от народной злобы его гроб.
Wiki
Морис Лоре (фр. Maurice Lauré; 1917 — 20 апреля 2001) —
французский экономист, автор налога на добавленную стоимость.
Морис Лоре окончил Политехническую школу (l'École
polytechnique) по специальности инженер в 1936 году, после
чего поступил на службу во французскую почтовую и
телеграфную службу. После окончания Второй Мировой, Лоре
переходит на работу в налоговую службу. В 1952 году он
становится министром экономики, финансов и
промышленности (the Direction générale des impôts).
В 1954 году Лоре изобретает налог на добавленную
стоимость — косвенный налог, начисляемый при реализации
продукции. Он начисляется на всех этапах производства
продукции, поэтому налоговое бремя ложится на всех
участников цепочки. Но в отличие от налога с продаж, при
котором налоговое бремя также ложится на всех участников
цепочки, происходит зачет налогов: налога который
покупатель компенсирует продавцу при покупке его товара и
налога, который покупатель платит,являясь уже продавцом
своего товара. Необходимость этого объясняется желанием
избежать оплаты налога за уплаченный налог,что возникает
при налоге с продаж.
Wiki
Краткая справка:
1. НДС изобретен 10
апреля 1954 г.
2. Введен во Франции в
1958 г.
3. Место захоронения
Мориса Лоре в
Интернете не указано.
БЮДЖЕТИРОВАНИЕ
НДС
НДС
КАК ВСЕ СЧИТАТЬ
С НДС ИЛИ БЕЗ
НДС?
ЕСЛИ ВСЕ
СЧИТАТЬ БЕЗ
НДС?
Бюджет без НДС
Таблица 1
Бюджет #1: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС
вычисляем отдельно непрямым методом, вычисление
НДС ведем по начислению
(=) Продажи
(-) Себестоимость, в т.ч.:
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямая и непрямая зарплата
(=) Валовая прибыль
(-) Затраты периода, в т.ч.:
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямая зарплата
(=) Операционная прибыль
(-) Затраты на проценты
(=) Прибыль до налогообложения
(-) Затраты на налог на прибыль
(=) Чистая прибыль
Возникает ли
НДС или без
НДС
НДС (+)
НДС (-)
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
НДС (-)
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
285
405
405
105
135
135
15
30
20
5
10
5
20
20
30
25
30
35
40
45
45
180
270
270
110
160
160
40
50
55
10
15
5
30
55
50
20
30
40
10
10
10
70
110
110
10
30
30
60
80
80
15
20
20
45
60
60
Бюджет без НДС
Таблица 1
Бюджет #1: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС Возникает ли
Период:
вычисляем отдельно непрямым методом, вычисление НДС или без
НДС
октябрь ноябрь декабрь
НДС ведем по начислению
(=) Продажи
НДС (+)
285
405
405
(-) Себестоимость, в т.ч.:
105
135
135
(+) Прямые и непрямые материалы
НДС (-)
15
30
20
(+) Прямые работы и услуги
НДС (-)
5
10
5
(+) Прямые и непрямые материалы
без НДС
20
20
30
(+) Прямые работы и услуги
НДС
25
30
35
Предположим,без
что
НДС
(+) Прямая и непрямая зарплата вычисляется по начислению,
без НДС
40
45
45
(=) Валовая прибыль
180
270
270
а не «по первому событию»
(-) Затраты периода, в т.ч.:
110
160
160
(+) Непрямые материалы
НДС (-)
40
50
55
(+) Непрямые работы и услуги
НДС (-)
10
15
5
(+) Непрямые материалы
без НДС
30
55
50
(+) Непрямые работы и услуги
без НДС
20
30
40
(+) Непрямая зарплата
без НДС
10
10
10
Позже
мы
посмотрим,
как
(=) Операционная прибыль
70
110
110
изменяет такой бюджет
(-) Затраты на проценты
без НДС
10
30
30
(=) Прибыль до налогообложения
60
80
80
переход к «первому событию»
(-) Затраты на налог на прибыль
без НДС
15
20
20
(=) Чистая прибыль
45
60
60
Бюджет без НДС
Таблица 1
Бюджет #1: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС
вычисляем отдельно непрямым методом, вычисление
НДС ведем по начислению
(=) Продажи
(-) Себестоимость, в т.ч.:
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямая
и непрямая
зарплата
Для удобства
округления
(=) Валовая прибыль
расчетов примем ставку
(-) Затраты периода, в т.ч.:
НДС=20%, а ставку налога на
(+) Непрямые материалы
прибыль = 25%
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямая зарплата
(=) Операционная прибыль
(-) Затраты на проценты
(=) Прибыль до налогообложения
(-) Затраты на налог на прибыль
(=) Чистая прибыль
Возникает ли
НДС или без
НДС
НДС (+)
НДС (-)
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
НДС (-)
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
285
405
405
105
135
135
15
30
20
5
10
5
20
20
30
25
30
35
40
45
45
180
270
270
110
160
160
40
50
55
10
15
5
30
55
50
20
30
40
10
10
10
70
110
110
10
30
30
60
80
80
15
20
20
45
60
60
Бюджет без НДС
Таблица 1
Бюджет #1: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС
вычисляем отдельно непрямым методом, вычисление
НДС ведем по начислению
(=) Продажи
(-) Себестоимость, в т.ч.:
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямая и непрямая зарплата
(=) Валовая прибыль
(-) Затраты периода, в т.ч.:
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямая зарплата
и затраты
данного
Доходы,
себестоимость
и
(=) Операционная Доходы
прибыль
Доходы, себестоимость и
затраты периода
бюджета
указаныдля
безданного
НДС
(-) Затраты на проценты
затраты периода для данного
бюджета указаны без НДС
(=) Прибыль до налогообложения
бюджета указаны без НДС
(-) Затраты на налог на прибыль
(=) Чистая прибыль
Возникает ли
НДС или без
НДС
НДС (+)
НДС (-)
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
НДС (-)
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
285
405
405
105
135
135
15
30
20
5
10
5
20
20
30
25
30
35
40
45
45
180
270
270
110
160
160
40
50
55
10
15
5
30
55
50
20
30
40
10
10
10
70
110
110
10
30
30
60
80
80
15
20
20
45
60
60
Бюджет без НДС
Таблица 1
Бюджет #1: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС
вычисляем отдельно непрямым методом, вычисление
НДС ведем по начислению
(=) Продажи
(-) Себестоимость, в т.ч.:
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямыестатьи
и непрямые
материалы
Некоторые
бюджета
(+)создают
ПрямыеНДС,
работы
и услуги
будем
(+)
Прямая и непрямая
зарплата
маркировать
их НДС (+)
(=) Валовая прибыль
(-) Затраты периода, в т.ч.:
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямая зарплата
(=) Операционная прибыль
(-) Затраты на проценты
(=) Прибыль до налогообложения
(-) Затраты на налог на прибыль
(=) Чистая прибыль
Возникает ли
НДС или без
НДС
НДС (+)
НДС (-)
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
НДС (-)
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
285
405
405
105
135
135
15
30
20
5
10
5
20
20
30
25
30
35
40
45
45
180
270
270
110
160
160
40
50
55
10
15
5
30
55
50
20
30
40
10
10
10
70
110
110
10
30
30
60
80
80
15
20
20
45
60
60
Бюджет без НДС
Таблица 1
Бюджет #1: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС
вычисляем отдельно непрямым методом, вычисление
НДС ведем по начислению
(=) Продажи
(-) Себестоимость, в т.ч.:
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямая и непрямая зарплата
(=) Валовая прибыль
(-) Затраты периода, в т.ч.:
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямая зарплата
(=) Операционная прибыль
(-) Затраты на проценты
(=) Прибыль до налогообложения
(-) Затраты на налог на прибыль
(=) Чистая прибыль
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
НДС (+)
285
405
405
105
135
135
НДС (-)
15
30
20
НДС (-)
5
10
5
без НДС
20
20
30
без НДС
25
30
35
без НДС
40
45
45
180
270
270
110
160
160
НДС (-)
40
50
55
НДС (-)
10
15
5
без НДС
30
55
50
без НДС
20
30
40
без НДС
10
10
10
70 статьи110
110
Некоторые
бюджета
Некоторые
статьи бюджета
без НДС позволяют
10 уменьшать
30
30
позволяют
уменьшать
60
80
начисленный
НДС,
будем 80
начисленный
НДС,
будем
без НДС
15
20
20
маркировать
их
НДС
(-)
маркировать
их НДС
45
60 (-) 60
Бюджет без НДС
Таблица 1
Бюджет #1: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС
вычисляем отдельно непрямым методом, вычисление
НДС ведем по начислению
(=) Продажи
(-) Себестоимость, в т.ч.:
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямая и непрямая зарплата
(=) Валовая прибыль
(-) Затраты периода, в т.ч.:
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямая зарплата
(=) Операционная прибыль
(-) Затраты на проценты
(=) Прибыль до налогообложения
(-) Затраты на налог на прибыль
(=) Чистая прибыль
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
НДС (+)
285
405
405
105
135
135
НДС (-)
15
30
20
НДС (-)
5
10
5
без НДС
20
20
30
без НДС
25
30
35
без НДС
40
45
45
180
270
270
110
160
160
НДС (-)
40
50
55
НДС (-)
10
15
5
без НДС
30
55
50
без НДС
20
30
40
без НДС
10
10
10
70 статьи110
110
Некоторые
бюджета
без НДС
10 уменьшать
30
30
А еще
некоторые,
кажется,
на
позволяют
80 будем80
НДС
никак 60
не влияют,
начисленный
НДС,
будем
без НДС маркировать
15 их: без
20 НДС 20
маркировать их НДС (-)
45
60
60
Бюджет без НДС
Таблица 1
Бюджет #1: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС
вычисляем отдельно непрямым методом, вычисление
НДС ведем по начислению
(=) Продажи
(-) Себестоимость, в т.ч.:
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямая и непрямая зарплата
(=) Валовая прибыль
(-) Затраты периода, в т.ч.:
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямая зарплата
(=) Операционная прибыль
(-) Затраты на проценты
(=) Прибыль до налогообложения
(-) Затраты на налог на прибыль
(=) Чистая прибыль
Возникает ли
НДС или без
НДС
НДС (+)
НДС (-)
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
НДС (-)
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
285
405
405
105
135
135
15
30
20
5
10
5
20
20
30
25
30
35
40
45
45
180
270
270
110
160
160
40
50
55
10
15
5
30
55
50
20
30
40
10
10
10
70
110
110
10
30
30
60
80
80
15
20
20
45
60
60
Создадим непрямой бюджет НДС
Таблица 2
Бюджет НДС к оплате (вариант 1 непрямой метод, НДС
вычислен по начислению):
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь
ноябрь декабрь
(+) Начисленный НДС, в т.ч.:
НДС (+)
57
81
81
(+) НДС от продаж
НДС (+)
57
81
81
14
21
17
(-) НДС к возмещению, в т.ч.:
(-) НДС по прямых и непрямых материалах (себест.)
НДС (-)
3
6
4
(-) НДС по прямых работах и услугах (себест.)
НДС (-)
1
2
1
(-) НДС по непрямых материалах (затр.периода)
НДС по непрямых работах и услугах
(-) (затр.периода)
НДС (-)
8
10
11
НДС (-)
2
3
1
НДС (+)
43
60
64
(=) НДС причитающийся к оплате
Создадим непрямой бюджет НДС
Таблица 2
Бюджет НДС к оплате (вариант 1 непрямой метод, НДС
вычислен по начислению):
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь
ноябрь декабрь
(+) Начисленный НДС, в т.ч.:
НДС (+)
57
81
81
(+) НДС от продаж
НДС (+)
57
81
81
14
21
17
(-) НДС к возмещению, в т.ч.:
(-) НДС по прямых и непрямых материалах (себест.)
НДС (-)
3
6
4
(-) НДС по прямых работах и услугах (себест.)
НДС (-)
1
2
1
(-) НДС по непрямых материалах (затр.периода)
НДС по непрямых работах и услугах
(-) (затр.периода)
НДС (-)
8
10
11
НДС (-)
2
3
1
НДС (+)
43
60
64
(=) НДС причитающийся к оплате
Статьи НДС (+) создают
начисление НДС
Создадим непрямой бюджет НДС
Таблица 2
Бюджет НДС к оплате (вариант 1 непрямой метод, НДС
вычислен по начислению):
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь
ноябрь декабрь
(+) Начисленный НДС, в т.ч.:
НДС (+)
57
81
81
(+) НДС от продаж
НДС (+)
57
81
81
14
21
17
(-) НДС к возмещению, в т.ч.:
(-) НДС по прямых и непрямых материалах (себест.)
НДС (-)
3
6
4
(-) НДС по прямых работах и услугах (себест.)
НДС (-)
1
2
1
(-) НДС по непрямых материалах (затр.периода)
НДС по непрямых работах и услугах
(-) (затр.периода)
НДС (-)
8
10
11
НДС (-)
2
3
1
НДС (+)
43
60
64
(=) НДС причитающийся к оплате
Статьи НДС (-) создают
уменьшение НДС
Создадим непрямой бюджет НДС
Таблица 2
Бюджет НДС к оплате (вариант 1 непрямой метод, НДС
вычислен по начислению):
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь
ноябрь декабрь
(+) Начисленный НДС, в т.ч.:
НДС (+)
57
81
81
(+) НДС от продаж
НДС (+)
57
81
81
14
21
17
(-) НДС к возмещению, в т.ч.:
(-) НДС по прямых и непрямых материалах (себест.)
НДС (-)
3
6
4
(-) НДС по прямых работах и услугах (себест.)
НДС (-)
1
2
1
(-) НДС по непрямых материалах (затр.периода)
НДС по непрямых работах и услугах
(-) (затр.периода)
НДС (-)
8
10
11
НДС (-)
2
3
1
НДС (+)
43
60
64
(=) НДС причитающийся к оплате
В результате получаем НДС к оплате
НУ А, ЕСЛИ ВСЕ
СЧИТАТЬ С НДС?
А теперь, рассчитаем все тот же бюджет, но с НДС
Таблица 3
Бюджет #2: Доходы и расходы вычисляются c НДС, отдельной
строчкой ведем НДС к оплате, вычисление НДС ведем по
начислению
(=) Продажи
(-) Себестоимость, в т.ч.:
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямая и непрямая зарплата
(=) Валовая прибыль
(-) Затраты периода, в т.ч.:
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямая зарплата
(=) Операционная прибыль
(-) Затраты на проценты
(=) Прибыль до налогообложения НДС
(-) НДС причитающийся к оплате
(=) Прибыль до налога на прибыль
(-) Затраты на налог на прибыль
(=) Финансовый результат
Возникает ли НДС
или без НДС
НДС (+)
НДС (-)
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
НДС (-)
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
Период:
октябрь
ноябрь
342
109
18
6
20
25
40
233
120
48
12
30
20
10
113
10
103
43
60
15
45
декабрь
486
143
36
12
20
30
45
343
173
60
18
55
30
10
170
30
140
60
80
20
60
486
140
24
6
30
35
45
346
172
66
6
50
40
10
174
30
144
64
80
20
60
А теперь, рассчитаем все тот же бюджет, но с НДС
Таблица 3
Бюджет #2: Доходы и расходы вычисляются c НДС, отдельной
строчкой ведем НДС к оплате, вычисление НДС ведем по
начислению
(=) Продажи
(-) Себестоимость, в т.ч.:
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямая и непрямая зарплата
(=) ВаловаяДоходы
прибыль такого бюджета сразу
указываем
с НДС
(-) Затраты периода,
в т.ч.:
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямая зарплата
(=) Операционная прибыль
(-) Затраты на проценты
(=) Прибыль до налогообложения НДС
(-) НДС причитающийся к оплате
(=) Прибыль до налога на прибыль
(-) Затраты на налог на прибыль
(=) Финансовый результат
Возникает ли НДС
или без НДС
НДС (+)
НДС (-)
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
НДС (-)
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
Период:
октябрь
ноябрь
342
109
18
6
20
25
40
233
120
48
12
30
20
10
113
10
103
43
60
15
45
декабрь
486
143
36
12
20
30
45
343
173
60
18
55
30
10
170
30
140
60
80
20
60
486
140
24
6
30
35
45
346
172
66
6
50
40
10
174
30
144
64
80
20
60
А теперь, рассчитаем все тот же бюджет, но с НДС
Таблица 3
Бюджет #2: Доходы и расходы вычисляются c НДС, отдельной
строчкой ведем НДС к оплате, вычисление НДС ведем по
начислению
(=) Продажи
(-) Себестоимость, в т.ч.:
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямая и непрямая зарплата
(=) Валовая прибыль
(-) Затраты периода, в т.ч.:
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямые материалы
(+) Затраты
Непрямыеявляющиеся
работы и услуги следствием
(+) Непрямая зарплата
закупок также указываем с НДС
(=) Операционная прибыль
(-) Затраты на проценты
(=) Прибыль до налогообложения НДС
(-) НДС причитающийся к оплате
(=) Прибыль до налога на прибыль
(-) Затраты на налог на прибыль
(=) Финансовый результат
Возникает ли НДС
или без НДС
НДС (+)
НДС (-)
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
НДС (-)
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
Период:
октябрь
ноябрь
342
109
18
6
20
25
40
233
120
48
12
30
20
10
113
10
103
43
60
15
45
декабрь
486
143
36
12
20
30
45
343
173
60
18
55
30
10
170
30
140
60
80
20
60
486
140
24
6
30
35
45
346
172
66
6
50
40
10
174
30
144
64
80
20
60
А теперь, рассчитаем все тот же бюджет, но с НДС
Таблица 3
Период:
Бюджет #2: Доходы и расходы вычисляются c НДС, отдельной
Возникает ли НДС
строчкой ведем НДС к оплате, вычисление НДС ведем по
или без НДС
начислению
октябрь
ноябрь
декабрь
(=) Продажи
НДС (+)
342
486
486
(-) Себестоимость, в т.ч.:
109
143
140
Для
правильности
вычисления
(+) Прямые и непрямые материалы
НДС (-)
18
36
24
корригируем разницу
(+) Прямые работырезультата
и услуги
НДС (-)
6
12
6
доходов
с НДС и затрат с НДС на без
НДС
(+) Прямые и непрямые
материалы
НДС
20
20
30
(+) Прямые работы и услуги
25
30
35
причитающийся к оплате без НДС
(+) Прямая и непрямая зарплата
без НДС
40
45
45
(=) Валовая прибыль
233
343
346
(-) Затраты периода, в т.ч.:
120
173
172
(+) Непрямые материалы
НДС (-)
48
60
66
(+) Непрямые работы и услуги
НДС (-)
12
18
6
(+) Непрямые материалы
без НДС
30
55
50
(+) Непрямые работы и услуги
без НДС
20
30
40
(+) Непрямая зарплата
без НДС
10
10
10
(=) Операционная прибыль
113
170
174
(-) Затраты на проценты
без НДС
10
30
30
(=) Прибыль до налогообложения НДС
103
140
144
(-) НДС причитающийся к оплате
43
60
64
(=) Прибыль до налога на прибыль
60
80
80
(-) Затраты на налог на прибыль
без НДС
15
20
20
(=) Финансовый результат
45
60
60
А теперь, рассчитаем все тот же бюджет, но с НДС
Таблица 3
Период:
Бюджет #2: Доходы и расходы вычисляются c НДС, отдельной
Возникает ли НДС
строчкой ведем НДС к оплате, вычисление НДС ведем по
или без НДС
начислению
октябрь
ноябрь
декабрь
(=) Продажи
НДС (+)
342
486
486
(-) Себестоимость, в т.ч.:
109
143
140
(+) Прямые и непрямые материалы
НДС (-)
18
36
24
(+) Прямые работы и услуги
НДС (-)
6
12
6
(+) Прямые и непрямые материалы
без НДС
20
20
30
Полученный результат бюджета
с
(+) Прямые работы и услуги
без НДС
25
30
35
включенным
НДС
совпадет
с
(+) Прямая и непрямая зарплата
без НДС
40
45
45
результатом
бюджета
с
(=) Валовая прибыль
233
343
346
исключенным НДС
(-) Затраты периода, в т.ч.:
120
173
172
(+) Непрямые материалы
НДС (-)
48
60
66
(+) Непрямые работы и услуги
НДС (-)
12
18
6
(+) Непрямые материалы
без НДС
30
55
50
(+) Непрямые работы и услуги
без НДС
20
30
40
(+) Непрямая зарплата
без НДС
10
10
10
(=) Операционная прибыль
113
170
174
(-) Затраты на проценты
без НДС
10
30
30
(=) Прибыль до налогообложения НДС
103
140
144
(-) НДС причитающийся к оплате
43
60
64
(=) Прибыль до налога на прибыль
60
80
80
(-) Затраты на налог на прибыль
без НДС
15
20
20
(=) Финансовый результат
45
60
60
А теперь, рассчитаем все тот же бюджет, но с НДС
Таблица 3
Бюджет #2: Доходы и расходы вычисляются c НДС, отдельной
строчкой ведем НДС к оплате, вычисление НДС ведем по
начислению
(=) Продажи
(-) Себестоимость, в т.ч.:
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямая и непрямая зарплата
(=) Валовая прибыль
(-) Затраты периода, в т.ч.:
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямая зарплата
(=) Операционная прибыль
(-) Затраты на проценты
(=) Прибыль до налогообложения НДС
(-) НДС причитающийся к оплате
(=) Прибыль до налога на прибыль
(-) Затраты на налог на прибыль
(=) Финансовый результат
Возникает ли НДС
или без НДС
НДС (+)
НДС (-)
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
Период:
октябрь
ноябрь
342
109
18
6
20
25
40
233
120
48
12
30
20
10
113
10
103
43
60
15
45
декабрь
486
143
36
12
20
30
45
343
173
60
18
55
30
10
170
30
140
60
80
20
60
Желаете
проверить?
НДС (-)
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
486
140
24
6
30
35
45
346
172
66
6
50
40
10
174
30
144
64
80
20
60
Вот вариант с включенным НДС…
Таблица 3
Бюджет #2: Доходы и расходы вычисляются c НДС, отдельной
строчкой ведем НДС к оплате, вычисление НДС ведем по
начислению
(=) Продажи
(-) Себестоимость, в т.ч.:
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямая и непрямая зарплата
(=) Валовая прибыль
(-) Затраты периода, в т.ч.:
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямая зарплата
(=) Операционная прибыль
(-) Затраты на проценты
(=) Прибыль до налогообложения НДС
(-) НДС причитающийся к оплате
(=) Прибыль до налога на прибыль
(-) Затраты на налог на прибыль
(=) Финансовый результат
Возникает ли НДС
или без НДС
НДС (+)
НДС (-)
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
НДС (-)
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
Период:
октябрь
ноябрь
342
109
18
6
20
25
40
233
120
48
12
30
20
10
113
10
103
43
60
15
45
декабрь
486
143
36
12
20
30
45
343
173
60
18
55
30
10
170
30
140
60
80
20
60
486
140
24
6
30
35
45
346
172
66
6
50
40
10
174
30
144
64
80
20
60
…а вот вариант с исключенным НДС
Таблица 1
Бюджет #1: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС
вычисляем отдельно непрямым методом, вычисление
НДС ведем по начислению
(=) Продажи
(-) Себестоимость, в т.ч.:
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямые и непрямые материалы
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямая и непрямая зарплата
(=) Валовая прибыль
(-) Затраты периода, в т.ч.:
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямые материалы
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямая зарплата
(=) Операционная прибыль
(-) Затраты на проценты
(=) Прибыль до налогообложения
(-) Затраты на налог на прибыль
(=) Финансовый результат
Возникает ли
НДС или без
НДС
НДС (+)
НДС (-)
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
НДС (-)
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
Период:
октябрь ноябрь декабрь
285
405
405
105
135
135
15
30
20
5
10
5
20
20
30
25
30
35
40
45
45
180
270
270
110
160
160
40
50
55
10
15
5
30
55
50
20
30
40
10
10
10
70
110
110
10
30
30
60
80
80
15
20
20
45
60
60
И вообще, какой из двух приведенных ниже
вариантов финансового результата верен?
Таблица A
А: Общий финансовый результат (будет ли он правильным?)
октябрь
ноябрь декабрь
(+) Чистая прибыль
45
60
60
(-) НДС причитающийся к оплате
43
60
64
(=) Общий финансовый результат
2
0
-4
ИЛИ
Таблица B
В:Общий финансовый результат (будет ли он правильным?)
октябрь
ноябрь декабрь
(=) Чистая прибыль
45
60
60
(+) Доходы от начисленного НДС в цене продукта
57
81
81
(-) Затраты от уплаты НДС в цене закупок
14
21
17
(-) НДС причитающийся к оплате
43
60
64
(=) Общий финансовый результат
45
60
60
Правильным будет вариант В
Таблица A
А: Общий финансовый результат (НЕПРАВИЛЬНЫЙ)
октябрь
ноябрь декабрь
(+) Чистая прибыль
45
60
60
(-) НДС причитающийся к оплате
43
60
64
(=) Общий финансовый результат
2
0
-4
ИЛИ
Таблица B
В:Общий финансовый результат (правильный)
октябрь
ноябрь декабрь
(=) Чистая прибыль
45
60
60
(+) Доходы от начисленного НДС в цене продукта
57
81
81
(-) Затраты от уплаты НДС в цене закупок
14
21
17
(-) НДС причитающийся к оплате
43
60
64
(=) Общий финансовый результат
45
60
60
НДС
–
НЕПРЯМОЙ
НАЛОГ
(Немного математики)
Вспомним формулу чистой прибыли
1
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ =
= ДОХОДЫ – СЕБЕСТОИМОСТЬ – ЗАТРАТЫ ПЕРИОДА –
- ИЗДЕРЖКИ НА УПЛАТУ ПРОЦЕНТОВ – ЗАТРАТЫ НА
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
…для анализа НДС более удобно будет записать:
ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ =
= ДОХОДЫ – ИЗДЕРЖКИ ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС –
- ИЗДЕРЖКИ, НЕ ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС
…откуда:
2
3
ДОХОДЫ – ИЗДЕРЖКИ ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС =
= ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ + ИЗДЕРЖКИ, НЕ ВОЗМЕЩАЮЩИЕ
НДС
А теперь вспомним как вычисляется НДС к оплате
4
СУММА НДС К УПЛАТЕ =
=СУММА НДС НАЧИСЛЯЕМОГО – СУММА НДС ВОЗМЕЩАЕМОГО=
= СТАВКА НДС Х ДОХОДЫ – СТАВКА НДС Х ИЗДЕРЖКИ
ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС =
= СТАВКА НДС Х
Х (ДОХОДЫ – ИЗДЕРЖКИ ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС) =
= СТАВКА НДС Х
Х (ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ + ИЗДЕРЖКИ, НЕ ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС)
А теперь вспомним как вычисляется НДС к оплате
4
СУММА НДС К УПЛАТЕ =
=СУММА НДС НАЧИСЛЯЕМОГО – СУММА НДС ВОЗМЕЩАЕМОГО=
= СТАВКА НДС Х ДОХОДЫ – СТАВКА НДС Х ИЗДЕРЖКИ
ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС =
= СТАВКА НДС Х
Х (ДОХОДЫ – ИЗДЕРЖКИ ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС) =
= СТАВКА НДС Х
Х (ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ + ИЗДЕРЖКИ, НЕ ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС)
Что сие значит ?
А теперь вспомним как вычисляется НДС к оплате
СУММА НДС К УПЛАТЕ =
= СТАВКА НДС Х
Х (ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ + ИЗДЕРЖКИ, НЕ ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС)
НДС, будучи завуалирован как налог, начисляемый
на доходы и вычитаемый с некоторых элементов наших
затрат, на самом деле является дополнительным налогом, изымаемым с чистой прибыли предприятия, и издержек по которым НДС не возмещается.
Фактически, НДС как дополнительным налогом обкладываются в дополнение к чистой прибыли, затраты на труд,
затраты связанные с закупками у неплательщиков НДС,
издержки на уплату процентов и издержки связанные
с налогом на прибыль.
5
ПРОВЕРИМ !
ПОСТРОИМ БЮДЖЕТ
НДС
ПРЯМЫМ МЕТОДОМ
Бюджет НДС построенный по прямому методу
Таблица 4
Бюджет НДС к оплате (вариант 2 прямой метод):
(+) Начисленный НДС, в т.ч.:
(+) НДС от прямых и непрямых материалов (себест.)
(+) НДС от прямых работ и услуг (себест.)
(+) НДС от прямой и непрямой зарплаты (себест.)
(+) НДС от непрямых материалов (затр.периода)
(+) НДС от непрямых работ и услуг (затр.периода)
(+) НДС от непрямой зарплаты (затр.периода)
(+) НДС от затрат на проценты
(+) НДС от налога на прибыль
(+) НДС от финансового результата
(=) НДС причитающийся к оплате
Возникает
ли НДС
или без
НДС
октябрь
НДС (+)
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
НДС (+)
Период:
% по
декабрю
ноябрь декабрь
43
60
64
4
4
6
5
6
7
8
9
9
6
11
10
4
6
8
2
2
2
2
6
6
3
4
4
9
12
12
43
60
64
100,00%
9,38%
10,94%
14,06%
15,63%
12,50%
3,13%
9,38%
6,25%
18,75%
100,00%
СУММА НДС К УПЛАТЕ =
= СТАВКА НДС Х
Х (ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ + ИЗДЕРЖКИ, НЕ ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС)
Бюджет НДС построенный по прямому методу
Таблица 4
Бюджет НДС к оплате (вариант 2 прямой метод):
(+) Начисленный НДС, в т.ч.:
(+) НДС от прямых и непрямых материалов (себест.)
(+) НДС от прямых работ и услуг (себест.)
(+) НДС от прямой и непрямой зарплаты (себест.)
(+) НДС от непрямых материалов (затр.периода)
(+) НДС от непрямых работ и услуг (затр.периода)
(+) НДС от непрямой зарплаты (затр.периода)
(+) НДС от затрат на проценты
(+) НДС от налога на прибыль
(+) НДС от финансового результата
(=) НДС причитающийся к оплате
СУММА НДС К УПЛАТЕ =
= СТАВКА НДС Х
Х (ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ + ИЗДЕРЖКИ, НЕ
ВОЗМЕЩАЮЩИЕ НДС)
Возникает
ли НДС
или без
НДС
октябрь
НДС (+)
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
НДС (+)
Период:
% по
декабрю
ноябрь декабрь
43
60
64
4
4
6
5
6
7
8
9
9
6
11
10
4
6
8
2
2
2
2
6
6
3
4
4
9
12
12
43
60
64
100,00%
9,38%
10,94%
14,06%
15,63%
12,50%
3,13%
9,38%
6,25%
18,75%
100,00%
Для расчетов была взята ставка НДС
от каждой статьи затрат, по которой
не возмещается НДС, включая
затраты на налог на прибыль, а также
с самой чистой прибыли
Бюджет НДС построенный по прямому методу
Таблица 4
Бюджет НДС к оплате (вариант 2 прямой метод):
(+) Начисленный НДС, в т.ч.:
(+) НДС от прямых и непрямых материалов (себест.)
(+) НДС от прямых работ и услуг (себест.)
(+) НДС от прямой и непрямой зарплаты (себест.)
(+) НДС от непрямых материалов (затр.периода)
(+) НДС от непрямых работ и услуг (затр.периода)
(+) НДС от непрямой зарплаты (затр.периода)
(+) НДС от затрат на проценты
(+) НДС от налога на прибыль
(+) НДС от финансового результата
(=) НДС причитающийся к оплате
Как вам этот факт?
Возникает
ли НДС
или без
НДС
октябрь
НДС (+)
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
НДС (+)
Период:
% по
декабрю
ноябрь декабрь
43
60
64
4
4
6
5
6
7
8
9
9
6
11
10
4
6
8
2
2
2
2
6
6
3
4
4
9
12
12
43
60
64
100,00%
9,38%
10,94%
14,06%
15,63%
12,50%
3,13%
9,38%
6,25%
18,75%
100,00%
Удобно для анализа факторов
создающих НДС
ЕСЛИ НДС
ВЫЧИСЛЯЕМ ПО
ПЕРВОМУ СОБЫТИЮ
+$
+$
-$-$-$
Таблица 5
Бюджет #3: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС вычисляем отдельно
непрямым методом, вычисление НДС ведем по первому событию
(=) Продажи
(-) Себестоимость, в т.ч.:
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.:
(+) Закупка прямых и непрямых материалов
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.:
(+) Закупка прямых и непрямых материалов
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямая и непрямая зарплата
(=) Валовая прибыль
(-) Затраты периода, в т.ч.:
(+) Непрямые материалы, в т.ч.:
(+) Закупка непрямых материалов
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямые материалы, в т.ч.:
(+) Закупка непрямых материалов
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямая зарплата
(=) Операционная прибыль
(-) Затраты на проценты
(=) Прибыль до налогообложения
(-) Затраты на налог на прибыль
(=) Чистая прибыль
Возникает ли
НДС или без
НДС
НДС (+)
НДС (-)
без НДС
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
НДС (-)
без НДС
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
Период:
октябрь
285
105
15
20
5
5
20
40
20
25
40
180
110
40
40
0
10
30
25
-5
20
10
70
10
60
15
45
ноябрь
декабрь
405
405
135
135
30
20
25
40
-5
20
10
5
20
30
30
10
10
-20
30
35
45
45
270
270
160
160
50
55
70
105
20
50
15
5
55
50
30
40
-25
-10
30
40
10
10
110
110
30
30
80
80
20
20
60
60
Таблица 5
Бюджет #3: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС вычисляем отдельно
непрямым методом, вычисление НДС ведем по первому событию
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь
ноябрь
декабрь
Продажи
НДС (+)
285
405
405
Себестоимость, в т.ч.:
105
135
135
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.:
15
30
20
(+) Закупка прямых и непрямых материалов
НДС (-)
20
25
40
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
без НДС
5
-5
20
(+) Прямые работы и услуги
НДС (-)
5
10
5
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.:
20
20
30
(+) Закупка прямых и непрямых материалов
без НДС
40
30
10
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
без НДС
20
10
-20
(+) Прямые работы и услуги
без НДС
25
30
35
(+) Прямая и непрямая зарплата
без НДС
40
45
45
Валовая прибыль
180
270
270
Затраты периода, в т.ч.:
110
160
160
(+) Непрямые материалы, в т.ч.:
40
50
55
(+) Закупка непрямых материалов
НДС (-)
40
70
105
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
без НДС
0
20
50
(+) Непрямые работы и услуги
НДС (-)
10
15
5
(+) Непрямые материалы, в т.ч.:
30
55
50
(+) Закупка непрямых материалов
без НДС
25
30
40
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
без НДС
-5
-25
-10
(+) Непрямые работы и услуги
без НДС
20
30
40
(+) Непрямая зарплата
без НДС
10
10
10
Выражаем затраты на материалы70через 110
Операционная прибыль
110
Затраты на проценты
без НДС
10
30
30
закупки и изменение
остатков готовой
Прибыль до налогообложения
60
80
80
продукции,
сырья,
материалов,
Затраты на налог на прибыль
без НДС
15
20
20
незавершенного производства
Чистая прибыль
45
60
60
Таблица 5
Бюджет #3: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС вычисляем отдельно
непрямым методом, вычисление НДС ведем по первому событию
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь
ноябрь
декабрь
Продажи
НДС (+)
285
405
405
Себестоимость, в т.ч.:
105
135
135
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.:
15
30
20
(+) Закупка прямых и непрямых материалов
НДС (-)
20
25
40
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
без НДС
5
-5
20
(+) Прямые работы и услуги
НДС (-)
5
10
5
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.:
20
20
30
(+) Закупка прямых и непрямых материалов
без НДС
40
30
10
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
без НДС
20
10
-20
(+) Прямые работы и услуги
без НДС
25
30
35
(+) Прямая и непрямая зарплата
без НДС
40
45
45
Валовая прибыль
180
270
270
Затраты периода, в т.ч.:
110
160
160
(+) Непрямые материалы, в т.ч.:
40
50
55
(+) Закупка непрямых материалов
НДС (-)
40
70
105
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
без НДС
0
20
50
(+) Непрямые работы и услуги
НДС (-)
10
15
5
(+) Непрямые материалы, в т.ч.:
30
55
50
(+) Закупка непрямых материалов
без НДС
25
30
40
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
без НДС
-5
-25
-10
(+) Непрямые работы и услуги
без НДС
20
30
40
(+) Непрямая зарплата
без НДС
10
10
10
Операционная прибыль
70
110
110
НАЧАЛЬНЫЙ
БАЛАНС
(ВВ)
+
ЗАКУПКИ
–
Затраты на проценты
без НДС
10
30
30
МАТЕРИАЛЫ ВОШЕДШИЕ В СЕБЕСТОИМОСТЬ
Прибыль до налогообложения
60
80
80
Затраты на налог на прибыль
без НДС
20
20
= КОНЕЧНЫЙ
БАЛАНС (ЕВ)15
Чистая прибыль
45
60
60
Таблица 5
Бюджет #3: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС вычисляем отдельно
непрямым методом, вычисление НДС ведем по первому событию
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь
ноябрь
декабрь
Продажи
НДС (+)
285
405
405
Себестоимость, в т.ч.:
105
135
135
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.:
15
30
20
(+) Закупка прямых и непрямых материалов
НДС (-)
20
25
40
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
без НДС
5
-5
20
(+) Прямые работы и услуги
НДС (-)
5
10
5
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.:
20
20
30
(+) Закупка прямых и непрямых материалов
без НДС
40
30
10
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
без НДС
20
10
-20
(+) Прямые работы и услуги
без НДС
25
30
35
(+) Прямая и непрямая зарплата
без НДС
40
45
45
Валовая прибыль
180
270
270
Затраты периода, в т.ч.:
110
160
160
(+) Непрямые материалы, в т.ч.:
40
50
55
(+) Закупка непрямых материалов
НДС (-)
40
70
105
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
без НДС
0
20
50
(+) Непрямые работы и услуги
НДС (-)
10
15
5
(+) Непрямые материалы, в т.ч.:
30
55
50
(+) Закупка непрямых материалов
без НДС
25
30
40
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
без НДС
-5
-25
-10
(+) Непрямые работы и услуги
без НДС
20
30
40
(+) Непрямая зарплата
без НДС
10
10
10
Операционная прибыль
70
110
110
МАТЕРИАЛЫ
ВОШЕДШИЕ
В
СЕБЕСТОИМОСТЬ
=
Затраты на проценты
без НДС
10
30
30
= ЗАКУПКИ – [КОНЕЧНЫЙ БАЛАНС
Прибыль до налогообложения
60 (ЕВ) 80
80
Затраты на налог на прибыль
без НДС
15
20
20
- НАЧАЛЬНЫЙ
БАЛАНС (ВВ)]
Чистая прибыль
45
60
60
Таблица 5
Бюджет #3: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС вычисляем отдельно
непрямым методом, вычисление НДС ведем по первому событию
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
(-)
(=)
Возникает ли
НДС или без
НДС
Период:
октябрь
ноябрь
декабрь
Продажи
НДС (+)
285
405
405
Себестоимость, в т.ч.:
105
135
135
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.:
15
30
20
(+) Закупка прямых и непрямых материалов
НДС (-)
20
25
40
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
без НДС
5
-5
20
(+) Прямые работы и услуги
НДС (-)
5
10
5
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.:
20
20
30
(+) Закупка прямых и непрямых материалов
без НДС
40
30
10
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
без НДС
20
10
-20
(+) Прямые работы и услуги
без НДС
25
30
35
(+) Прямая и непрямая зарплата
без НДС
40
45
45
Валовая прибыль
180
270
270
Затраты периода, в т.ч.:
110
160
160
(+) Непрямые материалы, в т.ч.:
40
50
55
(+) Закупка непрямых материалов
НДС (-)
40
70
105
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
без НДС
0
20
50
(+) Непрямые работы и услуги
НДС (-)
10
15
5
(+) Непрямые материалы, в т.ч.:
30
55
50
(+) Закупка непрямых материалов
без НДС
25
30
40
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
без НДС
-5
-25
-10
(+) Непрямые работы и услуги
без НДС
20
30
40
(+) Непрямая зарплата
без НДС
10
10
10
Подобным образом, с учетом счетов70предоплат,
Операционная прибыль
110
110
Затраты на проценты
без НДС и кредиторской
10
30
30
авансов, дебиторской
Прибыль до налогообложения
60
80
80
задолженности
можно
отобразить
и
другие
Затраты на налог на прибыль
без НДС
15
20
20
строки прогнозного P&L45
Чистая прибыль
60
60
Таблица 5
Бюджет #3: Доходы и расходы вычисляются без НДС, НДС вычисляем отдельно
непрямым методом, вычисление НДС ведем по первому событию
(=) Продажи
(-) Себестоимость, в т.ч.:
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.:
(+) Закупка прямых и непрямых материалов
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямые и непрямые материалы, в т.ч.:
(+) Закупка прямых и непрямых материалов
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
(+) Прямые работы и услуги
(+) Прямая и непрямая зарплата
(=) Валовая прибыль
(-) Затраты периода, в т.ч.:
(+) Непрямые материалы, в т.ч.:
(+) Закупка непрямых материалов
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямые материалы, в т.ч.:
(+) Закупка непрямых материалов
(-) Увеличение (+)/уменьшение(-) остатка
(+) Непрямые работы и услуги
(+) Непрямая зарплата
(=) Операционная прибыль
(-) Затраты на проценты
(=) Прибыль до налогообложения
(-) Затраты на налог на прибыль
(=) Чистая прибыль
Возникает ли
НДС или без
НДС
НДС (+)
НДС (-)
без НДС
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
НДС (-)
без НДС
НДС (-)
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
без НДС
Период:
октябрь
285
105
15
20
5
5
20
40
20
25
40
180
110
40
40
0
10
30
25
-5
20
10
70
10
60
15
45
ноябрь
декабрь
405
405
135
135
30
20
25
40
-5
20
10
5
20
30
30
10
10
-20
30
35
45
45
270
270
160
160
50
55
70
105
20
50
15
5
55
50
30
40
-25
-10
30
40
10
10
110
110
30
30
80
80
20
20
60
60
Создадим непрямой бюджет НДС
Таблица 6
Бюджет НДС к оплате (вариант 1 непрямой метод, по
первому событию):
(+) Начисленный НДС, в т.ч.:
(+)
НДС от продаж
(-) НДС к возмещению, в т.ч.:
НДС по закупкам прям.и непр. материалах
(-)
(себест.)
(-)
НДС по прямых работах и услугах (себест.)
НДС по закупкам непр. материалах
(-)
(затр.периода)
НДС по непрямых работах и услугах
(-)
(затр.периода)
(=) НДС причитающийся к оплате
В результате получаем НДС к оплате
Возникает ли
НДС или без
НДС
НДС (+)
НДС (+)
Период:
октябрь
ноябрь декабрь
57
81
81
57
81
81
15
24
31
НДС (-)
НДС (-)
4
1
5
2
8
1
НДС (-)
8
14
21
НДС (-)
НДС (+)
2
42
3
57
1
50
Создадим непрямой бюджет НДС
Таблица 6
Бюджет НДС к оплате (вариант 1 непрямой метод, по
первому событию):
(+) Начисленный НДС, в т.ч.:
(+)
НДС от продаж
(-) НДС к возмещению, в т.ч.:
НДС по закупкам прям.и непр. материалах
(-)
(себест.)
(-)
НДС по прямых работах и услугах (себест.)
НДС по закупкам непр. материалах
(-)
(затр.периода)
НДС по непрямых работах и услугах
(-)
(затр.периода)
(=) НДС причитающийся к оплате
Возникает ли
НДС или без
НДС
НДС (+)
НДС (+)
Период:
октябрь
ноябрь декабрь
57
81
81
57
81
81
15
24
31
НДС (-)
НДС (-)
4
1
5
2
8
1
НДС (-)
8
14
21
НДС (-)
НДС (+)
2
42
3
57
1
50
Если создать прямой бюджет НДС
то сразу увидим изменение каких
бухгалтерских счетов влияет на
НДС в нашей стране
НДС И БУДУЩЕЕ
СТРАНЫ
Будущее компаний в Украине: два
сценария
Серый путь
Яркий путь
Приходилось ли вам слышать о компании Foxconn?
Pavlo Sheremeta, 2010
Pavlo Sheremeta, 2010
Серый путь
• Сборочный хлев, скованных одной цепью, прикованных к
техногенному велью-драйверу
• ППР: процессы, процедуры, регламенты
• Иерархия, KPI, внешнее стимулирование вместо мотивации
• Агентские скандалы и прикрываемая процессами личная выгода
• ЗДЕСЬ ГРУСТНО!
Яркий путь
• Корпорации лидеров
базированные на
профессиональном велью
драйвере
• Самомотивация через
самовыражение
• Самоконтроль через
взаимное доверие и
уважение
• Виртуальные корпорации
состоящие из членов,
каждый их которых является
корпорацией "Я"
• ЗДЕСЬ ИНТЕРЕСНО!
Тату, мамо!
Можна, коли я виросту, то буду
створювати iPhones в Україні, а не
збирати його для інших…
Подивіться в
очі своїх
дітей…
СПАСИБО!
(067) 230 01 05
[email protected]
[email protected]
Copyright © 2013 kolisnyk