Transcript Презентация - IFRS PROFESSIONAL

НДС 2013:
ПОСЛЕДНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ
И СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ
Ольга Максимова,
Директор по развитию
«МаркПриор»
Кто является налогоплательщиком
ОРГАНИЗАЦИИ
ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ
ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА
2
Освобождение от обязанностей налогоплательщика
 Организаторы Олимпийских игр
в Сочи (кроме импорта)
 Упрощенная система
налогообложения
 Единый налог на вмененный доход
для отдельных видов деятельности
 Применение ЕСХН
 Патентная система налогообложения
3
Патентная система налогообложения
ИСКЛЮЧЕНИЯ
При осуществлении видов предпринимательской
деятельности, в отношении которых не применяется
патентная система налогообложения
При ввозе товаров на территорию РФ
и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией
При осуществлении операций, облагаемых в соответствии
со статьей 174.1 Налогового Кодекса
4
Освобождение от НДС на основании ст. 145 НК
 По размеру выручки
 Участники проекта «Инновационный центр «СКОЛКОВО»
5
Объекты обложения налогом
 Реализация товаров и передача имущественных прав
на территории РФ
 Передача на территории РФ товаров для собственных
нужд
 Выполнение СМР для собственного потребления
 Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории,
находящиеся под ее юрисдикцией
6
Принцип обложения НДС подарков и премий
учитываются для
исчисления НП
да
Объект
налогообложения
отсутствует
нет
Необходимо
обложить НДС
7
Льготы по НДС
Изменения с 2013 года:
• порядок применения льгот по ст.149 НК РФ,
• льготы с 2013 г. (услуги на рынке ЦБ, услуги ТСЖ, ЖСК и т.д.),
• особенности применения льгот при реализации на экспорт,
• особенности применения льготы по НДС при предоставлении в аренду
помещений иностранным представительствам,
• порядок ведения раздельного учета при наличии льгот по НДС
8
Льготы
льготы
п. 3 ст. 149
НК РФ
П. 2 ст. 149
НК РФ
Банковские операции
Услуги по страхованию
Организация тотализаторов
Реализация руды, лома драгметаллов
Реализация входных билетов на
спортивные мероприятия
Займы и проценты по ним
Реализация жилых домов , жилых
помещений
Передача в рекламных целях товаров
не дороже 100 р.
Уступка права требования по займам
и др.
Реализация медицинских товаров
по перечню
Медицинских услуг
Перевозка пассажиров
Ритуальные услуги
Аренда жилых помещений
Реализация доли в уставном
капиталле
Депозитарные услуги
Гарантийный ремонт
Услуги техосмотра
Товаров , помещенных под
процедуру магазина беспошлин торг
Лома и отходов черных и цветных
металлов
Исключительных прав на ПО,
изобретения и др
Можно
отказаться от
применения
льготы
От льготы
отказаться
нельзя
9
Срок выставления счет-фактуры
получение оплаты в
счет предстоящих
поставок товаров,
передачи
имущественных прав
отгрузка
товара
передача
имущественных
прав
5 дней ≤
составление
с/ф
10
Основания для выставления корректировочный счет –
фактура
Корректировочный
счет-фактура
Изменение стоимости
отгруженных товаров, работ,
услуг
Уточнение количества
отгруженных товаров работ
услуг
11
Счет – фактура агента
12
Счет – фактура поставщика
13
Перевыставленный счет – фактура агентом
14
Единый отгрузочный документ
15
Момент признания налоговых вычетов
по товарам для
перепродажи
вычеты по экспортным
операциям
вычеты по ОС,
оборудованию к
установке, и
нематериальных активов
16
Условия применения налоговых вычетов
Товары
приняты на
учет
Счет-фактура
Первичный
документ
Товар для
облагаемой
деятельности
17
Вычет НДС по нормируемым расходом
Для целей НПП нормируются:
≤ 1% выручки от реализации
Реклама
Представительские расходы
≤ 4%
% по долговым обязательствам
исходя из ставки рефинансирования Банка
России или ≤ 20 % отклонения от среднего
уровня %
≤ установленных тарифов
Плата нотариусу
от расходов на оплату труда
Расходы на НИОКР
≤ 1,5% доходов на формирование
Российского фонда налогоплательщика
Расходы по добровольному
личному страхованию
≤ 6 % от суммы расходов на оплату труда
Потери от недостачи порчи при
хранении и транспортировке
МПЗ
≤ норм естественной убыли
18
Налоговые вычеты
Документы
счет-фактура
документ,
подтверждающий
авансовый
платеж
договор
19
Место реализации по договорам на оказание услуг
Место реализации
услуг (на осн. Ст. 148
НК РФ)
Территория РФ
Не территория РФ
Российская компанияисполнитель
Российская компания –
заказчик
Исполнитель
начисляет и
уплачивает НДС в
общем порядке
Как налоговый агент
обязана удержать НДС с
сумм, перечисляемых
по договору
иностранному
контрагенту
Нет оснований для
начисления и уплаты
НДС в бюджет
Нет оснований для
принятия НДС к вычету
из бюджета
20
Место реализации по договорам на оказание услуг
(кроме РБ и РК)
А - по месту фактического оказания или проведения
Б - по покупателю
В - по продавцу
А
аренда морского судна по договору фрахтования в целях
добычи (ловли) водных биологических ресурсов
аренда воздушных, морских судов или судов внутреннего
плавания с экипажем
аренда помещения
аудиторские услуги
бухгалтерские услуги
консультационные услуги
лицензионные платежи за готовый программный продукт
маркетинговые услуги
монтаж оборудования
В
+
+
+
+
+
+
+
+
+
обслуживание воздушных судов в аэропортах РФ и ее
воздушном пространстве
обслуживание морских судов и судов внутреннего плавания
обучение
передача патентов, торговых марок, авторских прав
Б
+
+
+
+
21
Реализация работ и услуг с иностранными контрагентами
(кроме Беларуси и Казахстана )
предоставление персонала
А
+
Б
предоставление услуг связи , интернет
проведение спортивных мероприятий
+
+
проектные услуги
+
разработка компьютерных программ и баз данных
рекламные услуги
+
ремонт здания
строительно-монтажные работы
В
+
+
+
телекомуникационные услуги
+
техническое обслуживание
+
туризм
+
услуги агента
+
услуги международного роуминга
+
услуги по сертификации
+
22
Реализация работ и услуг с иностранными контрагентами
(кроме Беларуси и Казахстана )
А
услуги по перевозке и транспортировке товаров
Б
+
услуги по организации транспортировки трубопроводным
транспортом природного газа
+
юридические услуги
работы в целях геологического изучения, разведки и добычи
углеводородного сырья
В
+
+
23
Реализация работ и услуг в отношении с контрагентами
из Беларуси и Казахстана
(а) по месту фактического
оказания или проведения
аренда помещения
аудиторские услуги
бухгалтерские услуги
консультационные услуги
лицензионные платежи за готовый программный продукт
маркетинговые услуги
монтаж оборудования
обучение, услуги в сфере искусства , культуры
Передача патентов, торговых марок, авторских прав
предоставление персонала
предоставление услуг связи , интернет
проведение спортивных мероприятий
проектные услуги
разработка компьютерных программ и баз данных
рекламные услуги
ремонт здания
строительно-монтажные работы
телекомуникационные услуги
техническое обслуживание
туризм
услуги агента (оказание услуг лицом, привлекающим от имени основного участника
договора (контракта) другое лицо для выполнения работ, услуг)
(б) по покупателю
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
+
услуги международного роуминга
услуги по сертификации
услуги по перевозке и транспортировке товаров
юридические услуги
лизинг движимого имущества (кроме транспортных средств)
лизинг транспортных средств
работы по переработке давальческого сырья
(в) по продавцу /
исполнителю
+
+
+
+
+
+
+
24
Ставка 0%
Услуги по
международной
перевозке
Транспортировка
нефти по
трубопроводу
Экспорт
Товары для
официального
использования
диппредставительствами
0%
Товары, работы,
услуги
космической
деятельности
25
Документы, для подтверждения налоговой ставки 0%
ТОВАРЫ, РЕАЛИЗУЕМЫЕ
В СТРАНЫ ТС
•
ТОВАРЫ, РЕАЛИЗУЕМЫЕ
В ДРУГИЕ СТРАНЫ
договоры, на основании которых
осуществляется экспорт товаров
•
контракт на поставку товара
•
таможенная декларация
•
выписка банка
•
•
заявление о ввозе товаров и уплате
косвенных налогов
•
транспортные документы
копии транспортных документов с
отметками таможенных органов мест
убытия, подтверждающих вывоз
товаров за пределы территории РФ
•
иные документы
26
Пример двойного налогообложения по НДС
РОССИЙСКАЯ
КОМПАНИЯ
100 000 ₤
КОМПАНИЯ
ВЕЛИКОБРИТАНИИ
оплата за лизинг
оборудования
НДС 18 000 ₤
БЮДЖЕТ РФ
НДС 20 000 ₤
БЮДЖЕТ
ВЕЛИКОБРИТАНИИ
27
НДС по договорам в условных единицах. Оплата в рублях
Порядок обложения НДС с курсовых разниц.
Прочие
доходы
Курсовая
разница
Прочие
расходы
Подтверждается : письмо Минфина
от 06.07.2012 N 03-07-15/70
28
Налоговая декларация по НДС.
Налогоплательщики, которые обязаны сдавать декларацию:
- организации применяющие общую систему налогообложения
-организации которые совмещают общую систему и ЕНВД
-организации не являющиеся налогоплательщиками но
выставляющие счета-фактуры с выделением НДС
29
Сроки уплаты налога
 равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех
месяцев
 налоговыми агентами – одновременно с выплатой
получателю иностранному лицу
 в случае выставления счетов-фактур с НДС
неплательщиками налога не позднее 20-го числа месяца,
следующего за истекшим налоговым периодом
 при ввозе с территории РБ, Казахстана налог уплачиваются
не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем
принятия на учет импортированных товаров
30
Способы представления декларации
Письмо с описью
вложения
Бумажный носитель
E-mail *
*численность работников превышает 100 человек, крупнейшие налогоплательщики
31
НДС 2013:
ПОСЛЕДНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ
И СЛОЖНЫЕ ВОПРОСЫ
Ольга Максимова,
Директор по развитию
«МаркПриор»
[email protected]
+7 (495) 781 92 14
www.markprior.ru