Transcript НДС: основные изменения в 2014

НДС: ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В 2014-2015 ГОДАХ
1.
Федеральный закон от 24.11.2014 года № 366-ФЗ.
2.
Федеральный закон от 14.11.2014 года № 347-ФЗ.
3.
Федеральный закон от 21.07.2014 года № 238-ФЗ
4.
Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ
5.
Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ
6.
Федеральный закон от 28.06.2013 № 134-ФЗ
7.
Федеральный закон от 04.06.2014 № 151-ФЗ
8.
Федеральный закон от 04.06.2014 № 153-ФЗ
9.
Постановление Правительства РФ от 30.07.2014 № 735 «О внесении изменений в Постановление Правительства
Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137»
НДС: ЭЛЕКТРОННАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ
С 1 января 2015 года
Запрещено предоставлять декларацию на
бумажном носителе, если НК РФ предусмотрена
электронная форма. При представлении налоговой
декларации на бумажном носителе в случае, если
законом предусмотрена обязанность представления
налоговой декларации (расчета) в электронной форме,
такая декларация не считается представленной.
Федеральный закон от 14.11.2014 года № 347-ФЗ.
НДС: ИЗМЕНЕНИЕ ПОРЯДКА АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
С 1 января 2015 года
С отчетности за I квартал 2015 года в налоговую декларацию
по НДС включаются сведения, указанные в книге покупок и книге
продаж налогоплательщика.
ФНС России разработаны форма и формат новой
расширенной налоговой декларации по НДС.
Плательщики НДС будут получать требования, уведомления и
другие документы, формируемые налоговыми органами в
электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.
В течение шести рабочих дней со дня отправки этих
документов налоговым органом налогоплательщики обязаны по ТКС
отправить в инспекцию квитанцию о приеме указанных документов.
НДС: КОРРЕКТИРОВКА ОБЯЗАННОСТИ
ВЫСТАВЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР
Разрешено не выставлять счета-фактуры, не вести журналы учета
полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж (п. 3 ст.
169 НК РФ):
С 1 января 2014 года
При совершении налогоплательщиками льготируемых операций, которые
не облагаются НДС согласно ст. 149 НК РФ.
Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ
С 1 октября 2014 года
При осуществлении операций по реализации лицам, не являющимся
налогоплательщиками НДС (спецрежимники и т.п.), и освобожденным от исполнения
обязанностей налогоплательщика по НДС (по ст. 145 НК РФ), но только по
письменному согласию сторон сделки на не составление налогоплательщиком
счетов-фактур.
Федеральный закон от 21.07.2014 года № 238-ФЗ
Для налогоплательщиков, которые применяют освобождение согласно ст. 145 НК РФ такие
обязанности сохранились.
НДС: ИЗМЕНЕНИЕ ПОРЯДКА АДМИНИСТРИРОВАНИЯ
С 1 января 2015 года
Налогоплательщики не обязаны вести
журналы учета полученных и выставленных
счетов-фактур (поправка в п. 3 ст. 169 НК РФ).
Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ
НДС: ОСОБЕННОСТИ ДЛЯ ПОСРЕДНИКОВ
С 1 января 2015 года
При осуществлении предпринимательской деятельности в интересах
другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо
агентских договоров
•
•
лица, не являющиеся налогоплательщиками;
налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей
налогоплательщика, не признаваемые налоговыми агентами,
в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур
обязаны представить в налоговые органы соответствующий журнал учета
полученных и выставленных счетов-фактур
в отношении указанной
деятельности по установленному формату в электронной форме.
Федеральный закон № 134-ФЗ от 28.06.2013 года
НДС: ОСОБЕННОСТИ ДЛЯ ПОСРЕДНИКОВ
Постановление Правительства РФ от 30.07.2014 № 735 «О внесении
изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 26
декабря 2011 г. № 1137»
С 1 октября 2014 года
Журнал учета полученных и выставленных счетовфактур, книга покупок и книга продаж дополнены
новыми графами для отражения сведений о
посреднической деятельности
НДС: ОСОБЕННОСТИ ДЛЯ ДОГОВОРОВ
ТРАНСПОРТНОЙ ЭКСПЕДИЦИИ И ЗАСТРОЙЩИКОВ
С 1 января 2015 года
изменяются обязанности по ведению журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур у лиц,
работающих по договору транспортной экспедиции и при выполнении функций застройщика (п. 3.1 ст. 169 НК РФ и п. 2 ст. 12
Федерального закона от 28 июня 2013 года № 134-ФЗ).
Указанные лица – налогоплательщики - обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в
отношении указанной деятельности.
В налоговую декларацию включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетовфактур в отношении указанной деятельности.
Указанные лица, которые не являются налогоплательщиками НДС либо освобождены от исполнения обязанностей
налогоплательщика, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур не подлежат регистрации счета-фактуры,
выставленные на сумму дохода в виде вознаграждения у данных лиц.
Такие лица обязаны представить в налоговые органы в установленный срок соответствующую налоговую
декларацию в электронной форме.
Кроме того, предоставить соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении
указанной деятельности по установленному формату в электронной форме в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего
за истекшим налоговым периодом.
Федеральный закон от 21.07.2014 года № 238-ФЗ
НДС: ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕДВИЖИМОСТИ
С 1 июля 2014 года
В Налоговом кодексе РФ определен порядок
определения налоговой базы по НДС (добавлен п. 16
ст. 167 НК РФ) при реализации объекта
недвижимости: теперь таким моментом следует
считать день передачи имущества покупателю по
передаточному акту или иному аналогичному
документу.
Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ
НДС: СЧЕТ-ФАКТУРА, СОСТАВЛЕННАЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ
С 1 июля 2014 года
При выставлении счета-фактуры
индивидуальным предпринимателем, он может
подписываться не только ИП, но и иным лицом,
уполномоченным доверенностью от имени
индивидуального предпринимателя, с указанием
реквизитов свидетельства о государственной
регистрации этого индивидуального предпринимателя
Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ
НДС: КОРРЕКТИРОВКА ЛЬГОТ
С 1 января 2014 года
Дополнен перечень льгот по НДС:
- реализация услуг по доверительному управлению средствами пенсионных накоплений, средствами выплатного резерва и
средствами пенсионных накоплений застрахованных лиц, которым установлена срочная пенсионная выплата (пп. 29 п. 2 ст.
149 НК РФ);
- операции по уступке (переуступке) прав (требований) по обязательствам, возникающим на основании финансовых
инструментов срочных сделок (пп. 30 п. 2 ст. 149 НК РФ);
- операции, осуществляемые в рамках клиринговой деятельности (пп. 15.2 п. 3 ст. 149 НК РФ)
Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ
С 1 июля 2014 года
не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации услуг по
присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных
программ дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях
(включая спортивные) и студиях.
Формулировка откорректирована в соответствии с Федеральным законом «Об образовании в Российской Федерации».
Федеральный закон от 04.06.2014 № 153-ФЗ
С 1 октября 2014 года
Не облагаются налогом ввозимые в страну расходные материалы для научно-исследовательской и научно-технической
деятельности, а также экспериментальных разработок. Это материалы со сроком полезного использования не более года,
аналоги которых не производятся в России. Их перечень устанавливает Правительство РФ.
Федеральный закон от 04.06.2014 № 151-ФЗ
С 18 марта 2014 года и до 1 января 2016 года
Временно вводится нулевая ставка НДС в отношении услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа
назначением в Крым и Севастополь и обратно.
Федеральный закон от 04.06.2014 № 151-ФЗ
НДС И НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ:
УХОД СУММОВЫХ РАЗНИЦ
С 1 июля 2014 года
исключено понятие «суммовых разниц» при
исчислении налога на добавленную стоимость, а
С 1 января 2015 года
и для целей налога на прибыль
Федеральный закон от 20.04.2014 № 81-ФЗ
НДС: ОСОБЕННОСТИ РАЗДЕЛЬНОГО УЧЕТА
С 1 апреля 2014 года
Подкорректирован порядок расчета пропорции
при осуществлении операций, как облагаемых НДС, так
и освобожденных от налогообложения.
Налогоплательщики, которые осуществляют
данные операции, в целях применения вычета, должны
определять специальную пропорцию, предусмотренную
в п. 4 ст. 170 НК РФ.
Порядок определения данной пропорции
изменен.
Федеральный закон от 28.12.2013 № 420-ФЗ
АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ОФОРМЛЕНИЯ СЧЕТОВ-ФАКТУР
Письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@
«Об отсутствии налоговых рисков при
применении налогоплательщиками первичного
документа, составленного на основе формы
счета-фактуры»
СУЩЕСТВЕННЫЕ ОШИБКИ
В СЧЕТАХ-ФАКТУРАХ






данные о продавце (ИНН, наименование);
данные о покупателе (ИНН, наименование);
наименование
товаров
(работ,
услуг),
имущественных прав;
данные о стоимости товаров (работ, услуг),
имущественных прав (количество, цена за
единицу, общая стоимость);
размер налоговой ставки;
сумма налога.
Богомолова Ирина Викторовна
г. Екатеринбург
(343) 272-32-88
Электронный адрес
[email protected]