PERÚ Ministerio de Economía y Finanzas Dirección Nacional de Contabilidad Pública PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL 2009 NUEVA ESTRUCTURA Y CLASIFICACIÓN DIRECCIÓN DE NORMATIVIDAD Lima, Setiembre de 2009 .

ASPECTOS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD

 Un plan de cuentas es una herramienta necesaria para procesar información Contable  Responde económicas a la aplicación de normas contables para el tratamiento de los efectos financieros de los hechos y estimaciones que las entidades públicas efectúan .

 

ESTRUCTURA

El Plan Contable Gubernamental se encuentra detallado a un nivel de 10 dígitos.

ELEMENTO

Se identifica con el primer digito y corresponde a los elementos de las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, de ingresos ,gastos, de presupuesto y de orden.

ELEMENTOS - CONCEPTOS

ELEMENTO 1 CONCEPTO ACTIVO Recursos controlados por la entidad como consecuencia de hechos pasados y de los cuales se espera que fluirán a la entidad beneficios económicos futuros o un potencial de servicio

ELEMENTO 2 CONCEPTO PASIVO Obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya liquidación se prevé que representará de recursos para que la entidad un flujo de salida llevan incorporados económicos o un potencial de servicio.

beneficios

ELEMENTO 3 CONCEPTO PATRIMONIO Participación después de residual que queda sobre los activos de la entidad, deducir todos los pasivos

ELEMENTO 4 CONCEPTO INGRESOS Conjunto de transacciones que aumentan el patrimonio neto de una unidad gubernamental

ELEMENTO 5 CONCEPTO GASTOS Conjunto de transacciones que reducen el patrimonio neto de una unidad gubernamental.

ELEMENTO 6 CONCEPTO RESULTADOS Todas las partidas de ingreso y gasto reconocidos ejercicio incluirse en un deberán en determinación superávit o déficit de dicho ejercicio.

la del

ELEMENTO 8 CONCEPTO CUENTAS DE PRESUPUESTO Para de registrar el presupuesto institucional apertura, modificaciones, presupuesto institucional modificado, la ejecución de ingresos y de gastos, por cada y fuente el de financiamiento

ELEMENTO 9 CONCEPTO CUENTAS DE ORDEN Registros de los derechos y responsabilidades contingentes susceptibles de ser cuantificados razonablemente y que pueden afectar la estructura financiera de la unidad gubernamental.

Incluye el registro de pendientes, entre otros.

los contratos contingentes, juicios

CAMPOS

ESTRUCTURA

Nº DE DÍGITOS

Elemento Grupo Cuenta Sub Cuenta nivel 1 Sub Cuenta nivel 2 Sub Cuenta nivel 3 1 dígito 1 dígito 2 dígitos 2 dígitos 2 dígitos 2 dígitos

1 CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS 2009, QUE SE RELACIONAN CON EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL INGRESOS PRESUPUESTARIOS 1 1 1 1 1 1 1 1 1 2 3 4 5 6 7 8 Impuestos y contribuciones obligatorias Contribuciones sociales Venta de bienes y servicios y derechos administrativos Donaciones y transferencias Otros ingresos Venta de activos no financieros Venta de activos financieros Endeudamiento

2 CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS 2009, QUE SE RELACIONAN CON EL PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL GASTOS PRESUPUESTARIOS 2 2 2 2 2 2 2 2 6 7 8 1 2 3 4 5 Personal y obligaciones sociales Pensiones y prestaciones sociales Compra de bienes y servicios Donaciones y transferencias Otros gastos Adquisición de activos no financieros Adquisición de activos financieros Servicio de la deuda pública

CUADRO DE CLASIFICACIÓN Y CATÁLOGO DE CUENTAS

1 2 3 P.C.G. 2009 - ESTRUCTURA DE CUENTAS BALANCE ESTADO DE GESTIÓN Elemento ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO 4 5 6 Elemento INGRESOS GASTOS RESULTADOS PRESUPUESTO Elemento 8 PRESUPUESTO ORDEN Elemento 9 CUENTAS DE ORDEN

ESTRUCTURA G C SC 1 SC-2 SC-3 1101.030102 RDR 1101.0301 Ctas Ctes 1101.03 Depósitos en Instit. Finan. Púb.

1101 Caja y Bancos 1 Activo 11 Activo Disponible SUB CTA 3 SUB CTA 2 SUB CTA1 CUENTA GRUPO ELEMENTO

1 1 2 2 3 3 3 3 3 3 3 2 2 2 2 3 3 3 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 E Códigos G C 1 CATALOGO DE CUENTAS 01 02 01 02 04 05 06 07 08 09 10 03 04 05 09 01 02 03 BALANCE ACTIVOS ACTIVO CORRIENTE CAJA Y BANCOS INVERSIONES DISPONIBLES CUENTAS POR COBRAR CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS PRÉSTAMOS FIDEICOMISO SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA (CR) BIENES Y SUMINISTROS DE FUNCIONAMIENTO BIENES PARA LA VENTA BIENES DE ASISTENCIA SOCIAL MATERIAS PRIMAS MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS ENVASES Y EMBALAJES PRODUCTOS EN PROCESO PRODUCTOS TERMINADOS BIENES EN TRANSITO DESVALORIZACIÓN DE BIENES CORRIENTES

4 4 5 5 5 5 5 6 5 5 5 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 1 E Códigos G C 1 CATALOGO DE CUENTAS BALANCE ACTIVOS ACTIVO NO CORRIENTE 01 INVERSIÓN EN TITULOS Y VALORES 02 ACCIONES Y PARTICIPACIONES DE CAPITAL 01 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS 02 ACTIVOS NO PRODUCIDOS 03 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS 04 INVERSIONES INTANGIBLES 05 ESTUDIOS Y PROYECTOS 06 OBJETOS DE VALOR 07 OTROS ACTIVOS 08 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO (CR) 01 TRASPASOS Y REMESAS

E Códigos G C 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 2 1 1 1 1 1 2 3 3 4 5 CATALOGO DE CUENTAS BALANCE PASIVO PASIVO CORRIENTE 01 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS 02 REMUNERACIONES, PENSIONES Y BENEFICIOS POR PAGAR 03 CUENTAS POR PAGAR 04 INTERMEDIACIÓN DE RECURSOS MONETARIOS 05 OBLIGACIONES TESORO PÚBLICO 01 OPERACIONES DE CRÉDITO PASIVO NO CORRIENTE 01 DEUDA PUBLICA 02 DEUDAS DIRECTAS A LARGO PLAZO 01 PROVISIONES 01 INGRESOS DIFERIDOS

Códigos E G C CATALOGO DE CUENTAS BALANCE 3 PATRIMONIO 3 3 3 3 1 2 3 4 01 HACIENDA NACIONAL 01 HACIENDA NACIONAL ADICIONAL 01 RESERVAS 01 RESULTADOS ACUMULADOS

E Códigos G C 4 4 1 CATALOGO DE CUENTAS CUENTAS DE GESTION INGRESOS 01 IMPUESTO A LA RENTA 4 4 4 4 4 4 4 1 1 1 1 1 1 2 02 IMPUESTO A LA PROPIEDAD 03 IMPUESTOS A LA PRODUCCIÓN Y EL CONSUMO 04 IMPUESTO SOBRE INTERNACIONALES EL COMERCIO Y LAS TRANSACCIONES 05 OTROS INGRESOS IMPOSITIVOS 06 CONTRIBUCIONES OBLIGATORIAS 07 DEVOLUCIÓN DE TRIBUTOS 01 CONTRIBUCIONES SOCIALES AL SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL 4 4 4 4 2 3 3 3 02 OTRAS CONTRIBUCIONES SOCIALES 01 VENTA DE BIENES 02 VENTA DE DERECHOS Y TASAS ADMINISTRATIVOS 03 VENTA DE SERVICIOS

4 4 4 4 4 4 E Códigos G C 4 4 4 4 5 CATALOGO DE CUENTAS 01 02 03 04 01 CUENTAS DE GESTION INGRESOS DONACIONES CORRIENTES RECIBIDAS EN EFECTIVO Y BIENES TRASPASOS Y REMESAS CORRIENTES RECIBIDOS DONACIONES DE CAPITAL RECIBIDAS EN EFECTIVO Y EN BIENES TRASPASOS Y REMESAS DE CAPITAL RECIBIDOS RENTAS DE LA PROPIEDAD 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 4 6 6 6 7 5 5 5 5 5 6 6 02 03 04 05 06 01 02 03 04 05 01 MULTAS Y SANCIONES NO TRIBUTARIAS APORTES POR REGULACIÓN TRANSFERENCIAS VOLUNTARIAS DISTINTA A DONACIONES INGRESOS DIVERSOS INGRESOS PROMOCION INVERSION PRIVADA VENTA DE EDIFICIOS VENTA DE VEHICULOS, MAQUINARIAS Y OTROS VENTA DE OTROS ACTIVOS VENTA DE OBJETOS DE VALOR VENTA DE ACTIVOS NO PRODUCIDOS VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS

E Códigos G C 5 5 5 5 5 1 1 1 2 CATALOGO DE CUENTAS CUENTAS DE GESTION GASTOS 01 PERSONAL Y OBLIGACIONES COMPLEMENTOS EN EFECTIVO SOCIALES 02 OTRAS RETRIBUCIONES 03 CONTRIBUCIONES A LA SEGURIDAD SOCIAL 01 PENSIONES RETRIBUCIONES Y 5 5 5 5 2 3 3 4 02 PRESTACIONES Y ASISTENCIA SOCIAL 01 CONSUMO DE BIENES 02 CONTRATACION DE SERVICIOS 01 DONACIONES CORRIENTES OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES 5 5 5 4 4 4 02 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS CORRIENTES 03 DONACIONES DE CAPITAL OTORGADOS EN EFECTIVO Y EN BIENES 04 TRASPASOS Y REMESAS OTORGADOS DE CAPITAL

5 5 5 5 5 E Códigos G C 5 5 5 5 5 5 CATALOGO DE CUENTAS CUENTAS DE GESTION GASTOS 01 SUBSIDIOS 02 TRANSFERENCIAS A INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO 03 SUBVENCIONES A PERSONAS NATURALES 04 PAGO DE IMPUESTOS, GUBERNAMENTALES DERECHOS ADMINISTRATIVOS Y MULTAS 05 INDEMNIZACIONES Y COMPENSACIONES 5 5 5 5 5 5 6 6 7 7 06 OTROS GASTOS DIVERSOS 01 INTERESES DE LA DEUDA 02 COMISIONES Y OTROS GASTOS DE LA DEUDA 01 COSTO DE VENTA ACTIVOS NO FINANCIEROS 02 VALOR EN LIBRO DE ACTIVOS FINANCIEROS 5 5 5 7 8 8 03 OTROS COSTOS DE VENTA 01 ESTIMACIONES DEL EJERCICIO 02 PROVISIONES DEL EJERCICIO

6 Códigos E G C 6 1 CATALOGO DE CUENTAS CUENTAS DE GESTION RESULTADOS 01 SUPERÁVIT O DEFICIT

8 8 8 8 8 8 8 Códigos E G C 1 2 3 4 5 6 CATALOGO DE CUENTAS PRESUPUESTO PRESUPUESTO 01 PRESUPUESTO INSTITUCIONAL DE APERTURA, MODIFICACIONES Y PRESUPUESTO INSTITUCIONAL MODIFICADO 01 PRESUPUESTO DE INGRESOS 01 PRESUPUESTO DE GASTOS 01 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 01 EJECUCIÓN DE INGRESOS 01 EJECUCIÓN DE GASTOS

9 9 E Códigos G C 1 CATALOGO DE CUENTAS ORDEN CUENTAS DE ORDEN 01 CONTRATOS Y COMPROMISOS APROBADOS 9 9 9 9 9 1 1 1 1 1 02 CONTRATOS Y COMPROMISOS POR CONTRA 03 VALORES Y GARANTÍAS 04 VALORES Y GARANTÍAS POR CONTRA 05 BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLES 06 CONTROL DE BIENES EN PRESTAMO, CUSTODIA Y NO DEPRECIABLE 9 9 9 9 1 1 1 1 07 OBLIGACIONES PREVISIONALES 08 CONTROL DE OBLIGACIONES PREVISIONALES 09 CUENTAS DE CONTINGENCIAS 10 CUENTAS DE CONTINGENCIAS POR CONTRA