Transcript De 50 beste fiscotips voor 2014 - E02P1

6.1.
Geef mijn gift terug!
6.1.1.
6
Wat wilt u doen?
Het is mogelijk om onder de huidige wetgeving een zogenaamde ‘herroepelijke
op een later moment, wanneer u daaraan behoefte heeft, uw vrijgevigheid kunt
terugdraaien. Daarnaast kan hiermee ook fiscaal een leuk voordeel worden
behaald!
6.1.2.U doet het op de ‘klassieke’ manier
Wanneer u geen gebruik maakt van de mogelijkheid van een herroepelijke
schenking, kunt u een schenking op een toekomstig moment dus niet meer
herroepen. Dit betekent dat voor de heffing van de schenkbelasting er enkel een
belastbaar moment ontstaat op het moment dat u de schenking doet.
Voorbeeld
Stel dat u uw dochter een nieuwe auto wilt schenken. Ze is net afgestudeerd
en begint met haar eerste baan. Om haar vervoer te vergemakkelijken en
haar te belonen voor haar goede studieresultaten besluit u haar een auto
te schenken van € 50.000,-.
Aangezien u de jaarlijkse reguliere vrijstelling voor schenkingen aan kinderen
ad € 5.229,- (2014) reeds heeft benut en u geen gebruik wilt maken van de
eenmalige, verhoogde vrijstelling, wordt de schenking volledig belast met
schenkbelasting. Dat betekent dat hierover een belasting is verschuldigd
van € 5.000,-.
6.1.3.U doet het op onze manier
Het is echter mogelijk om met een herroepelijke schenking de schenkbelasting
over deze auto sterk te verminderen. Hoe doet u dat?
U schenkt de auto. Vervolgens kunt u op een later moment de schenking herroepen.
De schenking wordt dan geacht niet te hebben plaatsgevonden. Hierdoor ontstaat
er op het moment dat u de schenking herroept dan ook een recht op teruggaaf
van de schenkbelasting.
Bij deze teruggaaf wordt sinds 2010 echter wel rekening gehouden met de voor­
delen die de verkrijger heeft genoten tijdens de bezitsperiode. Wanneer u effecten
herroepelijk heeft geschonken, wordt bij de teruggaaf rekening gehouden met de
tijdens de bezitsperiode van uw kind de door uw kind ontvangen dividenden. Deze
worden dan als definitief geschonken beschouwd. De verschuldigde schenk­
belasting over de dividenden wordt in mindering gebracht op de teruggaaf.
© De 50 beste fiscotips voor 2014,
73
Estate planning. Schenken en erven met oog voor de fiscale gevolgen
schenking’ te doen. Een dergelijke schenking heeft enerzijds het voordeel dat u
Wanneer uw kind tijdens de bezitsperiode geen geld of dividend heeft ontvangen uit
6
het geschonken vermogensbestanddeel, dan wordt hiervoor een fictief rendement
in aanmerking genomen. Op dit moment bedraagt dit 6% per jaar.
Estate planning. Schenken en erven met oog voor de fiscale gevolgen
Vervolg voorbeeld
Stel dat u besluit de auto herroepelijk te schenken aan uw dochter. Dat
betekent dat op het moment van schenking wederom € 5.000,- aan
schenkbelasting is verschuldigd. Na vijf jaar herroept u de schenking.
Uw dochter brengt de inmiddels flink afgereden auto bij u terug.
U kunt door het herroepen van de schenking het eerder betaalde schenk­
belasting terugvragen. Hierbij moet wel rekening worden gehouden met
het fictieve rendement dat uw dochter door middel van het gebruik van de
auto heeft genoten. Dit rendement wordt gesteld op 6% per jaar over de
waarde van de auto.
Concreet betekent dit 6% over € 50.000,- over een periode van vijf jaar.
Dit is in totaal een fictief rendement van € 15.000,-. De schenkbelasting
daarover bedraagt € 1.500,- en wordt dus in mindering gebracht op de
terug­gaaf van de schenkbelasting.
In totaal kost de schenking u aan belastingheffing:
Schenkbelasting bij schenking
€ 5.000,-
Af: teruggaaf schenkbelasting
bij herroeping
€ 3.500,- -/(€ 5.000,- -/- € 1.500,-)
Verschuldigde schenkbelasting
€ 1.500,-
Bovendien heeft u de tweedehandsauto ook weer in uw bezit. Deze kunt u
verkopen en zal toch minimaal het bedrag aan schenkbelasting die u heeft
betaald, opleveren?!
6.1.4.
Belangrijke aandachtspunten
• Voordeel tijdens bezit. In beginsel kunt u alle vermogensbestanddelen
herroepelijk schenken. Wanneer het voordeel in de bezitsperiode door de
ontvanger in geld wordt ontvangen, wordt dit bedrag in aanmerking genomen
voor de vermindering van de teruggaaf schenkbelasting. Is dit niet het geval,
dan wordt uitgegaan van het fictief rendement van 6% per jaar.
• Dalende waarde. Het fictief rendement van 6% dient doorlopend, dus van
dag tot dag, te worden berekend. Wanneer een vermogensbestanddeel tijdens
de bezitperiode van de ontvanger, zoals bij een auto, in waarde daalt, is het
verdedigbaar ook hiermee rekening te houden. Het jaarlijkse fictieve rendement
zou dan over de jaarlijks lager wordende autowaarde kunnen worden berekend.
In dat geval wordt de teruggaaf van schenkbelasting bij herroeping van de
schenking, en dus ook het voordeel, groter.
74
© De 50 beste fiscotips voor 2014,
6.1.5.
Ons advies in het kort
Ook onder de nieuwe schenkbelasting, die is ingevoerd in 2010, kan het aan­
trekkelijk zijn een herroepelijke schenking te doen in plaats van een reguliere.
6
­Hierdoor kunt u op een bepaald moment de schenking weer teniet doen en
het eerder betaalde schenkbelasting terugvorderen. Zeker bij een vermogens­
6.2.
6.2.1.
Profiteer van hypotheekconstructie
kind/ouder
Wat wilt u doen?
Een koopwoning is voor veel starters onbetaalbaar. Ouders die zelf wat vermogen
achter de hand hebben, kunnen hun kinderen echter op een fiscaal aantrekkelijke
wijze helpen. Op welke manier doet u dat?
6.2.2U doet het op de ‘klassieke’ manier
Voorbeeld
Stel dat uw zoon zijn eerste eigen woning wil kopen. De aankoopprijs
inclusief kosten koper bedraagt in totaal € 320.000,-. De bank wil vanwege
de waarde van de woning niet verder gaan dan een financiering van
€ 250.000,-. Daarnaast kan uw zoon eigenlijk ook niet over een groter
bedrag dan deze € 250.000,- aan hypotheekrente opbrengen.
U besluit hem te helpen. U stelt voor een schenking aan hem te doen van
€ 70.000,-. Zodoende kan uw zoon de woning alsnog kopen en zijn de
maandelijkse lasten voor hem niet te hoog.
Fiscaal gezien betekent dit dat u over het geschonken bedrag van
€ 70.000,- schenkbelasting bent verschuldigd. Ervan uitgaande dat uw
zoon tussen de 18 en 40 jaar is, kan € 50.300,- hiervan onder een bij­
zondere ver­hoogde vrijstelling worden gebracht (zie ook paragraaf 8 van
dit hoofdstuk). Hierdoor is de verschuldigde schenkbelasting beperkt tot
€ 1.970,-. Mooi geregeld toch? Of tóch niet?!
6.2.3.U doet het op onze manier
Nadeel van de bovenstaande constructie is dat uw zoon op de eigen woning een
schuld heeft van slechts € 250.000,- in plaats van € 320.000,-. En zoals u weet,
kunt u de aankoop van een eigen woning het beste zo veel mogelijk financieren
met geleend geld. In dit geval kan slechts hypotheekrente worden afgetrokken
over deze € 250.000,-.
© De 50 beste fiscotips voor 2014,
75
Estate planning. Schenken en erven met oog voor de fiscale gevolgen
bestanddeel dat in waarde daalt, zoals een auto, is dit aantrekkelijk.
Uitgaande van een hypotheekrente van 5% en een belastingtarief van 40%
6
betekent dit een jaarlijks nadeel voor uw zoon van netto € 1.400,-. En dat voor de
vele komende jaren dat hij eigenaar van een eigen woning zal zijn.
Het is dan ook fiscaal aantrekkelijker om te proberen de eigenwoningschuld zo
hoog mogelijk te laten zijn. Dit kan doordat u het benodigde geld niet aan uw zoon
Estate planning. Schenken en erven met oog voor de fiscale gevolgen
schenkt, maar het geld aan hem leent. Vervolgens kunt u jaarlijks de verschuldigde
hypotheekrente over uw lening aan hem schenken, waardoor zijn maandelijkse
lasten niet te hoog worden.
Vervolg voorbeeld
In tegenstelling tot uw eerdere idee, schenkt u uw zoon niet het geld maar
sluit u met hem een lening af voor de aankoop van de woning. Dit heeft
als gevolg dat uw zoon over de volledige aankoopsom van € 320.000,hypotheekrente betaalt en dus aftrek geniet. Om de maandelijkse lasten
voor hem niet te hoog te laten zijn, schenkt u de jaarlijkse rentetermijn.
Op basis van een lening van € 70.000,- en een rentepercentage van
5% bedraagt de jaarlijks verschuldigde rente € 3.500,-. Voor de schenk­
belasting mag u jaarlijks belastingvrij een bedrag aan uw kind schenken van
€ 5.030,- (2011). U blijft in dit geval dus ruim onder deze grens waarmee
er over de schenking ook geen schenkbelasting is verschuldigd.
Per saldo bespaart deze constructie de schenkbelasting ad € 1.970,- over
de schenking van € 70.000,- ineens én geeft deze uw zoon een jaarlijks
nettovoordeel van € 1.400,-.
6.2.4.
Belangrijke aandachtspunten
• Verhoogde vrijstelling. In de schenkbelasting bestaat de mogelijkheid om
voor een schenking aan een kind tussen de 18 en 40 jaar eenmalig een
verhoogde vrijstelling toe te passen van € 24.144,-. Zelfs wanneer de jaarlijkse
rente boven de reguliere vrijstelling uitkomt, kunt u dankzij deze bijzondere
vrijstelling de rente voor de eerste jaren in één keer belastingvrij schenken.
• Tijdelijk hoger. In de periode 1 oktober 2013 tot en met 31 december 2014
geldt er een tijdelijke vrijstelling voor de schenkbelasting tot een bedrag van
€ 100.000,- voor schenkingen die worden gebruikt voor de aankoop of het
onderhoud van de eigen woning. Deze tijdelijke vrijstelling mag ook gebruikt
worden bij schenkingen aan anderen dan aan eigen kinderen.
• Hoge rente. Het is fiscaal voordelig om een zo hoog mogelijke rente op te
nemen in de leningsovereenkomst. Dit omdat dit bij uw zoon tot een forse aftrek
voor hypotheekrente leidt en bij u niet extra belast wordt. De lening valt bij u
immers onder de vermogensrendementsheffing van box 3, waarbij u belasting
betaalt tegen het vaste tarief van 1,2% over de waarde. Het daad­werkelijke
rendement is daarbij niet relevant.
76
© De 50 beste fiscotips voor 2014,