Transcript wat is er veranderd?

nieuwe fiscale regels 2014
wat is er veranderd?
In 2014 zijn er veel nieuwe fiscale regels. Hieronder een
selectie uit alle veranderingen.
Enkele voorbeelden. Stel: uw WOZ-waarde bedraagt 500.000
▶▶ 1. Eigenwoningforfait eigen woning omhoog
over in 2014 260 euro meer inkomstenbelasting dan in 2013.
▶▶ 2. Beperking (hypotheek)renteaftrek eigen woning
Bij een WOZ-waarde van 1 miljoen euro is dat het dubbele,
▶▶ 3. Schenkingsvrijstelling eigen woning tot 100.000 euro
dus 520 euro. Is uw WOZ-waarde bijvoorbeeld 1.500.000
levert tot 30% belastingvoordeel op
▶▶ 4. Tijdelijk lager belastingtarief in box 2 levert tot
15.000 euro belastingvoordeel op
euro. Het eigenwoningforfait is in 2014 dan 3.500 euro
(in 2013: 3.000 euro). Bij een tarief van 52% betaalt u hier-
euro? Dan moet u in 2014 15.630 euro aan eigenwoningforfait bij uw inkomen optellen. U betaalt hierover dan bij 52%
inkomstenbelasting ruim 1.100 euro meer dan in 2013.
▶▶ 5. Gebruikelijk loon DGA omhoog naar 44.000 euro
▶▶ 6. Eerder belasting over gouden handdruk
▶▶ 7. Bestaand gouden handdruk stamrecht mag in één
keer worden uitgekeerd
2.Beperking (hypotheek)renteaftrek
eigen woning
▶▶ 8. Behoorlijk meer belastingrente voor met name BV’s
Sinds 2014 daalt gedurende 28 jaar het maximumpercenta-
1.Eigenwoningforfait
eigen woning omhoog
ge waartegen de aftrekbare (hypotheek)rente voor de eigen
woning kan worden verrekend. Dit hoogste percentage was
in 2013 nog 52%. Sinds 2014 gaat daarvan 0,5%-punt per
jaar af, tot in 2041 de (hypotheek)rente aftrekbaar is tegen
In 2014 is het eigenwoningforfait omhoog gegaan. Dit raakt
maximaal 38%. In 2014 is de rente verrekenbaar tegen maxi-
veel eigenwoningbezitters. Hebt u geen of een kleine finan-
maal 51,5%.
cieringsschuld op uw eigen huis? Dan hebt u hier geen last
van. Het eigenwoningforfait is kortweg een vaste bijtelling bij
Wat kunt u doen?
uw inkomen als u een eigen woning bezit waarin u woont.
Het kan raadzaam zijn om uw eigenwoningschuld af te lossen.
Het gaat om het hoofdverblijf.
Dit zal met name het geval zijn als het netto rendement in
box 3 structureel lager is dan de netto financieringslast. Ook
De hoogte van het eigenwoningforfait is gebaseerd op de
als voor uw eigenwoningschuld geen (fiscale) aflossingsver-
WOZ-waarde van uw eigen huis die uw gemeente jaarlijks
plichting geldt. Als het eigenwoningforfait gelijk of hoger is
vaststelt. Voor 2014 geldt de WOZ-waarde per 1 januari 2013.
dan de aftrekbare (hypotheek)rente kunt u gebruikmaken van
Voor de meeste huizen met een WOZ-waarde tot 1.040.000
een aftrekpost waardoor u uiteindelijk geen inkomstenbe-
euro is het percentage in 2014 0,7 (in 2013: 0,6). Is uw WOZ-
lasting betaalt over het eigenwoningforfait. Maar het is niet
waarde hoger? Dan is de bijtelling over het gedeelte tot
altijd verstandig om af te lossen. Dat hangt onder andere af
1.040.000 euro al 7.350 euro en voor het gedeelte dat uitgaat
van uw wensen. Hebt u afgelost? Dan is er in principe geen
boven deze waarde is het percentage hoger, namelijk 1,8 in
weg terug. U kunt voor het afgeloste bedrag misschien wel
2014 (in 2013: 1,55). Dit hogere percentage noemt men ook
weer een nieuwe geldlening sluiten. Maar dan is de rente
wel de ‘villabelasting’. Dat gaat in ieder geval in 2015 en 2016
over deze geldlening fiscaal niet aftrekbaar. Dit kan anders
(2,35) nog verder omhoog.
zijn als u bijvoorbeeld eerst minimaal 3 jaar gaat huren en u
daarna weer een eigen woning aankoopt.
3.Schenkingsvrijstelling eigen woning
tot 100.000 euro levert tot 30% belastingvoordeel op
In 2015 zal het bedrag van de vrijstelling voor een schenking
voor de eigen woning lager zijn dan 100.000 euro. En slechts
gelden voor een schenking van ouders aan een kind in de
In 2014 kunt u onder bepaalde voorwaarden nog gebruikma-
leeftijd van 18 tot en met 39 jaar mits het kind de vrijstelling
ken van de schenkingsvrijstelling voor de eigen woning tot
niet eerder heeft gebruikt.
100.000 euro. Hiermee kan degene die de schenking krijgt
een behoorlijk bedrag aan belasting besparen. De vrijstelling
kan worden benut bij eenmalige schenkingen van verschillende personen. Bijvoorbeeld bij een schenking van ouders,
4. Tijdelijk lager belastingtarief in box 2
levert tot 15.000 euro belastingvoordeel op
grootouders, ooms en tantes etcetera. Zo kan iemand van
meerdere personen 100.000 euro belastingvrij krijgen. Een
Vooral DGA’s (directeuren-grootaandeelhouders) met een ei-
eerder gekregen schenking van ouders waarop de verhoogde
gen BV kunnen in 2014 profiteren van het verlaagde belas-
vrijstelling is toegepast, moet het kind verrekenen met het
tingtarief in box 2 van de inkomstenbelasting. In box 2 wordt
maximumbedrag van 100.000 euro van de ouders. Dan is de
het inkomen uit aanmerkelijk belang belast. Van een ‘aanmer-
vrijstelling voor een schenking van ouders lager dan 100.000
kelijk belang’ is kortweg sprake bij een aandelenbezit van
euro. BV’s bijvoorbeeld kunnen niet belastingvrij schenken
ten minste 5% in een BV. Dat belang kan eventueel samen
voor de eigen woning. De BV kan eventueel wel een belaste
met de fiscaal partner (gehuwde partner of samenwonende
dividenduitkering doen, waarna de aandeelhouder kan schen-
partner in bepaalde situaties) en/of kortweg directe familie-
ken. Een verkrijging van een werkgever is vaak belast loon.
leden worden gehouden. Voor de eerste 250.000 euro aan
inkomen in box 2 is het tarief in 2014 22% in plaats van 25%.
Het belastingvoordeel bij een schenking van ouders voor de
Het belastingvoordeel bedraagt dus maximaal 7.500 euro
eigen woning is 10%. Een dergelijke schenking van grootou-
(= 3% van 250.000 euro). Hebt u een fiscaal partner? Dan kan
ders levert 18% belastingvoordeel op. Komt deze schenking
het voordeel zelfs 15.000 euro bedragen. Ook als uw partner
van anderen? Dan loopt het voordeel op tot 30%. Denk daar-
zelf geen aandelen in de BV bezit. Over het meerdere aan
bij bijvoorbeeld aan een schenking van een oom en tante.
inkomen in box 2 betaalt u in 2014 25% inkomstenbelasting.
Het inkomen bestaat uit voordelen op aandelen. Bijvoor-
Wat kunt u doen?
beeld een dividenduitkering of de opbrengst die u behaalt
Het belastingvoordeel is een cadeautje van het kabinet om de
als u aanmerkelijkbelangaandelen aan een ander overdraagt.
woningmarkt te stimuleren en de mogelijkheid te bieden om
Het belastingvoordeel geldt alleen in 2014. In 2015 kent
eigenwoningschulden zoveel mogelijk af te lossen. De schen-
box 2 weer één belastingtarief van 25%.
king moet de genieter namelijk besteden voor de eigen woning. En dat moet u ook vastleggen. De schenking moet de
Wat kunt u doen?
genieter bijvoorbeeld gebruiken voor een verbouwing of de
Het kabinet wil het financieel aantrekkelijk voor u maken om
aflossing van zijn eigenwoningschuld of een restschuld. Maar
geld uit uw BV te halen in 2014. U kunt het geld namelijk ver-
de genieter kan de schenking ook gebruiken om een huis te
volgens uitgeven en daardoor de economie stimuleren. Maar
kopen. Voor een schenking in 2014 moet de genieter vóór 1
het is niet altijd slim om het cadeautje uit te pakken. Natuurlijk
maart 2015 een aangifte schenkbelasting hebben ingediend
wel als u in 2014 toch al van plan was dividend uit te keren.
bij de Belastingdienst. Moet de schenking bijvoorbeeld wor-
Misschien wel voor een schenking aan een familielid, al dan
den gebruikt voor de aflossing van uw eigenwoningschuld?
niet voor de eigen woning. Hebt u een (te hoge) rekening-
Bedenk dan dat de aflossing in 2014 wordt gedaan. Maakt
courantschuld aan uw BV? Meestal is een dergelijke schuld
de schenker in 2014 de schenking over terwijl de aflossing in
ongunstig aangezien de rente op een dergelijke schuld in box
2015 plaatsvindt? Dan is het een schenking in 2015. Doet u
3 bij u in privé niet fiscaal aftrekbaar is voor de inkomstenbe-
de schenking in 2014 voor bijvoorbeeld een verbouwing? Dan
lasting. De rente is bij uw BV wel belast met vennootschaps-
heeft de verkrijger tot en met 2016 de tijd voor de afronding
belasting. Dan kunt u mogelijk met een dividenduitkering
van de verbouwing.
deze schuld (gedeeltelijk) aflossen. Haalt u 2014 inkomen uit
uw BV naar privé? Dan hoeft u over dat inkomen in 2014 geen
inkomstenbelasting in box 3 te betalen. Ook het rendement
daarover is in 2014 niet belast in box 3. Uw BV moet direct
15% dividendbelasting afdragen. Vervolgens moet u 7% of
10% inkomstenbelasting betalen.
Wanneer is het niet raadzaam om
het lagere belastingtarief te benutten?
Wat kunt u doen?
We noemen een aantal situaties. Als uw BV na een dividend-
recht in 2014 in 1 keer af te kopen, hangt af van uw situatie.
uitkering haar opeisbare schulden niet meer kan betalen. Of
Het is met name van belang hoeveel belasting u nu en in de
als hiervoor geen ruimte in de BV bestaat vanwege de hoge
toekomst betaalt over het saldo en de stamrechtuitkeringen.
Of het voor u verstandig is om uw gouden handdruk stam-
commerciële waarde van de eventuele pensioenverplichtingen in de BV. Ook als u anders pas in de toekomst de belastingclaim van 25% zou betalen, kan het fiscaal aantrekkelijker
zijn om in 2014 geen geld uit de BV te halen waarover u dit
8. Behoorlijk meer belastingrente
voor met name BV’s
jaar 22% moet betalen. Dat hangt onder andere af van het
rendement.
De Belastingdienst berekent vaak belastingrente bij het opleggen van een belastingaanslag over een oud belastingjaar.
5. Gebruikelijk loon DGA omhoog
naar 44.000 euro
Voor de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting geldt
dat de rente gaat lopen vanaf de eerste dag van de 7e maand
die volgt op het tijdvak (het betreffende belastingjaar). Dus
voor het belastingjaar 2013 loopt de rente vanaf 1 juli 2014.
Het gebruikelijk loon dat van toepassing is op een werkne-
BV’s bijvoorbeeld kunnen een gebroken boekjaar hebben dat
mer die werkzaamheden verricht voor een lichaam waarin
afwijkt van het kalenderjaar. Loopt het gebroken boekjaar bij-
hij of zijn partner een aanmerkelijk belang heeft, bedraagt
voorbeeld van 1 februari tot en met 31 januari? Dan loopt de
in 2014 (ten minste) 44.000 euro (2013: 43.000 euro). In de
rente vanaf 1 augustus.
praktijk betreft dit DGA’s.
Voor de vennootschapsbelasting wordt per 1 april 2014 de
6. Eerder belasting
over gouden handdruk
rente berekend op basis van het (hoge) wettelijke rentepercentage voor handelstransacties. En die rente is veel hoger
dan die voor niet-handelstransacties tot 1 april 2014. Daarbij
komt nog dat voor de rente voor de vennootschapsbelasting
Sinds 2014 is het niet meer mogelijk om met een sinds 2014
straks een minimum geldt van 8%. Voor andere belastingen
toegezegde gouden handdruk (ontslagvergoeding) een stam-
en voor de invorderingsrente (dat is de rente die in rekening
recht te bedingen (bij bijvoorbeeld een eigen BV, verzeke-
wordt gebracht als u een opgelegde aanslag niet of te laat
ringsmaatschappij of bank). Als u nu een gouden handdruk
betaalt) blijft de aansluiting bij de wettelijke rente voor niet-
ontvangt, moet u in hetzelfde jaar over het gehele bedrag
handelstransacties gelden. Daarbij geldt per 1 april 2014 een
inkomstenbelasting in box 1 betalen.
minimumrente van 4%.
7. Bestaand gouden handdruk stamrecht
mag in één keer worden uitgekeerd
Wat kunt u doen?
Belastingplichtigen die op tijd aan hun aangifte- en betalingsverplichtingen voldoen, kunnen voorkomen dat de Belastingdienst bovengenoemde rente(n) bij hen in rekening brengt.
Hebt u vóór 1 januari 2014 een ontslagvergoeding omgezet
Als de Belastingdienst zelf te laat is met het uitbetalen van
in een stamrecht? Sinds 2014 mag u een bestaand gouden
de juiste bedragen, dan gelden dezelfde percentages over de
handdruk stamrecht in één keer uitkeren, zonder dat u een
bedragen die u van de Belastingdienst ontvangt.
boete (revisierente) moet betalen. De eis dat u hiermee periodieke uitkeringen moet aankopen, is dus vervallen. Als u
het gouden handdruk stamrecht in 2014 ineens laat uitkeren,
hoeft u slechts over 80% van de uitkering inkomstenbelasting in box 1 te betalen. Hierbij is het noodzakelijk dat de
werkgever vóór 15 november 2013 de ontslagvergoeding had
overgemaakt en dat u de gehele aanspraak in 2014 in één
keer opneemt. Vanaf 2015 geldt deze 20%-kortingsregeling
niet meer.
Vermogensstructurering & Estate Planning, Maart 2014
De in dit document aangeboden informatie is opgesteld door ABN AMRO Bank N.V. en is
bedoeld als informatie in algemene zin en is niet toegespitst op uw persoonlijke situatie.
De informatie mag daarom nadrukkelijk niet beschouwd worden als een advies of als een
voorstel of aanbod tot 1) het aankopen of verhandelen van financiële instrumenten en/of
2) het afnemen van beleggingsdiensten noch als een beleggingsadvies. Beslissingen
op basis van de informatie uit dit document zijn voor uw eigen rekening en risico. De informatie en de voorwaarden die van toepassing zijn op door ABN AMRO aangeboden financiële instrumenten en beleggingsdiensten verleend door ABN AMRO kunt u vinden in de
Voorwaarden Effectendienstverlening ABN AMRO en het Informatieblad Effectendienstverlening ABN AMRO die verkrijgbaar zijn via www.abnamro.nl/beleggen.
Hoewel ABN AMRO tracht juiste, volledige en actuele informatie uit betrouwbaar geachte
bronnen aan te bieden, verstrekt ABN AMRO expliciet noch impliciet enige garantie
dat de aangeboden informatie in dit document juist, volledig of actueel is. ABN AMRO
aanvaardt geen aansprakelijkheid voor druk- en zetfouten. De in dit document opgenomen
informatie kan worden gewijzigd zonder voorafgaand bericht. ABN AMRO is niet verplicht
de hierin opgenomen informatie te actualiseren of te wijzigen.
ABN AMRO en/of haar agenten of onderaannemers aanvaarden geen enkele aansprakelijkheid ten aanzien van enige schade (met inbegrip van gederfde winst), die op enigerlei
wijze voortvloeit uit de informatie die u in dit document wordt aangeboden of het gebruik
daarvan.
ABN AMRO, of de rechthebbende, behoudt alle rechten (waaronder auteursrechten, merk­
rechten, octrooien en andere intellectuele eigendomsrechten) met betrekking tot alle in dit
document aangeboden informatie (waaronder alle teksten, grafisch materiaal en logo’s).
Het is niet toegestaan de informatie uit dit document te kopiëren of op enigerlei wijze
openbaar te maken, te verspreiden of te vermenigvuldigen zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van ABN AMRO of rechtmatige toestemming van de recht­h ebbende.
U mag de informatie in dit document wel afdrukken voor uw eigen persoonlijk gebruik.