Transcript Februari 2014 - Van Elderen, accountants | belastingadviseurs

nieuwsbrief | februari 2014
Inhoudsopgave Nieuwsbrief Februari 2014.
• MIA/Vamillijst 2014 gepubliceerd
• Regresvordering op BV volgens Hof niet onzakelijk
• Invloed premieheffing op middelingsteruggaaf
• Ondanks jarenlange verliezen toch bron van inkomen
• Gewijzigd wetsvoorstel hervorming pensioenen ingediend
• Pas afroommethode als loon ongebruikelijk is
• Wijziging landbouwregeling
• Dien uw aangifte schenkbelasting 2013 in vóór 1 maart 2014!
• Wat is periodiek schenken ?
• Is de Limited Liability Partnership (LLP) een alternatief voor de BV ?
• Vergoedingsvorderingen tussen echtgenoten - wat is er dit jaar fiscaal gewijzigd
• Wetsvoorstel moet erfgenamen beschermen tegen onverwachte schulden in
nalatenschap
• Het huwelijksvermogensrecht sedert 1 januari 2012 - goed om te weten waar u staat !
MIA/Vamillijst 2014 gepubliceerd
ONDERNEMINGSWINST
De regeling willekeurige afschrijving milieu-investeringen
(Vamil) en de regeling milieu-investeringsaftrek (MIA) zijn
bedoeld als stimuleringsregeling voor de investering in
milieuvriendelijke apparatuur. De regelingen gelden niet
voor alle investeringen. De bedrijfsmiddelen die in
aanmerking komen voor MIA en Vamil zijn opgenomen in de
Milieulijst. Deze Milieulijst wordt jaarlijks aangepast. De regelingen worden uitgevoerd
door de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO.nl), de opvolger van Agentschap
Regresvordering op BV volgens Hof niet onzakelijk
INKOMSTENBELASTING
Een bank verstrekte in 2004 een financiering aan een BV voor de aankoop
van een deelneming. De dga was hoofdelijk aansprakelijk. Hij verstrekte
een tweede hypotheek op zijn woning als zekerheid aan de bank. Nadat in
de loop van 2006 achterstanden ontstonden in de betaling van rente en
aflossing, betaalde de dga in 2007 tegen finale kwijting een bedrag van €
160.000 aan de bank. De dga financierde deze betaling met een lening in
privé. De kosten van deze geldlening en de afwaardering van de regresvordering op de
BV wilde de dga in 2007 ten laste van zijn inkomen brengen. De...
Invloed premieheffing op middelingsteruggaaf
INKOMSTENBELASTING
De middelingsregeling in de inkomstenbelasting is
bedoeld als tegemoetkoming voor het progressienadeel
dat kan ontstaan bij sterk wisselende inkomens. Als het
inkomen per jaar sterk wisselt, kan de progressie in het
tarief tot gevolg hebben dat per saldo meer belasting
wordt betaald dan wanneer de inkomens gelijkmatig
zouden zijn verdeeld over de jaren. De regeling werkt als volgt. De inkomens van box 1
van drie aaneengesloten kalenderjaren worden bij elkaar opgeteld en gedeeld door drie.
Vervolgens wordt over dit gemiddelde inkomen per jaar de belasting berekend. Het
verschil tussen de...
Ondanks jarenlange verliezen toch bron van
inkomen
INKOMSTENBELASTING
Voor belastbaarheid van opbrengsten en aftrekbaarheid van
verliezen moet er een bron van inkomen zijn. Daarvoor is het
volgende vereist:
• deelname aan het economische verkeer;
• het beogen van geldelijk voordeel en
• de redelijke verwachting dat er, al dan niet in de toekomst,
positieve resultaten worden behaald.
Volgens Hof Arnhem is aan de derde voorwaarde voldaan als in de verre toekomst
redelijkerwijs winst zal worden behaald. Het hof kwam tot dit oordeel in een procedure
over een schapenhouderij, die in 2005 was gestart en die tot en met 2009 verliezen had
opgeleverd. De Belastingdienst...
Gewijzigd wetsvoorstel hervorming pensioenen ingediend
LOONBELASTING
De staatssecretaris van Financiën heeft het gewijzigde
wetsvoorstel ter verlaging van de maximale opbouw- en
premiepercentages en de maximering van het pensioengevend
inkomen naar de Tweede Kamer gestuurd. Het oorspronkelijke
wetsvoorstel is in de Eerste Kamer dermate kritisch ontvangen
dat het kabinet heeft besloten de behandeling daarvan aan te
houden. Het gewijzigde wetsvoorstel is het uitvloeisel van overleg met de fracties van
D66, ChristenUnie en de SGP. De staatssecretaris verzoekt de Tweede Kamer om het
gewijzigde wetsvoorstel met spoed te behandelen.
Het wetsvoorstel omvat een...
Pas afroommethode als loon ongebruikelijk is
LOONBELASTING
Werkt u als dga voor uw bv, dan moet u voldoen aan de regels voor
het gebruikelijk loon. Voor het beoordelen van de hoogte van het
gebruikelijk loon gebruikt de Belastingdienst vaak de afroommethode.
Rechtbank Den Haag heeft echter recent aangegeven dat de fiscus
deze methode niet zomaar mag toepassen.
De inspecteur mag de afroommethode toepassen als de opbrengsten van de bv nagenoeg
geheel het gevolg zijn van de werkzaamheden van de directeur-grootaandeelhouder
(dga). In deze zaak hield de bv zich bezig met communicatiemanagement. De dga was de
enige werknemer van de bv. In 2012 had de...
Wijziging landbouwregeling
OMZETBELASTING
De staatssecretaris van Financiën heeft een besluit over de
toepassing van de landbouwregeling in de omzetbelasting
gewijzigd. Ten opzichte van het eerdere besluit uit 2006 zijn de
volgende onderdelen gewijzigd:
– Bij wijze van goedkeuring mogen paarden(op)fokbedrijven de
landbouwregeling toepassen op de levering van paarden.
– Bij wijze van goedkeuring mogen paardenopfokbedrijven de landbouwregeling
toepassen op de opfok van paarden.
– De regeling voor kleine ondernemers is ook van toepassing op nevenactiviteiten van
een landbouwer die heeft gekozen voor toepassing van de normale regeling van de...
Dien uw aangifte schenkbelasting 2013 in vóór 1 maart 2014!
SUCCESSIEWET
Heb je geld geschonken in 2013, dien dan vóór 1 maart 2014 een
aangifte schenkbelasting in. Denk dan aan de volgende aspecten:
1. De schenkbelasting wordt bij aanslag geheven van de verkrijger;
2. De plicht om aan de schenking aan te geven rust op de verkrijger,
ongeacht of een aangiftebiljet werd uitgereikt;
3. De termijn om aan te geven is binnen twee maanden na afloop van het kalenderjaar
waarin de schenking plaatsvindt (oftewel voor 1 maart);
4. Met name wanneer een beroep op een vrijstelling van Schenkbelasting gewenst is, is
het van belang om vóór 1 maart aan te geven;
5. Let op bij...
Wat is periodiek schenken ?
Een periodieke schenking/gift is een structurele gift aan een goed doel
(ANBI) die schriftelijk is vastgelegd in een schenkingsovereenkomst.
De looptijd van deze overeenkomst is minimaal vijf jaar.
SUCCESSIEWET
Wat zijn de voordelen voor?
Het grote voordeel voor u is dat uw gift volledig aftrekbaar is van uw belastbaar inkomen
en u dus een deel van uw gift terugontvangt van de Belastingdienst. Giften die niet
schriftelijk vastgelegd als periodieke schenking/gift zijn niet of slechts voor een klein deel
aftrekbaar.
Door de schenking schriftelijk vast te leggen, kunt u dus:
•meer geld overhouden aan uw...
Is de Limited Liability Partnership (LLP) een alternatief
voor de BV ?
ONDERNEMINGSRECHT
Indien u een onderneming exploiteert in de rechtsvorm van een
personenvennootschap, bijvoorbeeld een eenmanszaak, vennootschap
onder firma, maatschap of een commanditaire vennootschap, dan
bent u (hoofdelijk) aansprakelijk voor schulden van de vennootschap.
Dit betekent dat schuldeisers verhaal kunnen halen op uw
privévermogen en eventueel op het privévermogen van uw partner.
Bij de Vof kan men zelfs 100% privé aansprakelijk worden voor door de andere vennoot
namens de Vof aangegane schulden, of voor door medevennoten gepleegde fraude die is
toe te rekenen aan de vennootschap.
Echtgenoten met...
Vergoedingsvorderingen tussen echtgenoten - wat is er dit jaar fiscaal
gewijzigd
VARIA
Vergoedingsvorderingen kunnen ingevolge alleen tussen echtgenoten
ontstaan. In het algemeen zal de vergoedingsvordering tussen de
echtgenoten worden afgewikkeld tijdens huwelijk op het moment van
vervreemding van het onderliggende goed of bij einde van het
huwelijk in het kader van de financiële afwikkeling daarvan.
Omdat het huwelijk civielrechtelijk doorgaans op een ander moment eindigt dan het
moment van de financiële afwikkeling daarvan, is nu bepaald dat er geen sprake is van
een fiscaal relevant belang bij het onderliggende goed voor de echtgenoot dan wel de
gewezen echtgenoot met het...
Wetsvoorstel moet erfgenamen beschermen tegen onverwachte
schulden in nalatenschap
CIVIEL RECHT
Een erfenis is niet per definitie een positief vermogen. De
erfenis kan ook uit alleen schulden bestaan of op andere
wijze een negatief vermogen vormen. Een voorbeeld
daarvan is een erfenis die bestaat uit een huis en een daarop
rustende hypotheekschuld. Zelfs als de verkoopopbrengst
van het huis de schuld overtreft, kan de erfenis negatief zijn
als het huis na lange tijd wordt verkocht en de erfgenamen in de tussentijd de vaste
lasten hebben moeten betalen zonder inkomsten te genieten.
Het erfrecht biedt erfgenamen de keuze tussen zuivere aanvaarding, aanvaarding onder
het voorrecht van...
Het huwelijksvermogensrecht sedert 1 januari 2012 - goed om te
weten waar u staat !
CIVIEL
RECHT
Wist u dat het huwelijksvermogensrecht sedert 1 januari 2012
ingrijpend is gewijzigd. Hoe zit dat nu civielrechtelijk.
Geen beperkte gemeenschap
Op de eerste plaats is misschien wel de belangrijkste mededeling is
wat niet is gewijzigd. De wettelijke gemeenschap van goederen, die
ook wel algehele gemeenschap wordt genoemd, bestaat nog gewoon.
Geen wettelijke uitsluitingscausule
Er is geen wettelijke uitsluitingsclausule. In geval van echtscheiding moeten dus nog
steeds de erfrechtelijke verkrijgingen en de schenkingen die beide echtgenoten hebben
gehad, waaraan geen uitsluitingsclausule is...
© Van Elderen Accountants | Belastingadviseurs - kvk 08143157 – www.vanelderen.nl
Hoewel wij de uiterste zorg hebben besteed aan de inhoud van deze nieuwsbrief, aanvaarden wij geen enkele aansprakelijkheid voor onvolledigheid of
onjuistheid noch voor de gevolgen daarvan.