Verklaring Arbeidsrelatie Wat zijn de aandachtspunten?

Maakt u als opdrachtgever gebruik van ‘zelfstandigen’, dan wilt u natuurlijk zekerheid dat de Belastingdienst de arbeidsrelatie achteraf niet bestempelt als een dienstbetrekking. Anders moet u alsnog loonbelasting en premies werknemersverzekeringen afdragen. De Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) kan u onder voorwaarden deze zekerheid bieden.

 Berust het risico van een onjuiste uitvoering van de werkzaamheden bij de opdrachtnemer? Een bevestigende beantwoording van deze en andere vragen is een aanwijzing dat de opdrachtnemer een zelfstandige is. Maar dat hoeft (nog steeds) niet!

Zelfstandige of werknemer?

Over het salaris van werknemers moet u loonbelasting en premies volksverzekeringen afdragen. Deze heffingen bent u niet verschuldigd als u zelfstandigen inhuurt. Maar let op! Bij de beoordeling of sprake is van een dienstbetrekking zijn de feiten doorslaggevend. Ook al is dus contractueel overeengekomen dat geen sprake is van een dienstbetrekking, dan kan de Belastingdienst toch nog een dienstbetrekking aannemen als aan alle kenmerken hiervan is voldaan. De Belastingdienst toets daarbij (onder andere) aan de volgende criteria:   Heeft de opdrachtnemer meer dan 3 opdrachtgevers? Kan de opdrachtnemer de werkzaamheden zonder toestemming van de opdrachtgever door iemand anders laten uitvoeren? Voor u als opdrachtgever is het dan ook vaak moeilijk om te beoordelen of de arbeidsrelatie kwalificeert als een dienstbetrekking. Een onjuiste beoordeling kan vervelende gevolgen hebben. De Belastingdienst kan u dan namelijk een naheffingsaanslag loonbelasting en premies werknemersverzekeringen opleggen (soms zelfs met boete). Om dit te voorkomen is de ‘Verklaring Arbeidsrelatie’ in het leven geroepen.

Wie aanvragen?

De volgende personen kunnen een VAR aanvragen: 1 Zelfstandigen zonder personeel (ZZP-ers) De VAR vermeldt dat de houder daarvan ‘winst uit onderneming’ geniet (VAR WUO). 2 Freelancers De VAR vermeldt dat de houder daarvan ‘resultaat uit overige werkzaamheid’ geniet (VAR-row).

Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V. is lid van Grant Thornton International Ltd (Grant Thornton International). © Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V. Alle rechten voorbehouden.

3 Zelfstandige directeuren grootaandeelhouders De VAR vermeldt dat de houder daarvan ‘werkzaamheden voor rekening en risico van een vennootschap verricht waarin hij een aanmerkelijk belang heeft (VAR-dga). 2 de werkzaamheden overeenkomen met de omschrijving van de werkzaamheden op de VAR; 3 de VAR is getoond aan de opdrachtgever die een kopie ervan in zijn administratie bewaart; 4 Werknemers De VAR vermeldt dat de houder daarvan ‘loon uit dienstbetrekking’ geniet (VAR loon). 4 de opdrachtgever de identiteit van de opdrachtnemer heeft vastgesteld aan de hand van een geldig identiteitsbewijs (geen rijbewijs) en daarvan een kopie bewaart bij zijn administratie.

Zekerheid opdrachtgever

VAR-wuo en VAR-dga houden. De opdrachtgever aan wie een kopie van een VAR wuo of een VAR-dga is verstrekt, heeft de volledige zekerheid dat hij over het honorarium betaald aan de VAR houder, geen loonheffingen hoeft in te

Geldigheidsduur

De VAR is geldig van 1 januari tot en met 31 december van enig jaar. Hierop geldt een kleine versoepeling. De werkzaamheden mogen ook plaatsvinden in het kalenderjaar volgend op het tijdvak waarvoor de VAR geldt, mits: VAR-row De VAR-row biedt de opdrachtgever geen zekerheid over de vraag of hij loonheffingen moet inhouden en betalen. De opdrachtgever moet dus nog steeds zelf toetsen of er een (fictieve) dienstbetrekking is. Alleen als hij tot de conclusie komt dat daar geen sprake van is, zal hij geen loonheffingen hoeven in te houden. Blijkt achteraf deze conclusie onjuist te zijn, dan moet de opdrachtgever alsnog loonheffingen betalen. Wil de opdrachtgever zekerheid dan kan hij de Belastingdienst om een uitspraak vragen. Var-loon Er is in dat geval gewoon sprake van een dienstbetrekking. In dat geval moet de opdrachtgever gewoon loonheffingen inhouden. 1

Voorwaarden geldigheid van de VAR

Een beroep op de VAR is mogelijk indien: de werkzaamheden plaatsvinden in het tijdvak waarvoor de VAR geldt;    de werkzaamheden op een overeenkomst berusten die was aangegaan voor 1 november van het voorafgaande jaar waarin het tijdvak valt waarvoor de VAR geldt, en die overeenkomst is aangegaan vóór de dagtekening van een eventueel voor dat aansluitende kalenderjaar reeds aangevraagde VAR. Voor later afgesloten overeenkomsten gelden vanaf 1 januari de rechtsgevolgen behorende bij de nieuwe verklaring; de identiteit van de opdrachtnemer is vastgesteld conform de Wet op de identificatieplicht.

Onjuist gebruik VAR

De opdrachtgever kan aan de VAR-wuo en VAR-dga zekerheid ontlenen. Als de Belastingdienst echter constateert dat:    voor een bepaalde opdracht een niet-geldige VAR is gebruikt; een VAR is gebruikt voor andere werkzaamheden dan vermeld op de VAR; de VAR is vervalst,

Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V. is lid van Grant Thornton International Ltd (Grant Thornton International). © Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V. Alle rechten voorbehouden.

zal een inhoudelijke beoordeling plaatsvinden. Blijkt er dan toch sprake te zijn van een dienstbetrekking kan de Belastingdienst onder omstandigheden bij de opdrachtgever een naheffingsaanslag loonbelasting en premies werknemersverzekeringen opleggen (soms ook met boete). Als u als opdrachtgever twijfelt aan de echtheid van uw VAR, kunt u de echtheid telefonisch controleren bij het Landelijk Coördinatiepunt VAR: (088) 151 10 00.

Module

beschikbaar zijn. Er wordt al langere tijd gesproken over een module op de website van de belastingdienst waarmee de opdrachtgeven en de opdrachtnemer samen de vragen invullen. Op die manier zouden malafide situaties en misbruik van de VAR voorkomen kunnen worden. Naar verwachting zal die webmodule in 2015

Aanvragen van de VAR

Een opdrachtnemer kan een VAR aanvragen bij de Belastingdienst. Het formulier staat op de website van de Belastingdienst te bereiken via deze short url: www.goo.gl/NRYRJY.

hij in bezwaar gaan. Op basis van de antwoorden op de vragen beoordeelt de belastingdienst welke soort VAR de opdrachtnemer krijgt. Is de opdrachtnemer het niet eens met de afgegeven VAR, dan kan

Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V. is lid van Grant Thornton International Ltd (Grant Thornton International). © Grant Thornton Accountants en Adviseurs B.V. Alle rechten voorbehouden.