Transcript กรณี ทก ี่ ฎหมายกาหนดให้ หักภาษี ณ ทีจ่ า่ ย มาตรา มาตรา มาตรา มาตรา มาตรา 3 เตรส โดยคาสั่ง ท.ป.

1
กรณี ทก
ี่ ฎหมายกาหนดให้
หักภาษี ณ ทีจ่ า่ ย
มาตรา
มาตรา
มาตรา
มาตรา
มาตรา
50
3 เตรส โดยคาสั่ง ท.ป. 4/2528
70
69 ทวิ
69 ตรี
2
กรณี ทก
ี่ ฎหมายกาหนดให้
หักภาษี ณ ทีจ่ า่ ย
มาตรา
มาตรา
มาตรา
มาตรา
มาตรา
50
3 เตรส โดยคาสั่ง ท.ป. 4/2528
70
69 ทวิ
69 ตรี
3
มาตรา 50
จ่ายให้แก่ผรู้ บั ทีเ่ สียภาษี เงินได้บุคคลธรรมดา
(1) กรณี จา่ ยเงินได้ ประเภทที่ (1) และ(2) ปกติ
ขัน
้ ตอนที่ 1 เงินได้หรือประเมิน x จานวน
คราวทีต
่ อ
้ งจ่าย
ขัน
้ ตอนที่ 2 หักค่าใช้จา่ ยและค่าลดหย่อน
ขัน
้ ตอนที่ 3 คานวณภาษี ตามอัตราภาษี เงิน
ได้บุคคลธรรมดา
ขัน
้ ตอนที่ 4 หารด้วยจานวนคราวทีต
่ อ
้ งจ่าย
4
ตัวอย่ าง
นายเอก ทางานบริษทั ไทย จากัด ได้ รับเงินเดือนๆ ละ
50,000 บาท นายเอก ได้ แจ้ งสภาพการหักลดหย่ อน
และยกเว้ นไว้ ดงั นี้
- ภริยาชอบด้ วยกฎหมายไม่ มีเงินได้ และร่ วมกันตลอดปี ภาษี
- บุตรชอบด้ วยกฎหมายทีเ่ ป็ นผู้เยาว์ กาลังศึกษาในประเทศ
ไทย 2 คน
- จ่ ายประกันชีวติ ของตนเอง
80,000 บาท
- จ่ ายประกันชีวติ ของภรรยา
20,000 บาท
ดังนั้นบริษทั ไทย จำกัดจะต้ องหักภำษี ณ ที่จ่ำย
ในปี 2549 เดือนละเท่ ำไร
5
กำรคำนวณภำษีหัก ณ ที่จ่ำย ตำมกฎหมำยใหม่
เงินเดือนเสมือนหนึ่งว่าได้จ่ายทั้งปี 50,000 x 12
หัก ค่าใช้จ่าย ( 40%ไม่เกิน 60,000 )
คงเหลือ เงินได้หลังหักค่าใช้จ่าย
หัก ค่าลดหย่อนส่ วนตัว
= 30,000
ค่าลดหย่อนคู่สมรส
= 30,000
ค่าลดหย่อนบุตรศึกษา 2 คน
= 34,000
ค่าลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตส่ วนตัว
= 50,000
ค่าลดหย่อนเบี้ยประกันชีวิตภรรยา
= 10,000
คงเหลือเงินได้สุทธิ
ภำษีเงินได้ ท้งั ปี (100,000 ได้รับยกเว้นภาษี)+286,000x10%
ภาษีที่จะต้องหักภาษี ณ ที่จ่าย เดือนละ = 28,600 /12
= 600,000
= 60,000
= 540,000
= 154,000
= 386,000
= 28,600
6
= 2,383.33
ตัวอย่ ำง
นายโท เป็ นคนโสดมีรายได้จากการเป็ นนายหน้าขายประกันชีวติ ดังนี้
มกราคม
120,000 บาท
กุมภาพันธ์
90,000 บาท
มีนาคม
60,000 บาท
ดังนั้นบริ ษทั ประกันภัยจะต้องหักภาษี ณ ที่จ่ายอย่างไร
ค่านายหน้าเดือนมกราคม
= 120,000 บาท
หัก ค่าใช้จ่าย(40%ไม่เกิน 60,000 บาท )
= 48,000 บาท
คงเหลือ เงินได้หลังหักค่าใช้จ่าย
= 72,000 บาท
หัก ค่าลดหย่อนส่ วนตัว
= 30,000 บาท
คงเหลือ เงินได้สุทธิ
= 42,000 บาท
ไม่ ต้องหักภำษี ณ ทีจ่ ่ ำย เนื่องจำกเงินได้ สุทธิไม่ เกิน 100,000 ได้ รับ
ยกเว้ น
7
ค่ ำนำยหน้ ำเดือนกุมภำพันธ์ ต้องรวมเดือนมกรำคมด้ วย
หัก
ค่าใช้จ่าย (40% ไม่เกิน 60,000)
= 210,000
= 60,000
คงเหลือ เงินได้หลังหักค่าใช้จ่าย
= 150,000
ค่าลดหย่อนส่ วนตัว
= 30,000
หัก
คงเหลือ
เงินได้สุทธิ
= 120,000
ภำษีเงินได้ = (100,000 ได้รับยกเว้น) +20,000 x10%
ภาษีที่ตอ้ งหักภาษี ณ ที่จ่ายเดือน กุมภาพันธ์ = 2,000 บาท
8
ค่ ำนำยหน้ ำเดือนมีนำคม ต้ องรวมเดือนมกรำคมและกุมภำพันธ์ ด้วย
= 270,000
= 60,000
หัก
ค่าใช้จ่าย (40% ไม่เกิน 60,000)
= 210,000
คงเหลือ เงินได้หลังหักค่าใช้จ่าย
= 30,000
หัก
ค่าลดหย่อนส่ วนตัว
= 180,000
คงเหลือ เงินได้สุทธิ
= 8,000
ภำษีเงินได้ = (100,000 ได้รับยกเว้น) +80,000 x10%
= 6,000
ดังนั้น ภาษีหกั ณ ที่จ่ายเดือนมีนาคม = 8,000 – 2,000
ข้ อสั งเกต
หากผูร้ ับค่านายหน้ามิได้อยูใ่ นประเทศไทยให้หกั ร้อยละ 15 ของเงินได้เลย
9
มาตรา 50 (ต่อ)
(2) กรณี จา่ ยเงินได้ประเภทที่ (1) และ (2) ซึง่
นายจ้างจ่ายให้ครัง้ เดียวเพราะเหตุออกจากงาน
ขัน
้ ตอนที่ 1 เงินได้ทต
ี่ อ
้ งนาคานวณ
ขัน
้ ตอนที่ 2 หักค่าใช้จา่ ย 7000 x จานวนปี
ทีท
่ างาน 50 %
ขัน
้ ตอนที่ 3 คานวณภาษี ตามอัตราภาษี เงิน
ได้บุคคลธรรมดา
10
มาตรา 50 (ต่อ)
(3) กรณี จา่ ยค่าลิขสิทธิก์ ด
ู๊ วิล
เงินได้ทจี่ า่ ย x อัตราภาษี เงินได้บุคคลธรรมดา
(4) กรณี จา่ ยดอกเบีย้
เงินได้ทจี่ า่ ย x 15%
(5) กรณี จา่ ยเงินปันผล
เงินได้ทจี่ า่ ย x 10%
(6) กรณี รฐั บาล องค์การรัฐบาล จ่ายเงินได้ประเภท
ค่าเช่า วิชาชีพอิสระ รับเหมา การธุรกิจ ฯ
เงินได้ทจี่ า่ ย x 1%
สาหรับการจ่ายตัง้ แต่ 10,000 บาท
11
สรุปกำรหักภำษีเงินได้ ณ ที่จ่ำย
ตำมมำตรำ 3 เตรส และคำสั่ ง
กรมสรรพำกรที่ ท.ป.4/2528
12
ลาดับที่ 1
ประเภทเงินได้พงึ ประเมินทีจ่ า่ ย
เงินได้พงึ ประเมินตามมาตรา 40(2) และ(3)
เช่น ค่านายหน้า, ค่าแห่งกูด
๊ วิลล์, ค่าแห่งลิขสิทธิ ์
หรือสิทธิอย่างอืน
่ เป็ นต้น
ผูจ้ า่ ยทีม
่ ีหน้าทีห
่ กั ภาษี
- บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคล
- นิตบ
ิ ุคคลอืน
่
13
ลาดับที่ 1 (ต่อ)
ผูร้ บั ทีต
่ อ
้ งถูกหักภาษี
(1) บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคลทีป
่ ระกอบ
กิจการในประเทศไทย อัตราภาษี รอ้ ยละ 3.0
(2) มูลนิธห
ิ รือสมาคม อัตราภาษี รอ้ ยละ 10.0
14
สรุปกำรหักภำษี ณ ที่จ่ำยตำมมำตรำ 40(2)
เช่ น ค่ ำนำยหน้ ำหรือค่ ำวิทยำกร
ผู้เสี ยภำษีเงิน ผู้เสี ยภำษีเงินได้ นิติบุคคลประกอบกิจกำรในไทย
ผู้เสี ยภำษีเงินได้
ได้
นิติบุคคลที่มไิ ด้
บริษัท หรือห้ ำงหุ้นส่ วน มูลนิธิ หรือ สมำคม
บุคคลธรรมดำ
ประกอบกิจกำรในไทย
นิติฯ
ม. 50(1)
3%
10%
15%
15
สรุปกำรหักภำษี ณ ที่จ่ำยตำมมำตรำ 40(3)
เช่ น ค่ ำแห่ งลิขสิ ทธิ์ หรือกู๊ดวิล
ผู้เสี ยภำษีเงินได้
บุคคลธรรมดำ
อัตรำภำษีเงินได้ บุคคลธรรมดำ
กรณีอยู่ในไทย
300,000
100,000 x 5%
200,000 x 10% = 25,000
กรณีไม่ อยู่ในไทย
300,000 x 15% = 45,000
ผู้เสี ยภำษีเงินได้ นิติบุคคล
ประกอบกิจกำรในไทย
บริษัท หรือ
ห้ ำงหุ้นส่ วนนิติฯ
มูลนิธิ หรือ
สมำคม
ผู้เสี ยภำษีเงินได้
นิติบุคคลที่มิได้
ประกอบกิจกำรใน
ไทย
3%
เช่ น
300,000 x 3%
9,000
10%
เช่ น
300,000 x 10 %
30,000
15%
เช่ น
300,000 x 15 %
45,000
16
ลาดับที่ 2
ประเภทเงินได้พงึ ประเมินทีจ่ า่ ย
เงินได้พงึ ประเมินตามมาตรา 40(4)(ก) เช่น
ดอกเบีย้ เงินฝาก ดอกเบีย้ ตั๋วเงิน เป็ นต้น
ผูจ้ า่ ยทีม
่ ีหน้าทีห
่ กั ภาษี
- ธนาคารพาณิชย์
- บริษท
ั เงินทุน / หลักทรัพย์ / เครดิตฯ
17
ลาดับที่ 2 (ต่อ)
ผูร้ บั ทีต
่ อ
้ งถูกหักภาษี
(1) บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคลทีป
่ ระกอบ
กิจการในประเทศไทย (ไม่รวมถึงธนาคารพาณิชย์
และบริษท
ั เงินทุน /หลักทรัพย์ /เครดิตฯ) อัตราภาษี
ร้อยละ 1.0
(2) มูลนิธห
ิ รือสมาคม อัตราภาษี รอ้ ยละ 10.0
18
ลาดับที่ 3
ประเภทเงินได้พงึ ประเมินทีจ่ า่ ย
เงินได้พงึ ประเมินตามมาตรา 40(4)(ก) เฉพาะ
ดอกเบีย้ พันธบัตร ดอกเบีย้ หุน
้ กู้
ผูจ้ า่ ยทีม
่ ีหน้าทีห
่ กั ภาษี
- บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคล
- นิตบ
ิ ุคคล(ไม่รวมถึงธนาคารพาณิชย์และบริษท
ั
เงินทุน/หลักทรัพย์/เครดิตฯ)
19
ลาดับที่ 3 (ต่อ)
ผูร้ บั ทีต
่ อ
้ งถูกหักภาษี
ธนาคารพาณิชย์ หรือบริษท
ั เงินทุน/หลักทรัพย์/
เครดิตฯ อัตราภาษี รอ้ ยละ 1.0
20
ลาดับที่ 4
ประเภทเงินได้พงึ ประเมินทีจ่ า่ ย
เงินได้พงึ ประเมินตามมาตรา 40(4)(ก) เฉพาะ
ดอกเบีย้ พันธบัตร ดอกเบีย้ หุน
้ กู้ ดอกเบีย้ ตั๋วเงิน
ดอกเบีย้ เงินกูย้ ม
ื ดอกเบีย้ เงินกูย้ ม
ื ทีอ่ ยูใ่ นบังคับต้อง
ถูกหักภาษี ไว้ ณ ทีจ่ า่ ยตามกฎหมายว่าด้วยภาษี เงิน
ได้ปิโตรเลียมเฉพาะส่วนทีเ่ หลือจากถูกหักภาษี ไว้
ณ ทีจ่ า่ ยตามกฎหมายดังกล่าว
21
ลาดับที่ 4 (ต่อ)
ผลต่างระหว่างราคาไถ่ถอนกับราคาจาหน่ ายตั๋ว
เงิน หรือตราสารแสดงสิทธิในหนี้ทบ
ี่ ริษท
ั หรือห้าง
หุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคลหรือนิตบ
ิ ุคคลอืน
่ เป็ นผูอ
้ อกและ
จาหน่ ายครัง้ แรกในราคาต่ากว่าราคาไถ่ถอน
ผูจ้ า่ ยทีม
่ ีหน้าทีห
่ กั ภาษี
- บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคล
- นิตบ
ิ ุคคล (ไม่รวมถึงธนาคารพาณิชย์และ
บริษท
ั เงินทุน/หลักทรัพย์/เครดิตฯ)
22
ลาดับที่ 4 (ต่อ)
ผูร้ บั ทีต
่ อ
้ งถูกหักภาษี
(1) บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคลทีป
่ ระกอบ
กิจการ ในประเทศไทย (ไม่รวมถึงธนาคารพาณิชย์
และบริษท
ั เงินทุน/หลักทรัพย์/เครดิตฯ) อัตราภาษี
ร้อยละ 1.0
(2) มูลนิธห
ิ รือสมาคม อัตราภาษี รอ้ ยละ 10.0
23
ข้ อ 4
ธนาคารหรื อ
สถาบันการเงิน
40(ก)
บริ ษทั หรื อห้างหุน้ ส่ วนนิติบุคคล 1 %
มูลนิธิหรื อสมาคม 10%
ข้ อ 5
บริ ษทั หรื อห้างหุน้ ส่ วนนิติบุคคล ดอกเบี้ยพันธบัตร
หรื อนิติบุคคลอื่น
ดอกเบี้ยหุ น้ กู้
ข้ อ 6
บริ ษทั หรื อห้างหุน้ ส่ วนนิติบุคคล
บริ ษทั หรื อห้างหุน้ ส่ วนนิติบุคคล 1%
ดอกเบี
ย
ฯ
้
หรื อนิติบุคคลอื่น
มูลนิธิหรื อสมาคม 10%
ธนาคารหรื อ
1%
สถาบันการเงิน
24
สรุปกำรหักภำษี ณ ที่จ่ำยตำมมำตรำ 40(ก)
เช่ น ดอกเบีย้
ผู้เสี ยภำษีเงินได้
บุคคลธรรมดำ
ผู้เสี ยภำษีเงินได้ นิติบุคคล
ประกอบกิจกำรในไทย
ผู้เสี ยภำษีเงินได้
นิติบุคคลที่มิได้
ประกอบกิจกำรในไทย
บริษัท หรือ
ห้ ำงหุ้นส่ วนนิติฯ
มูลนิธิ หรือ
สมำคม
15%
1%
10%
15%
เช่ น
เช่ น
เช่ น
เช่ น
200,000 x 15 %
200,000 x 1%
200,000 x 10 %
200,000 x 15 %
30,000
2,000
20,000
30,000
25
ลาดับที่ 5
ประเภทเงินได้พงึ ประเมินทีจ่ า่ ย
เงินปันผลหรือเงินส่วนแบ่งของกาไรหรือประโยชน์
อืน
่ ใด ตามมาตรา 40(4)(ข)
26
ลาดับที่ 5 (ต่อ)
ผูจ้ า่ ยทีม
่ ีหน้าทีห
่ กั ภาษี
้ ตาม
- บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคลทีต
่ ง้ ั ขึน
กฎหมายไทย
- กองทุนรวม
- สถาบันการเงิน ทีม
่ ีกฎหมายโดยเฉพาะของ
้ สาหรับให้กยู้ ม
ประเทศไทยจัดตัง้ ขึน
ื เงินเพือ
่ ส่งเสริม
เกษตรกรรมฯ (ไม่รวมถึงกิจการร่วมค้า)
27
ลาดับที่ 5 (ต่อ)
ผูร้ บั ทีต
่ อ
้ งถูกหักภาษี
้ ตาม
(1) บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ค
ุ คลทีต
่ ง้ ั ขึน
กฎหมายของต่างประเทศประกอบกิจการในประเทศไทย
อัตราภาษี รอ้ ยละ 10.0
้ ตาม
(2) บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ค
ุ คลทีต
่ ง้ ั ขึน
กฎหมายไทย (ไม่รวมถึงบริษท
ั จดทะเบียนและบริษท
ั จากัด
ซึง่ ถือหุน
้ ในบริษท
ั จากัดผูจ้ า่ ยเงินปันผลไม่น้อยกว่าร้อยละ
25 ของหุน
้ ทัง้ หมดทีม
่ ส
ี ท
ิ ธิออกเสียงในบริษท
ั จากัด ผู้
จ่ายเงินปันผลไม่ได้ถือหุน
้ ในบริษท
ั จากัดผูร้ บ
ั เงินปันผล
ไม่วา่ โดยทางตรงหรือทางอ้อม) อัตราภาษี รอ้ ยละ 10.0
28
ลาดับที่ 6
ประเภทเงินได้พงึ ประเมินทีจ่ า่ ย
ค่าเช่า หรือประโยชน์อย่างอืน
่ ทีไ่ ด้จากการให้
เช่าทรัพย์สน
ิ ตามมาตรา 40(5)(ก) ได้แก่ ค่าเช่า
อาคาร บ้าน โรงเรือน สิง่ ปลูกสร้างอย่างอืน
่ ฯลฯ
(แต่ไม่รวมถึงค่าแห่งอาคารหรือ โรงเรือนทีไ่ ด้รบั
์ ละค่าเช่าตามสัญญาให้เช่าทรัพย์สน
กรรมสิทธิแ
ิ แบบ
ลิสซิง่ ตามคาสั่ง ท.ป. 29/2543
และ ท.ป. 34/2534)
29
ลาดับที่ 6 (ต่อ)
ผูจ้ า่ ยทีม
่ ีหน้าทีห
่ กั ภาษี
- บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ค
ุ คล
- นิตบ
ิ ุคคลอืน
่
ผูร้ บั ทีต
่ อ
้ งถูกหักภาษี
(1) บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคลทีป
่ ระกอบ
กิจการในประเทศไทย อัตราภาษี รอ้ ยละ 5.0
(2) มูลนิธห
ิ รือสมาคม อัตราภาษี รอ้ ยละ 10.0
(3) ผูม
้ ีหน้าทีเ่ สียภาษี เงินได้บุคคลธรรมดา
อัตราภาษี รอ้ ยละ 5.0
30
ลาดับที่ 6 (ต่อ)
ประเภทเงินได้พงึ ประเมินทีจ่ า่ ย
ค่าเช่าเรือตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมพาณิชย์
นาวีทใี่ ช้ในการขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ (ตามคาสั่ง
ท.ป.68/2539)
ผูจ้ า่ ยทีม
่ ีหน้าทีห
่ กั ภาษี
- บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ค
ุ คล
- นิตบ
ิ ุคคลอืน
่
31
ลาดับที่ 6 (ต่อ)
ผูร้ บั ทีต
่ อ
้ งถูกหักภาษี
(1) บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคลทีป
่ ระกอบ
กิจการในประเทศไทย อัตราภาษี รอ้ ยละ 1.0
(2) ผูม
้ ีหน้าทีเ่ สียภาษี เงินได้บุคคลธรรมดา
อัตราภาษี รอ้ ยละ 1.0
32
สรุปกำรหักภำษี ณ ที่จ่ำยตำมมำตรำ 40(5)
เช่ น ค่ ำทรัพย์ สิน
ผู้เสี ยภำษีเงินได้
บุคคลธรรมดำ
ผู้เสี ยภำษีเงินได้ นิติบุคคลประกอบกิจกำรในไทย
บริษัท หรือ
ห้ ำงหุ้นส่ วนนิติฯ
มูลนิธิ หรือ สมำคม
ผู้เสี ยภำษีเงินได้
ที่มิได้ ประกอบ
กิจกำรในไทย
5%
10%
15%
มิได้ อยู่ในไทย 15%
อยู่ในไทย 5 %
33
ลาดับที่ 7
ประเภทเงินได้พงึ ประเมินทีจ่ า่ ย
ค่าวิชาชีพอิสระ ตามมาตรา 40(6)
ผูจ้ า่ ยทีม
่ ีหน้าทีห
่ กั ภาษี
- บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคล
- นิตบ
ิ ุคคลอืน
่
34
สรุ ปกำรหักภำษี ณ ที่จ่ำยตำมมำตรำ 40(6)
เช่ น ประกอบโรคศิลป , กฎหมำย , บัญชี
ผู้เสี ยภำษีเงินได้
บุคคลธรรมดำ
ผู้เสี ยภำษีเงินได้ นิติบุคคลประกอบกิจกำรในไทย
บริษัท หรือ
ห้ ำงหุ้นส่ วนนิติฯ
มูลนิธิ หรือ สมำคม
ผู้เสี ยภำษีเงินได้
ที่มิได้ ประกอบ
กิจกำรในไทย
3%
10%
15%
มิได้ อยู่ในไทย 15%
อยู่ในไทย 3 %
35
ลาดับที่ 7 (ต่อ)
ผูร้ บั ทีต
่ อ
้ งถูกหักภาษี
(1) บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคลทีป
่ ระกอบ
กิจการในประเทศไทย อัตราภาษี รอ้ ยละ 3.0
(2) มูลนิธห
ิ รือสมาคม อัตราภาษี รอ้ ยละ 10.0
(3) ผูม
้ ีหน้าทีเ่ สียภาษี เงินได้บุคคลธรรมดาทีม
่ ี
ภูมลิ าเนาหรืออยูใ่ นประเทศไทย อัตราภาษี รอ้ ยละ
3.0
36
ลาดับที่ 8
ประเภทเงินได้พงึ ประเมินทีจ่ า่ ย
ค่าจ้างทาของตามมาตรา 40(7)และมาตรา 40(8)
ผูจ้ า่ ยทีม
่ ีหน้าทีห
่ กั ภาษี
- บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคล
- นิตบ
ิ ุคคลอืน
่
37
ลาดับที่ 8 (ต่อ)
ผูร้ บั ทีต
่ อ
้ งถูกหักภาษี
(1) บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ค
ุ คลทีป
่ ระกอบ
กิจการในประเทศไทย ไม่รวมถึงมูลนิธห
ิ รือสมาคม
อัตราภาษี รอ้ ยละ 3.0
้
(2) บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ค
ุ คลทีต
่ ง้ ั ขึน
ตามกฎหมายของต่างประเทศ โดยมีสานักงานสาขา
ตัง้ อยูเ่ ป็ นการถาวรในประเทศไทย อัตราภาษี รอ้ ยละ
3.0
(3) ผูม
้ ห
ี น้าทีเ่ สียภาษี เงินได้บค
ุ คลธรรมดา อัตรา
ภาษี รอ้ ยละ 3.0
38
ลาดับที่ 9
ประเภทเงินได้พงึ ประเมินทีจ่ า่ ย
ค่าจ้างทาของ
ผูจ้ า่ ยทีม
่ ีหน้าทีห
่ กั ภาษี
- บุคคล
- บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ค
ุ คล
- นิตบ
ิ ุคคลอืน
่
- ห้างหุน
้ ส่วนสามัญ
- คณะบุคคลทีม
่ ใิ ช่นิตบ
ิ ุคคล
39
ลาดับที่ 9 (ต่อ)
ผูร้ บั ทีต
่ อ
้ งถูกหักภาษี
้ ตาม
บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคล ซึง่ ตัง้ ขึน
กฎหมายของต่างประเทศ ประกอบกิจการใน
ประเทศไทย โดยมิได้มีสานักงานสาขาตัง้ อยูเ่ ป็ น
การถาวรในประเทศไทย อัตราภาษี รอ้ ยละ 5.0
40
ลาดับที่ 10
ประเภทเงินได้พงึ ประเมินทีจ่ า่ ย
รางวัลในการประกวด การแข่งขัน การชิงโชค
หรือการอืน
่ ใดอันมีลกั ษณะทานองเดียวกัน
ผูจ้ า่ ยทีม
่ ีหน้าทีห
่ กั ภาษี
- บุคคล
- บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ค
ุ คล
- นิตบ
ิ ุคคลอืน
่
- ห้างหุน
้ ส่วนสามัญ
- คณะบุคคลทีม
่ ใิ ช่นิตบ
ิ ุคคล
41
ลาดับที่ 10 (ต่อ)
ผูร้ บั ทีต
่ อ
้ งถูกหักภาษี
ผูม
้ ีหน้าทีเ่ สียภาษี เงินได้นิตบ
ิ ุคคล หรือผูม
้ ีหน้าที่
เสียภาษี เงินได้บุคคลธรรมดา อัตราภาษี รอ้ ยละ 5.0
42
ลาดับที่ 11
ประเภทเงินได้พงึ ประเมินทีจ่ า่ ย
ค่านักแสดงสาธารณะ ได้แก่ นักแสดงละคร
ภาพยนต์ วิทยุและโทรทัศน์ , นักร้องนักดนตรี
นักกีฬาอาชีพ หรือนักแสดงเพือ
่ ความบันเทิงใดๆ
ผูจ้ า่ ยทีม
่ ีหน้าทีห
่ กั ภาษี
- บุคคล
- บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ค
ุ คล
- นิตบ
ิ ุคคลอืน
่
- ห้างหุน
้ ส่วนสามัญ
- คณะบุคคลทีม
่ ใิ ช่นิตบ
ิ ุคคล
43
ลาดับที่ 11 (ต่อ)
ผูร้ บั ทีต
่ อ
้ งถูกหักภาษี
(1) ผูม
้ ีหน้าทีเ่ สียภาษี เงินได้บุคคลธรรมดาทีม
่ ี
ภูมลิ าเนาอยูใ่ นต่างประเทศ อัตราภาษี รอ้ ยละ 5.0
-37.0
(2) ผูม
้ ีหน้าทีเ่ สียภาษี เงินได้บุคคลธรรมดาทีม
่ ี
ภูมลิ าเนาอยูใ่ นประเทศ อัตราภาษี รอ้ ยละ 5.0
44
ลาดับที่ 12
ประเภทเงินได้พงึ ประเมินทีจ่ า่ ย
ค่าโฆษณา
ผูจ้ า่ ยทีม
่ ีหน้าทีห
่ กั ภาษี
- บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคล
- นิตบ
ิ ุคคลอืน
่
45
ลาดับที่ 12 (ต่อ)
ผูร้ บั ทีต
่ อ
้ งถูกหักภาษี
ผูม
้ ีหน้าทีเ่ สียภาษี เงินได้นิตบ
ิ ุคคล หรือผูม
้ ีหน้าที่
เสียภาษี เงินได้บุคคลธรรมดา อัตราภาษี รอ้ ยละ 2.0
46
ลาดับที่ 13
ประเภทเงินได้พงึ ประเมินทีจ่ า่ ย
ค่าสินค้าพืชผลทางการเกษตร ประเภทยางแผ่น
มันสาปะหลัง ปอ ข้าว ข้าวโพด อ้อย เมล็ดกาแฟ
ผลปาล์มน้ามัน
47
ลาดับที่ 13 (ต่อ)
ผูจ้ า่ ยทีม
่ ีหน้าทีห
่ กั ภาษี
- บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ค
ุ คล
- นิตบ
ิ ุคคลอืน
่ เฉพาะกรณี ผซ
ู้ ื้อเป็ นผูส
้ ง่ ออกหรือ
ผูผ
้ ลิตตามทีร่ ะบุไว้ (แต่ไม่รวมถึงกลุม
่ เกษตรกร
ตามกฎหมายว่าด้วยสหกรณ์ )
ผูร้ บั ทีต
่ อ
้ งถูกหักภาษี
ผูม
้ ีหน้าทีเ่ สียภาษี เงินได้นิตบ
ิ ุคคล อัตราภาษี รอ้ ย
ละ 0.75
48
ลาดับที่ 14
ประเภทเงินได้พงึ ประเมินทีจ่ า่ ย
ค่าบริการตามมาตา 40(8) แต่ไม่รวมถึง
(1) การจ่ายเงินได้ตาม 8,9,11,12,15 และ
17 ซึง่ กาหนดให้หกั ภาษี เงินได้ ณ ทีจ่ า่ ย
ไว้โดยเฉพาะแล้ว
(2) การจ่ายค่าบริการโรงแรมและภัตตาคาร
(3) การจ่ายค่าเบีย้ ประกันชีวต
ิ
49
ลาดับที่ 14 (ต่อ)
ผูจ้ า่ ยทีม
่ ีหน้าทีห
่ กั ภาษี
- บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคล
- นิตบ
ิ ุคคลอืน
่
ผูร้ บั ทีต
่ อ
้ งถูกหักภาษี
(1) บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคลทีป
่ ระกอบ
กิจการในประเทศไทย(ไม่รวมถึงมูลนิธห
ิ รือสมาคม)
อัตราภาษี รอ้ ยละ 3.0
(2) ผูม
้ ีหน้าทีเ่ สียภาษี เงินได้นิตบ
ิ ุคคธรรมดา
อัตราภาษี รอ้ ยละ 3.0
50
ลาดับที่ 15
ประเภทเงินได้พงึ ประเมินทีจ่ า่ ย
รางวัล ส่วนลด หรือประโยชน์ใดๆ เนื่องจากการ
ส่งเสริมการขาย
ผูจ้ า่ ยทีม
่ ีหน้าทีห
่ กั ภาษี
- บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคล
- นิตบ
ิ ุคคลอืน
่
51
ลาดับที่ 15 (ต่อ)
ผูร้ บั ทีต
่ อ
้ งถูกหักภาษี
(1) บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคลทีป
่ ระกอบ
กิจการในประเทศไทย (ไม่รวมถึงมูลนิธห
ิ รือ
สมาคม) อัตราภาษี รอ้ ยละ 3.0
(2) ผูม
้ ีหน้าทีเ่ สียภาษี เงินได้นิตบ
ิ ุคคลธรรมดา
(ไม่รวมถึงผูร้ บั ทีเ่ ป็ นผูซ
้ ื้อสินค้าหรือผูร้ บั บริการซึง่
เป็ นผูบ
้ ริโภคหรือผูป
้ ระกอบการโดยตรงโดยมิได้มี
วัตถุประสงค์จะนาไปขายต่อไป) อัตราภาษี รอ้ ยละ
3.0
52
ลาดับที่ 16
ประเภทเงินได้พงึ ประเมินทีจ่ า่ ย
ค่าเบีย้ ประกันวินาศภัย
ผูจ้ า่ ยทีม
่ ีหน้าทีห
่ กั ภาษี
- บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคล
- นิตบ
ิ ุคคลอืน
่
ผูร้ บ
ั ทีต
่ อ
้ งถูกหักภาษี
บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ค
ุ คลซึง่ ประกอบ
กิจการวินาศภัยตามกฎหมายว่าด้วยการประกัน
วินาศภัยในประเทศไทย อัตราภาษี รอ้ ยละ 1.0
53
ลาดับที่ 17
ประเภทเงินได้พงึ ประเมินทีจ่ า่ ย
ค่าขนส่ง (ไม่รวมถึงค่าโดยสารสาหรับการขนส่ง
สาธารณะ)
ผูจ้ า่ ยทีม
่ ีหน้าทีห
่ กั ภาษี
- บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ค
ุ คล
- นิตบ
ิ ุคคลอืน
่
54
ลาดับที่ 17 (ต่อ)
ผูร้ บั ทีต
่ อ
้ งถูกหักภาษี
(1) บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคลทีป
่ ระกอบ
กิจการในประเทศไทย(ไม่รวมถึงมูลนิธห
ิ รือสมาคม)
อัตราภาษี รอ้ ยละ 1.0
(2) ผูม
้ ีหน้าทีเ่ สียภาษี เงินได้นิตบ
ิ ุคคล อัตราภาษี
ร้อยละ 1.0
55
หมายเหตุ
(1) ข้อความตามลาดับที่ 1 ถึงลาดับที่ 4 และ
ลาดับที่ 14 ถึงลาดับที่ 17 คือส่วนทีแ
่ ก้ไขเพิม
่ เติม
ใหม่ตามกฎหมายกระทรวงฉบับที่ 229 (พ.ศ.
2544) ประกอบกับคาสั่งกรมสรรพากร ที่
ท.ป.101/2544 และ ทป.104/2544
56
หมายเหตุ
(2) มูลนิธห
ิ รือสมาคมทีร่ ฐั มนตรีวา่ การ
กระทรวงการคลังประกาศกาหนดให้เป็ นองค์การ
หรือสถานสาธารณกุศล ตามมาตรา 47(7)(ข) นัน
้
ไม่ใช่ผม
ู้ ีหน้าทีเ่ สียภาษี เงินได้นิตบ
ิ ุคคล ดังนัน
้ จึงไม่
อยูใ่ นข่ายต้องถูกหักภาษี เงินได้ ณ ทีจ่ า่ ย แต่อาจมี
หน้าทีห
่ กั ภาษี ณ ทีจ่ า่ ยตามกรณี ทก
ี่ ฎหมายกาหนด
57
มาตรา 70
(1) จ่ายให้ หักบริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคล
้ ตามกฎหมายต่างประเทศ
ทีต
่ ง้ ั ขึน
(2) มิได้ประกอบกิจการในประเทศไทย
(3) จ่ายเงินได้ประเภท (2) – (6) ได้แก่
- ค่านายหน้า
- ค่ากูด
๊ วิล ลิขสิทธิ ์
- ดอกเบีย้ เงินปันผล ขายหุน
้ เกินจากทีท
่ น
ุ ไว้
- ค่าเช่าทรัพย์
- วิชาชีพอิสระ เช่น ประกอบโรคศิลป
กฎหมาย บัญชี
58
มาตรา 69 ทวิ
กรณี รฐั บาล องค์การรัฐบาล เทศบาล
องค์บริหารราชการส่วนท้องถิน
่ อืน
่
จ่ายเงินได้พงึ ประเมินให้กบั บริษท
ั
หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคลหักภาษี
อัตราร้อยละ 1.0
59
มาตรา 69 ตรี
กรณี บุคคล ห้างหุน
้ ส่วน บริษท
ั สมาคม
หรือ คณะบุคคล จ่ายเงินได้พงึ ประเมินให้
บริษท
ั หรือห้างหุน
้ ส่วนนิตบ
ิ ุคคล การขาย
อสังหาริมทรัพย์ หักภาษี อตั ราร้อยละ 1.0
60