Transcript Manual del Sistema de Contabilidad General Elaborado por: Andrade, Gean Betancourt, Anakari Pérez, Annakary Ramírez Mario Manual del sistema de Contabilidad General Capitulo: Aspectos Asunto: Tabla de Introductorios Contenido Capítulo Página CAPITULO I: ASPECTOS INTRODUCTORIOS Aspectos.

Manual del Sistema
de Contabilidad
General
Elaborado por:
Andrade, Gean
Betancourt, Anakari
Pérez, Annakary
Ramírez Mario
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Tabla de
Introductorios
Contenido
Capítulo
Página
CAPITULO I:
ASPECTOS INTRODUCTORIOS
Aspectos Generales
Definición del Manual
Objetivos del Manual
Contenido del Manual
Uso del Manual
CAPITULO II:
ASPECTOS ORGANIZACIONALES
Razón Social
Domicilio Fiscal
Reseña Histórica
Visión
Misión
Estructura Organizativa
Descripción de los Puestos
Objetivos
Departamento de Administración
Funciones Organizacionales
Base Legal
Políticas Contables
Normas de Control Interno
Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados
Leyes
SIGUIENTE
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Tabla de
Introductorios
Contenido
Capítulo
Página
CAPITULO III
PLAN DE CUENTAS
Definición
Funciones
Objetivos
Estructura
Definición del Catálogo de Cuentas
Catálogo de Cuentas
Descripción de las Cuentas
CAPITULO IV
PLAN DE ASIENTOS
Definición
Objetivos
Explicación del Formato de Asientos
Asientos de Apertura
Asientos Operativos
Asientos de Ajuste
Asientos de Cierre
CAPITULO V
PLAN DE FORMAS
Definición
Objetivos
Descripción de las Formas
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
SIGUIENTE
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Tabla de
Introductorios
Contenido
Capítulo
Página
Factura de Venta
Factura de Compra
Factura Procompra
CAPITULO VI
PLAN DE LIBROS
Definición
Objetivos
Definición del Libro Diario
Formato del Libro Diario
Definición del Libro Mayor
Formato del Libro Mayor
Definición del Libro de Inventario
Formato del Libro de Inventario
Definición del Libro de Accionistas
Formato del Libro de Accionistas
SIGUIENTE
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Tabla de
Introductorios
Contenido
Capítulo
Página
CAPITULO VII
PLAN DE REPORTES
Definición
Objetivos el Plan de Reportes
Definición del Balance General
Objetivos del Balance General
Estructura del Balance General
Definición del Estado de Resultados
Estructura del Estado de Resultados
CAPITULO VIII
ASPECTOS FINALES
Glosario de términos
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Definición
Introductorios
del Manual
Capítulo I
Página 1
Es un documento escrito en el cual se describen las
políticas, funciones, normas y procedimientos que
empleará la Organización para el desarrollo del
trabajo contable
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Objetivos
Introductorios
del Manual
Capítulo I
Página 2

Sistematizar las relaciones entre los integrantes de la
organización.

Instruir a los empleados en cuanto a políticas contables, normas
de control interno, normas técnicas, normas legales, etc.

Servir de Control y Consulta para el adiestramiento del
personal.

Servir de guía para la evaluación de la eficiencia operativa.

Servir de guía para la ejecución de las labores y tareas de los
empleados.

Sistematizar los procedimientos contables.

Facilitar la interpretación de las políticas y procedimientos
contables.

Suministrar un conocimiento conciso y claro de la función
exacta de cada fase del negocio.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Contenido
Introductorios
del Manual
Capítulo I
Página 3
Este Manual abarca todos los aspectos concernientes a la
Organización tales como Misión, Visión, Razón Social, entre otros.
Además de lo anteriormente expuesto contempla los distintos planes
aplicables a la Organización para el registro contable de todas y cada
una de sus operaciones normales, del mismo modo se incluye un
glosario de términos para hacer más fácil y comprensible el manejo
del mismo. El manual está dividido en Capítulos tal
y
como se
muestra en el contenido temático al principio de esta edición.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Uso del
Introductorios
Manual
Capítulo I
Página 4
 El manual presenta una tabla de contenido que permite ubicar al
usuario con mayor facilidad y rapidez los puntos o temas de su
interés.
 Cada tópico tiene un hipervínculo, el cual con solo hacer clic
sobre el link lleva directamente al contenido.
 En aquellos tópicos que contengan más de una página se
encuentra una flecha de SIGUIENTE en la esquina inferior
derecha, que permite avanzar hasta la próxima página.
 En la esquina inferior derecha de cada contenido del hipervínculo
se encuentra una flecha de VOLVER para retornar a la tabla de
contenido al que corresponde.
 Si en una página de contenido, si aparece una CASITA quiere
decir que puede retornar a la TABLA DE CONTENIDO.
 En caso de visualizar un flecha que no indique siguiente o volver,
ésta quiere decir que puede IR A LA PÁGINA ANTERIOR.
SIGUIENTE
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Uso del
Introductorios
Manual
Capítulo I
Página 4-1
 El manual está estructurado por capítulos, haciendo fácil su
comprensión.
 Con la finalidad de permitir una correcta interpretación de la
información contenida en el Manual, se presenta al final de éste
un glosario de términos.
 Es conveniente que el usuario consulte periódicamente a la
gerencia a fin de conocer el grado de ajuste del Manual a la
realidad y situación actual de la empresa.
 Cualquier modificación que surja en el contenido del Manual sólo
será autorizado por la Gerencia General.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Razón
Organizacionales Social
Capítulo II
Página 1
Servicios Educativos Múltiples (SEMCA), es una
Compañía Anónima; la cual en sus inicios estaba
constituida con dos socios, pero luego paso a ser
Compañía Unipersonal ya que quedo con un único
socio.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Domicilio
Organizacionales Fiscal
Capítulo II
Página 2
Tiene como domicilio principal, el local situado en la
calle 24 entre avenidas 3 y 4 en el Edificio Ruiz, piso
7 oficina 7 (A- 2).
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Reseña
Organizacionales Histórica
Capítulo II
Página 3
Servicios Educativos Múltiples C. A. (SEMCA) es una empresa con
fines de lucro, dedicada a la carnetización de Personal en Pequeñas,
Medianas y Grandes empresas Públicas y Privadas.
Fue fundada el 16 de Marzo de 1.998 por los señores Jorge
Vielma y Orosman Araque. A través de los años la empresa cambio a
ser Unipersonal quedando como único dueño el señor Gabriel Vielma.
La empresa inicialmente tenía como objeto la Producción,
Comercialización de Material Educativo y la Creación y Suministro de
Servicios Educativos para las diferentes áreas y niveles del Sistema
Educativo.
Al transcurrir el tiempo la empresa se especializo sólo en la
Carnetización Digital.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Visión
Organizacionales
Capítulo II
Página 4
Ser una empresa líder en el ramo de la
carnetización digital a nivel regional y extenderse a
nivel nacional logrando establecer franquicias por
todo el país.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Misión
Organizacionales
Capítulo II
Página 5
Promover el servicio de carnetización
computarizada, con la finalidad de identificar al
personal que labora en empresas públicas y
privadas.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Estructura
Organizacionales Organizativa
Capítulo II
Página 6
GERENTE
ASESORIA
JURIDICOCONTABLE
VENTAS
DISEÑO
ADMINISTRACION Y
COBRANZA
PRODUCCION
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Descripción
Organizacionales de los Puestos
Capítulo II
Página 7
La empresa cuenta con los siguientes cargos:
GERENCIA: se encarga de una manera global del funcionamiento de la
empresa, tiene conocimiento acerca de cada uno de los cargos y demás
empleados.
VENTAS: se encarga de la búsqueda y mercadeo de los productos y clientes, y
la realización de otros tipos de productos como de promoción, no solo tipos de
carnet (identificación personal).
DISEÑO: es el encargado de realizar los diseños, velar que tanto las imágenes
como los colores estén bien y sean los mas adecuados y utilizar al máximo su
imaginación para los diseños.
PRODUCCIÒN: velar porque los equipos estén en perfecto funcionamiento los
equipos, estar pendiente del stock, cumplir con el tiempo de entrega del material
impreso, revisar que tanto la información como la foto estén bien.
ADMINISTRACIÒN Y COBRANZA: deben estar pendiente de que las facturas
estén canceladas en el tiempo previsto, cobrar y hacer los depósitos y los pagos
a cada empleados, se realiza a través de cheques, no se maneja efectivo
directamente.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Objetivos
Organizacionales
Capítulo II
Página 8
Lograr el reconocimiento de
nuestros clientes como empresa
líder en el ramo de la
carnetización
Satisfacer las expectativas
del cliente
Brindar un servicio
eficiente a todo aquel que
solicite nuestros servicios
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
Capítulo II
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Departamento
Página 9
Organizacionales de administración
Es el órgano encargado de llevar el control presupuestario y
financiero de todas las actividades relacionadas con la empresa, con
la finalidad de velar por el buen funcionamiento del mismo,
racionalizando los recursos financieros y lograr así, el normal y
eficiente desenvolvimiento de las operaciones administrativas.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Funciones
Organizacionales Organizacionales
Capítulo II
Página 10
Búsqueda del cliente y recopilación de toda la información
referente al mismo (Ventas, pedidos y cotización)
Compra de materiales e insumos para la elaboración de los
carnets dependiendo del pedido.
Diseño del producto de acuerdo a la exigencia del cliente.
Producción de los carnets.
Entrega del pedido y gestión de cobranza.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Base Legal
Organizacionales
Capítulo II
Página 11
Servicios Educativos Múltiples C.A (SEMCA) como empresa fue
fundada e inscrita en el Registro Mercantil el día 16 de Marzo de
1.998 cuya identificación se efectuó así: Orosman Antonio Araque
Vielma C.I: 1.709.692….. (187 y 138) presentada la anterior
participación.
El capital social de la compañía es de Bs. 10.000.000 divididos en
100 acciones de Bs. 100.000 cada una, no convertibles al portador.
Cumplidos como han sido los requisitos de ley, inscríbase en el
Registro Mercantil junto con el documento presentado, el documento
redactado por la Dr. Lourdes Oquendo de Antzoulatos, se inscribe
en el Registro de Comercio bajo el Nº -55 tomo A-5. Derechos
pagados Bs. 62.980 según planilla R.M Nº 109146 SENIAT Nº
960884015 por Bs.119.980
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Políticas
Organizacionales Contables
Capítulo II
Página 12
 Caja Chica: debe tener un monto mínimo de quinientos mil
bolívares (Bs. 100.000), se repondrá una vez consumido el 75% y
se permiten erogaciones no mayores a setenta mil bolívares (Bs.
70.000) por factura.
 Bancos: mantener varias cuentas para el manejo de las distintas
operaciones, como son: retenciones, fianzas, gastos funcionales,
prestaciones sociales y aportes a la empresa.
 Pasivos: mantener dentro de los lapsos establecidos una lenta
rotación de las cuentas por pagar, en la medida en que sea posible
sin que se rompan las buenas relaciones con los proveedores.
 Gastos del Personal: la nómina se cancelará dos veces al mes en
los días quince y último.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Normas de
Organizacionales Control Interno
Capítulo II
Página 13
 Caja Chica
 Banco
 Cuentas Por Cobrar
 Propiedad Planta y Equipo
 Cuentas Por Pagar
 Egresos
 Compras
 Nómina
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Normas de
Organizacionales Control Interno
Capítulo II
Página 13-1
 El cheque de reposición de Caja Chica debe emitirse a nombre del
custodio de caja chica.
 El custodio no debe aceptar bajo ningún motivo los vales para ser
aceptados por efectivo.
 Los comprobantes de egresos deberán expresar la naturaleza del
mismo, es decir, deberá expresar el concepto para el cual se afectó.
 No se podrá por ningún motivo, a ningún miembro de la
organización cambiar efectivo por cheques.
 La reposición del fondo de caja chica se hará en el momento en
que el fondo de caja chica se agote o sea inferior al 10% del mismo.
 Se efectuarán arqueos del efectivo sin previo aviso con el objeto de
infundir actualización y control continuado de los fondos.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Normas de
Organizacionales Control Interno
Capítulo II
Página 13-2
 Todo dinero que se reciba en efectivo por cualquier concepto
deberá generar un comprobante de ingreso.
 Los comprobantes de ingreso deben ir archivados explicando
quien deposita y explicando el concepto.
 Todo dinero que se reciba deberá ser depositado.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Normas de
Organizacionales Control Interno
Capítulo II
Página 13-3
 Las facturas deben estar prenumeradas.
 Las provisiones de cuentas por cobrar se hará por el método de
porcentaje sobre las cuentas por cobrar
 Se deberá determinar periódicamente la antigüedad de las cuentas
por cobrar.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Normas de
Organizacionales Control Interno
Capítulo II
Página 13-4

Todas la requisiciones de compra para activo fijo llevará la firma
autorizada.

Las compras, ventas, cambios o transferencias de activos fijos
deben estar autorizadas por el gerente y el administrador.

El método utilizado por la empresa para depreciar la propiedad
planta y equipo es de línea recta.

Deben llevarse registros detallados que muestren el gasto y la
depreciación en las diferentes partidas del activo.

Cualquier alteración que ocurra en este rubro deberá ser
notificado.

Las reparaciones que amerite cualquier partida integrante de este
rubro debe ser autorizada.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Normas de
Organizacionales Control Interno
Capítulo II
Página 13-5
 Se deben cancelar principalmente aquellas facturas que ofrezcan
descuento.
 Todas las facturas pendientes de pago deberán ir archivadas, de
acuerdo a la prioridad de pago.
 Revisión de las facturas contabilizadas inmediatamente después de
cada periodo por si pudieran corresponder al periodo precedente.
 Se utilizaran firmas mancomunadas salvo para casos de importes
pequeños y para determinados pagos.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Normas de
Organizacionales Control Interno
Capítulo II
Página 13-6
 Se debe dejar un comprobante que certifique la salida de
dinero y su concepto (copia del depósito).
 Todo cheque que se emita deberá generar un comprobante
de egresos, que respalde la salida del dinero y el concepto.
 Esta prohibido firmar cheques en blanco.
 Todo cheque realizado deberá tener adjunto la respectiva
documentación para ser firmado y autorizada su entrega.
 La necesidad de aprobación de cheques y transferencias
debe tener al menos dos (2) firmas, mediante firmas
mancomunadas.
 Los cheques realizados, chequeras, talonarios de
comprobantes, sellos, deberán estar custodiados y protegidos
para así evitar el uso fraudulento de los mismos.
 Se deben realizar periódicamente conciliaciones bancarias
de todas y cada una de las cuentas existentes, ajustando e
inspeccionando las partidas en conciliación.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Normas de
Organizacionales Control Interno
Capítulo II
Página 13-7
 Todas las compras deben ser autorizadas a través de la respectiva
orden de compra.
 Toda orden de compra deberá especificar la cantidad, descripción y
precio convenido del producto que se requiera.
 Al momento de la emisión de la orden de compra deben generarse,
además del original (proveedor), copias que irán al departamento de
contabilidad para conformar el archivo.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Normas de
Organizacionales Control Interno
Capítulo II
Página 13-8
Las prestaciones serán calculadas mensualmente, al igual que las
retenciones y aportes legales.
 Los pagos de la nómina deben estar soportados por algún documento
para ser registrados por la contabilidad.
 Al momento del pago de la nómina, cada empleado deberá firmar en el
formato de cancelación de nómina, para dejar en evidencia el pago de la
nómina, la fecha y el monto que el empleado recibió.
 Se mantendrá un expediente individual por empleado donde se
archivaran toda la información referente a:
Tipo de contrato laboral.
Fecha de contratación, despido o jubilación.
Acuerdos salariales.
Deducciones y porcentaje de retenciones correspondientes.
Datos e información personal.
 El control de personal se llevará en una hoja de asistencia para calcular
el tiempo de trabajo del personal.
 La nómina será calculada por el área contable.
 Los pagos de nóminas se realizaran mediante depósitos en las cuentas
de los empleados.
 Para los pagos de nóminas se predeterminan las fechas de
VOLVER
cancelación.
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto:
Organizacionales Ven P. C. G. A.
Capítulo II
Página 14
ENTIDAD
Los Estados Financieros, se refieren a la empresa como unidad
económica independiente, es decir que debe segregar el patrimonio
personal del patrimonio de la entidad, debido a que ésta se considera
como unidad económica, jurídica y social distinta de sus dueños y
propietarios.
REALIZACIÓN
Las transacciones son registradas en los libros en el momento en
que se haga efectivo la operación que la origina. Esto se considera
relacionado cuando se efectúen intercambios con otros entes
económicos, cuando haya dado transformaciones internas o cuando
existen factores externos a la organización relacionados con sus
operaciones pueden ser objeto de cuantificar.
NEGOCIO EN MARCHA
La empresa el emitir los estados financieros de un ejercicio
económico, a menos que se exprese lo contrario, asume que estará en
capacidad de continuar sus operaciones en un período de tiempo
razonable.
SIGUIENTE
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto:
Organizacionales Ven P. C. G. A.
Capítulo II
Página 14-1
REVELACIÓN SUFICIENTE
Los Estados Financieros de la empresa, deben tener la
información necesaria y de fácil compresión, y demás permita
conocer claramente la verdadera situación financiera y los resultados
de sus operaciones.
IMPORTANCIA RELATIVA
En los Estados Financieros, deberán analizarse las partidas que
puedan tener un efecto importante sobre estos. Sin embargo no
existe un parámetro que permita establecer a partir de que monto se
puede considerar una partida de importancia relativa, en este caso
se recurre al juicio lógico y razonado.
COMPARABILIDAD
Los métodos de valoración deben ser aplicados uniformemente
de un período a otro, ya que sólo de esta forma se podrá comparar
efectivamente los resultados de los diferentes ejercicios económicos.
SIGUIENTE
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto:
Organizacionales Ven P. C. G. A.
Capítulo II
Página 14-2
COSTO HISTORICO
Las operaciones que afecten la entidad deben ser registradas y
cuantificadas monetariamente al valor de adquisición o producción
correspondiente, es decir, las cifras de los Estados Financieros deben
reflejar las operaciones al valor de Compra.
PERIODO CONTABLE
La necesidad de conocer los resultados de operación y la
situación financiera de la entidad, que tiene una existencia continua
obliga a dividir su vida en períodos convencionales, los hechos
contables deben identificarse con el período en que ocurren.
DUALIDAD ECONOMICA
La contabilidad de las operaciones se realizará atendiendo a la
teoría del Cargo y del Abono, la doble dimensión de la entidad es
fundamental para una adecuada compresión de su estructura y
relación con otras entidades.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Leyes
Organizacionales
Capítulo II
Página 15
 Código Orgánico Tributario
 Ley Orgánica del Trabajo
 Ley del IVA.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Definición
Cuentas
del Plan de Cuentas
El plan
está
Capítulo III
Página 1
integrado por el conjunto de cuentas
necesarias, para el registro de las operaciones mercantiles y
demás hechos contables. Además contiene la descripción de
cada una de ellas en cuanto a su código, saldo natural, cargos,
abonos y estados financieros al cual pertenecen.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Funciones del
Cuentas
Plan de Cuentas
Capítulo III
Página 2
 Servir como medio de ayuda para el entrenamiento del
personal que labora en el área contable. Así mismo dar a
conocer la estructura de cuentas del sistema de contabilidad
general.
 Dar a conocer al personal que labora en el área contable la
estructura de las cuentas que integran el Sistema de
Contabilidad General
 Garantizar de manera consistente y uniforme la correcta
presentación de los reportes contables.
 Proporcionar una guía para el correcto registro de las
operaciones a través de los asientos contables.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Objetivos
Cuentas
del Plan de Cuentas
Capítulo III
Página 3
 Permitir el establecimiento de las cuentas para el correcto registro
de las operaciones y demás hechos contables de la organización.
 Contribuir a la formulación de reportes financieros, al producir una
estructura de cuentas adecuadas, completas y al alcance del
usuario.
 Garantizar la correcta formulación de los estados financieros.
 Permitir la realización de cambios que presenten, tales como: la
eliminación o inclusión de cuentas sin modificar el orden
establecido.
 Facilitar la información a los usuarios, en cuanto a la estructura
contable de la empresa.
 Permitir agrupar las cuentas por secciones, grupos financieros,
cuentas control, cuentas auxiliares y de detalle, de acuerdo a los
criterios de formulación de los estados financieros y a las
necesidades de información de la empresa.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Estructura
Cuentas
Capítulo III
Página 4
Servicios Educativos Múltiples C.A. (SEMCA) utiliza el Plan
Único de Cuentas de la Nación que es emitido por la Oficina Nacional
de Presupuesto (ONAPRE), el mismo está integrado por siete
grandes grupos de cuentas:
1. Activos
2. Pasivos
3. Patrimonio
4. Recursos
5. Costos
6. Egresos
7. Cuentas de Orden
Cada grupo de cuentas tiene cuatro niveles de desagregación y
nueve dígitos que es la clasificación propiamente dicha que permitirá
el procesamiento de los datos y el análisis respectivo.
X. XX. XX. XX. XX
Sección Principal
Grupo Financiero
Cuenta Control
Cuenta de Detalle
Cuenta de Movimiento
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
VOLVER
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Definición de
Cuentas
Catálogo de Cuentas
Capítulo III
Página 5
Es un listado de todas las posibles cuentas que
la empresa espera utilizar en el desarrollo de sus
operaciones normales, el cuál está conformado por
códigos, cuentas, tipo de cuenta, por donde
aumenta, por disminuye, su saldo normal, el estado
financiero al cual pertenece y una breve descripción
de las mismas.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Catálogo
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 6
1.
ACTIVO
1.01
Activo Circulante
1.01.01
Activo Disponible
1.01.01.01
Caja y Banco
1.01.01.01.01
Caja
1.01.01.01.03
Banco
1.01.02
Activo Exigible
1.01.03
Inversiones Temporales
1.01.04
Activo Realizable
1.01.04.04
Materia Prima
1.01.09
Gastos Pagados por Anticipado
1.01.09.01
Seguros Prepagados
1.01.09.04
Anticipo al ISLR
1.02
Activo Fijo
1.02.03
Activo Fijo Tangible
1.02.03.03
Maquinaria y Equipo
1.02.03.04
(-) Depreciación Maquinaria y Equipo
1.02.03.05
Equipo de Oficina
1.02.03.06
(-) Depreciación Equipo de Oficina
1.04
Activo Intangible
1.04.03
Paquetes y Programas de Computación
2
PASIVO
2.01
Pasivo Circulante
2.01.01
Efectos por Pagar
2.01.02
Cuentas por Pagar
2.01.03
Honorarios por Pagar
2.01.04
Prestaciones Sociales por Pagar
2.01.05
Impuestos Débito Fiscal
SIGUIENTE
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Catálogo
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 6-1
3
PATRIMONIO
3.01
Capital Contable
3.01.01
Capital Social
3.01.01.01
Capital Suscrito
3.02
Superávit
3.02.04
Superávit Ganado
3.02.04.01
Superávit Reservado
3.02.04.01.01
Reserva Legal
3.03
Utilidad o Pérdida del Ejercicio
3.03.01
Utilidad del Ejercicio
4
RECURSOS
4.01
Ingresos Netos
4.01.01
Servicios Prestados
4.01.01.01
Digitalización de carnets
4.01.01.03
Instalación de Software
4.01.03
Ventas de Bienes y Servicios
4.01.03.01
Software
5
COSTO
5.01
Mercancía Disponible para la Venta
5.01.01
Inventario de Mercancía (i)
5.01.01.01
Materia prima
5.01.02
Compras Netas
5.01.02.01
Compras
5.02
Inventario (f) de Mercancía
5.02.01
Materia prima
SIGUIENTE
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Catálogo
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 6-2
6
EGRESOS
6.01
Gastos Operativos
6.01.01
Gasto de Ventas
6.01.02
Gastos de Administración
6.01.02.01
Gastos Generales
6.01.02.01.01
Gastos Varios
6.01.02.01.02
Fletes y Embalaje
6.01.02.01.03
Papelería y Artículos de Oficina
6.01.02.01.04
Aseo Urbano
6.01.02.01.05
Electricidad
6.01.02.01.06
Gastos de Seguro
6.01.02.01.07
Alimentos y Bebidas
6.01.02.01.08
Teléfono
6.01.02.01.09
Redacción de Documentos
6.01.02.01.10
Material de Ferretería
6.01.02.01.11
Gastos de Estacionamiento
6.01.02.04
Alquiler del Local
6.01.02.05
Patente de Industria y Comercio
6.01.02.06
Gastos de Publicidad y Propaganda
6.01.02.07
Repuestos para Equipos de Computación
6.01.02.08
Material para Fotocopiadoras
6.01.02.09
Honorarios Profesionales
6.01.02.10
Gastos de Depreciación de Activos
Permanentes
6.01.04
Otros Gastos de Administración y Ventas
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-1
Código: 1
Nombre: Activo
Tipo de Cuenta: Real
Naturaleza: esta representado por todos los bienes y derechos que
posee la empresa los cuales se clasifican en los siguientes grupos
financieros: Activo Circulante, Exigible a Largo Plazo, Propiedad, Planta
y Equipo, Activo Intangible, Inversiones Permanentes, Cargos Diferidos
y otros activos.
Saldo Natural: Deudor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-2
Código: 1.01
Nombre: Activo Circulante
Tipo de cuenta: Real de Activo
Naturaleza: esta conformada por aquellas partidas disponibles,
fácilmente convertibles en efectivo o consumirse en un período
menor a un año.
Saldo Natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-3
Código: 1.01.01
Nombre: Activo Disponible
Tipo de cuenta: Real de Activo
Naturaleza: Cuenta Control para todas las partidas que
representen efectivo de disponibilidad inmediata para la empresa.
Saldo Natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-4
Código: 1.01.01.01
Nombre: Caja y Banco
Tipo de Cuenta: Real de Activo Circulante
Naturaleza: Representa el dinero en efectivo, propiedad de la
empresa, que se encuentra en
un fondo disponible para cubrir
gastos menores o depositado en un banco, sujeto a retiros y
cancelación de obligaciones contraídas por la empresa con terceras
personas.
Saldo natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-5
Código: 1.01.01.01.01
Nombre: Caja
Tipo de Cuenta: Real de Activo Circulante Disponible
Cargos: Por creación y aumentos realizados
Abonos: Por eliminación y disminuciones realizadas
Saldo natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-6
Código: 1.01.01.01.03
Nombre: Banco
Tipo de Cuenta: Real Activo Circulante Disponible
Cargos: Por depósitos por prestaciones sociales y aportes de los
accionistas, intereses ganados, errores cometidos por la empresa,
otras.
Abonos: Por cheques emitidos y retiros efectuados por la empresa
para el pago de prestaciones sociales e intereses, comisiones
bancarias, errores cometidos por la empresa, otras.
Saldo Natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-7
Código: 1.01.02
Nombre: Exigible
Tipo de Cuenta: Real del Activo Circulante
Naturaleza: Representa derechos exigibles por la empresa
originados por sus operaciones normales.
Saldo Natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-8
Código: 1.01.03
Nombre: Inversiones Temporales
Tipo de Cuenta: Real del Activo Circulante
Naturaleza: Cuenta Control para todas las partidas que representen
inversiones de corto plazo, esto es, aquellas que tengan vencimientos
menores a un año, y sobre las cuales se esperan rendimientos.
Saldo Natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-9
Código: 1.01.04
Nombre: Realizable
Tipo de Cuenta: Real del Activo Circulante
Naturaleza: Cuenta Control para todas las partidas que representen
mercancías, ya sean terminadas, en proceso, o en inventarios
iniciales de trabajo, que se caracterizan dado que la empresa espera
venderlas como parte del giro de sus operaciones y/o utilizarlas en su
proceso productivo.
Saldo Natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-10
Código: 1.01.04.04
Nombre: Materia Prima
Tipo de Cuenta: Real del Activo Circulante
Naturaleza: Cuenta de detalle que agrupa las mercancías adquiridas
por parte de la empresa para su inmediata comercialización.
Saldo Natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-11
Código: 1.01.09
Nombre: Gastos Pagados Por Anticipado
Tipo de Cuenta: Real del Activo Circulante
Naturaleza: Cuenta Control de todas las partidas que representen
erogaciones por gastos y/o impuestos, las cuales se han cancelado
en forma anticipada al momento en el que benefician a la empresa.
Saldo Natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-12
Código: 1.01.09.01
Nombre: Seguros Prepagados
Tipo de Cuenta: Real del Activo Circulante
Naturaleza: Cuenta de detalle que agrupa los costos de las pólizas
de seguro que se han cancelado anticipadamente por la empresa.
Saldo Natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-13
Código: 1.01.09.04
Nombre: Anticipo al Impuesto Sobre La Renta
Tipo de Cuenta: Real del Activo Circulante
Naturaleza: Cuenta de Detalle que representa el valor del impuesto
sobre la renta retenido por los agentes respectivos cuando se han
perfeccionado hechos gravados por ese tributo.
Saldo Natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-14
Código: 1.02
Nombre: Activo Fijo
Tipo de Cuenta: Real del Activo
Naturaleza: Grupo Financiero del Activo, conformado por aquellas
partidas que representan bienes tangibles destinados a ser utilizados
en las operaciones normales de la empresa. Son adquiridos para su
uso y no para la venta, de modo que se espera contribuyan con la
generación de riqueza.
Saldo Natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-15
Código: 1.02.03
Nombre: Activo Fijo Tangible
Tipo de Cuenta: Real del Activo
Naturaleza: Cuenta Control para todas aquellas partidas que
representan bienes tangibles que por su naturaleza están sujetos a
depreciación.
Saldo Natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-16
Código: 1.02.03.03
Nombre: Maquinaria y Equipo
Tipo de Cuenta: Real del Activo
Naturaleza: Cuenta de detalle que agrupa las maquinarias y equipos
propiedad de la empresa, a ser utilizadas en sus operaciones diarias.
Saldo Natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-17
Código: 1.02.03.04
Nombre: Deprec. Acum. Maquinaria y Equipo
Tipo de Cuenta: Real del Activo
Naturaleza: Representa el gasto acumulado que se deriva del uso de
la Maquinaria y Equipo propiedad de la empresa. Existirán tantas
cuentas de movimiento
como Maquinaria y Equipo
posea la
empresa.
Saldo Natural: Acreedor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-18
Código: 1.02.03.05
Nombre: Equipo de Oficina
Tipo de Cuenta: Real del Activo
Naturaleza: Cuenta de detalle que agrupa los bienes considerados
Mobiliario y Equipos de Oficina propiedad de la empresa.
Saldo Natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-19
Código: 1.02.03.06
Nombre: Deprec. acum.,Equipo de Oficina
Tipo de Cuenta: Real del Activo
Naturaleza: Representa el gasto acumulado que se deriva del uso
del Mobiliario y/o Equipo de oficina propiedad de la empresa.
Existirán tantas cuentas de movimiento como Equipos de oficina.
Saldo Natural: Acreedor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-20
Código: 1.04
Nombre: Activo Intangible
Tipo de Cuenta: Real del Activo
Naturaleza: Grupo Financiero del Activo, conformado por aquellas
partidas que representan bienes incorpóreos de los que se esperan
beneficios futuros.
Saldo Natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-21
Código: 1.04.03
Nombre: Paquetes y Programas de Computación
Tipo de Cuenta: Real del Activo
Naturaleza: Cuenta de detalle que agrupa los paquetes y programas
de computación propiedad de la empresa, a ser utilizados en sus
operaciones.
Saldo Natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-22
Código: 2
Nombre: Pasivo
Tipo de Cuenta: Real
Naturaleza: Sección principal en la que se encuentran representadas
todas las obligaciones ante terceros a nombre de la empresa.
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-23
Código: 2.01
Nombre: Pasivo Circulante
Tipo de Cuenta: Real
Naturaleza: Grupo Financiero del Pasivo, conformado por aquellas
partidas que representen obligaciones a cargo de la empresa, cuyos
plazos de vencimiento no exceden un año.
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-24
Código: 2.01.01
Nombre: Efectos por Pagar
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-25
Código: 2.01.02
Nombre: Cuentas por Pagar
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-26
Código: 2.01.03
Nombre: Honorarios por Pagar
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-27
Código: 2.01.04
Nombre: Prestaciones Sociales por Pagar
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-28
Código: 2.01.05
Nombre: Impuesto Debito Fiscal
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-29
Código: 3
Nombre: Patrimonio
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-30
Código: 3.01
Nombre: Capital Contable
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-31
Código: 3.01.01
Nombre: Capital Social
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-32
Código: 3.01.01.01
Nombre: Capital Suscrito
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-33
Código: 3.02
Nombre: Superávit
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-34
Código: 3.02.04
Nombre: Superávit Ganado
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-35
Código: 3.02.04.01
Nombre: Superávit Reservado
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-36
Código: 3.02.04.01.01
Nombre: Reserva Legal
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-37
Código: 3.03
Nombre: Utilidad o Perdida del Ejercicio
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-38
Código: 3.03.01
Nombre: Utilidad del Ejercicio
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-39
Código: 4
Nombre: Recursos
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-40
Código: 4.01
Nombre: Ingresos Netos
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-41
Código: 4.01.01
Nombre: Servicios Prestados
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-42
Código: 4.01.01.01
Nombre: Digitalización de Carnets
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-43
Código: 4.01.01.03
Nombre: Instalación de Software
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-44
Código: 4.01
Nombre: Ventas de Bienes y Servicios
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-45
Código: 4.01.03.01
Nombre: Software
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-46
Código: 5
Nombre: Costo
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-47
Código: 5.01
Nombre: Mercancía Disponible para la Venta
Tipo de Cuenta: Real
Saldo Natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-48
Código: 5.01.01
Nombre: Inventario de Mercancía (i)
Tipo de Cuenta: Real
Naturaleza:
Saldo Natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-49
Código: 5.01.01.01
Nombre: Materia prima
Tipo de Cuenta: Real
Naturaleza:
Saldo Natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-50
Código: 5.01.02
Nombre: Compras Netas
Tipo de Cuenta: Real
Naturaleza:
Saldo Natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-51
Código: 5.01.02.01
Nombre: Compras
Tipo de Cuenta: Real
Naturaleza:
Saldo Natural: Deudor
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-52
Código: 5.02
Nombre: Inventario (f) de Mercancía
Naturaleza:
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Cuentas
de Cuentas
Capítulo III
Página 7-53
Código: 5.02.01
Nombre: Materia prima
Tipo de Cuenta: Real
Naturaleza:
Saldo Natural: Acreedor.
Estado Financiero: Balance General
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Definición
Asientos
del Plan de Asientos
Capítulo IV
Página 1
El plan de asientos constituye una descripción detallada de
todos los registros y procedimientos contables que usa la empresa
para cumplir con sus necesidades rutinarias de información
contable, donde cumplen con las normas técnicas y legales que
garantiza el correcto registro de las operaciones.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Objetivos
Asientos
del Plan de Asientos
Capítulo IV
Página 2
 Dar consistencia al registro de las operaciones contables
 Garantizar la generación de información contable adecuada
 Registrar todas las operaciones y hechos contables que se
presentan en la empresa durante un periodo
 Servir de guía en el registro de las transacciones relacionadas
con el proceso de ajuste, cierre y distribución de la utilidad
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
Capítulo IV
General
Capitulo: Plan de Asunto: Explicación del
Página 3
Asientos
Formato de asientos
1. Fecha: Se coloca día, mes y año en que se realiza la operación.
2. Código de Cuenta: Se escribe el número correspondiente a
cada una de las cuentas que se afecten según su codificación
en el plan de cuentas.
3. Cuenta: Nombre de la cuenta que se debita o acredita.
4. Referencia: Se escribe el número de soporte de cada una de
las transacciones registradas en los libros auxiliares.
5. Debe – Haber: Se coloca la cantidad que corresponde al monto
de cargo y abono.
6. Descripción del asunto: Para la explicación del asiento.
7. Periodicidad: Para indicar con qué frecuencia y/o en qué
oportunidad se efectúa el registro.
8. Soporte contable: Se indica el documento, fuente o
comprobante de la transacción.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Asientos de
Asientos
Apertura
Fecha
Capítulo IV
Página 4
Código
Descripción
ref.
301010200
301010100
-XAccionistas
Capital
X
X
XX
X
X
X
XX
XX
X/X/XX
Debe
Haber
XX
Descripción: Apertura de la Empresa
Soporte: Libro de Accionistas
Frecuencia: Una sola vez
X/X/XX
102030300
102030500
301010200
-XMobiliario y Equipo
Equipo de Oficina
Accionistas
XX
Descripción:Representación del capital social
Soporte: Libro de Accionistas.
Frecuencia: Una sola vez
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Asientos de
Asientos
Operación
Fecha
Código
Descripción
X/X/XX
Capítulo IV
Página 5
ref.
Debe
X
X
XX
Haber
-X101010103
301010100
Banco
Servicios Prestados
XX
Descripción:Registro de servicios prestados en el mes
Soporte: Facturas
Frecuencia: Cuando sea necesario
X/X/XX
-X401010000
101010103
201030000
Gastos Generales
Banco
Honorarios por pagar
X
X
X
XX
XX
XX
Descripción:Registro de ingresos percibidos en el mes
Soporte: Facturas.
Frecuencia: cuando sea necesario
SIGUIENTE
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Asientos de
Asientos
Operación
Fecha
Código
Descripción
X/X/XX
Capítulo IV
Página 5-1
ref.
Debe
X
X
XX
Haber
-X102030300
101010103
Mobiliario y Equipo
Banco
XX
Descripción: Adquisición de tarjeta madre Marca Pentium
Soporte: Facturas
Frecuencia: Cuando sea necesario
X/X/XX
-X101010901
101010103
201030000
Seguro prepagado
Banco
Efectos por pagar
X
X
X
XX
XX
XX
Descripción: Registro de Contrato de póliza de Seguro
Soporte: Contrato de póliza
Frecuencia: cuando sea necesario
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Asientos de
Asientos
Ajuste
Fecha
Código
Descripción
X/X/XX
Capítulo IV
Página 6
ref.
Debe
X
X
XX
Haber
-X401010000
102030400
Gastos Generales
Deprec. Maquinaria
y Equipo
XX
Descripción: Depreciación de los Activos al cierre
Soporte: Libro Mayor y auxiliar
Frecuencia: una vez al año
X/X/XX
-X401010000
101010901
Gastos Generales
Seguro Prepagado
X
X
XX
XX
Descripción: Registro de Contrato de póliza de Seguro
Soporte: Contrato de póliza
Frecuencia: una vez al año
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Asientos de
Asientos
Cierre
Fecha
Código
Descripción
X/X/XX
Capítulo IV
Página 7
ref.
Debe
X
X
XX
Haber
-X101010401
501020100
Costo Materia Prima
Compras
XX
Descripción: Cierre de las cuentas compras y calculo de costo de
materia prima
Soporte: Libro Mayor y auxiliar
Frecuencia: una vez al año
X/X/XX
-X101010401
501010100
Materia prima
Costo Materia prima
X
X
XX
XX
Descripción: Registro de inventario final de la materia prima
Soporte: Libro Mayor y auxiliar
Frecuencia: una vez al año
SIGUIENTE
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Asientos de
Asientos
Cierre
Fecha
Código
X/X/XX
-X101010401 Utilidad o Pérdida
401010000
501010100
Descripción
Gastos Generales
Costo Materia prima
Capítulo IV
Página 7-1
ref.
Debe
X
X
XX
Haber
XX
XX
Descripción: Cancelación de las cuentas de gasto y cálculo de la
utilidad o perdida
Soporte: Libro Mayor y auxiliar
Frecuencia: una vez al año
X/X/XX
301010100
101010401
-XServicios Prestados
Utilidad o Pérdida
X
X
XX
XX
Descripción: Cancelación de las cuentas de Ingreso
Soporte: Libro Mayor y auxiliar
Frecuencia: una vez al año
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Definición
Formas
del Plan de Formas
Capítulo V
Página 1
Los formularios contables constituyen un medio físico de
transmisión de datos y al mismo tiempo es una herramienta
esencial para producir una acción coordinada, producir la memoria
de dichas acciones y producir el soporte de los resultados
obtenidos.
Todo formulario debe cumplir con ciertas características
necesarias para que se considere diseñados de acuerdo con las
necesidades de la empresa. Se debe tener presente, que el diseño
de un formulario debe responder a la utilidad que preste en el
procedimiento en que sea utilizado.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Objetivos
Formas
del Plan de Formas
Capítulo V
Página 2
 Permitir recabar la información necesaria para el sistema de
contabilidad sirviendo de documento probatorio o soporte de las
operaciones realizadas por la empresa.
 Permitir estandarizar la información contable, registrando la
información de las operaciones y demás hechos contables en su
fase inicial para su posterior registro en los libros.
 Permitir la rotación del personal sin causar interrupciones al
sistema.
 Permitir manejar la información con rapidez.
 Establecer las formas idóneas que presenten los datos de
manera funcional, para evitar redundar o carecer de información.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Formas
de las Formas
Capítulo V
Página 3
Orden de Servicio: Se utiliza para hacer el requerimiento de un
servicio o actividad.
Orden de Pago: Son formatos realizados para la cancelación a los
proveedores. En este formato se especifica a quien se le va a
cancelar la orden, la cantidad, el concepto por el cual se cancela;
además lleva un control presupuestario en el que se detallan las
partidas por las cuales son asignados estos gastos, de igual manera
lleva las firmas de la administradora y el Gerente General;
encargados de revisar, aprobar y dar la orden para proceder al
pago.
SIGUIENTE
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Descripción
Formas
de las Formas
Capítulo V
Página 3.1
Orden de Compra: Son formatos realizados para la adquisición de
materiales y/o equipos de la empresa. Estos formatos se transcriben de
acuerdo a la factura, todo lo relacionado a la compra, tiene que
especificarse en letra clara y legible la actividad realizada, la cantidad,
descripción del articulo, costo unitario y costo total si el mismo no tiene
reflejado el IVA, deberá ser especificado en el formato; va firmado y
sellado por la Administradora y la Gerente General.
Comprobante de Egreso: Este formato es utilizado con la finalidad de
dejar constancia de la elaboración del cheque, lleva el número de la
orden de pago, número de la cuenta bancaria, concepto de la compra o
servicio, monto a cancelar, especificación del cheque con el cual se
paga, nombre de la entidad bancaria, firma, cedula de identidad y sello
del beneficiario, numero del RIF, identificación de las personas que
laboran, revisan, aprueban y contabilizan la orden, firma de conformidad
de la administración y Gerencia General.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Factura de
Formas
Venta
Capítulo V
Página 4
1
2
3
4
6
5
7
8
9
10
11
12
SIGUIENTE
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Factura de
Formas
Venta
Capítulo V
Página 5-1
1. Lugar y Fecha
2. Nombre del Cliente
3. Dirección del Cliente
4. RIF del cliente
5. Teléfono del cliente
6. Condiciones de pago
7. Cantidad en números a Comprar
8. Descripción de la compra
9. Precio unitario
10.Precio total
11.Sub total de la compra
12.Total a pagar
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Factura de
Formas
Compra
2
1
Página 6
3
4
5
6
Capítulo V
9
8
7
10
12
11
13
16
14
15
17
18
SIGUIENTE
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Factura de
Formas
Compra
Capítulo V
Página 6-1
1. Numero de Factura
2. Fecha de la compra
3. Forma de Pago
4. Nombre del Cliente
5. Dirección del Cliente
6. Teléfono del cliente
7. RIF del cliente
8. NIT del cliente
9. Persona a quien se brindo atención
10. Concepto de la venta
11. Descripción de la compra
12. Cantidad en números a Comprar
13. Precio unitario
14. Precio total
15. Alícuota a pagar
16. Cantidad en letras a pagar
17. Sub total y Total a pagar
18. Condiciones de Pago
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Factura
Formas
Proforma
Capítulo V
Página 7
1
2
3
5
6
4
7
8
SIGUIENTE
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Factura
Formas
Proforma
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
Capítulo V
Página 7-1
Fecha de la proforma
Descripción del cliente
Concepto de la proforma
Cantidad en números
Descripción de la compra
Precio unitario
Precio total
Total a pagar
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Definición
Libros
del Plan de Libros
Capítulo VI
Página 1
Es el conjunto de libros adecuados que lleva una empresa para
obtener información organizada, completa, oportuna y exacta; y para
cumplir con la normativa legal.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Objetivos
Libros
del Plan de Libros
Capítulo VI
Página 2
Cumplir con las disposiciones establecidas en el Código de
Comercio, en cuanto al registro de las operaciones de la empresa y el
registro previo de dichos libros a fin de que sirvan de prueba ante
terceros como hechos de comercio ante litigios y demás situaciones
que se puedan presentar.
 Resumir las operaciones contables de la empresa.
 Servir de guía para realizar el registro de las operaciones diarias.
 Garantizar la generación de información contable adecuada.
 Presentar un estado claro de los hechos en los libros autorizados
por la ley.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Definición
Libros
del Libro Diario
Capítulo VI
Página 3
Es uno de los libros exigidos a todo comerciante por el Código de
Comercio, en el cual se registran todas las operaciones de la
empresa, en riguroso orden cronológico, con indicación de las
cuentas deudoras y acreedoras.
Este libro viene a ser el libro de entrada de los acontecimientos
en la contabilidad de la empresa, es decir el primer registro
formal, que se efectúan de las transacciones del negocio.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Formato
Libros
del Libro Diario
Fecha
Código
ref.
4
Costo Materia Prima
Compras
X
X
2
X/X/XX
1
Descripción
3
-X-
101010401
501020100
Capítulo VI
Página 4
Debe
5
Haber
6
XX
XX
Descripción: Cierre de las cuentas compras y calculo de costo
de materia prima
Soporte: Libro Mayor y auxiliar
Frecuencia: una vez al año
SIGUIENTE
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Explicación
Libros
del Formato
Capítulo VI
Página 4-1
1. Fecha (Día, mes y año)
2. Código correspondiente a al cuenta que se afecta,
establecido en el plan de cuentas
3. Nombre de la cuenta que se afecta
4. Referencia de la cuenta
5. Cargos efectuados a al cuenta
6. Débitos efectuados a la cuenta
SIGUIENTE
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Aspectos
Libros
libro diario
Capítulo VI
Página 4-2
Aspectos que se debe tener presente en el llenado de Libro
Diario:
 Sus páginas deben enumerarse correlativamente para facilitar
el cruce de referencias en el diario, mayor y los respectivos
auxiliares.
 Los asientos no deben fraccionarse; si al final del folio no hay
espacio suficiente para realizar el asiento correspondiente, se
procederá a inutilizar con una raya diagonal las líneas en
blanco y colocar “van al folio Nº XX “.
 En todo momento al final de cada asiento, las columnas del
debe y del haber deben totalizarse, indicando sus respectivos
montos.
 Todo asiento en el libro requiere del correspondiente
comprobante que justifique el hecho contable y su monto.
 La frecuencia de los asientos en este libro es diaria, el Código
de Comercio permite que se resuma mensualmente las
transacciones siempre que se conserven los documentos que
den prueba de las operaciones realizadas.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Definición
Libros
del Libro Mayor
Capítulo VI
Página 5
En este se realiza una clasificación de las operaciones, por
cuentas en folios separados, para facilitar la interpretación de
las mismas.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Formato
Libros
del Libro Mayor
fecha
Código
1
2
Nombre
ref.
3
4
Capítulo VI
Página 6
debe
haber
5
saldo
6
7
SIGUIENTE
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Explicación
Libros
del Formato
Capítulo VI
Página 6-1
1. Fecha (Día, mes y año)
2. Código correspondiente a al cuenta que se afecta,
establecido en el plan de cuentas
3. Nombre de la cuenta que se afecta
4. Referencia de la cuenta
5. Cargos efectuados a al cuenta
6. Débitos efectuados a la cuenta
7. Monto de la diferencia entre los créditos y débitos
SIGUIENTE
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Aspectos
Libros
libro Mayor
Capítulo VI
Página 6-2
Aspectos que se deben tener presente en el llenado del
Libro Mayor
 La columna de referencia se usa para referencias cruzadas
entre el diario y el mayor y han de colocarse con sumo
cuidado ya que en determinado momento suelen constituir
la única pista para la localización de eventuales errores y
verificaciones.
 La referencia del diario será indicación para ubicar la
partida correspondiente en el Libro Mayor.
 La frecuencia de los registros en este libro es mensual; su
información se extrae de las operaciones en el libro diario.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Definición
Libros
libro de Inventario
Capítulo VI
Página 7
Refleja la situación financiera de la empresa por medio del
registro y detalle de todos los activos, pasivos y patrimonio. El
Código de Comercio hace referencia a este libro indicando que
es una descripción estimativa de todos los bienes tanto muebles
como inmuebles y todos sus créditos, activos y pasivos.
Adicionalmente dispone que el libro de Inventarios debe
cerrarse con el balance y la cuenta de ganancias y perdidas,
indicando que ésta última debe demostrar con evidencia los
beneficios obtenidos y las perdidas sufridas.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Formato
Libros
libro de Inventario
fecha
Código
Nombre
ref.
Capítulo VI
Página 8
debe
haber
saldo
SIGUIENTE
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Aspectos
Libros
libro de Inventario
Capítulo VI
Página 8-1
Aspectos que se deben tener presentes en el llenado del
Libro de Inventario:
 La Frecuencia del registro de la información es anual.
 Tal como en los libros descritos anteriormente, en el libro de
inventarios se prohíbe hacer lo siguiente:
Alterar los registros.
Dejar espacios en blanco en el cuerpo de los registros
a continuación de
ellos.
Poner notas al margen y hacer interlineaciones,
raspaduras o enmendaduras.
Borrar los registros o parte de ellos.
Mutilar las hojas, alterando su encuadernación y
foliatura.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Definición
Libros
libro de Accionistas
Capítulo VI
Página 9
Es un libro obligatorio que deben llevar las Sociedades
Anónimas, donde se dejará constancia del nombre, domicilio
de los accionistas, el número de acciones que poseen y las
sumas que hayan entregado, al igual que los aumentos de
capital que se realicen con posterioridad.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Formato
Libros
libro de Accionistas
Capítulo VI
Página 10
Accionistas
Dirección
Fecha
Clase de
Documento
Cantidad
de títulos
Cantidad
de
Acciones
Valor
por
Acción
Capital
Suscrito
Capital
Pagado
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Definición
Reportes
del plan de Reportes
Capítulo VII
Página 1
Son los modelos de estados financieros que utiliza la empresa
SEMCA., para la presentación de la información contable. Ellos
constituyen un soporte esencial para la toma de decisiones en la
organización.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Objetivos
Reportes
del plan de Reportes
Capítulo VII
Página 2
Proporcionar información relacionada con la situación financiera
en un momento determinado (Balance General) y los resultados
obtenidos en un periodo de tiempo (Estado de Resultados).
 Suministrar la información necesaria a la Gerencia para la
toma de decisiones eficaz y eficiente.
 Clasificar la información que tienen los reportes para la
administración y para el archivo de datos de las operaciones de la
empresa.
 Establecer formatos de presentación y los métodos de
reproducción de cada tipo de reporte.
 Determinar la necesidad de cada reporte y su uso eliminando la
información innecesaria.
 Presentar la información financiera conforme a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Balance
Reportes
General
Capítulo VII
Página 3
Este reporte muestra la situación financiera de SEMCA., para
un momento determinado; ordenando los recursos bienes y
derechos activos, que tiene la empresa para realizar sus
operaciones. Así mismo muestra las obligaciones que tienen con
terceras personas y con sus propietarios (pasivo y capital).
Este reporte generalmente se elabora al final del ejercicio
económico, sin embargo puede ser elaborado en cualquier fecha
que sea requerida la información financiera. Es un documento de
indispensable
valor
económico
financiero
y
jurídico
que
proporciona datos necesarios para el cálculo de los índices de
liquidez, solvencia y rentabilidad necesarios para la toma de
decisiones de la gerencia.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Balance
Reportes
General
Capítulo VII
Página 3-1
OBJETIVOS
 Presentar todos los activos que tienen la empresa.
 Mostrar el valor neto de los bienes muebles e inmuebles que
posee la empresa (propiedad, planta y equipo).
 Reflejar las obligaciones que tiene la empresa con terceros,
para la fecha en que se elabora el reporte.
 Suministrar información necesaria para conocer la posición
de solvencia de GMC ante sus acreedores.
 Facilitar la comparación de los balances de años anteriores
para facilitar la toma e decisiones.
 Indicar la participar de los dueños en la conformación del
patrimonio de la empresa.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Plan de Asunto: Estado de
Reportes
Resultados
Capítulo VII
Página 4
Es un Estado que debe suministrar los resultados obtenidos en un
ejercicio económico determinado, refleja tanto los ingresos, gastos,
utilidad o pérdida en una empresa durante el ejercicio económico en
referencia, por lo tanto denota actividad, siendo un estado dinámico
que muestra los resultados de las operaciones desplegadas por la
organización, refleja la labor administrativa y la eficiencia. Debe estar
elaborado de acuerdo con normas y procedimientos contables que
estén de acuerdo con los principios de contabilidad de aceptación
general.
Es necesario que la gerencia conozca el resultado de sus gestiones
como consecuencia de las operaciones realizadas por la empresa
ente dos fechas determinadas y con este objeto, necesita reunir la
más amplia información para la toma de decisiones sobre la política
económica – financiera que debe seguirse.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Glosario
Finales
Capítulo VIII
Página 1
Acciones: Título que acredita y representa el valor de cada uno de
las partes de capital
Amortización: Extinción gradual de cualquier cantidad durante un
periodo de tiempo. Por ejemplo la rendición de una deuda mediante
pagos consecutivos al acreedor o la acumulación de un fondo de
amortización.
Abono: Acto de registrar un crédito en una cuenta. Anotar en las
cuentas las diferentes partidas que componen el haber.
Asiento: Anotación mediante la cual se descompone en el diario
cualquier operación en sus elementos de cargos y abonos con sus
respectivos aportes monetarios.
Bienes: Productos finales derivados de la erogaciones, o de la
distribución. Cualquier mercancía, materia prima o artículo terminado
o activo de cualquier clase incluyendo el efectivo y el activo fijo.
Capital: Bienes que posee la empresa sin constituir obligaciones.
Comprobante: Documento que autoriza un desembolso de efectivo.
SIGUIENTE
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/
Manual del sistema de Contabilidad
General
Capitulo: Aspectos Asunto: Glosario
Finales
Capítulo VIII
Página 2
Derechos: Título que tiene una justificación natural, moral o legal.
Egresos: Salidas o desembolsos de efectivo.
Ingresos: Están constituidos por la ventas en las empresas
mercantiles e industriales y por los intereses comprados en empresas
financieras.
Depreciación: Es un procedimiento de contabilidad que tiene como
fin distribuir de manera sistemática y razonable el costo de los activos
fijos tangibles, menos sin valor de desecho, entre la vida útil estimada
de la unidad.
Valor Neto: Diferencia entre el monto bruto de una partida o de u
grupo de partidas de activo, según aparece en los libros de
contabilidad, y cualquier reserva u otra compensación aplicable.
Rentabilidad: Es el beneficio obtenido en la venta de productos o
servicios generados por las actividades de una entidad económica en
su etapa de operación.
VOLVER
Elaborado por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
Aprobado por:
Fecha:
Vigencia
Desde:
/
/
Hasta:
/
/