Transcript STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI MUHASEBE SİSTEMLERİ ŞUBESİ.

STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
MUHASEBE SİSTEMLERİ
ŞUBESİ
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
Ali Gazi
Hastane İşletmeciliği Uzmanı
Muhasebe Sistemi Şube Müdürü
[email protected]
0 312 583 11 55
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
YENİ TDMS PROGRAMI ÖRNEK UYGULAMALAR
X HASTANESİ 2008 YILI AÇILIŞ MİZANINI YENİ PROGRAMA GİRİŞ YAPALIM.
ÖRNEK 1: 02.01.2008 tarihinde kasamıza 4.598,69
olup gelir kalemlerine dağılımı aşağıdaki gibidir.
İlaç Gelirleri
TL girmiş
586,64 TL
Tıbbı Sarf Malzeme gelirleri
16,87 TL
Kan ve Kan Ürünleri Gelirleri
95,2 TL
Ameliyat Ücretleri
337,72 TL
Laboratuvar Hizm.Alinan Ücretler
959,87 TL
Poliklinik Ücretleri(Diş Ve Pansuman Dahil)
Radyoloji Hizm.Alinan Ücretler
316 TL
268,58 TL
Yatak Ücretleri
95,51 TL
Diğer Tedavi Ücretleri
672,3 TL
İhale Şartname Satiş Gelirleri
Diğer Ücretler
100 TL
1150 TL
4.598,69 TL
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 2: 02.01.2008 tarihinde hastadan nakit olarak alınan 150 TL alınmış
olup tedavi giderinden 45 TL si iade belgesi ile size başvurmuştur. İade
belgesinde iade kalemleri olarak poliklinik için 14 TL Laboratuvar için 20 TL ve
Rontgen için 11 TL belirtilmiştir. Muhasebe kaydını yapalım.
Borç
610.11
Alacak
45
100
45
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 3: 02.01.2008 tarihinde kasamızdaki 4.553,69 TL bankaya yatırılmak
üzere gönderilmiştir kayıt nasıl yapılır?
108.06 Kasa Fazlası İçin Düzenlenen Teslimat Müzekkeresi Hesabını Kullanıp
108.06 Borç ve 100 Kasa Alacak yapılır.
MADDE 68 - (1) Kasa hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda
gösterilmiştir:
b) Alacak
2) Kasa varlığından bankaya yatırılmak üzere gönderilen tutarlar bu hesaba
alacak, 108 Diğer Hazır Değerler Hesabına borç kaydedilir.
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 4: 02.01.2008 tarihinde Banka ekstemizdeki tahsilat ve ödemelerimiz
aşağıdaki gibidir. Muhasebe kaydı nasıl olmalıdır?
103,01
120.01.999
120.03.999
Verilen Çekler Ve Gönderme Emirleri Hesabi
çıkışı
Genel Bütçe Nereden Geldiği Belli Olmayan
Alacaklar
Yerel Yön. Nerden Geldiği Belli olmayan
alacaklar
734,25
10.254
2.250
120.12.01
Yeşil Kart Yatan
120.12.02
Yeşil Kart Ayaktan
755.000
120.17.01
SGK Yatan
290.000
120.17.02
SGK Ayaktan
108.06
123,02
Kasa Fazlası İçin Düzenlenen Teslimat
Müzekkeresi Hesabını
Banka Kredi Kartlarından Alacaklar
40.050
4.950.000
4.553,69
125,23
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 5: Mizana baktığımızda 591 hesabında dönem zararı görülmüş. Bununla
ilgili kaydı Yapalım.
591.01
Dönem Net Zararı
1.467.157,74
ÖRNEK 6: Tedavisi için avans veren bir hasta taburcu olmuş. İade olarak
olarak
120
TL
verilmesi
için
düzenlenmiştir. Kaydını yapalım..
iade
belgesi
hastane
tarafından
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 7: 01.01.2008 tarihinde Garanti Bankası Kredili 890 TL ve İş Bankası
252 TL lik kredili satış gerçekleşmiş olup satışın gelir kalemlerine dağılımı
aşağıdaki gibidir.
600 .03
Ameliyat Ücretleri
270
600 .04
Diyaliz Ücretleri
600 .05
Laboratuvar Hizm.Alinan Ücretler
312
600 .06
Poliklinik Ücretleri(Diş Ve Pansuman
Dahil)
350
600 .07
Radyoloji Hizm.Alinan Ücretler
130
80
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 8: Hastaneye 21.900 TL Başkent Elektrik AŞ. adına Elektrik faturası
gelmiştir. Kaydını yapalım.
Borç
740.16
21.900,00
360.04.02
164,25
320.06 Yeni Kurum
320.06 Yeni Kurum
103.01
Alacak
21.735,75
21.735,75
21.735,75
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 9: Hastaneye 7.125 TL ASKİ adına Elektrik faturası gelmiştir. Kaydını
yapalım.
Borç
740.16
Alacak
7.125,00
360.04.02
53,44
320.06 Yeni Kurum
320.06 Yeni Kurum
103.01
7.071,56
7.071,56
7.071,56
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 10: Hastaneye 925 TL Derya Petrol Ltd Sti den akaryakıt alınmıştır.
Kaydını yapalım.
ÖEF
740.03
Borç
Alacak
925,00
360.04.02
6,94
320.06 Yeni Kurum
320.06 Yeni Kurum
103.01
918,06
918,06
918,06
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 11: Hastaneye 23.000 TL Aydoğan Ecz. Deposunda İlaç faturası
belgeler ile gelmiştir. Tahakkuk Kaydını yapalım.
Borç
150.07.01
360.04.02
320.06 Yeni Kurum
Alacak
23.000,00
172,50
22.827,50
ekli
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 12: Hastanede çalışan Sözleşmeli personel için maaş bordrosu
düzenlenmiştir. Aşağıdaki örnek kaydı sisteme girelim.
Borç
Alacak
740.14
16.627,76
360.01
547,56
360.02
1.793,32
83,48
361.06.01
1.946,24
361.06.02
2.710,88
369.05
103.01
18,38
10.623,02
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 13: Saymanlığımıza bağlı Hastanemiz Avans Mutemedi Veli Dedim’e 600
TL avans verilmesi talep yazısı ile gelmiştir. Kaydını Yapalım.
Borç
195.04 .tc Veli Dedim
103.01
Alacak
600,00
600.00
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 14 Hastanemiz ihale ilanları için Basın ilan Kurumuna 991,20 lira avans
verilmesi işleminin kaydını yapalım.
Borç
195.04 Yeni Kurum
360.04.02
103.01
Alacak
991,20
7,43
983,77
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 15: Hastanemiz ihtiyaçları için DMO ya 10.336,80 verilen sipariş
avansları kaydını yapalım.
Borç
159.03 Yeni Kurum
360.04.02
103.01
Alacak
10.336,80
77,53
10.259,27
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 16: Hastanenin DMO ya verilen avansa istinaden Bilgisayar, Kırtasiye
ve Temizlik Malzemesi alınmış olup aşağıda gösterilmiştir.
Borç
Alacak
255.03
4.850,00
150.01
3.550,00
150.11
1.936,80
159.03 Yeni Kurum
10.336,80
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 17: Hastane faaliyet satışlarından SGK ve Genel Bütçe den bir kısım
fatura iade edilmiştir. Hastanenin yazılı bildirim listesi aşağıdaki gibidir kaydını
yapalım.
İade Tutarı
Genel Bütçe
16.627,76
SGK
28.212,22
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 18: A Medikal 5.500 TL lik Banka
teminatı olarak hastane için
saymanlığıza gelmiştir. Teminat Kaydını yapalım.
Borç
900.02.01.Vergi No
901.02. Vergi No
Alacak
5.500
5.500
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 19: Çağrı Medikal 320 TL lik Geçici teminatı olarak nakit kasamıza
yatırmıştır. Teminat Kaydını yapalım.
Borç
100.01
326.04. Vergi
No
Alacak
320,00
320,00
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 20: Hastanede çalışan Sözleşmeli personel için maaş bordrosu
düzenlenmiştir. Aşağıdaki örnek kaydı sisteme girelim.
Borç
Alacak
740.14
16.627,76
360.01
547,56
360.02
1.793,32
83,48
361.06.01
1.946,24
361.06.02
2.710,88
369.05
103.01
18,38
10.623,02
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 21: Hastanemiz Karahan Devlet Hastanesinden 3.890 TL lik sağlık
hizmeti satın almıştır.
Borç
182.02. Vergi No
3.890
320.06.Vergi No
320.06.Vergi No
103.01
Alacak
3.890
3.890
3.890
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 22: Hastanemizde
Borç
Alacak
120.01.999
15.900,00
kesilen Ocak ayı Fatura
120.03.999
980,00
dağlımı aşağıda ki gibidir.
120.12.01
69.000,00
120.12.02
91.670,00
120.17.01
170.000,00
120.17.02
210.000,00
O engeç ilgili ayın son iş
günü mutlaka fiş girişi
yapılmalıdır.
600 .03
124.600,00
600 .04
402,00
600 .05
102.300,00
600 .06
195.000,00
600 .07
79.000,00
600 .08
100,00
600 .09
3.500,00
600 .10.01
300,00
603 .01
48.000,00
603 .02
458,00
182 .02
3.890,00
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 23:Hastanede çalışan personelin ek ödeme bordrosuna bakılarak
kesintiler göz önünde bulundurularak aşağıdaki örnek kaydı yapalım.
Borç
770.05.01
Alacak
198.482,52
360.01
29.637,52
360.02
1.187,86
361.06.01
376,05
361.06.02
523,78
363.01.01
166.757,31
103.01
166.757,31
166.757,31
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
Borç
Alacak
Örnek 24: Hastanenin
150.01
12.088,00
Ocak Ayı Stok çıkışları
150.02
35.000,00
150.06
953,00
150.08
3.510,62
150.10.05
2.483,02
150.11
7.298,82
150.12
648,10
150.21
1.705,00
150.22
4.188,77
gönderilen icmale göre
muhasebe işlem fişi ile
giriş
yapalım.
hatırlatma
Önemli
Her
ay
düzenli girilmeli ve ilgili
740.01
12.088,00
740.02
35.000,00
eden ayın 6 sına kadar
740.06
953,00
mutlaka
740.08
3.510,62
740.10.05
2.483,02
740.11
7.298,82
740.12
648,10
740.21
1.705,00
740.22
4.188,77
ayın stok çıkışları takip
muhasebeleştirilmelidir.
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK:25 Denge Temizlik ltd. Ocak hakediş faturasına ve diğer belgelerine
istinaden aşağıdaki kayıdı yapalım.Not:KDV tevkifatı temizlikte 2/3 uygulanır.
Borç
740.19
Alacak
34.383,96
360.04.02
218,54
367.05. Vergi No
320.06. Vergi No
103.01
3.496,67
30.668,75
30.668,75
30.668,75
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK:26 Doruk Yemek Fabrikası ltd. Ocak
hakediş faturasına ve diğer
belgelerine istinaden aşağıdaki kayıdı yapalım. Not:KDV tevkifatı yemekte 1/2
uygulanır.
Borç
740.20
32.705,50
360.04.02
227,12
367.03. Vergi No
320.06. Vergi No
103.01
Alacak
1.211,32
31.151,26
31.151,26
31.151,26
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK:27 Birim A.Ş. Bilgi İşlem Veri Haz. Hizmetleri Ocak hakediş faturasına
ve diğer belgelerine istinaden aşağıdaki kayıdı yapalım.
Borç
740.25.02
Alacak
170.735,88
360.04.02
320.06. Vergi No
103.01
1.085,19
169.650,69
169.650,69
169.650,69
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK:28 Zorlu Güvenlik Hizmetleri Ltd. Şti. Ocak hakediş faturasına ve diğer
belgelerine istinaden aşağıdaki kayıdı yapalım.Not:KDV tevkifatı güvenlikte 4/5
uygulanır.
Borç
740.25.04
Alacak
119.967,10
360.04.02
762,50
367.12. Vergi No
320.06. Vergi No
103.01
14.640,06
104.564,54
104.564,54
104.564,54
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK:29 ZTB- TURNET İLETİŞİM SİST.SAN VE TİC A.Ş . firmasından aylık
bakım onarım hizmeti alınmaktadır. Ocak hakediş faturasına ve diğer belgelerine
istinaden aşağıdaki kayıdı yapalım.Not:KDV tevkifatı bakım onarım hizmetlerinde
1/3 uygulanır.
Borç
740.22
6.938,40
360.04.02
44,1
367.04. Vergi No
320.06. Vergi No
103.01
Alacak
352,80
6.541,50
6.541,50
6.541,50
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK:30 Hastanemiz bir daire kiralamıştır. Daire Sahibine Ali Ay’a her ay
ödeme yapılmaktadır.
Borç
740.23
360.03
360.04.02
103.01
Alacak
542,59
108,52
4,07
430,00
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 31: Hastanede TÜRK TELEKOM A.Ş. Den telefon faturası gelmiştir.
Kaydını Yapalım
Borç
740.17.03
7.973,00
360.04.02
320.06 Vergi No
103.01
Alacak
50,68
7.922,32
7.922,32
7.922,32
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK:32 Döner Sermaye personeli için maaş bordro düzenlenmiş olup, ödeme
emri belgesini düzenleyelim.
Borç
Alacak
770.02
26.005,18
360.01
971,91
360.02
1747,27
132,98
361.03.01
3.568,60
361.03.02
2.854,86
369.05
335.06
103.01
34,14
18.639,24
18639,24
18639,24
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK:33 Yıl içerisinde bilgi istendi Ali Ay’a
için yıl içersinde ne
kadar kira bedeli ödenmiştir ?
ÖRNEK:34 Hastanemiz personeli Belma Çırak’a yolluk verilmiştir.
Borç
770.04
Alacak
735,80
360.02
335.09 TC Kimlik No
103.01
5,52
730,28
730,28
730,28
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK:35 Mehmet Korkmaz’ın iade edilen tedavi gelirleri muhasebeleştirelim.
Borç
Alacak
610.14.05
49,17
610.14.07
9,35
610.14.06
25
610.14.01
16,48
100.01
100,00
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK:36 Banka Ekstresine Baktığımızda aşağıdaki tablo ortaya çıkmaktadır.
Kaydını yapalım..
Borç
102.02.01
20.794,63
102.02.01
103.01
Alacak
14.495,62
14.495,62
120.01.999
1493,39
120.03.999
8.295,00
120.17.02
108.06
606,24
10.400,00
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 37: Hastanemiz başka bir hastaneye fazla olan Otoklav Cihazını
Bedelsiz olarak vermiştir. Kaydını yapalım.Burada yeni bir hesap çıkıyor.
Kurumlar arası Bedelsiz Mal ve Malzeme Devrinden Doğan Zararlar
Borç
Alacak
689.04
1.500,00
257.02
225
253.04
1.725,00
Soru: Deviri Amortismanı ile mi yapmalıyız ? Yoksa
Amortismansız devir mi olmalı?
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 38: Hastanemiz başka bir hastaneye kırtasiye, tıbbı malzeme, hırdavat
Bedelsiz olarak vermiştir. Kaydını yapalım.Burada yeni bir hesap çıkıyor.
Kurumlar arası Bedelsiz Mal ve Malzeme Devrinden Doğan Zararlar
Borç
689.04
150.10.05
150.01
150.09.01
Alacak
2.500,00
1.725
425
350
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 39: Hastanemiz başka bir hastaneden laboratuvar sarf malzemesi
bedelsiz olarak alınmıştır. Kaydını yapalım.Burada yeni bir hesap çıkıyor.
Kurumlar arası Bedelsiz Devredilen Mal ve Malzeme Gelirleri
Borç
Alacak
602.07
1.125
150.10.02
ÖRNEK
39:
1.125
Hastanemiz
başka
bir
hastaneye
kırtasiye, tıbbı malzeme, hırdavat Bedelli olarak
vermiştir. Kaydını nasıl yapalım?
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 40: S.B. Merkez paydan firma ve vergi ödemeleri için kurumuza
250.000 TL sermaye ya mahsuben gönderilmiştir. kaydı yapalım.
Borç
Sermaye Yazısı
Gönderildiğinde
102
250.000
336.07
336.07
250.000
250.000
501
501
500
Alacak
250.000
250.000
250.000
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 41: Hastanemiz Döner Sermaye kanalı ile yapılıp Özel İdarenin
üstlendiği inşaat için merkezden para gönderildiğinde kayıt yapalım
Borç
102.02.01
100.000,00
336.09
336.09
103.01
Alacak
100.000,00
100.000,00
100.000,00
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 42: Dr. Ahmet Gül’e fazla ve yersiz ek ödeme yapıldığı tespit edilmiş
hastane idaresi tarafından tutar bildirilmiştir.
Eğer Ek
Ödemeden
Mahsup
Edilmesi
İstenirse
Borç
770.05.01
257,00
135.02
257,00
770.05.02
257,00
135.02
Alacak
257,00
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 43: Hastanemiz Can Yemek Sanayi A.Ş. den yemek hizmeti almıştır.
Kaydını yapalım.
Diğer gelirler
hesabında
su ve elektrik
kullanımından
dolayı eklenen
ücret vardır.
Borç
740.20
Alacak
28.277,0
0
360.04.02
196,30
367.03
1.047,30
679.12
956,40
320.06. Vergi NO
103.01
26.077,0
0
26.077,00
26.077,00
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 44 Gökay Ecza Deposu Firmasının geçici teminatı iade edilmiştir.
Borç
326.04 Vergi No
103.01
Alacak
355,00
355.00
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 45: Hastanemiz Aralık 2007 KDV Beyannamesi düzenleyerek ödemiştir.
Kaydını yapalım
367.03.
ERŞEN YEMEK LDT.ŞTİ.
5.172,82
367.03.
USTA BİLİŞİM LTD.ŞTİ - MEDDATA
LTD.ŞTİ.(ORTAK GİRİŞİM)
4.653,72
367.04.
DELTA MEDİKAL LDT.ŞTİ.
36,00
367.04.
GRUP ISI ENDÜSTRİYEL
SİST.SAN.TİC.LTD.ŞTİ.
36,00
367.04.
TAŞMED MEDİKAL YAPI MALZ.TİC.LTD.ŞTİ.
64,80
367.04.
ALİMAR
16,74
367.04.
EVRENSEL TELEKOM
19,80
367.04.
EMA ELEKTRONİK LDT.ŞTİ.
26,33
367.04.
TEKOSERVİS LTD.Şİ.
39,60
367.05.
GLOBAL TEMİZLİK LDT ŞTİ.
5.764,68
367.12.
ÖRNEKLER ÖZEL GÜVENLİK HİZ.LTD.ŞTİ
2.058,16
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 46: Varsa Biriken SSK İşçi ve İşveren Paylarını ödeyelim. Ödeme İçin
ÖRNEK 47:
Lara Medikal firması fatura tahakkuku yapılmış fakat vergi
dairesine vergi borcu olduğu için ödeme yapılmamıştır. Kaydını Yapalım
Borç
150.01
798,00
360.04.02
320.06 Vergi No
364.02 Vergi No
Alacak
5,68
792,32
792,32
792,32
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 48:
Kariyer Medikal firması fatura tahakkuku yapılmıştır. Kaydını
Yapalım
Borç
150.10.05
360.04.02
320.06 Vergi No
Alacak
2.735,00
49,37
2685,18
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
Örnek 49: Karabük Mobilya tarafından hastanemizde onarım yapılmış. Hakediş
faturasına ve diğer belgelerine istinaden aşağıdaki kayıdı yapalım.
Not: KDV tevkifatı Yapı tesis bakım onarım hizmetlerinde 1/2 uygulanır
Borç
740.24
Alacak
7.640,00
360.04.02
126,30
367.03
194,10
320.06 Vergi No
7.319,60
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 50: Hastanemiz personeli Nöbet ücretleri ödemesi. Kaydını Yapalım
Borç
770.05.13
Alacak
8.790,00
360.02
363.01.99
103.01
52,80
8.737,20
8.737,20
8.737,20
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 51: Aydoğan Ecz. Deposundan İlaç alınmıştır. Kaydını Yapalım.
Borç
150.07.01
Alacak
695,95
360.04.02
12,57
320.06 Vergi No
683,38
103.01
683,38
683,38
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 52
Müfettiş tespit raporuna göre 2004 yılından bu yana geriye
yönelik ek ödeme yanlışlığı yapılan fazla ödeme yapılan ek ödemelerin faizi ile
geri alınması istenmiştir. Muhasebe Kaydı ve yapılacak işlem ne olmalıdır?
ÖRNEK 53: Beşer Ecza Deposu banka teminatı iade edimiştir. Kaydını Yapalım
Borç
Alacak
900.02.02
901.02.01
900,00
900,00
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 54
Hastanemiz Kar ve Zarar Hesaplarına mizandan bakalım. İlk
Muhasebe Kaydını yapmıştık. Geçmiş zararları hesabına atmıştık.591 değilde
590 mizanda olsaydı. Eğer kar etmiş olsaydık kaydımız ne olurdu?
Borç
590.01
Alacak
1.467.157,74
580.01
143.680,27
570.01
1.323.477,47
Sermaye
yazısı
gelmiş
ve
yazıda
(1.323.477,47+
250.000
(754,45)=1.572.723,02 sermeye verildiği belirtilmiştir. Kaydı nasıl olur?
Borç
570.01
Alacak
1.323.477,47
501.01
336.06
500.01
754,45
250.000,00
1.572.723,02
TL)-
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 55: Yeniden Değerleme Konusu
Kariyer Medikal firması fatura
tahakkuku yapılmıştır. Kaydını Yapalım
377 SIRA NO'LU VERGİ USUL KANUNU GENEL
TEBLİĞİ
Resmi Gazete No
26703
Resmi
Tarihi
17/11/2007
Gazete
Kapsam
Bilindiği üzere, 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 298 inci maddesinin (B)
fıkrasında "Yeniden değerleme oranı, yeniden değerleme yapılacak yılın Ekim ayında (Ekim
ayı dahil) bir önceki yılın aynı dönemine göre Türkiye İstatistik Kurumunun Üretici
Fiyatları Genel Endeksinde meydana gelen ortalama fiyat artış oranıdır.Bu oran Maliye
Bakanlığınca Resmî Gazete ile ilan edilir." hükmü yer almaktadır.
Bu hüküm uyarınca yeniden değerleme oranı 2007 yılı için % 7,2 (yedi virgül iki) olarak
tespit edilmiştir.
Bu oran, aynı zamanda 2007 yılına ait son geçici vergi dönemi için de uygulanacaktır.
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
Yeniden Değerleme Oranı 7,2 ile hesaplayacaz. Bu kaydı yıl sonu yapıcaz. Örneği Uygulayalım
Mizan Bakiye
Yeniden Değerleme
Tutarı
253,03
Tibbi Cihazlar
250.105,32
18.007,58
255,01
Tibbi Demirbaşlar
184.751,05
13.302,08
255,02
Döşeme Ve Mefruşat
44.397,75
3.196,64
255,03
Bilgisayarlar
253.729,90
18.268,55
255,04
Diğer Büro Makinaları
18.840,05
1.356,48
255,05
Haberleşme Araçları
578,20
41,63
255,07
Yanginda Korunma Malzemeleri
2.690,40
193,71
255,08
Diğer Demirbaşlar
3.054,98
219,96
257,02
Tibbi Cihazlar Amortismanları
50.021,00
3.601,51
257,06
Tibbi Demirbaşlar Amortismanı
74.864,53
5.390,25
257,07
Döşeme ve Mefruşat Amortismanı
19.329,98
1.391,76
257,08
Bilgisayarlar Amortismanı
123.303,84
8.877,88
257,09
Diğer Büro Makinaları Amortismanı
8.260,12
594,73
257,1
Haberleşme Araçları Amortismanı
115,63
8,33
257,12
Yangindan Korunma Malzemeleri Amortismanı
538,00
38,74
257,13
Diğer Demirbaşlar Amortismanı
709,26
51,07
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 56 Amortisman Kayıtlarını Yapalım ?Amortisman Oranlarına
http://www.alomaliye.com/2007/ibrahim_kocabey_amortisman.htm
adresinden ulaşabilirsiniz. Aşağıdaki hesaplandığını farzedelim.
Borç
740.26
255.01
Alacak
2.735,00
2.735
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 57 Kasa sayımında kasada 136 TL fazla çıktığı tespit ediliyor. Kaydını
yapalım.
Borç
100.01
Alacak
136,00
397.01
136,00
Fazlalığın nedeni tespit edilemedi. Gelir kaydedilir. Sebebi bulundu ise
ona göre işlem yapılır. Gelir Kaydı
Borç
397.01
679.05
Alacak
136,00
136,00
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 58
Sağlık Bakanlığının yazısı ile gelen talimat üzerine Dinar Devlet
Hastanesi 100.000 TL borç para vermeniz istenmiştir. Kayıt nasıl yapılmalı?
Borç
134.02. Vergi No
Alacak
100.000,00
103.01
100.000,00
Peki Alan Kurumun Kaydı Nasıl Olacak?
Borç
102.01
303.02 Vergi No
Alacak
100.000,00
100.000,00
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 59 Hastanemizden verilen borcun bakanlık yazısı ile karşılıksız hale
getirildiğinde kaydımızı yapalım.
Borç
Alacak
134.02. Vergi No
100.000,00
770.09
100.000,00
Alan hastane kaydı değişecek yazı gelirse
Borç
303.02 Vergi No
602.06
Alacak
100.000,00
100.000,00
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
ÖRNEK 60. SGK dan Satıştan iade gelmiştir. Kaydını yapalım ÇOK ÖNEMLİ
Borç
610.17
Alacak
DOĞRU
100.000,00
120.17
100.000,00
Sık sık yapılan bir hata iade SSK dan yapıldığı halde iadeyi gelir
kalemlerine dağıtır gibi. İade faaliyet iade kalemlerinden yapılmakta. Bu da
tahsilat hesaplamasını zorlaştırmaktadır.
Borç
Alacak
610.14.06
50.500,00
610.14.05
25.000,00
610.14.07
15.000,00
610.14.03
9.500,00
120.17
100.000,00
YANLIŞ
STRATEJİ GELİŞTİRME BAŞKANLIĞI
DÖNER SERMAYELİ İŞLETMELER BÜTÇE VE MUHASEBE DAİRE BAŞKANLIĞI
Ali Gazi
Hastane İşletmeciliği Uzmanı
Muhasebe Sistemi Şube Müdürü
[email protected]
0 312 583 11 55