Transcript 十四、对账及对账的主要内容
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出纳岗位工作实务
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讲义 提 纲
一、为什么要设置出纳岗位
二、出纳人员应具备的素质
三、出纳人员与会计人员的关系
四、建立出纳工作制度
五、现金及现金管理制度
六、印鉴及印鉴的管理
七、如何开立银行账户
八、更户、并户、迁户、销户
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讲义 提 纲
九、支票的签发
十、支票的结算
十一、预留印鉴更换及挂失
十二、账薄的设置和启用
十三、会计账薄的登记
十四、对账及对账的主要内容
十五、结账时账户余额填写
十六、出纳资料整理与交接工作
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一、为什么要设置出纳岗位?
出纳，顾名思义，出就是支出，纳就是收入。
具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本
单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库
存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作
的总称。
出纳通常包含两层意思：
一是指出纳工作，就是现金及票据的收进、
付出、结存业务。
二是指出纳人员，就是办理上述业务的人员。
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一、为什么要设置出纳岗位?
《会计法》第二十一条第二、三款专
门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案
保管和收入、费用、债权债务账目的登
记工作。所以，凡是实行独立核算、在
银行开户、有经常性收入和支出的企业
均应配备专职或兼职出纳人员。具体怎
么配备，可根据单位的规模及业务量的
大小而定。
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二、出纳人员应具备的素质
出纳人员具有全面精通的政策水平，熟
练高超的业务技能，严谨细致的工作作风，
还要有良好职业道德修养和较强安全防范意
识。
出纳员最起码应具备两个方面的基本素质：
一是手脚干净。不贪不占，做个正直人；
二是敬业精神。点钞要准确，填单要认真，
记账要清晰，跑银行要腿勤，办业务要手勤。
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三、出纳与会计的关系
出纳与会计是同属于一个独立核算
单位的两个财会工作岗位，在地位上是
等同的，在业务是互相协作，密不可分
的，但在实际操作中还是有区别的。出
纳人员专管货币资金的收付以及与之相
关的现金日记账和银行存款日记账的登
记；会计人员则是专管除货币资金之外
的总账和其他明细账。
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三、出纳与会计的关系
出纳人员应在两个方面主动地接受
会计的监督：
一是主动为会计监督盘库提供条件，
绝不能认为监督盘库是对出纳人员的不
信任。
二是对账时主动为会计人员报出现
金库存数，由会计员核对账款是否相符。
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四、建立出纳工作制度
出纳岗位职责：
1、办理现金收付结算业务；
2、登记日记账；
3、保管库存现金和各种有价证券；
4、保管有关印章、空白收据。
• 出纳人员具有以下权限：
• （1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄
虚作假行为。
• （2）参与货币资金计划定额管理的权力。
• （3）管好用好货币资金的权力。
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四、建立出纳工作制度
出纳工作制度，是日常经济生活中，要求
出纳人员必须遵循的办事规程或行为准则。其
主要内容通常包括五个方面的要求：
一、出纳工作应该由指定的专职或兼职人
员担任。
二、出纳人员应该根据审核无误的会计凭
证办理银行、现金收付，审核工作应由会计主
管人员或其他指定的会计人员来担任。
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四、建立出纳工作制度
三、出纳人员应根据业务时间顺序
逐日逐笔登记现金日记账，每天业务结
束后，结出余额，应编制库存现金日报
表并核对相符。
四、认真复核原始凭证，加强对现金
收付的监督。
五、确保现金账实相符，不得以白条
顶替库存现金。
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五、现金及现金管理制度
现行《现金管理暂行条件实施细
则》规定，出纳人员在实际操作过程
中，应重点掌握以下内容：
一是要明确自己所在的单位是否属于现
金管理的单位；
二是要明确开户单位使用现金的范围；
三是要明确一个单位在几家银行开户，
只能在一家银行办理存、取现金的规
定；
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五、现金及现金管理制度
四是要明确转账结算起点；
五是要明确现金收支的有关规定；
六是要明确单位管理现金的几个“不
准” ；
七是要明确违背了现金管理制度的各
种处罚，以提高执行现金管理制度的
责任心。
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五、现金及现金管理制度
• （一）现金使用范围
1、职工工资、津贴；
2、个人劳务报酬 ；
• 3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技
术，文化艺术，体育等方面的各种奖金；
• 4、各种劳保，福利费；
• 5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，
如金银，工艺品，废旧物资的价款；
• 6、出差人员必须随身携带的差旅费；
• 7、结算起点（1000元）以下的零星支出；
• 8、中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。
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五、现金及现金管理制度
（二）现金保管制度
1、核定库存现金限额
（1）保证日常开支留存的最高限额；
（2）一般按3-5天的日常开支确定；
2、分类保管
3、送取安全及存放安全
4、清查盘点
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六、印鉴及印鉴的管理
（一）印鉴的定义
印鉴是为了防止假冒、辨别真伪，在支付
款项的开户银行内预留的供银行核对印章的依
据，是企业财权证书，是代表单位支配资金的
权利。
从企业角度出发，银行印鉴还是以三枚为
好，从左至右分别为本企业的财务专用章、分
管财务负责人的名章、出纳经办人员的名章，
在规格上也应从左至右由大到小，以显得美观。
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六、印鉴及印鉴的管理
（二） 印鉴的使用：一般先由出纳人员根据支
票管理制度的规定，填写好票据，盖上出纳人
员名章，然后交复核人员审查，如无不妥，则
加盖其余印鉴正式签发。这样，也是对付款起
到了复核作用。
（三）印鉴的保管：一般情况下由出纳人员保
管自己名章，由复核人员保管其余两枚印章的
做法为妥。这样做，既有利于互相监督，又便
于明确责任。
企业在建立会计档案的时候，也要注意印
鉴有关资料存档。
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七、如何开立银行账户
银行账户按资金性质、用途的不
同分为基本存款账户、一般存款账户、
临时存款账户和专用存款账户。
现行《银行账户管理办法》规定：
“存款人可以自主选择银行，银行也
可以自愿选择存款人开立账户。”
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七、如何开立银行账户
向银行申请开立账户考虑两个方面：
（一）要选择好开立银行。①银行与单位
是否就近；②银行服务设施及项目是否先进、
齐全、能否直接办理异地快速结算；③银行
信贷资金是否雄厚，能否在企业困难时期提
供一定的贷款支持。
（二）要了解开立银行账户的基本程序。
开户前一定详细了解有关程序，准备好相关
资料，有利于提高工作效率。
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七、如何开立银行账户
•
•
•
•
怎样开设基本存款账户？
（1）基本存款账户的当事人资格条件。
（2）基本存款账户开立的程序
（3）开立账户后应向开户银行购买一定数量
的转账支票、现金支票以及其他票据。
• （4）按银行要求，开户单位还应在开立的账
户内转入或存入一定数量的资金，以备使用。
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七、如何开立银行账户
申请开立基本存款账户，向开户银
行出具下列证明文件之一：
①《企业法人营业执照》或《营业
执照》；②中央或地方的批文；③军
队军以上、武警总队财务部门的开户
证明；④单位对附设机构同意开户的
证明；⑤驻地有权部门对外地常设机
构的批文；⑥承包双方签订的承包协
议；⑦个人居民身份证和户口簿。
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八、更户. 并户. 迁户 .销户
• 所谓更户，是指更换银行账户的名称。
• 一种是资金来源或所有制性质未发生变化的前
提下变更账户名称，不必变更账号。但是，营
业执照的名称必须变，印章名称也要变更，据
此预留新印鉴。
• 一种是在单位资金来源或性质发生变化，所有
制也随之变更时，不仅要变更账户名称，还需
变更账号，银行需撤销原账户，重新开立新账
户，为其编列账号。
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八、更户. 并户. 迁户 .销户
• 所谓并户，是指开户单位向银行申请合
并其相同资金来源和相同资金性质的账
户，或是两个单位合并后随之合并银行
存款账户。（只限同一开户银行并户）。
• 所谓迁户，指开户单位因地址迁移等原
因，向原开户银行提出申请，要求将账
号迁往另地或他行。
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八、更户. 并户. 迁户 .销户
• 所谓销户，是指开户银行因关、停、并、
转等原因，向银行提出撤销账户申请。
销户申请经银行审查，并核对其存、贷
款账户后，予以办理销户手续。现行
《银行账户管理办法》还规定：“开户
银行对一年（按对月对日计算）未发生
收付活动的账户，应通知存款人自发出
通知起30日内来行办理销户手续，逾期
视同自愿销户。”
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九、支票的签发
• 签发支票，应注意以下问题：
• 1、要严格做到“九不准”。（1）不准更改签
发日期；（2）不准更改收款人名称；（3）不
准更改大小写金额；（4）不准签发空头支票；
（5）不准签发远期支票；（6）不准签发空白
支票；（7）不准签发有缺陷的支票；（8）不
准签发与款项用途不符的支票；（9）不准将
盖好印鉴的支票存放于他人处让其代为签发，
以防形成空头支票或经济诈骗。
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九、支票的签发
• 2、要做到要素齐全、内容真实、数字准确、
字迹清晰。（1）支票要按顺序编号连续签
发，不得跳号；（2）日期中的年份要大写
完整，不得简写或小写；（3）收款人必须
写全称，不得写简称，防止户名不符，形成
退票；（4）签发人开户银行名称最好用刻
好的银行小条章（向银行购买支票时盖好）
加盖清楚，不要手写（银行会计规范化管理
要求）；（5）签发人对本单位账号要手写，
最好也用小条章；（6）注意日期、收款人、
大小写金额的准确填写，防止签成无效支票；
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九、支票的签发
• （7）其他更改的地方要加盖预留印鉴，使用
印泥；（8）由于现行支票上没有付款单位名
称栏目，必须使用预留在银行的印鉴，所以印
章一定要清楚；（9）不得用蓝墨水填写。
• 3、要由专人签发。在平时工作中，出纳员除
了经常使用支票之外，还要注意学会利用其他
银行结算方式，如银行汇票、银行本票、商业
汇票、托收承付、委托收款、汇兑等结算方式
开展和办理各种经济业务。
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十、支票结算的规定
• （1）支票的使用范围。按照规定，凡是在银
行开立账户的企业、事业单位和机关、团体、
部队、学校、个体经济户以及单位所附属食堂、
幼儿园等，其在同一城市或票据交换地区的发
生商品交易、劳务供应、债务清偿和其他款项
结算等均可使用支票。
• （2）除定额支票外，支票一律记名。经中国
人民银行总行批准的地区的转账支票还允许背
书转让，背书转让必须连续。
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十、支票结算的规定
• （3）支票金额起点为100元。
• （4）支票的付款有效期为十天，从签发的次
日算起，遇到节假日顺延。过期支票作废，银
行不予受理。
• （5）签发支票要用墨汁或炭素墨水（或使用
支票打印机）认真填写。支票大小写、金额和
收款人三处不得涂改，其他内容如有改动须由
签发人加盖预留银行印签之一证明。
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十、支票结算的规定
• （6）签发现金支票须符合现金管理规定。
• （7）付款单位必须在其银行存款余额内签发
支票，不得签发空头支票。
• （8）不准签发远期支票。
• （9）不准出租、出借支票。
（10）已签发的现金支票遗失，可以向银行申
请挂失；挂失前已经支付的，银行不予受理。
已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，但
可以请收款单位协助防范。
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十一、预留印鉴更换及挂失
•
各单位因印章使用日久发生磨损，或
者改变单位名称、人员调动等原因需要
更换印鉴时，应填写 “更换印鉴申请
书”，由开户银行发给新印鉴卡。单位
应将原印鉴盖在新印鉴卡的反面，将新
印鉴盖在新印鉴卡的正面，并注明启用
日期，交开户银行。在更换印鉴前签发
的支票仍然有效。
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十一、预留印鉴更换及挂失
•
各单位预留银行印鉴的印章遗失时，
应当出具公函，填写 “更换印鉴申请
书”，由开户银行办理更换印鉴手续。
遗失个人名章的由开户单位备函证明，
遗失单位公章的由上级主管单位备函证
明。经银行同意后按规定办法更换印鉴，
并在新印鉴卡上注明情况。
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十二、账薄的设置和启用
• 账薄的分类：
• 1、按性质和用途的不同，分为序时账、分类
账和备查账；
• 2、按账页格式的不同，分为三栏式、数量金
额式和多栏式账薄；
• 3、按外型特征的不同，分为订本式、活页式
和卡片式账薄。
• 一般情况下，现金银行账薄只设三栏订本式
日记账。
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十二、账薄的设置和启用
• 现金银行日记帐是专门记录现金银行收
付业务的特种日记帐，一般由出纳人员负
责填写。日记帐的主要作用是按照时间的
先后顺序记录经济业务，以保持会计资料
的完整性和连续性。现金日记账和银行存
款日记账必须采用订本式账簿。不得用银
行对账单或者其他方法代替日记账。
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十二、账薄的设置和启用
• 启用账薄时必须做好以下几项工作：
• 1、填写账薄封面。在启用会计账簿时，应当
在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；
• 2、填写账薄扉页附表。在账簿扉页上应填写
“经办人员一览表”，填制以下内容：单位名
称、账薄名称、启用日期、账簿页数、记账人
员和会计机构负责人或会计主管人员的姓名及
其签章，加盖公章。出纳人员变动时，还需在
账薄扉页上注明交接日期、接办人员，并由交
换双方人员签名或盖章。
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十二、账薄的设置和启用
• 3、粘贴印花税票。粘贴印花税票的账薄，印花税
票一律粘贴在账薄扉页启用表的右下侧，并在印
花税票中间画两条出头的横线，以示注销；使用
缴款书缴纳印花税的，应在账薄扉页启用表上的
左上角注明 “印花税已缴”及缴款金额，缴款书
作为记账凭证的原始凭证登记入账。
• 4、启用会计账薄。使用的是订本式账薄，应当从
第一页到最后一页按顺序编定页码，不得跳页，
缺号、隔行；使用活页式账页，按账户顺序编号，
并定期装订成册。装订后再按实际使用账页顺序
编号。
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十三、会计账薄的登记
•
依据《会计基础工作规范》的要求，登记
会计账薄时要做到以下几点：
• 1、准确完整，字迹清晰。登记会计账簿时，
应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、
金额和其他有关资料逐项记入账页内，做到数
字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
• 2、正确使用蓝黑墨水。登记账簿要用蓝黑墨
水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行
的复写账簿除外）或者铅笔书写。
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十三、会计账薄的登记
• 3、按顺序连续登记。各种账簿按页次
顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果
发生跳行、隔页时，更不得随便更换账
页和撤出账页，作废的账页也要留在账
簿中，应当将空行、空页划线注销，或
者注明“此行空白”、“此页空白”字
样，并由记账人员签名或者盖章。
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十三、会计账薄的登记
• 4、结出余额。凡需要结出余额的账户，
结出余额后，应当在“借”或“贷”等
栏内写明“借”或者“贷”等字样。没
有余额的账户，应当在“借”或“贷”
等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”
表示。现金日记账和银行存款日记账必
须逐日结出余额。一般说来，对于没有
余额的账户，在余额栏内标注的“0”应
当放在“元”位。
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十三、会计账薄的登记
• 5、登记发生错误时，必须按规定方法更正。严禁刮、
擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发现差错必
须根据差错的具体情况选择正确的更正方法。
•
现金日记账必须做到日清月结。1、根据审核无误
的现金收付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记；2、每
日业务终了，分别计算收入和支出的合计数，并结出
余额。同时将余额与库存现金核对。如有不符，查明
原因，并记录备案。3、月份终了，计算本月收入和支
出的合计数，并结出余额。
•
银行日记账除每日终了结出当日收入支出合计数及
结余数外，还应该定期或不定期与开户银行提供的对
账单进行核对，由于存在着未达账项，可以通过编制
银行存款余额调节表来检查银行日记账记录的正确性。
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十四、对账及对账的主要内容
• 对账就是核对账目。对账工作每年至少进行一
次。对出纳而言，对账的主要内容是：①账实
核对。核对会计账簿记录与实物及财产等实有
数额是否相符 。②账证核对。核对会计账簿
记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、
内容、金额是否一致，记账方向是否相符。③
账账核对。核对不同会计账簿记录是否相符。
④账表核对 。核对会计账薄记录与会计报表
的有关内容是否相符。⑤计算机对账。
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十四、对账及对账的主要内容
• 一、对账中发现记录差错时，该如何更正呢？
• 出纳人员在实际登记账薄过程中，经常会遇到
各种各样的问题，归纳起来主要有三种：即隔
页跳行、结账划线、错账。
• 错账表现为漏记、重记、错记三种。
• 错记的更正方法：
• 1.划线更正法。在更正划线时，如果是文字错
误，可只划销错误部分；如果是数字上错误，
应将全部数字划销，不得只划销错误数字。划
销时必须注意使原来的错误字迹仍可辨认。更
正后，经办人应在划线的一端盖章，以示负责。
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十四、对账及对账的主要内容
• 2.红字更正法。在记账以后，如果在当年内发
现记帐凭证所记的科目或金额有错时，可以采
用红字更正法进行更正。所谓红字更正法，即
先用红字填制一张与原错误完全相同的记帐凭
证，据以用红字登记入帐，冲销原有的错误记
录；同时再用蓝字填制一张正确的记帐凭证，
注明“订正×年×月×号凭证”，据以登记入
帐，这样就把原来的差错更正过来。应用红字
更正法是为了正确反映帐簿中的发生额和科目
对应关系。
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十四、对账及对账的主要内容
•
3.补充登记法。在记帐以后，发现记
帐凭证填写的金额小于实际金额时，可
采用补充登记法进行更正。更正时，可
将少记数额填制一张记帐凭证补充登记
入帐，并在摘要栏注明“补充×年×月
×日×号凭证少记金额”。
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十四、对账及对账的主要内容
• 二、对账中发现的现金差错怎样处理？
•
日常工作里，对于出纳工作中出现长款或短款现象，
通常采取的处理原则是：（1）属于技术性的差款和一
般责任事故的差款，经过及时查找确实无法核对时，
可按规定的审批手续处理。即长款归公，短款报损，
不得以长款补短款。（2）属于当事者工作不负责任，
玩忽职守，违章操作等原因造成的短款，应追究其经
济责任，视情节轻重和损失程度大小，赔偿全部或部
分损失，情节严重的要给予行政处分。（3）属于责任
人监守自盗、侵吞公款，或挪用公款的，应以贪污论
处，直至追究其刑事责任。
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十四、对账及对账的主要内容
• 三、银行存款余额调节表的编制
•
银行存款日记账同银行的对账单逐笔核对
时，有可能出现银行对账单上的存款余额同本
单位银行存款日记账账面余额不一致，造成不
一致的原因有两种：一是双方或一方记账有误：
二是双方记账没有发生错误，但由于结算凭证
传递时间的不同步而发生“未达账项”，即一
方已经入账，而另一方尚未接到有关凭证而还
没有入账的事项。由前种原因造成的，则要及
时更正；由后种原因造成的，要通过编制“银
行存款余额调节表”进行调整。
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十四、对账及对账的主要内容
• （一）未达账项内容：
• 1、企业已经入账，银行尚未入账的款项：
（1） 企业存入银行的款项，企业已记作银行存款增
加，而银行尚未办理入账手续。
（2）企业开出转账支票或其他付款凭证，企业已记
银行存款减少，而银行尚未支付 入账的款项。
• 2、银行已经入账，企业尚未入账的款项：
•
（1）银行代企业划收的款项已经收妥入账，银行已
记作企业存款增加，而企业尚未 接到收款通知，尚未记
账的款项。
•
（2）银行代企业划付的款项已经划出并记账，银行
已记作企业存款减少，而企业尚 未接到付款通知，尚未
记账的款项
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十四、对账及对账的主要内容
（二）编制“银行存款余额调节表”。
银行存款余额调节表
单位名称：XX
时间----至----
账号：XX
企业银行账面余额 ：XX
银行对账单余额：XX
加：银行已收，企业末收
加：企业已收，银行末收
减：银行已付，企业末付
减：企业已付，银行末付
调节后存款余额：XXX
调节后存款余额：XXX
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十五、结账时账户余额填写
• 结账就是计算并结转各种账薄的本期发生额及
期末余额，并为编制会计报表做准备。一般说
来，每月结账时，应将账户的月末余额写在本
月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现
金日记账、银行存款日记账和其他损益类需要
按月结出发生额的账户，每月结账时，还应将
本月发生额与月末余额写在同一行内，在摘要
栏注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单
红线。需要结出本年累计发生额的某些明细账
户，每月结账时，应在摘要栏注明“本年累计”
字样，并在下面划通栏单红线；12月末的“本
年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生
额下面应当划通栏双红线.
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十五、结账时账户余额填写
• 结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月
末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或
结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据
《会计基础工作规范》规定，月结划单红线，
年结划双红线。划线时，应划通栏红线，不应
只在本账页中的金额部分划线。
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十五、结账时账户余额填写
• 年末终了结账时，要把各账户的余额结转到下
一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字
样；在下一会计年度新建有关会计账薄的第一
行余额内填写上年结转的余额，并在摘要栏注
明“上年结转”字样。并将有余额的账户余额，
直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账
凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或
贷方（收方或付方），使本年有余额的账户的
余额变为零。因为，既然年末是有余额的账户，
余额就应当如实地在账户中加以反映，这样更
显得清晰、明了。否则，就混淆了有余额的账
户和无余额的账户的区别。
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十五、结账时账户余额填写
• 对于新的会计年度建账问题，一般说来，总账、
日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些
财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料
品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄
一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不
必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。
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十六、出纳资料整理与交接工作
年度终了，出纳资料作为会计资料的重要组成部分，
在移交会计档案前进行必要整理。
一是凭证的整理;
二是账薄的整理;
三、其他出纳资料。主要包括：
1、各种报表及文件。如经费开支计划表、 出纳
报告、银行对账单等；
2、其他财务管理的重要凭据，如支票申请单和支
票领用登记薄等.
这些资料应分类整理并妥善保管,年终集中归入会
计档案.
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十六、出纳资料整理与交接工作
• 会计档案的保管期限如下：
1、一般日记账为15年；
2、现金和银行存款日记账25年；
3、明细账和总账15年；
4、固定资产卡片在固定资产清理报废后保5年；
5、辅助账簿15年；
6、涉外和重大事项会计账簿永久保管。
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十六、出纳资料整理与交接工作
•
《会计法》第四十一条规定：“会计人员调
动工作或离职，必须与接管人员办清交接手续”。
一般会计人员办理交接手续由会计机构负责人
（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计
主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，
必要时主管单位可以派人会同监交。出纳人员的
交接也要按会计法规定进行，出纳人员在调动工
作或者离职时，要与接管人员办理交接手续，这
是出纳人员对工作应尽的职责，也是分清移交人
员和接管人员责任的重要措施。办好交接工作，
可使会计工作前后衔接，保证会计工作的顺利进
行，也可以防止账目不清，财务混乱，给不法分
子造成可乘之机。
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十六、出纳资料整理与交接工作
• 出纳的交接工作一般分三个阶段进行：
• 第一阶段，交接准备。交接准备分五个
方面：
• ①登记出纳账；
• ②结账与对账；
• ③整理移交的各种资料；
• ④填写出纳账启用表；
• ⑤编制“移交清册”。
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十六、出纳资料整理与交接工作
• 第二个阶段，移交阶段。出纳人员离职交接必
须必须在规定的期限内，全部向接替人员移交
清楚。交接工作主要包括以下几个方面：1、交
接出纳账薄；1、交接银行存款和有关票据、票
证，更换印鉴章；3、移交有价证券及贵重物品；
4、移交保险柜密码，重要工作台、室钥匙；5、
移交公章和其他实物；6、交接完毕后，交接双
方和监交人分别在移交清册上签名或盖章。
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十六、出纳资料整理与交接工作
• 第三阶段，交接后有关事宜。①出纳工作交接
完毕后，移交清册填制一式三份，交接双方各
持一份，存档一份。 ②接交人员应继续使用
移交前的账簿，不得擅自另立新账簿，以保证
会计记录前后衔接，内容完整；③接交人员应
认真接管移交工作，继续办理移交未了的事项；
⑤移交后，移交人不能免除责任，也即移交人
员对移交的会计凭证、会计账薄、会计报表和
其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。
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现
金
账
，
要
记
全
；
账
款
符
，
心
坦
然
。
库
现
金
，
勤
查
点
；
不
压
库
，
不
挪
欠
。
月
凭
证
，
要
规
整
；
张
数
明
，
金
额
清
。
借
贷
方
，
要
分
清
；
清
单
据
，
查
现
款
。
长
短
款
，
不
用
乱
；
平
下
心
，
细
查
点
。
账
外
账
，
甭
保
管
；
违
法
纪
，
又
罚
款
。
收
单
据
，
要
规
范
；
不
合
规
，
担
风
险
。
支
现
金
，
先
审
单
；
内
容
全
，
要
会
签
。
收
现
金
，
点
两
遍
；
辨
真
假
，
免
赔
款
。
取
现
金
，
当
面
点
；
高
警
惕
，
出
安
全
。
业
务
忙
，
莫
慌
乱
；
情
绪
好
，
态
度
谦
。
出
纳
员
，
很
关
键
；
静
头
脑
，
清
杂
念
。
出
纳
人
员
三
字
经
Slide 60
出纳员工作交接书范例
•
XX单位出纳员朱XX，因工作调动，财务处已决定
将出纳工作移交给金XX接管。现办理如下交接：
一、交接日期：
2000年X月X日
二、具体业务的移交：
1．库存现金：X月X日帐面余额xx元，实存相符，
月记帐余额与总帐相符；
2．库存国库券：XXXX元，经核对无误；
3．银行存款余额xxx万元，经编制“银行存款余
额调节表”核对相符。
Slide 61
出纳员工作交接书范例
•
三、移交的会计凭证、帐簿、文件：
1．本年度现金日记帐一本；
2．本年度银行存款日记帐二本；
3．空白现金支票XX张（XX号至XX号）；
4．空白转帐支票XX张（XX号至XX号）；
5．托收承付登记簿一本；
6．付款委托书一本；
7．信汇登记簿一本；
8．金库暂存物品细表一份，与实物核对相符；
9．银行对帐单1一10月份10本；10月份未达帐项说明一份；
10．…………………
Slide 62
出纳员工作交接书范例
•
•
•
•
四、印鉴：
1．XX公司财务处转讫印章一枚；
2．XX公司财务处现金收讫印章一枚；
3．XX公司财务处现金付讫印章一枚；
五、交接前后工作责任的划分：2000年X月X日前的出纳责任
事项由朱XX负责；2000年X月X日起的出纳工作由金XX负责。
以上移交事项均经交接双方认定无误。
六、本交接书一式三份，双方各执一分，存档一份。
移交人：朱XX（签名盖章）
接管人：金XX（签名盖章）
监交人：迟XX（签名盖章）
XX公司财务处（公章）
2000年X月X日
Slide 63
凭证中的数字书写规范
• 1、阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当
书写货币币种符号（如人民币符号“￥”）或者货币名
称简写和货种符号。 币种符号与阿拉伯金额数字之间不
得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，
数字后面不再写货币单位（如人民币“元”）。
• 2、所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下
同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外， 一律在元位
小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或
符号“——”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号
“——”代替。
• 3、汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如壹、
贰、叁、肆、伍、 陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、
亿、元、角、分、零、整（正）等易于辩认、不易涂改
的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、
九、十、另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。
Slide 64
凭证中的数字书写规范
• 4、大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”
之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，
分字后面不写“整”字。
• 5、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货
币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字
之间不得留有空白。
• 6、阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写
“零”字，如人民币101.50元， 汉字大写金额应写
成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几
个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，
如￥1004.56， 汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角
陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续
有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉
字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。
Slide 65
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1、乐美雅
出纳岗位工作实务
Slide 2
讲义 提 纲
一、为什么要设置出纳岗位
二、出纳人员应具备的素质
三、出纳人员与会计人员的关系
四、建立出纳工作制度
五、现金及现金管理制度
六、印鉴及印鉴的管理
七、如何开立银行账户
八、更户、并户、迁户、销户
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讲义 提 纲
九、支票的签发
十、支票的结算
十一、预留印鉴更换及挂失
十二、账薄的设置和启用
十三、会计账薄的登记
十四、对账及对账的主要内容
十五、结账时账户余额填写
十六、出纳资料整理与交接工作
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一、为什么要设置出纳岗位?
出纳，顾名思义，出就是支出，纳就是收入。
具体地讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本
单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库
存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作
的总称。
出纳通常包含两层意思：
一是指出纳工作，就是现金及票据的收进、
付出、结存业务。
二是指出纳人员，就是办理上述业务的人员。
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一、为什么要设置出纳岗位?
《会计法》第二十一条第二、三款专
门规定出纳员不得兼管稽核、会计档案
保管和收入、费用、债权债务账目的登
记工作。所以，凡是实行独立核算、在
银行开户、有经常性收入和支出的企业
均应配备专职或兼职出纳人员。具体怎
么配备，可根据单位的规模及业务量的
大小而定。
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二、出纳人员应具备的素质
出纳人员具有全面精通的政策水平，熟
练高超的业务技能，严谨细致的工作作风，
还要有良好职业道德修养和较强安全防范意
识。
出纳员最起码应具备两个方面的基本素质：
一是手脚干净。不贪不占，做个正直人；
二是敬业精神。点钞要准确，填单要认真，
记账要清晰，跑银行要腿勤，办业务要手勤。
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三、出纳与会计的关系
出纳与会计是同属于一个独立核算
单位的两个财会工作岗位，在地位上是
等同的，在业务是互相协作，密不可分
的，但在实际操作中还是有区别的。出
纳人员专管货币资金的收付以及与之相
关的现金日记账和银行存款日记账的登
记；会计人员则是专管除货币资金之外
的总账和其他明细账。
Slide 8
三、出纳与会计的关系
出纳人员应在两个方面主动地接受
会计的监督：
一是主动为会计监督盘库提供条件，
绝不能认为监督盘库是对出纳人员的不
信任。
二是对账时主动为会计人员报出现
金库存数，由会计员核对账款是否相符。
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四、建立出纳工作制度
出纳岗位职责：
1、办理现金收付结算业务；
2、登记日记账；
3、保管库存现金和各种有价证券；
4、保管有关印章、空白收据。
• 出纳人员具有以下权限：
• （1）维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄
虚作假行为。
• （2）参与货币资金计划定额管理的权力。
• （3）管好用好货币资金的权力。
Slide 10
四、建立出纳工作制度
出纳工作制度，是日常经济生活中，要求
出纳人员必须遵循的办事规程或行为准则。其
主要内容通常包括五个方面的要求：
一、出纳工作应该由指定的专职或兼职人
员担任。
二、出纳人员应该根据审核无误的会计凭
证办理银行、现金收付，审核工作应由会计主
管人员或其他指定的会计人员来担任。
Slide 11
四、建立出纳工作制度
三、出纳人员应根据业务时间顺序
逐日逐笔登记现金日记账，每天业务结
束后，结出余额，应编制库存现金日报
表并核对相符。
四、认真复核原始凭证，加强对现金
收付的监督。
五、确保现金账实相符，不得以白条
顶替库存现金。
Slide 12
五、现金及现金管理制度
现行《现金管理暂行条件实施细
则》规定，出纳人员在实际操作过程
中，应重点掌握以下内容：
一是要明确自己所在的单位是否属于现
金管理的单位；
二是要明确开户单位使用现金的范围；
三是要明确一个单位在几家银行开户，
只能在一家银行办理存、取现金的规
定；
Slide 13
五、现金及现金管理制度
四是要明确转账结算起点；
五是要明确现金收支的有关规定；
六是要明确单位管理现金的几个“不
准” ；
七是要明确违背了现金管理制度的各
种处罚，以提高执行现金管理制度的
责任心。
Slide 14
五、现金及现金管理制度
• （一）现金使用范围
1、职工工资、津贴；
2、个人劳务报酬 ；
• 3、根据国家制度条例的规定，颁发给个人的科学技
术，文化艺术，体育等方面的各种奖金；
• 4、各种劳保，福利费；
• 5、收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，
如金银，工艺品，废旧物资的价款；
• 6、出差人员必须随身携带的差旅费；
• 7、结算起点（1000元）以下的零星支出；
• 8、中国人民银行确定需要现金支付的其他支出。
Slide 15
五、现金及现金管理制度
（二）现金保管制度
1、核定库存现金限额
（1）保证日常开支留存的最高限额；
（2）一般按3-5天的日常开支确定；
2、分类保管
3、送取安全及存放安全
4、清查盘点
Slide 16
六、印鉴及印鉴的管理
（一）印鉴的定义
印鉴是为了防止假冒、辨别真伪，在支付
款项的开户银行内预留的供银行核对印章的依
据，是企业财权证书，是代表单位支配资金的
权利。
从企业角度出发，银行印鉴还是以三枚为
好，从左至右分别为本企业的财务专用章、分
管财务负责人的名章、出纳经办人员的名章，
在规格上也应从左至右由大到小，以显得美观。
Slide 17
六、印鉴及印鉴的管理
（二） 印鉴的使用：一般先由出纳人员根据支
票管理制度的规定，填写好票据，盖上出纳人
员名章，然后交复核人员审查，如无不妥，则
加盖其余印鉴正式签发。这样，也是对付款起
到了复核作用。
（三）印鉴的保管：一般情况下由出纳人员保
管自己名章，由复核人员保管其余两枚印章的
做法为妥。这样做，既有利于互相监督，又便
于明确责任。
企业在建立会计档案的时候，也要注意印
鉴有关资料存档。
Slide 18
七、如何开立银行账户
银行账户按资金性质、用途的不
同分为基本存款账户、一般存款账户、
临时存款账户和专用存款账户。
现行《银行账户管理办法》规定：
“存款人可以自主选择银行，银行也
可以自愿选择存款人开立账户。”
Slide 19
七、如何开立银行账户
向银行申请开立账户考虑两个方面：
（一）要选择好开立银行。①银行与单位
是否就近；②银行服务设施及项目是否先进、
齐全、能否直接办理异地快速结算；③银行
信贷资金是否雄厚，能否在企业困难时期提
供一定的贷款支持。
（二）要了解开立银行账户的基本程序。
开户前一定详细了解有关程序，准备好相关
资料，有利于提高工作效率。
Slide 20
七、如何开立银行账户
•
•
•
•
怎样开设基本存款账户？
（1）基本存款账户的当事人资格条件。
（2）基本存款账户开立的程序
（3）开立账户后应向开户银行购买一定数量
的转账支票、现金支票以及其他票据。
• （4）按银行要求，开户单位还应在开立的账
户内转入或存入一定数量的资金，以备使用。
Slide 21
七、如何开立银行账户
申请开立基本存款账户，向开户银
行出具下列证明文件之一：
①《企业法人营业执照》或《营业
执照》；②中央或地方的批文；③军
队军以上、武警总队财务部门的开户
证明；④单位对附设机构同意开户的
证明；⑤驻地有权部门对外地常设机
构的批文；⑥承包双方签订的承包协
议；⑦个人居民身份证和户口簿。
Slide 22
八、更户. 并户. 迁户 .销户
• 所谓更户，是指更换银行账户的名称。
• 一种是资金来源或所有制性质未发生变化的前
提下变更账户名称，不必变更账号。但是，营
业执照的名称必须变，印章名称也要变更，据
此预留新印鉴。
• 一种是在单位资金来源或性质发生变化，所有
制也随之变更时，不仅要变更账户名称，还需
变更账号，银行需撤销原账户，重新开立新账
户，为其编列账号。
Slide 23
八、更户. 并户. 迁户 .销户
• 所谓并户，是指开户单位向银行申请合
并其相同资金来源和相同资金性质的账
户，或是两个单位合并后随之合并银行
存款账户。（只限同一开户银行并户）。
• 所谓迁户，指开户单位因地址迁移等原
因，向原开户银行提出申请，要求将账
号迁往另地或他行。
Slide 24
八、更户. 并户. 迁户 .销户
• 所谓销户，是指开户银行因关、停、并、
转等原因，向银行提出撤销账户申请。
销户申请经银行审查，并核对其存、贷
款账户后，予以办理销户手续。现行
《银行账户管理办法》还规定：“开户
银行对一年（按对月对日计算）未发生
收付活动的账户，应通知存款人自发出
通知起30日内来行办理销户手续，逾期
视同自愿销户。”
Slide 25
九、支票的签发
• 签发支票，应注意以下问题：
• 1、要严格做到“九不准”。（1）不准更改签
发日期；（2）不准更改收款人名称；（3）不
准更改大小写金额；（4）不准签发空头支票；
（5）不准签发远期支票；（6）不准签发空白
支票；（7）不准签发有缺陷的支票；（8）不
准签发与款项用途不符的支票；（9）不准将
盖好印鉴的支票存放于他人处让其代为签发，
以防形成空头支票或经济诈骗。
Slide 26
九、支票的签发
• 2、要做到要素齐全、内容真实、数字准确、
字迹清晰。（1）支票要按顺序编号连续签
发，不得跳号；（2）日期中的年份要大写
完整，不得简写或小写；（3）收款人必须
写全称，不得写简称，防止户名不符，形成
退票；（4）签发人开户银行名称最好用刻
好的银行小条章（向银行购买支票时盖好）
加盖清楚，不要手写（银行会计规范化管理
要求）；（5）签发人对本单位账号要手写，
最好也用小条章；（6）注意日期、收款人、
大小写金额的准确填写，防止签成无效支票；
Slide 27
九、支票的签发
• （7）其他更改的地方要加盖预留印鉴，使用
印泥；（8）由于现行支票上没有付款单位名
称栏目，必须使用预留在银行的印鉴，所以印
章一定要清楚；（9）不得用蓝墨水填写。
• 3、要由专人签发。在平时工作中，出纳员除
了经常使用支票之外，还要注意学会利用其他
银行结算方式，如银行汇票、银行本票、商业
汇票、托收承付、委托收款、汇兑等结算方式
开展和办理各种经济业务。
Slide 28
十、支票结算的规定
• （1）支票的使用范围。按照规定，凡是在银
行开立账户的企业、事业单位和机关、团体、
部队、学校、个体经济户以及单位所附属食堂、
幼儿园等，其在同一城市或票据交换地区的发
生商品交易、劳务供应、债务清偿和其他款项
结算等均可使用支票。
• （2）除定额支票外，支票一律记名。经中国
人民银行总行批准的地区的转账支票还允许背
书转让，背书转让必须连续。
Slide 29
十、支票结算的规定
• （3）支票金额起点为100元。
• （4）支票的付款有效期为十天，从签发的次
日算起，遇到节假日顺延。过期支票作废，银
行不予受理。
• （5）签发支票要用墨汁或炭素墨水（或使用
支票打印机）认真填写。支票大小写、金额和
收款人三处不得涂改，其他内容如有改动须由
签发人加盖预留银行印签之一证明。
Slide 30
十、支票结算的规定
• （6）签发现金支票须符合现金管理规定。
• （7）付款单位必须在其银行存款余额内签发
支票，不得签发空头支票。
• （8）不准签发远期支票。
• （9）不准出租、出借支票。
（10）已签发的现金支票遗失，可以向银行申
请挂失；挂失前已经支付的，银行不予受理。
已签发的转账支票遗失，银行不受理挂失，但
可以请收款单位协助防范。
Slide 31
十一、预留印鉴更换及挂失
•
各单位因印章使用日久发生磨损，或
者改变单位名称、人员调动等原因需要
更换印鉴时，应填写 “更换印鉴申请
书”，由开户银行发给新印鉴卡。单位
应将原印鉴盖在新印鉴卡的反面，将新
印鉴盖在新印鉴卡的正面，并注明启用
日期，交开户银行。在更换印鉴前签发
的支票仍然有效。
Slide 32
十一、预留印鉴更换及挂失
•
各单位预留银行印鉴的印章遗失时，
应当出具公函，填写 “更换印鉴申请
书”，由开户银行办理更换印鉴手续。
遗失个人名章的由开户单位备函证明，
遗失单位公章的由上级主管单位备函证
明。经银行同意后按规定办法更换印鉴，
并在新印鉴卡上注明情况。
Slide 33
十二、账薄的设置和启用
• 账薄的分类：
• 1、按性质和用途的不同，分为序时账、分类
账和备查账；
• 2、按账页格式的不同，分为三栏式、数量金
额式和多栏式账薄；
• 3、按外型特征的不同，分为订本式、活页式
和卡片式账薄。
• 一般情况下，现金银行账薄只设三栏订本式
日记账。
Slide 34
十二、账薄的设置和启用
• 现金银行日记帐是专门记录现金银行收
付业务的特种日记帐，一般由出纳人员负
责填写。日记帐的主要作用是按照时间的
先后顺序记录经济业务，以保持会计资料
的完整性和连续性。现金日记账和银行存
款日记账必须采用订本式账簿。不得用银
行对账单或者其他方法代替日记账。
Slide 35
十二、账薄的设置和启用
• 启用账薄时必须做好以下几项工作：
• 1、填写账薄封面。在启用会计账簿时，应当
在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；
• 2、填写账薄扉页附表。在账簿扉页上应填写
“经办人员一览表”，填制以下内容：单位名
称、账薄名称、启用日期、账簿页数、记账人
员和会计机构负责人或会计主管人员的姓名及
其签章，加盖公章。出纳人员变动时，还需在
账薄扉页上注明交接日期、接办人员，并由交
换双方人员签名或盖章。
Slide 36
十二、账薄的设置和启用
• 3、粘贴印花税票。粘贴印花税票的账薄，印花税
票一律粘贴在账薄扉页启用表的右下侧，并在印
花税票中间画两条出头的横线，以示注销；使用
缴款书缴纳印花税的，应在账薄扉页启用表上的
左上角注明 “印花税已缴”及缴款金额，缴款书
作为记账凭证的原始凭证登记入账。
• 4、启用会计账薄。使用的是订本式账薄，应当从
第一页到最后一页按顺序编定页码，不得跳页，
缺号、隔行；使用活页式账页，按账户顺序编号，
并定期装订成册。装订后再按实际使用账页顺序
编号。
Slide 37
十三、会计账薄的登记
•
依据《会计基础工作规范》的要求，登记
会计账薄时要做到以下几点：
• 1、准确完整，字迹清晰。登记会计账簿时，
应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、
金额和其他有关资料逐项记入账页内，做到数
字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。
• 2、正确使用蓝黑墨水。登记账簿要用蓝黑墨
水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行
的复写账簿除外）或者铅笔书写。
Slide 38
十三、会计账薄的登记
• 3、按顺序连续登记。各种账簿按页次
顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果
发生跳行、隔页时，更不得随便更换账
页和撤出账页，作废的账页也要留在账
簿中，应当将空行、空页划线注销，或
者注明“此行空白”、“此页空白”字
样，并由记账人员签名或者盖章。
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十三、会计账薄的登记
• 4、结出余额。凡需要结出余额的账户，
结出余额后，应当在“借”或“贷”等
栏内写明“借”或者“贷”等字样。没
有余额的账户，应当在“借”或“贷”
等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”
表示。现金日记账和银行存款日记账必
须逐日结出余额。一般说来，对于没有
余额的账户，在余额栏内标注的“0”应
当放在“元”位。
Slide 40
十三、会计账薄的登记
• 5、登记发生错误时，必须按规定方法更正。严禁刮、
擦、挖、补，或使用化学药物清除字迹。发现差错必
须根据差错的具体情况选择正确的更正方法。
•
现金日记账必须做到日清月结。1、根据审核无误
的现金收付款凭证，按时间顺序逐日逐笔登记；2、每
日业务终了，分别计算收入和支出的合计数，并结出
余额。同时将余额与库存现金核对。如有不符，查明
原因，并记录备案。3、月份终了，计算本月收入和支
出的合计数，并结出余额。
•
银行日记账除每日终了结出当日收入支出合计数及
结余数外，还应该定期或不定期与开户银行提供的对
账单进行核对，由于存在着未达账项，可以通过编制
银行存款余额调节表来检查银行日记账记录的正确性。
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十四、对账及对账的主要内容
• 对账就是核对账目。对账工作每年至少进行一
次。对出纳而言，对账的主要内容是：①账实
核对。核对会计账簿记录与实物及财产等实有
数额是否相符 。②账证核对。核对会计账簿
记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、
内容、金额是否一致，记账方向是否相符。③
账账核对。核对不同会计账簿记录是否相符。
④账表核对 。核对会计账薄记录与会计报表
的有关内容是否相符。⑤计算机对账。
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十四、对账及对账的主要内容
• 一、对账中发现记录差错时，该如何更正呢？
• 出纳人员在实际登记账薄过程中，经常会遇到
各种各样的问题，归纳起来主要有三种：即隔
页跳行、结账划线、错账。
• 错账表现为漏记、重记、错记三种。
• 错记的更正方法：
• 1.划线更正法。在更正划线时，如果是文字错
误，可只划销错误部分；如果是数字上错误，
应将全部数字划销，不得只划销错误数字。划
销时必须注意使原来的错误字迹仍可辨认。更
正后，经办人应在划线的一端盖章，以示负责。
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十四、对账及对账的主要内容
• 2.红字更正法。在记账以后，如果在当年内发
现记帐凭证所记的科目或金额有错时，可以采
用红字更正法进行更正。所谓红字更正法，即
先用红字填制一张与原错误完全相同的记帐凭
证，据以用红字登记入帐，冲销原有的错误记
录；同时再用蓝字填制一张正确的记帐凭证，
注明“订正×年×月×号凭证”，据以登记入
帐，这样就把原来的差错更正过来。应用红字
更正法是为了正确反映帐簿中的发生额和科目
对应关系。
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十四、对账及对账的主要内容
•
3.补充登记法。在记帐以后，发现记
帐凭证填写的金额小于实际金额时，可
采用补充登记法进行更正。更正时，可
将少记数额填制一张记帐凭证补充登记
入帐，并在摘要栏注明“补充×年×月
×日×号凭证少记金额”。
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十四、对账及对账的主要内容
• 二、对账中发现的现金差错怎样处理？
•
日常工作里，对于出纳工作中出现长款或短款现象，
通常采取的处理原则是：（1）属于技术性的差款和一
般责任事故的差款，经过及时查找确实无法核对时，
可按规定的审批手续处理。即长款归公，短款报损，
不得以长款补短款。（2）属于当事者工作不负责任，
玩忽职守，违章操作等原因造成的短款，应追究其经
济责任，视情节轻重和损失程度大小，赔偿全部或部
分损失，情节严重的要给予行政处分。（3）属于责任
人监守自盗、侵吞公款，或挪用公款的，应以贪污论
处，直至追究其刑事责任。
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十四、对账及对账的主要内容
• 三、银行存款余额调节表的编制
•
银行存款日记账同银行的对账单逐笔核对
时，有可能出现银行对账单上的存款余额同本
单位银行存款日记账账面余额不一致，造成不
一致的原因有两种：一是双方或一方记账有误：
二是双方记账没有发生错误，但由于结算凭证
传递时间的不同步而发生“未达账项”，即一
方已经入账，而另一方尚未接到有关凭证而还
没有入账的事项。由前种原因造成的，则要及
时更正；由后种原因造成的，要通过编制“银
行存款余额调节表”进行调整。
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十四、对账及对账的主要内容
• （一）未达账项内容：
• 1、企业已经入账，银行尚未入账的款项：
（1） 企业存入银行的款项，企业已记作银行存款增
加，而银行尚未办理入账手续。
（2）企业开出转账支票或其他付款凭证，企业已记
银行存款减少，而银行尚未支付 入账的款项。
• 2、银行已经入账，企业尚未入账的款项：
•
（1）银行代企业划收的款项已经收妥入账，银行已
记作企业存款增加，而企业尚未 接到收款通知，尚未记
账的款项。
•
（2）银行代企业划付的款项已经划出并记账，银行
已记作企业存款减少，而企业尚 未接到付款通知，尚未
记账的款项
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十四、对账及对账的主要内容
（二）编制“银行存款余额调节表”。
银行存款余额调节表
单位名称：XX
时间----至----
账号：XX
企业银行账面余额 ：XX
银行对账单余额：XX
加：银行已收，企业末收
加：企业已收，银行末收
减：银行已付，企业末付
减：企业已付，银行末付
调节后存款余额：XXX
调节后存款余额：XXX
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十五、结账时账户余额填写
• 结账就是计算并结转各种账薄的本期发生额及
期末余额，并为编制会计报表做准备。一般说
来，每月结账时，应将账户的月末余额写在本
月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现
金日记账、银行存款日记账和其他损益类需要
按月结出发生额的账户，每月结账时，还应将
本月发生额与月末余额写在同一行内，在摘要
栏注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单
红线。需要结出本年累计发生额的某些明细账
户，每月结账时，应在摘要栏注明“本年累计”
字样，并在下面划通栏单红线；12月末的“本
年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生
额下面应当划通栏双红线.
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十五、结账时账户余额填写
• 结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月
末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或
结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据
《会计基础工作规范》规定，月结划单红线，
年结划双红线。划线时，应划通栏红线，不应
只在本账页中的金额部分划线。
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十五、结账时账户余额填写
• 年末终了结账时，要把各账户的余额结转到下
一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字
样；在下一会计年度新建有关会计账薄的第一
行余额内填写上年结转的余额，并在摘要栏注
明“上年结转”字样。并将有余额的账户余额，
直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账
凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或
贷方（收方或付方），使本年有余额的账户的
余额变为零。因为，既然年末是有余额的账户，
余额就应当如实地在账户中加以反映，这样更
显得清晰、明了。否则，就混淆了有余额的账
户和无余额的账户的区别。
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十五、结账时账户余额填写
• 对于新的会计年度建账问题，一般说来，总账、
日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些
财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料
品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄
一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不
必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。
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十六、出纳资料整理与交接工作
年度终了，出纳资料作为会计资料的重要组成部分，
在移交会计档案前进行必要整理。
一是凭证的整理;
二是账薄的整理;
三、其他出纳资料。主要包括：
1、各种报表及文件。如经费开支计划表、 出纳
报告、银行对账单等；
2、其他财务管理的重要凭据，如支票申请单和支
票领用登记薄等.
这些资料应分类整理并妥善保管,年终集中归入会
计档案.
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十六、出纳资料整理与交接工作
• 会计档案的保管期限如下：
1、一般日记账为15年；
2、现金和银行存款日记账25年；
3、明细账和总账15年；
4、固定资产卡片在固定资产清理报废后保5年；
5、辅助账簿15年；
6、涉外和重大事项会计账簿永久保管。
Slide 55
十六、出纳资料整理与交接工作
•
《会计法》第四十一条规定：“会计人员调
动工作或离职，必须与接管人员办清交接手续”。
一般会计人员办理交接手续由会计机构负责人
（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计
主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，
必要时主管单位可以派人会同监交。出纳人员的
交接也要按会计法规定进行，出纳人员在调动工
作或者离职时，要与接管人员办理交接手续，这
是出纳人员对工作应尽的职责，也是分清移交人
员和接管人员责任的重要措施。办好交接工作，
可使会计工作前后衔接，保证会计工作的顺利进
行，也可以防止账目不清，财务混乱，给不法分
子造成可乘之机。
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十六、出纳资料整理与交接工作
• 出纳的交接工作一般分三个阶段进行：
• 第一阶段，交接准备。交接准备分五个
方面：
• ①登记出纳账；
• ②结账与对账；
• ③整理移交的各种资料；
• ④填写出纳账启用表；
• ⑤编制“移交清册”。
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十六、出纳资料整理与交接工作
• 第二个阶段，移交阶段。出纳人员离职交接必
须必须在规定的期限内，全部向接替人员移交
清楚。交接工作主要包括以下几个方面：1、交
接出纳账薄；1、交接银行存款和有关票据、票
证，更换印鉴章；3、移交有价证券及贵重物品；
4、移交保险柜密码，重要工作台、室钥匙；5、
移交公章和其他实物；6、交接完毕后，交接双
方和监交人分别在移交清册上签名或盖章。
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十六、出纳资料整理与交接工作
• 第三阶段，交接后有关事宜。①出纳工作交接
完毕后，移交清册填制一式三份，交接双方各
持一份，存档一份。 ②接交人员应继续使用
移交前的账簿，不得擅自另立新账簿，以保证
会计记录前后衔接，内容完整；③接交人员应
认真接管移交工作，继续办理移交未了的事项；
⑤移交后，移交人不能免除责任，也即移交人
员对移交的会计凭证、会计账薄、会计报表和
其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。
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现
金
账
，
要
记
全
；
账
款
符
，
心
坦
然
。
库
现
金
，
勤
查
点
；
不
压
库
，
不
挪
欠
。
月
凭
证
，
要
规
整
；
张
数
明
，
金
额
清
。
借
贷
方
，
要
分
清
；
清
单
据
，
查
现
款
。
长
短
款
，
不
用
乱
；
平
下
心
，
细
查
点
。
账
外
账
，
甭
保
管
；
违
法
纪
，
又
罚
款
。
收
单
据
，
要
规
范
；
不
合
规
，
担
风
险
。
支
现
金
，
先
审
单
；
内
容
全
，
要
会
签
。
收
现
金
，
点
两
遍
；
辨
真
假
，
免
赔
款
。
取
现
金
，
当
面
点
；
高
警
惕
，
出
安
全
。
业
务
忙
，
莫
慌
乱
；
情
绪
好
，
态
度
谦
。
出
纳
员
，
很
关
键
；
静
头
脑
，
清
杂
念
。
出
纳
人
员
三
字
经
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出纳员工作交接书范例
•
XX单位出纳员朱XX，因工作调动，财务处已决定
将出纳工作移交给金XX接管。现办理如下交接：
一、交接日期：
2000年X月X日
二、具体业务的移交：
1．库存现金：X月X日帐面余额xx元，实存相符，
月记帐余额与总帐相符；
2．库存国库券：XXXX元，经核对无误；
3．银行存款余额xxx万元，经编制“银行存款余
额调节表”核对相符。
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出纳员工作交接书范例
•
三、移交的会计凭证、帐簿、文件：
1．本年度现金日记帐一本；
2．本年度银行存款日记帐二本；
3．空白现金支票XX张（XX号至XX号）；
4．空白转帐支票XX张（XX号至XX号）；
5．托收承付登记簿一本；
6．付款委托书一本；
7．信汇登记簿一本；
8．金库暂存物品细表一份，与实物核对相符；
9．银行对帐单1一10月份10本；10月份未达帐项说明一份；
10．…………………
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出纳员工作交接书范例
•
•
•
•
四、印鉴：
1．XX公司财务处转讫印章一枚；
2．XX公司财务处现金收讫印章一枚；
3．XX公司财务处现金付讫印章一枚；
五、交接前后工作责任的划分：2000年X月X日前的出纳责任
事项由朱XX负责；2000年X月X日起的出纳工作由金XX负责。
以上移交事项均经交接双方认定无误。
六、本交接书一式三份，双方各执一分，存档一份。
移交人：朱XX（签名盖章）
接管人：金XX（签名盖章）
监交人：迟XX（签名盖章）
XX公司财务处（公章）
2000年X月X日
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凭证中的数字书写规范
• 1、阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当
书写货币币种符号（如人民币符号“￥”）或者货币名
称简写和货种符号。 币种符号与阿拉伯金额数字之间不
得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，
数字后面不再写货币单位（如人民币“元”）。
• 2、所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下
同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外， 一律在元位
小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或
符号“——”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号
“——”代替。
• 3、汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如壹、
贰、叁、肆、伍、 陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、
亿、元、角、分、零、整（正）等易于辩认、不易涂改
的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、
九、十、另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。
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凭证中的数字书写规范
• 4、大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”
之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，
分字后面不写“整”字。
• 5、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货
币名称（如“人民币”三字），货币名称与金额数字
之间不得留有空白。
• 6、阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写
“零”字，如人民币101.50元， 汉字大写金额应写
成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几
个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，
如￥1004.56， 汉字大写金额应写成壹仟零肆元伍角
陆分。阿拉伯金额数字元位为“0”，或数字中间连续
有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉
字大写金额可只写一个“零”字，也可不写“零”字。
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1、乐美雅