Transcript 利潤來源地 - CK Yau & Partners CPA Limited
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C K YAU & PARTNERS CPA LIMITED
邱在光合伙會計師行有限公司
香港營商環境及稅務優惠
演講者: 譚景棠會計師
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國際秘書有限公司
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在港營商的因素
英文為第二語言
多元文化
簡單的稅務制度
與五國簽訂稅務條約
免稅產品
國際金融中心可作多種貨幣交易
良好的法律制度保護個人財產和知識
產權
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國際金融中心可作多種貨幣交易
• 您可以在外匯市場上兌換的貨幣： 美
元、歐元、日元、英镑和瑞士法郎。
• 其他貨幣例如人民幣、印第安盧比、
印度尼西亞盧比、馬來西亞林吉特、
泰國泰銖和南韓圓。
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良好的法律制度保護個人財產和知識產權
土地註冊處: 土地業權條例
公司註冊處: 公司條例
條例: 商標, 註冊外觀設計, 專利, 和版權:
(1) 商標: 商標條例
(2) 註冊外觀設計:註冊外觀設計條例
(3) 專利: 專利條例
(4) 版權: 版權條例
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在香港的投資產品種類
物業
金融證券 例如: 債券,
股票,基金,保險產品
活躍的買賣
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資本投資者入境計劃
計 劃 的 適 用 範 圍
本 計 劃 適 用 於 下 列 人 士 :
(a) 外 國 國 民 ( 阿 富 汗 、 阿 爾 巴 尼 亞 、 古 巴 和 朝 鮮 的
國 民 除 外 ) ;
(b) 澳 門 特 別 行 政 區 ( 澳 門 特 區 ) 居 民 ;
(c) 中 國 籍 而 已 取 得 外 國 永 久 性 居 民 身 分 的 人 士 ;
(d) 無 國 籍 但 已 在 外 國 取 得 永 久 性 居 民 身 分，並 持 有 確
實 可 以 重 新 進入 該 國 的 文 件 的 人 士 ; 以 及
(e) 台 灣 居 民 。
來源 : www.immd.gov.hk/
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資本投資者入境計劃
資 本 投 資 者 入 境 計 劃 數 據 資 料
資 本 投 資 者 入 境 計 劃 申 請 人 的 分 類 ( 截 至 2009 年 6 月 30 日 )
外 國 國 民
澳 門 特 區 居 民
中 國 籍 而 已 取 得
外 國 永 久 性 居 民
身 分 的 人 士
無
國
民
實
該
國
取
身
可
國
籍
得
分
以
文
但 已 在 外
永 久 性 居
,並 持 有 確
重 新 進 入
件 的 人 士
台 灣 居 民
總 數
申請
數字
已 獲
「 原 則 上 批 准 」
已 獲
「 正 式 批 准 」
1,436
146
761
241
28
138
5,753
1,043
3,188
3
0
3
405
24
260
7,838
1,241
4,350
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資本投資者入境計劃
資 格 準 則
投 資 者 必 須 符 合 以 下 準 則 ， 才 有 資 格 根 據 本 計 劃 申 請 來 港 :
(a) 根 據 本 計 劃 申 請 來 港 時 已 年 滿 1 8 歲 ;
(b) 在 提 出 申 請 前 的 兩 年 ， 擁 有 不 少 於 港 幣 6 5 0 萬 元 的 淨 資 產 ，
投 資 者 可 自 費 聘 用 執 業 會 計 師 以 協 助 展 示 他 符 合 該 項 要 求 ;
(c) 在 向 入 境 處 遞 交 申 請 書 前 的 六 個 月 內 ， 或 在 申 請 獲 入 境 處 原
則 上 批 准 後 的 六 個 月 內 ， 把 不 少 於 港 幣 6 5 0 萬 元 投 資 在 獲 許 投
資 資 產 類 別 ( 存 款 證 投 資 除 外 ， 這 類 投 資 必 須 在 申 請 獲 入 境 處
原 則 上 批 准 後 的 六 個 月 內 作 出 );
(d) 在 香 港 及 其 居 住 地 沒 有 不 良 記 錄 ； 以 及
(e) 能 證 明 有 能 力 支 持 自 己 及 受 養 人 的 生 計 和 提 供 住 所 ， 而 無 須
依 賴 在 香 港 獲 許 投 資 資 產 所 帶 來 的 任 何 收 益 、 工 作 入 息 或 公 共
援 助 。
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資本投資者入境計劃
獲 許 投 資 資 產 類 別
投 資 者 須 要 把 不 少 於 港 幣 650 萬 元 投 資 於 下 列 其 中 一 個
或 同 時 投 資 於 兩 個 獲 許 投 資 資 產 類 別 :
(I)
房 地 產
(II) 金 融 資 產
(A) 股 票
(B) 債 券
(C) 存 款 證
(D) 後 償 債 項
(E) 合 資 格 的 集 體 投 資 計 劃
註 : 入 境 處 可 隨 時 更 改 以 上 載 列 的 獲 許 投 資 資 產 類 別 。
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在香港合法做生意
個人名義 對 獨資經營
合夥名義 對 合夥經營
本地 對 海外成立的公司
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簡單的稅務制度
區域性的
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
在香港的收入種類:
薪酬 – 薪俸稅
物業租金 – 物業稅
生意的利潤 – 利得稅
資本淨收入 對 營運性的利潤
股息
利息
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與五國簽訂稅務條約
中國
比利時
泰國
盧森堡
越南
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物業、股票投資和企业貿易相互聯繫
物業
個人名義
獨資經營
合夥經營
合夥名義
物業稅
不適用
不適用
物業稅
貿易
利得稅
不適用
不適用
利得稅
資本
無
不適用
不適用
無
無
不適用
不適用
無
貿易
利得稅
不適用
不適用
利得稅
資本
無
不適用
不適用
無
薪酬
薪俸稅
不能當作營運
開支
不能當作營運
開支
不能當作營運
開支
利潤
利得稅
利得稅
利得稅
利得稅
租務
收益
股票投資
股息
收益
企業貿易
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物業、股票投資和企业貿易相互聯繫
物業
香港有限公司
海外有限公司
物業稅/利得稅
物業稅/利得稅
貿易
利得稅
利得稅
資本
無
無
無
無
貿易
利得稅
利得稅
資本
無
無
薪酬
不適用
不適用
利潤
利得稅
利得稅
租務
收益
股票投資
股息
收益
企業貿易
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稅率
2008/09
物業稅
15%
利得稅 (備註 1)
有限公司
非有限公司
16.5%
15%
備註 1: 在香港賺取的某些費用如版權費, 其應評稅利潤比率為 30%.
來源地概念
所有在香港產生或得自香港的利潤均須徵利得稅﹔
但源自香港境外的利潤則毋須徵稅。
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稅率
薪俸稅及個人入息課稅 (備註 2)
(a) 標準稅率
15%
(b) 按淨收入 (扣除免稅額及可扣減項目後) 計算之累進稅率
2008/09
$0 - 40,000
2%
$40,001 - 80,000
7%
$80,001 - 120,000
12%
$120,000以上
17%
備註 2: 應繳稅款將不超過以標準稅率計算扣除免稅額前之總收入.
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物業印花稅
2008/09
代價款額或價值
超逾
收費
不超逾
$2,000,000
$100
$2,000,000
$2,351,760
$100 + 超逾$2,000,000的款額的
10%
$2,351,760
$3,000,000
1.5%
$3,000,000
$3,290,320
$45,000 + 超逾$3,000,000的款額
的10%
$3,290,320
$4,000,000
2.25%
$4,000,000
$4,428,570
$90,000 + 超逾$4,000,000的款額
的10%
$4,428,570
$6,000,000
3%
$6,000,000
$6,720,000
$180,000 + 超逾$6,000,000的款額
的10%
$6,720,000
3.75%
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物業印花稅,註冊資本印花稅,商業登記費
2008/09
股票轉讓印花稅稅率
股票轉讓價值
0.2%
有限公司註冊資本印花稅稅率
註冊資本價值
資本印花稅的上限為 $30,000
商業登記費
一年登記證
三年登記證
0.1%
$450
$4,550
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香港稅務簡介
稅務範圍﹙稅基﹚狹窄
無資產增值稅
銀行利息收入免稅
投資所得可以免稅
無流轉稅
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利潤來源地
確定利潤的來源地須根據有關個案的事實而決定，所以
並無一個可以概括適用於各種不同情況的通則。
確定利潤來源地的一般原則，是查明納稅人從事賺取有
關利潤的活動，以及該納稅人從事該活動的地方
作出日常投資或業務決策的地點，一般不能用以決定利
潤的來源地。
香港業務沒有在海外設置永久機構這一點，本身並不代
表該業務的所有利潤均在香港產生或得自香港。
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貿易利潤
要確定從貨品和商品交易中所賺取利潤的來源地，一般是以
買賣合約訂立的地點為根據。
(a) 如有關買賣合約在香港訂立，所得利潤須在港課稅。
(b) 如有關買賣合約在香港以外的地方訂立，所得利潤不須在港課稅。
(c) 如購買合約或售賣合約其中一項在香港訂立﹐則初步的假設是所得利潤須完
全在港課稅，並考慮各項情況，以確定利潤的來源地。
(d) 如果是銷售予一名香港顧客，有關的銷售合約通常會視作在香港訂立。
(e) 如商品或貨物是向香港供應商或製造商購買，有關的購貨合約通常會視作在
香港訂立。
(f) 如有關人士不須離開香港， 而是在香港透過電話、傳真等方式，訂立買賣合
約，則有關合約會視作在香港訂立。
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貿易利潤
在香港貿易業務，如祇限於以下各項：
(a) 根據已經由香港以外的聯屬公司訂立的銷售合約或購貨合約向香港以外
的顧客或供應商（ 不論相關與否）或從香港以外的顧客或供應商（不論
相關與否） 發出或接受發票（不是訂單）；
(b) 安排信用證；
(c) 操作一個銀行戶口， 支付和收取款項；以及
(d) 保存會計紀錄。
則可能免徵利得稅
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內地與香港避免雙重課稅安排
背景；
1998 年2 月11 日簽署備忘錄及附後的安排
「常設機構」的概念
稅收抵免
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安排 – 背景
實施時間
適用稅種
香港
中國
1998年4月1日或以後
開始的課稅年度
利得稅、薪俸稅及個
人入息課稅
1998年7月1日或
以後取得的所得
個人所得稅、外
商投資企業所得
稅，及外國企業
所得稅
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「常設機構」的概念
企業在另一方的經營活動， 是否構成設有常設機構，
是另一方對其利潤能夠徵稅或不能徵稅的準則。
常設機構通常具有以下的條件：
它必須是一個從事營業活動的場所；
它必須是固定的，並且是長久性的地點；
全部或部分的營業活動是透過該營業場所而進行的。
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不構成常設機構的活動
以下情況一般不構成常設機構的活動 ﹔
1.
專為儲存、陳列或交付本企業的貨物或商品的目的而使用的設施；
2.
專為儲存、陳列或交付的目的而保存本企業貨物或商品的庫存；
3.
專為另一企業加工的目的而保存本企業貨物或商品的庫存；
4.
專為本企業採購貨物或商品，或作廣告或搜集資料的目的所設的營業
場所；
5.
專為本企業進行其他準備性或輔助性活動的目的而設的固定營業場所；
6.
專為綜合以上各類活動所設的固定營業場所，如果在總體上該固定營
業場所的全部活動屬於準備性或輔助性質。
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安排下的稅收抵免
香港企業源自香港的收入，應在香港徵稅。
但如果該收入在內地已繳稅，在內地所繳的稅款，可在香
港應繳稅款中抵免
未獲抵免的稅額，不可以往轉其他課稅年度
如在該年度內出現虧損，在內地被徵收的稅款，便不能在
香港獲得抵免，也不可以向其他課稅年度結轉抵免。
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例子
某
該
加
應
顧
包
由
進
責
公
助
事
公
公
工
商
客
括
於
行
管
司
行
處
司
司
水
（
，
香
買
，
理
選
政
。
於
的
果
香
主
港
賣
因
及
擇
工
1999 年 3 月 31 日 在 香 港 註 冊 成立；
業 務 ， 是 在 香 港 以 外 的 地 區 銷 售
及 食 品 。 該 公 司 會 從 亞 洲 區 的 供
港 除 外 ） 購 入 貨 品 ， 然 後 轉 售 給
要 客 源 在 歐 洲 及 其 他 國 家 ， 但 不
；
業 務 的 洽 談 過 程 將 會 在 不 同 國 家
此 須 設 立 一 個 中 央 行 政 部 門 ， 專
統 籌 各 地 僱 員 及 董 事 的 工 作 。 該
了 香 港 作 為「 中 央 行 政 處 」 ， 協
作 ，該 公 司 遂 計 劃 在 本 港 成 立 辦
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例子
香 港 辦 事 處 的 員 工 將 負 責 以 下 工 作 ：
根
向
從
辦
管
備
據
香
供
理
理
存
香
港
應
信
銀
會
港
以
商
用
行
計
境
外
接
證
帳
記
外
的
收
；
戶
錄
的 相 聯 單 位 所 訂 立 的 買 賣 合 約 ，
顧 客 開 出 發 票 （ 非 訂 單 ） ， 或
發 票 （ 非 訂 單 ） ；
、 付 款 及 收 款 ； 以 及
。
因為該公司的收入來源於香港以外地，故不須繳納香港利得稅。
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例子
乙企業為一航運公司，有一船舶往來香港與
上海。假設該企業為香港企業且其船舶在香
港註冊﹐則
香港擁有對香港航運企業經營的運輸業務收入的徵
稅權﹐即該企業毋須在國內納稅；且
根據《稅務條例》(第112章)第23B條的規定以香港
註冊船舶在香港水域內裝運上船或進行拖船出海所
收取的款項，不用徵收利得稅
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例子
乙企業為一航運公司，有一船舶往來香港與
上海。假設該企業為中國企業且其船舶不在
香港註冊﹐則
中國擁有對該航運企業經營的運輸業務收入的徵稅
權﹐即該企業毋須在香港納稅
即該企業須在中國繳納企業所得稅及營業稅
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在財政規則下特別留意的技巧
有效率的稅務計劃
分裂收入，延期收入，免稅收入，
地域性的收入使稅減到最小
移民產品，一石二鳥
身分問題
連續觀察更新税收规則上的变化,
例如新的183天規則，中華人民共
和國居民和股東在中華人民共和國
放出投資中賺取利潤可獲10%稅務
寬減
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常見問題
問題1:
什麼原因使香港作為一個商業中心?
•
香港是一個國際商業和金融中心。大約3600間公司在香港設有總部和辦事處。
香港可以提供不同的形式渠道彙集資金和發展業務,例如銀行貸款和股票。另
外, 香港是中國大陸企業彙集資金進入市場的地方。
•
香港經濟是全世界其中一個最自由和開放。 香港熱心加入任何國際性組織。
此外，香港沒有徵收產業關稅和貨品配額。 每年都有不同的企業舉辦有利於
企業貿易的國際展覽去宣傳品牌。
•
香港有一個簡單而清晰的稅制。在香港,最高的利得稅和薪俸稅分別是16.5%
和15%,是全世界最低的稅率。香港沒有利息稅和銷售稅。進口的機械和原料
是零關稅。如果在香港以外所賺的薪酬不需要繳交薪俸稅。
•
香港是一個廉潔的城市, 可以提供一個公平競爭的平台。香港有一個完善和嚴
密的司法制度和知識產權法,特別可以確保高技術產業。
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•
香港和中央政府已簽署《內地與香港關於建立更緊密經貿關係的安排》
(CEPA)促進企業和中國大陸之間更加緊密的營業關係。「CEPA」不僅
給香港,而且給中國大陸和國外公司一個新的商機。「CEPA」亦吸引香
港企業家在中國大陸投資。
•
香港有許多有技巧的人員,他們可以講流利的英語，廣東話，和普通話,
而且他們對東西方的文化都甚為瞭解。 另外，在世界上香港有最活躍的
航空運貨口岸，並且在亞洲中擁有最多傳播电纜和衛星网络。
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問題2: 成立香港有限公司有什麼要求?
一般成立香港有限公司的要求如下:
基本註冊資本為HK$10,000；
發行資本最少為HK$1；
每間有限公司須委任最少一位董事和一位股東。 而董事和股東無須為香港
居民，非香港居民股東沒有特別限制；
董事和股東可為個人或註冊有限公司。 如公司只有一位股東而該股東是公
司的唯一 董事，公司可在大會上提名一位年滿十八歲的人士，作為公司的
備任董事，當唯一董事去世後，即可代替他處理職務；
每間公司須委任一位公司秘書，該秘書必須為香港居民或一間香港註冊有
限公司；
公司註冊地址必須為香港地址。
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問題3: 成立香港有限公司有什麼程序?
成立香港有限公司一般的程序如下：
1.
客戶擬定公司名稱以便查核該名稱是否已被註冊；
2.
呈交由籌辦人簽署的註冊文件給公司註冊處，註冊處處長大概在七個
工作天內發出公司註冊證書；
3.
收到該證書後，需準備有關委任董事、股份分配、申請商業登記證等
文件給有關人士簽署(由第1至3步驟大約需時十個工作天，但不包
括籌辦人簽署有關註冊文件的時間)；
4.
收到已簽妥的文件後，大概在兩個工作天內將文件登記在公司註冊處
檔案、向稅務局申請商業登記證及更新法定記錄簿，整個成立公司
程序便完成。
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問題4: 成立BVI公司有什麼要求?
一般成立BVI公司的要求如下:
1.
基本註冊資本為50,000股(每股的面值由客戶決定，一般為每股一美
元或者沒有面值)；
2.
發行資本最少為1股；
3.
每間BVI公司須委任最少一位董事和一位股東。 而董事和股東無須
為香港居民，非香港居民股東沒有特別限制； 董事和股東可為個人
或註冊有限公司。
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問題5: 香港公司在香港開銀行帳戶有什麼要求?
1.
-
每位董事、授權簽署人士及主要股東(持有股份百份之十以上股東)提供以
下文件：
護照或者商務通行證
最近三個月之住宅地址證明--必須由公共機構發出的信件(例如﹕水費單、
電費單等)
2. 業務證明(例如﹕營業執照、商業牌照、公司發票、合約及公司簡介等)
3. 所有董事親自前往銀行簽署有關銀行文件及出示其護照或者商務通行證。
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問題6: 公司秘書有什麼責任?
公司秘書的責任是處理及保存有限公司的法定記錄, 例如股東轉讓股份權
益, 增加股本, 委任新董事或現任董事辭退等事宜。此外, 公司秘書有責
任在每年限期前呈報有關文件到公司注册處。
問題7: 在香港委任董事和股東代理人服務甚為普遍嗎?
是的, 因為香港是國際金融中心。如果銀行接受,我們秘書公司可以提供董
事和股東代理人的服務。我們是香港匯豐銀行和恆生銀行的中介人。
問題8:香港稅率和豁免個人稅是什麼?
請去我們以下的網址查看最新的稅率資料。
(http://www.ckyaucpa.com/Eng/Index.htm)
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謝謝
完!
網址: www.ckyaucpa.com
電郵: [email protected]
[email protected]
地址: 香港灣仔告士打道66號筆克大廈11-13樓
電話: (852) 25283628/ 25283641
或請到A1-23攤位與本行職員諮詢
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元、歐元、日元、英镑和瑞士法郎。
• 其他貨幣例如人民幣、印第安盧比、
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良好的法律制度保護個人財產和知識產權
土地註冊處: 土地業權條例
公司註冊處: 公司條例
條例: 商標, 註冊外觀設計, 專利, 和版權:
(1) 商標: 商標條例
(2) 註冊外觀設計:註冊外觀設計條例
(3) 專利: 專利條例
(4) 版權: 版權條例
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在香港的投資產品種類
物業
金融證券 例如: 債券,
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資本投資者入境計劃
計 劃 的 適 用 範 圍
本 計 劃 適 用 於 下 列 人 士 :
(a) 外 國 國 民 ( 阿 富 汗 、 阿 爾 巴 尼 亞 、 古 巴 和 朝 鮮 的
國 民 除 外 ) ;
(b) 澳 門 特 別 行 政 區 ( 澳 門 特 區 ) 居 民 ;
(c) 中 國 籍 而 已 取 得 外 國 永 久 性 居 民 身 分 的 人 士 ;
(d) 無 國 籍 但 已 在 外 國 取 得 永 久 性 居 民 身 分，並 持 有 確
實 可 以 重 新 進入 該 國 的 文 件 的 人 士 ; 以 及
(e) 台 灣 居 民 。
來源 : www.immd.gov.hk/
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資本投資者入境計劃
資 本 投 資 者 入 境 計 劃 數 據 資 料
資 本 投 資 者 入 境 計 劃 申 請 人 的 分 類 ( 截 至 2009 年 6 月 30 日 )
外 國 國 民
澳 門 特 區 居 民
中 國 籍 而 已 取 得
外 國 永 久 性 居 民
身 分 的 人 士
無
國
民
實
該
國
取
身
可
國
籍
得
分
以
文
但 已 在 外
永 久 性 居
,並 持 有 確
重 新 進 入
件 的 人 士
台 灣 居 民
總 數
申請
數字
已 獲
「 原 則 上 批 准 」
已 獲
「 正 式 批 准 」
1,436
146
761
241
28
138
5,753
1,043
3,188
3
0
3
405
24
260
7,838
1,241
4,350
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資本投資者入境計劃
資 格 準 則
投 資 者 必 須 符 合 以 下 準 則 ， 才 有 資 格 根 據 本 計 劃 申 請 來 港 :
(a) 根 據 本 計 劃 申 請 來 港 時 已 年 滿 1 8 歲 ;
(b) 在 提 出 申 請 前 的 兩 年 ， 擁 有 不 少 於 港 幣 6 5 0 萬 元 的 淨 資 產 ，
投 資 者 可 自 費 聘 用 執 業 會 計 師 以 協 助 展 示 他 符 合 該 項 要 求 ;
(c) 在 向 入 境 處 遞 交 申 請 書 前 的 六 個 月 內 ， 或 在 申 請 獲 入 境 處 原
則 上 批 准 後 的 六 個 月 內 ， 把 不 少 於 港 幣 6 5 0 萬 元 投 資 在 獲 許 投
資 資 產 類 別 ( 存 款 證 投 資 除 外 ， 這 類 投 資 必 須 在 申 請 獲 入 境 處
原 則 上 批 准 後 的 六 個 月 內 作 出 );
(d) 在 香 港 及 其 居 住 地 沒 有 不 良 記 錄 ； 以 及
(e) 能 證 明 有 能 力 支 持 自 己 及 受 養 人 的 生 計 和 提 供 住 所 ， 而 無 須
依 賴 在 香 港 獲 許 投 資 資 產 所 帶 來 的 任 何 收 益 、 工 作 入 息 或 公 共
援 助 。
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資本投資者入境計劃
獲 許 投 資 資 產 類 別
投 資 者 須 要 把 不 少 於 港 幣 650 萬 元 投 資 於 下 列 其 中 一 個
或 同 時 投 資 於 兩 個 獲 許 投 資 資 產 類 別 :
(I)
房 地 產
(II) 金 融 資 產
(A) 股 票
(B) 債 券
(C) 存 款 證
(D) 後 償 債 項
(E) 合 資 格 的 集 體 投 資 計 劃
註 : 入 境 處 可 隨 時 更 改 以 上 載 列 的 獲 許 投 資 資 產 類 別 。
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在香港合法做生意
個人名義 對 獨資經營
合夥名義 對 合夥經營
本地 對 海外成立的公司
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簡單的稅務制度
區域性的
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
在香港的收入種類:
薪酬 – 薪俸稅
物業租金 – 物業稅
生意的利潤 – 利得稅
資本淨收入 對 營運性的利潤
股息
利息
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與五國簽訂稅務條約
中國
比利時
泰國
盧森堡
越南
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物業、股票投資和企业貿易相互聯繫
物業
個人名義
獨資經營
合夥經營
合夥名義
物業稅
不適用
不適用
物業稅
貿易
利得稅
不適用
不適用
利得稅
資本
無
不適用
不適用
無
無
不適用
不適用
無
貿易
利得稅
不適用
不適用
利得稅
資本
無
不適用
不適用
無
薪酬
薪俸稅
不能當作營運
開支
不能當作營運
開支
不能當作營運
開支
利潤
利得稅
利得稅
利得稅
利得稅
租務
收益
股票投資
股息
收益
企業貿易
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物業、股票投資和企业貿易相互聯繫
物業
香港有限公司
海外有限公司
物業稅/利得稅
物業稅/利得稅
貿易
利得稅
利得稅
資本
無
無
無
無
貿易
利得稅
利得稅
資本
無
無
薪酬
不適用
不適用
利潤
利得稅
利得稅
租務
收益
股票投資
股息
收益
企業貿易
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稅率
2008/09
物業稅
15%
利得稅 (備註 1)
有限公司
非有限公司
16.5%
15%
備註 1: 在香港賺取的某些費用如版權費, 其應評稅利潤比率為 30%.
來源地概念
所有在香港產生或得自香港的利潤均須徵利得稅﹔
但源自香港境外的利潤則毋須徵稅。
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稅率
薪俸稅及個人入息課稅 (備註 2)
(a) 標準稅率
15%
(b) 按淨收入 (扣除免稅額及可扣減項目後) 計算之累進稅率
2008/09
$0 - 40,000
2%
$40,001 - 80,000
7%
$80,001 - 120,000
12%
$120,000以上
17%
備註 2: 應繳稅款將不超過以標準稅率計算扣除免稅額前之總收入.
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物業印花稅
2008/09
代價款額或價值
超逾
收費
不超逾
$2,000,000
$100
$2,000,000
$2,351,760
$100 + 超逾$2,000,000的款額的
10%
$2,351,760
$3,000,000
1.5%
$3,000,000
$3,290,320
$45,000 + 超逾$3,000,000的款額
的10%
$3,290,320
$4,000,000
2.25%
$4,000,000
$4,428,570
$90,000 + 超逾$4,000,000的款額
的10%
$4,428,570
$6,000,000
3%
$6,000,000
$6,720,000
$180,000 + 超逾$6,000,000的款額
的10%
$6,720,000
3.75%
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物業印花稅,註冊資本印花稅,商業登記費
2008/09
股票轉讓印花稅稅率
股票轉讓價值
0.2%
有限公司註冊資本印花稅稅率
註冊資本價值
資本印花稅的上限為 $30,000
商業登記費
一年登記證
三年登記證
0.1%
$450
$4,550
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香港稅務簡介
稅務範圍﹙稅基﹚狹窄
無資產增值稅
銀行利息收入免稅
投資所得可以免稅
無流轉稅
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利潤來源地
確定利潤的來源地須根據有關個案的事實而決定，所以
並無一個可以概括適用於各種不同情況的通則。
確定利潤來源地的一般原則，是查明納稅人從事賺取有
關利潤的活動，以及該納稅人從事該活動的地方
作出日常投資或業務決策的地點，一般不能用以決定利
潤的來源地。
香港業務沒有在海外設置永久機構這一點，本身並不代
表該業務的所有利潤均在香港產生或得自香港。
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貿易利潤
要確定從貨品和商品交易中所賺取利潤的來源地，一般是以
買賣合約訂立的地點為根據。
(a) 如有關買賣合約在香港訂立，所得利潤須在港課稅。
(b) 如有關買賣合約在香港以外的地方訂立，所得利潤不須在港課稅。
(c) 如購買合約或售賣合約其中一項在香港訂立﹐則初步的假設是所得利潤須完
全在港課稅，並考慮各項情況，以確定利潤的來源地。
(d) 如果是銷售予一名香港顧客，有關的銷售合約通常會視作在香港訂立。
(e) 如商品或貨物是向香港供應商或製造商購買，有關的購貨合約通常會視作在
香港訂立。
(f) 如有關人士不須離開香港， 而是在香港透過電話、傳真等方式，訂立買賣合
約，則有關合約會視作在香港訂立。
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貿易利潤
在香港貿易業務，如祇限於以下各項：
(a) 根據已經由香港以外的聯屬公司訂立的銷售合約或購貨合約向香港以外
的顧客或供應商（ 不論相關與否）或從香港以外的顧客或供應商（不論
相關與否） 發出或接受發票（不是訂單）；
(b) 安排信用證；
(c) 操作一個銀行戶口， 支付和收取款項；以及
(d) 保存會計紀錄。
則可能免徵利得稅
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內地與香港避免雙重課稅安排
背景；
1998 年2 月11 日簽署備忘錄及附後的安排
「常設機構」的概念
稅收抵免
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安排 – 背景
實施時間
適用稅種
香港
中國
1998年4月1日或以後
開始的課稅年度
利得稅、薪俸稅及個
人入息課稅
1998年7月1日或
以後取得的所得
個人所得稅、外
商投資企業所得
稅，及外國企業
所得稅
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「常設機構」的概念
企業在另一方的經營活動， 是否構成設有常設機構，
是另一方對其利潤能夠徵稅或不能徵稅的準則。
常設機構通常具有以下的條件：
它必須是一個從事營業活動的場所；
它必須是固定的，並且是長久性的地點；
全部或部分的營業活動是透過該營業場所而進行的。
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不構成常設機構的活動
以下情況一般不構成常設機構的活動 ﹔
1.
專為儲存、陳列或交付本企業的貨物或商品的目的而使用的設施；
2.
專為儲存、陳列或交付的目的而保存本企業貨物或商品的庫存；
3.
專為另一企業加工的目的而保存本企業貨物或商品的庫存；
4.
專為本企業採購貨物或商品，或作廣告或搜集資料的目的所設的營業
場所；
5.
專為本企業進行其他準備性或輔助性活動的目的而設的固定營業場所；
6.
專為綜合以上各類活動所設的固定營業場所，如果在總體上該固定營
業場所的全部活動屬於準備性或輔助性質。
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安排下的稅收抵免
香港企業源自香港的收入，應在香港徵稅。
但如果該收入在內地已繳稅，在內地所繳的稅款，可在香
港應繳稅款中抵免
未獲抵免的稅額，不可以往轉其他課稅年度
如在該年度內出現虧損，在內地被徵收的稅款，便不能在
香港獲得抵免，也不可以向其他課稅年度結轉抵免。
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例子
某
該
加
應
顧
包
由
進
責
公
助
事
公
公
工
商
客
括
於
行
管
司
行
處
司
司
水
（
，
香
買
，
理
選
政
。
於
的
果
香
主
港
賣
因
及
擇
工
1999 年 3 月 31 日 在 香 港 註 冊 成立；
業 務 ， 是 在 香 港 以 外 的 地 區 銷 售
及 食 品 。 該 公 司 會 從 亞 洲 區 的 供
港 除 外 ） 購 入 貨 品 ， 然 後 轉 售 給
要 客 源 在 歐 洲 及 其 他 國 家 ， 但 不
；
業 務 的 洽 談 過 程 將 會 在 不 同 國 家
此 須 設 立 一 個 中 央 行 政 部 門 ， 專
統 籌 各 地 僱 員 及 董 事 的 工 作 。 該
了 香 港 作 為「 中 央 行 政 處 」 ， 協
作 ，該 公 司 遂 計 劃 在 本 港 成 立 辦
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例子
香 港 辦 事 處 的 員 工 將 負 責 以 下 工 作 ：
根
向
從
辦
管
備
據
香
供
理
理
存
香
港
應
信
銀
會
港
以
商
用
行
計
境
外
接
證
帳
記
外
的
收
；
戶
錄
的 相 聯 單 位 所 訂 立 的 買 賣 合 約 ，
顧 客 開 出 發 票 （ 非 訂 單 ） ， 或
發 票 （ 非 訂 單 ） ；
、 付 款 及 收 款 ； 以 及
。
因為該公司的收入來源於香港以外地，故不須繳納香港利得稅。
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例子
乙企業為一航運公司，有一船舶往來香港與
上海。假設該企業為香港企業且其船舶在香
港註冊﹐則
香港擁有對香港航運企業經營的運輸業務收入的徵
稅權﹐即該企業毋須在國內納稅；且
根據《稅務條例》(第112章)第23B條的規定以香港
註冊船舶在香港水域內裝運上船或進行拖船出海所
收取的款項，不用徵收利得稅
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例子
乙企業為一航運公司，有一船舶往來香港與
上海。假設該企業為中國企業且其船舶不在
香港註冊﹐則
中國擁有對該航運企業經營的運輸業務收入的徵稅
權﹐即該企業毋須在香港納稅
即該企業須在中國繳納企業所得稅及營業稅
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在財政規則下特別留意的技巧
有效率的稅務計劃
分裂收入，延期收入，免稅收入，
地域性的收入使稅減到最小
移民產品，一石二鳥
身分問題
連續觀察更新税收规則上的变化,
例如新的183天規則，中華人民共
和國居民和股東在中華人民共和國
放出投資中賺取利潤可獲10%稅務
寬減
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常見問題
問題1:
什麼原因使香港作為一個商業中心?
•
香港是一個國際商業和金融中心。大約3600間公司在香港設有總部和辦事處。
香港可以提供不同的形式渠道彙集資金和發展業務,例如銀行貸款和股票。另
外, 香港是中國大陸企業彙集資金進入市場的地方。
•
香港經濟是全世界其中一個最自由和開放。 香港熱心加入任何國際性組織。
此外，香港沒有徵收產業關稅和貨品配額。 每年都有不同的企業舉辦有利於
企業貿易的國際展覽去宣傳品牌。
•
香港有一個簡單而清晰的稅制。在香港,最高的利得稅和薪俸稅分別是16.5%
和15%,是全世界最低的稅率。香港沒有利息稅和銷售稅。進口的機械和原料
是零關稅。如果在香港以外所賺的薪酬不需要繳交薪俸稅。
•
香港是一個廉潔的城市, 可以提供一個公平競爭的平台。香港有一個完善和嚴
密的司法制度和知識產權法,特別可以確保高技術產業。
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•
香港和中央政府已簽署《內地與香港關於建立更緊密經貿關係的安排》
(CEPA)促進企業和中國大陸之間更加緊密的營業關係。「CEPA」不僅
給香港,而且給中國大陸和國外公司一個新的商機。「CEPA」亦吸引香
港企業家在中國大陸投資。
•
香港有許多有技巧的人員,他們可以講流利的英語，廣東話，和普通話,
而且他們對東西方的文化都甚為瞭解。 另外，在世界上香港有最活躍的
航空運貨口岸，並且在亞洲中擁有最多傳播电纜和衛星网络。
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問題2: 成立香港有限公司有什麼要求?
一般成立香港有限公司的要求如下:
基本註冊資本為HK$10,000；
發行資本最少為HK$1；
每間有限公司須委任最少一位董事和一位股東。 而董事和股東無須為香港
居民，非香港居民股東沒有特別限制；
董事和股東可為個人或註冊有限公司。 如公司只有一位股東而該股東是公
司的唯一 董事，公司可在大會上提名一位年滿十八歲的人士，作為公司的
備任董事，當唯一董事去世後，即可代替他處理職務；
每間公司須委任一位公司秘書，該秘書必須為香港居民或一間香港註冊有
限公司；
公司註冊地址必須為香港地址。
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問題3: 成立香港有限公司有什麼程序?
成立香港有限公司一般的程序如下：
1.
客戶擬定公司名稱以便查核該名稱是否已被註冊；
2.
呈交由籌辦人簽署的註冊文件給公司註冊處，註冊處處長大概在七個
工作天內發出公司註冊證書；
3.
收到該證書後，需準備有關委任董事、股份分配、申請商業登記證等
文件給有關人士簽署(由第1至3步驟大約需時十個工作天，但不包
括籌辦人簽署有關註冊文件的時間)；
4.
收到已簽妥的文件後，大概在兩個工作天內將文件登記在公司註冊處
檔案、向稅務局申請商業登記證及更新法定記錄簿，整個成立公司
程序便完成。
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問題4: 成立BVI公司有什麼要求?
一般成立BVI公司的要求如下:
1.
基本註冊資本為50,000股(每股的面值由客戶決定，一般為每股一美
元或者沒有面值)；
2.
發行資本最少為1股；
3.
每間BVI公司須委任最少一位董事和一位股東。 而董事和股東無須
為香港居民，非香港居民股東沒有特別限制； 董事和股東可為個人
或註冊有限公司。
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問題5: 香港公司在香港開銀行帳戶有什麼要求?
1.
-
每位董事、授權簽署人士及主要股東(持有股份百份之十以上股東)提供以
下文件：
護照或者商務通行證
最近三個月之住宅地址證明--必須由公共機構發出的信件(例如﹕水費單、
電費單等)
2. 業務證明(例如﹕營業執照、商業牌照、公司發票、合約及公司簡介等)
3. 所有董事親自前往銀行簽署有關銀行文件及出示其護照或者商務通行證。
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問題6: 公司秘書有什麼責任?
公司秘書的責任是處理及保存有限公司的法定記錄, 例如股東轉讓股份權
益, 增加股本, 委任新董事或現任董事辭退等事宜。此外, 公司秘書有責
任在每年限期前呈報有關文件到公司注册處。
問題7: 在香港委任董事和股東代理人服務甚為普遍嗎?
是的, 因為香港是國際金融中心。如果銀行接受,我們秘書公司可以提供董
事和股東代理人的服務。我們是香港匯豐銀行和恆生銀行的中介人。
問題8:香港稅率和豁免個人稅是什麼?
請去我們以下的網址查看最新的稅率資料。
(http://www.ckyaucpa.com/Eng/Index.htm)
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謝謝
完!
網址: www.ckyaucpa.com
電郵: [email protected]
[email protected]
地址: 香港灣仔告士打道66號筆克大廈11-13樓
電話: (852) 25283628/ 25283641
或請到A1-23攤位與本行職員諮詢
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