Transcript Социальные налоговые вычеты
Slide 1
Возьми от государства ВСЁ!
Разделы семинара:
Социальные налоговые вычеты
Имущественные налоговые вычеты
Донорство
8 апреля 2009
1
Slide 2
Семья Ивановых
Отец – Иван Иванов, 45 лет, инженер, з/п 20.000 рублей
Мать – Мария Иванова, 38 лет, бухгалтер, з/п 40.000 рублей
Дочь – Анна Иванова, 18 лет, студентка
Сын – Павлушка, 10 лет, школьник
Бабушка – Маргарита Павловна, 74 года, пенсионерка
2
Slide 3
История семьи Ивановых
В июне 2008 года семья Ивановых продает трехкомнатную квартиру во Владивостоке
за 5,8 млн. рублей и переезжает в Москву с целью на вырученные деньги
приобрести жилье.
Анна поступает в местный ВУЗ, Павлик идет в школу.
В данный момент семья живет у бабушки Маргариты Павловны, которая проживает на
юге столицы.
3
Slide 4
Налоговые вычеты
Налоговые вычеты – система привилегий, которая позволяет
налогоплательщику уменьшить налоговую базу, то есть ту сумму,
на которую был начислен налог по ставке 13%.
По существу это возвращенный налог на доходы.
Налоговые вычеты бывают:
социальные
имущественные
4
Slide 5
Социальные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты
Социальный налоговый вычет – денежная сумма, которая уменьшает доходы
человека. К социальным вычетам относятся расходы на:
благотворительность;
обучение;
медицинское обслуживание;
добровольное пенсионное страхование;
Социальные налоговые вычеты можно получить только в отношении доходов, ставка
НДФЛ по которым равна 13%.
Размеры и условия предоставления социальных вычетов установлены статьей 219
Налогового кодекса РФ.
5
Slide 6
Социальный налоговый вычет при благотворительности
Благотворительность
К взносам на благотворительность относятся:
взносы на нужды организаций науки, культуры, образования,
здравоохранения и социального обеспечения;
взносы на нужды физкультурно-спортивных организаций,
образовательных и дошкольных учреждений, физического
воспитания граждан и содержание спортивных команд;
взносы в качестве пожертвований религиозным организациям на
осуществление ими уставной деятельности.
6
Slide 7
Социальный налоговый вычет при благотворительности
Внимание!
Максимальная сумма социального налогового
вычета на благотворительные цели не может превышать
25% от дохода, полученного налогоплательщиком за истекший год!
7
Slide 8
Социальный налоговый вычет при благотворительности
Иван решает поддержать спортивную карьеру сына!
Для этого в декабре 2008 года он внес благотворительный взнос
в размере 4 000 рублей на счет детского спортивного футбольного
клуба, куда ходит Павел.
Спортивный клуб финансируется из бюджета РФ, поэтому Иван
вправе воспользоваться налоговым вычетом.
8
Slide 9
Социальный налоговый вычет при благотворительности
Пример расчета вычета
Итак, оклад Ивана: 20 000 рублей в месяц
Ежемесячный налог: 2 600 рублей = 20 000 х 13%
Всего за 2008 год заработано: 240 000 рублей = 20 000 х 12
Из них удержано налога: 31 200 рублей = 240 000 х 13%
Максимальная сумма вычета, которую Иван может получить, исходя из своих доходов:
60 000 рублей = 240 000 х 25%
Фактическая сумма расходов на благотворительность меньше этого ограничения (4 000
< 60 000), поэтому Иван может воспользоваться вычетом в размере 4 000 рублей.
Сумма НДФЛ, подлежащая возмещению из бюджета, составила
520 рублей = 31 200 – (240 000 – 4 000) х 13%.
Разницу в 520 рублей Иван может вернуть себе и купить своему сыну футбольный мяч,
что, безусловно, поможет ему в построении футбольной карьеры!
9
Slide 10
Социальный налоговый вычет при оплате образования
Основные требования предоставления вычета
Основные условия:
Получить вычет имеют право только резиденты России и только в отношении
доходов, облагаемых по ставке 13%.
Обучение должно проводиться в образовательных учреждениях, имеющих лицензии
или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.
Обучение должно производится только по очной форме.
Возраст ребенка не должен превышать 24 лет.
Вычет на обучение можно получить:
1. при оплате своего образования;
2. при оплате образования собственных детей;
3. при оплате образования детей, взятых в опеку (попечительство).
10
Slide 11
Социальный налоговый вычет при оплате образования
Опекунам!
Социальный налоговый вычет на обучение могут получить также опекуны и
попечители, которые оплатили образование своих подопечных. Но только если,
помимо основных, будет выполнено дополнительное:
возраст подопечного (подопечных) не превышает 18 лет;
Также могут получить социальный вычет опекуны, которые оплатили обучение
бывшего (бывших) подопечного (подопечных). В этом случае необходимо соблюсти
такие условия предоставления вычета:
возраст бывшего подопечного не превышает 24 лет;
бывший подопечный учится по очной форме обучения.
11
Slide 12
Социальный налоговый вычет при оплате образования
Максимальная сумма вычета
Существует только одно ограничение, которое распространяется на все социальные
вычеты, а именно:
Предельная сумма всех трех социальных вычетов:
на обучение,
на лечение,
на негосударственное (добровольное) пенсионное обеспечение,
не может превышать 120 000 рублей в год.
К сведению, до 2009 года эта сумма составляла 100 000 рублей в год.
12
Slide 13
Социальный налоговый вычет при оплате образования
Случай Анны и Марии
Анне 18 лет, она получает высшее образование в одном из московских вузов. Год
обучения стоит 60 000 рублей.
Мария полностью взяла оплату обучения дочери на себя.
Вдохновившись примером дочери, Мария решает возобновить изучение французского
языка. Стоимость курсов составляет 30 000 рублей в год (в данном случае возраст и
стоимость обучения не повлияют на размер вычета).
13
Slide 14
Социальный налоговый вычет при оплате образования
Пример расчет налогового вычета
Стоимость образования Анны:
Стоимость обучения Марии:
Оплачивает: Мария Иванова
Оклад Марии:
60 000 рублей в год
30 000 рублей в год
45 000 рублей в месяц
Всего за 2008 год заработано: 540 000 рублей = 45 000 х 12
Удержано НДФЛ на сумму:
70 200 рублей = 540 000 × 13%
Сумму социального налогового вычета рассчитываем так:
расходы на собственное обучение принимаются к вычету в полной сумме 30 000 рублей
расходы на обучение дочери принимаются к вычету в сумме 50 000 рублей (60 000 > 50 000)
Общая сумма вычета на обучение в 2008 году составила 80 000 рублей = 30 000 + 50 000
Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая возмещению, составила:
10 400 рублей = 70 200 – (540 000 – 80 000) × 13%
Внимание! Если договор на обучения ребенка заключает один из родителей, а средства на
оплату вносит другой, то последний может воспользоваться правом на льготу.
В подобных ситуациях инспекции обычно без лишних вопросов предоставляют вычет тому из
родителей, который фактически понес расходы. Однако лучше все-таки указывать в договоре,
что плательщиками выступают оба родителя. Можно оформить у нотариуса доверенность,
согласно которой родитель, фактически оплачивающий обучение ребенка, поручает вносить
денежные средства третьему лицу.
14
Slide 15
Социальный налоговый вычет при оплате образования
Документы для получения вычета:
Договор с образовательным учреждением;
Документы, подтверждающие оплату обучения;
Лицензия учебного заведения;
Справка о доходах родителя или опекуна/попечителя (2-НДФЛ);
Свидетельство о рождении ребенка (если вычет заявляет родитель), либо документы,
подтверждающие опекунство (попечительство);
Декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ);
Заявление о предоставлении социального налогового вычета в произвольной форме.
15
Slide 16
Социальный налоговый вычет при оплате медицинских услуг
Основные условия
Медицинские услуги и медикаменты, расходы, на оплату которых учитываются при
предоставлении вычета, должны соответствовать перечням, утвержденным
постановлением правительства РФ от 19.03.01 N 201.
Вычет предоставляется налогоплательщику, если лечение производилось в
медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление
медицинской деятельности.
На случай приобретения налогоплательщиком дорогостоящих расходных медицинских
материалов, которыми не располагает медицинская организация, ФНС России выдвигает
условия:
Договором с пациентом должно быть предусмотрено их приобретение за счет средств
пациента.
В справке, выдаваемой медицинской организацией, должно быть указание на
использование в ходе лечения приобретенных пациентом дорогостоящих расходных
материалов.
16
Slide 17
Социальный налоговый вычет при оплате медицинских услуг
Дополнительные условия при приобретении медикаментов
При получения вычета необходимо выполнить следующие условия:
Иметь в наличии платежные документы (кассовые чеки).
Иметь рецепты, оформленные в установленном порядке. Лекарственные средства
должны быть выписаны врачом на рецептурных бланках по форме N 107/у.
Внимание! Отсутствие у налогоплательщика рецепта со штампом «Для налоговых
органов, ИНН налогоплательщика» лишает его права на получение социального
налогового вычета.
17
Slide 18
Социальный налоговый вычет при оплате медицинских услуг
Размер вычета
Максимальный размер социального вычета на лечение законодательством не
установлен.
Однако действует общее ограничение в отношении совокупной суммы четырех
социальных вычетов: на лечение, на свое обучение, на негосударственное пенсионное
страхование и на уплату добровольных пенсионных взносов.
Предельная сумма этих четырех социальных вычетов вместе не может превышать
120 000 рублей в год.
18
Slide 19
Социальный налоговый вычет при оплате медицинских услуг
Внимание!
Если расходы по оплате лечения, медикаментов и стоимости добровольной
медицинской страховки несет работодатель, то вычет работнику не положен.
Этот запрет действует, только если лечение оплачено за счет собственных средств
работодателя.
Если работодатель перечисляет медучреждению (страховой компании) не свои деньги,
а деньги, принадлежащие работнику, право на социальный вычет за гражданином
сохраняется.
Также может получить социальный вычет человек, который возместит работодателю
его затраты по своему лечению (медицинскому страхованию).
19
Slide 20
Социальный налоговый вычет при оплате медицинских услуг
Документы для получения вычета:
Декларация по налогу на доходы физических лиц(3-НДФЛ);
Заявление* о предоставлении социального налогового вычета в произвольной форме;
Договор с медицинской организацией или его копию;
Платежные документы или их копии;
Справка о доходах по форме 2-НДФЛ с места работы;
Справка об оплате медицинских услуг.
* Также в некоторых инспекциях просят представить два заявления. Одно – на
получение социального вычета, другое – на возврат суммы НДФЛ. Второе заявление
подают только после того, как была проведена проверка поданных ранее документов
на получение вычета.
20
Slide 21
Социальный налоговый вычет при оплате пенсионных
взносов
Негосударственное пенсионное обеспечение
Социальный вычет на добровольное пенсионное страхование можно получить при
соблюдении ряда условий:
расходы оплачены после 1 января 2007 года (п. 5 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г.
№ 216-ФЗ);
страхование (обеспечение) оплачено за себя или близких родственников (абз. 1 подп. 4
п. 1 ст. 219 НК РФ);
при оплате расходовались собственные средства (абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).
К близким родственникам для целей предоставления вычета относятся:
супруг (супруга), вдова (вдовец);
родители (усыновители);
дети-инвалиды (в т. ч. усыновленные, находящиеся под опекой (попечительством)).
Такой перечень установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 219.
21
Slide 22
Социальный налоговый вычет при оплате пенсионных
взносов
Размер вычета
Максимальный размер социального вычета на лечение законодательством не
установлен.
Однако действует общее ограничение в отношении совокупной суммы четырех
социальных вычетов: на лечение, на свое обучение, на негосударственное пенсионное
страхование и на уплату добровольных пенсионных взносов.
Предельная сумма этих четырех социальных вычетов вместе не может превышать
120 000 рублей в год.
Заявить вычет можно по окончании календарного года, в котором были оплачены
взносы на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное
обеспечение).
22
Slide 23
Социальный налоговый вычет при оплате пенсионных
взносов
Вернемся к семье Ивановых!
В 2008 году Иван оплатил за счет своих личных средств следующие расходы:
Взносы на собственное негосударственное пенсионное обеспечение: 40 000 рублей
Взносы на негосударственное пенсионное обеспечение в пользу матери (Маргарита
Павловна): 30 000 рублей
Всего за 2008 год Иваном было заработано: 240 000 рублей = 20 000 х 12
Из них удержано налога: 31 200 рублей = 240 000 х 13%
Общая сумма расходов, по которым Иван может получить социальный вычет, равна
70 000 рублей = 40 000 + 30 000
Она не превышает максимальной суммы в 120 000 рублей.
Сумма НДФЛ, подлежащая возмещению из бюджета за 2008 год:
9 100 рублей = 31 200 – (240 000 – 70 000) × 13%
23
Slide 24
Социальный налоговый вычет при оплате пенсионных
взносов
Внимание!
Сумма налога, возвращенная при предоставлении социального вычета, может быть
удержана повторно и перечислена в бюджет.
Это произойдет, если договор пенсионного страхования (обеспечения) будет расторгнут
досрочно (кроме тех случаев, когда договор расторгается по обстоятельствам, не
зависящим от воли сторон).
Тогда налоговый агент (страховая организация или пенсионный фонд) самостоятельно
удержит и перечислит в бюджет НДФЛ с суммы взносов, уплаченной в период действия
договора, которая возвращается при его расторжении.
24
Slide 25
Социальный налоговый вычет при оплате пенсионных взносов
Документы для получения вычета:
Заявление на социальный вычет (в произвольной форме);
Заполненная налоговая декларация (3-НДФЛ);
Договор негосударственного пенсионного обеспечения (или копия);
Копия лицензии НПФ;
Документ, подтверждающий уплату пенсионных взносов;
Документ (или копия), подтверждающий факт родства налогоплательщика с лицом,
если пенсионный договор заключен в пользу третьего лица;
Справка 2-НДФЛ.
25
Slide 26
Социальные налоговые вычеты
Куда обратиться?
Социальный налоговый вычет можно получить только в налоговой инспекции по
месту жительства.
Получение социального вычета у работодателя законодательством не предусмотрено,
что следует из пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Поэтому на практике право
на получение вычета могут реализовать только граждане, зарегистрированные в
России по месту жительства (письма ФНС России от 2 июня 2006 г. № ГИ-6-04/566 и от
8 июня 2006 г. № 04-2-03/121).
Определить, в какую инспекцию нужно сдать документы, чтобы получить социальный
налоговый вычет, можно на сайте УФНС России по г. Москве http://www.r77.nalog.ru.
Для этого найдите раздел «Online – сервисы» и нажмите «Адрес Вашей инспекции».
Далее следуйте указаниям открывшейся программы. Она в пошаговом режиме
позволит выбрать регион, район, город проживания, улицу и дом (по необходимости)
и определит, к какой налоговой инспекции относится указанный адрес.
26
Slide 27
Социальные налоговые вычеты
Внимание!
Не полностью использованные социальные вычеты на следующий год не
переносятся.
Например, если в 2008 году человек потратил на лечение в совокупности с другими
расходами больше 120 000 рублей, то превышение не уменьшит его налогооблагаемые
доходы ни в этом году, ни в следующем.
Механизма переноса на следующий год неиспользованного остатка социального вычета
в Налоговом кодексе РФ нет. Это следует из статьи 219 Налогового кодекса РФ.
27
Slide 28
Социальные налоговые вычеты
Получение вычета
Социальные налоговые вычеты, в отличие от вычета, который предоставляется
гражданам при покупке жилья, можно получать только в фискальном органе.
Деньги возвращаются в безналичной форме, перечислением на любой банковский
счет налогоплательщика, указанный в заявлении.
В данном случае вид вашего счета абсолютно не важен (можно указать
реквизиты пластиковой карты или сберкнижки, вклада, открытого для накопления
или погашения валютного кредита), т. е. открывать специальный счет для получения
вычета совсем не обязательно. Если же вы хотите получать налоговые вычеты на
отдельный счет, то его можно открыть за 10-15 минут в любом банке, указав цель
использования счета.
28
Slide 29
Имущественные налоговые вычеты
Имущественные налоговые вычеты
Имущественный налоговый вычет – денежная сумма, которая уменьшает
налоговую базу по НДФЛ. Имущественные вычеты можно получить при:
продаже имущества (в том числе и ценных бумаг);
покупке и/или строительстве жилья.
Внимание! Имущественные налоговые вычеты применяются только в отношении
доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.
Размеры и условия предоставления имущественных вычетов установлены статьями
214.1 и 220 Налогового кодекса РФ.
29
Slide 30
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества
Реализация недвижимого имущества
Размер вычета зависит от того, сколько лет жилье находилось в собственности
налогоплательщика:
Вид проданного имущества
(в том числе доли
в указанном имуществе)
– жилые дома
– квартиры
– комнаты
– дачи
– садовые домики
– земельные участки
– доли во всем вышеуказанном
имуществе
Срок, в течение которого
имущество принадлежало
налогоплательщику до
продажи
менее 3 лет
3 года и более
Сумма вычета
доходы, полученные от
продажи этого имущества,
но не более
1 млн. руб. за год
доходы, полученные от
продажи этого имущества
30
Slide 31
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества
Вернемся к семье Ивановых
Как мы помним, они продали квартиру за 5,8 млн. рублей
Срок владение: 10 лет
Расходы на приобретение квартира: 900 000 рублей
В данном случае Ивановы имеют право:
уменьшить доход от продажи квартиры на имущественный налоговый
вычет;
уменьшить доход от продажи квартиры на документально
подтвержденные расходы по ее приобретению.
Если семья Ивановых выберет первый вариант, имущественный налоговый вычет ему
будет предоставлен в размере полученного дохода (5,8 млн. рублей), и в данном
случае НДФЛ платить не придется.
754 000 рублей = 5 800 000 х 13%
Если же они воспользуются возможностью уменьшить свои доходы на величину
расходов, то НДФЛ к уплате составит:
637 000 рублей = (5 800 000 – 900 000) х 13%
31
Slide 32
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества
Внимание!
Имущественный налоговый вычет при продаже жилья (жилых домов, квартир,
комнат, дач, садовых домиков), земельных участков или долей в указанном имуществе
независимо от того, сколько объектов реализовано, можно получить в сумме, не
превышающей 1 000 000 рублей.
Например, если в течение календарного года человек продал две квартиры,
находившиеся в его собственности менее трех лет, то общая сумма вычета не может
превышать 1 000 000 рублей.
32
Slide 33
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества
Реализация прочего имущества
Размер и особенности расчета вычета:
Вид проданного имущества
(в том числе доли в
указанном имуществе)
Срок, в течение которого
имущество принадлежало
налогоплательщику до
продажи
Сумма вычета
менее 3 лет
доходы, полученные от
продажи этого имущества, но
не более 125 000 руб. за год
3 года и более
доходы, полученные от
продажи этого имущества
Прочее имущество
33
Slide 34
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества
Документы для получения вычета:
Заявление на вычет в произвольной форме;
Документы, подтверждающие совершение сделки купли-продажи (например, договор куплипродажи, справка-счет и т. д.);
Документы, подтверждающие оплату имущества покупателями (например, расписки,
передаточные акты и т. д.);
Документы, подтверждающие срок нахождения имущества в собственности;
Заявление о договоренности сторон по распределению вычета (если продано имущество,
находящееся в совместной собственности).
Внимание! Необходимые документы налогоплательщик должен представить в налоговую
инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором имущество было
реализовано.
34
Slide 35
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества
Реализация ценных бумаг
Для определения налоговой базы рассчитываются доходы по следующим операциям:
Купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
Купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
С финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются
ценные бумаги;
Купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их
погашение;
С ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом
по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим
в пользу физического лица.
Исключение: срочные сделки, которые проводит управляющая компания, на основании
доверительного управления имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд (ПИФ).
35
Slide 36
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества
Оплата НДФЛ при реализации ценных бумаг
Если человек продает ценные бумаги с помощью посредника, то посредник
как налоговый агент должен:
рассчитать доход продавца ценных бумаг;
уменьшить его на сумму документально подтвержденных расходов;
рассчитать, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет;
отчитаться перед налоговой инспекцией о доходах, выплаченных продавцу, по
форме 2-НДФЛ.
При таком способе продажи владелец ценных бумаг не должен рассчитываться с
бюджетом. За него все сделает налоговый агент. На руки человек получит доход от
продажи ценных бумаг за минусом удержанного с этой суммы налога.
При реализации ценных бумаг налоговым агентом признается посредник, через
которого они были проданы. Такими посредниками могут быть:
брокеры;
доверительные управляющие;
другие предприниматели или организации, которые реализуют ценные бумаги по
договорам поручения или другим подобным договорам.
36
Slide 37
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества
Внимание!
Имущественный вычет при продаже имущества можно получить только в налоговой
инспекции (п. 2 ст. 220 НК РФ).
Исключение составляют сделки с ценными бумагами. По ним вычет может
предоставить посредник, если реализация ценных бумаг проходит через него (абз. 23
п. 3 ст. 214.1 НК РФ).
При этом нужно учесть, что вычет при продаже имущества не имеет механизма
переноса на следующий год. То есть, если сумма налоговых вычетов за год больше
суммы годового дохода, на следующий год эту разницу перенести нельзя (абз. 2 п. 3
ст. 210 НК РФ).
37
Slide 38
Имущественный налоговый вычет при покупке/строительстве
жилья
Приобретение и строительство нового жилья
Что включается в расходы на приобретение жилья:
- Фактически произведенные расходы на приобретение:
Дома - расходы на разработку проектно-сметной документации, приобретение материалов
или же самого здания, в том числе незаконченного (и тогда расходы на строительные работы и
отделку), подключение к коммуникациям или создание автономных систем энерго-,
водоснабжения и канализации.
Квартиры (или доля) - расходы на ее покупку или прав на нее в сооружаемом доме,
расходы на материалы и отделочные работы.
Комнаты (или доли в них), приобретенные в 2007 году или позднее.
- Проценты по целевым кредитам и займам:
Ипотечный кредит
Внимание! Суммы, потраченные на достройку и отделку дома (отделку квартиры), можно
компенсировать, лишь четко обозначив в договоре купли-продажи, что его предмет является
объектом незавершенного строительства или объектом без отделки
38
Slide 39
Имущественный налоговый вычет при покупке/строительстве
жилья
Размер вычета
Размер имущественного налогового вычета при покупке (строительстве) жилья
ограничен. Максимальный размер вычета – 2 000 000 рублей без учета процентов
по кредиту (займу). Проценты по целевому кредиту (займу) на приобретение
(строительство) жилья могут увеличивать размер вычета без ограничений.
Если расходы на приобретение (строительство) жилья (без учета процентов
за кредит или заем) меньше или равны 2 000 000 рублей, сумму
имущественного вычета определите по формуле:
Имущественный налоговый вычет = Сумма расходов на приобретение (строительство)
жилья + Проценты, заплаченные по целевому кредиту (займу) на приобретение
(строительство) жилья
Если расходы на приобретение (строительство) жилья (без учета процентов
за кредит или заем) больше 2 000 000 рублей, сумму имущественного вычета
определите по формуле:
Имущественный налоговый вычет = 2 000 000 рублей + Проценты, заплаченные по
целевому кредиту (займу) на приобретение (строительство) жилья
39
Slide 40
Имущественный налоговый вычет при покупке/строительстве
жилья
Ивановы покупают квартиру!
Супруги Ивановы приобретают квартиру в общую долевую собственность (по договору
купли-продажи от 28 января 2009 года). Приобретение квартиры в долевую
собственность предусмотрено условиями договора купли-продажи. После регистрации
каждый из супругов получил свидетельство о регистрации права собственности на
квартиру в соотношении 3:1.
Общая стоимость квартиры: 4 000 000 рублей
Доля Ивана: 75%
Доля Марии: 25%
Средства, уплаченные Иваном: 2 000 000 рублей
Средства, внесенные Марией: 2 000 000 рублей
Вычет, полагающийся Ивану: 1 500 000 рублей (максимальный)
Вычет, полагающийся Марии: 500 000 рублей (учитывая долю)
Сумма к возмещению Ивану: 195 000 рублей = 1 500 000 х 13%
Сумма к возмещению Марии: 65 000 рублей = 500 000 х 13%
Внимание! На 1 000 000 рублей, уплаченных Марией в счет доли Ивана,
имущественный налоговый вычет не предоставляется.
40
Slide 41
Имущественный налоговый вычет при покупке/строительстве
жилья
Расчет вычета в случае ипотечного кредита
Сумма кредита: 1 000 000 рублей
Сумма уплаченных по кредиту процентов: 800 000 рублей
В виде налогового вычета возвращается:
+
13% от суммы в 1 000 000 рублей (стоимость жилья)
13% от суммы в 800 000 рублей (уплаченные проценты по кредиту)
__________________________________________________
234 000 рублей = 130 000 + 104 000
41
Slide 42
Имущественный налоговый вычет при покупке/строительстве
жилья
Внимание!
Имущественный вычет при покупке (строительстве) жилья можно получить либо
в налоговой инспекции либо у работодателя.
К кому обратиться, человек вправе решить сам (п. 3 ст. 220 НК РФ).
Обратите внимание, что остаток не полностью использованного имущественного
вычета при покупке (строительстве) жилья можно перенести на следующий год.
42
Slide 43
Имущественный налоговый вычет при покупке/строительстве
жилья
Документы для самостоятельного получения вычета:
Заявление на получение имущественного налогового вычета при покупке
(строительстве) жилья;
Документы, подтверждающие право собственности на жилье, или документы,
подтверждающие приобретение прав на строящееся жилье;
Документы, подтверждающие оплату расходов на покупку (строительство) жилья;
Заявление о распределении размера вычета (только при покупке имущества в
совместную собственность);
Декларацию по форме 3-НДФЛ.
43
Slide 44
Имущественный налоговый вычет при покупке/строительстве
жилья
В качестве платежных документов можно представить:
Расписки продавца о получении денег;
Документы, подтверждающие уплату процентов по целевому кредиту (займу),
израсходованному на приобретение (строительство) жилья;
Квитанции к приходным ордерам;
Платежные поручения;
Товарные и кассовые чеки;
Выписку банка о перечислении денег со счета;
Акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и
паспортных данных продавца;
Другие документы, подтверждающие факт осуществления расхода.
Такой перечень документов установлен в ст. 220 Налогового кодекса РФ
(абзацы 15–17 подпункта 2 пункта 1).
44
Slide 45
Имущественный налоговый вычет при покупке/строительстве
жилья
Получение вычета с помощью работодателя
Для получения имущественного вычета у работодателя необходимо представить следующие
документы:
заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет;
уведомление из налоговой инспекции.
Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 7 декабря 2004 г. № САЭ-3-04/147.
Чтобы его получить, нужно предоставить в налоговую инспекцию по месту жительства:
заявление на получение уведомления в произвольной форме;
документы, подтверждающие право на вычет. Их состав совпадает с составом
документов, которые нужно представить при получении вычета в налоговой инспекции.
После передачи уведомления работодателю последний должен предоставить имущественный
вычет. Имущественный вычет предоставляется только по тем доходам, которые получены от
работодателя, к которому работник обратился за вычетом. Если уведомление оформлено на
другую организацию, вычет не предоставляется.
45
Slide 46
Имущественный налоговый вычет при покупке/строительстве
жилья
Внимание!
При приобретении имущества в совместную собственность размер вычета определяется
по соглашению между совладельцами (абз. 18 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Например, совладельцы вправе распределить общую сумму вычета в соотношении:
100% – одному из них и 0% – второму.
После распределения каждый из совладельцев признается использовавшим свое право
на имущественный вычет в полном размере. В дальнейшем имущественный вычет на
приобретение жилья между совладельцами не перераспределяется и повторно не
предоставляется.
Если же имущество приобретено в долевую собственность, то вычет распределяется
между совладельцами пропорционально их долям.
При этом один из совладельцев не может отказаться от имущественного вычета в пользу
другого совладельца. Такой возможности налоговое законодательство не
предусматривает (письмо Минфина России от 30 октября 2007 г. № 03-04-05-01/350).
46
Slide 47
Донорство
Донорство
Донорство является свободно выраженным добровольным актом.
Донором крови может быть каждый дееспособный гражданин,
достигший возраста 18 лет и прошедший медицинское обследование.
И, наконец, взятие от донора крови допустимо при условии, если
здоровью донора не будет причинен вред.
47
Slide 48
Донорство
Донорство в денежном эквиваленте
Оплата производится сразу после сдачи крови или ее компонентов:
кровь безвозмездно – 500 рублей (на питание)
кровь платно- Rh+ 575 рублей, Rh- 853 рубля
плазма крови – 1 642 рубля
Тромбоциты:
1 терапевтическая доза – 1 900 рублей
1,5 терапевтических дозы – 2 375 рублей
2 терапевтических дозы – 3 800 рублей
48
Slide 49
Донорство
Дополнительные привилегии донорам
1.
Донор, освобождается от работы на предприятии, в учреждении, организации независимо от
форм собственности с сохранением за ним среднего заработка за эти дни. В случае если по
соглашению с администрацией работник, являющийся донором, в день сдачи крови вышел на
работу (за исключением работ, связанных с особыми условиями труда), ему предоставляется
по его желанию другой день отдыха с сохранением за ним среднего заработка.
2.
В случае сдачи крови и ее компонентов в период ежегодного отпуска, в выходной или
праздничный день донору по его желанию предоставляется другой день отдыха или день
сдачи крови оплачивается не менее чем в двойном размере.
3.
После каждого дня сдачи крови и ее компонентов донору предоставляется дополнительный
день отдыха с сохранением за ним среднего заработка. Указанный день отдыха по желанию
донора может быть присоединен к ежегодному отпуску или использован в другое время в
течение года после дня сдачи крови и ее компонентов.
4.
В день сдачи крови донор обеспечивается бесплатным питанием за счет средств
соответствующего бюджета.
5.
Донору, сдавшему в течение года кровь и (или) ее компоненты в суммарном количестве
равном двум максимально допустимым дозам, предоставляются дополнительные меры
социальной поддержки:
a.
в течение года — пособие по временной нетрудоспособности при всех видах
заболеваний в размере полного заработка независимо от трудового стажа;
b.
первоочередное выделение по месту работы или учебы льготных путевок для
санаторно-курортного лечения.
49
Slide 50
Донорство
«ПОЧЕТНЫЙ ДОНОР РОССИИ»
Граждане, сдавшие бесплатно кровь 40 и более раз или плазму 60 и более раз,
награждаются нагрудным знаком «Почетный донор России» и имеют право на:
ежегодную денежную выплату в размере 7 522,95 руб. с индексацией;
внеочередное лечение в государственных или муниципальных организациях
здравоохранения;
первоочередное приобретение по месту работы или учебы льготных путевок для
санаторно-курортного лечения;
предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в удобное для них время года;
в Москве почетным донорам положен бесплатный проезд на городском транспорте;
скидка на коммунальные услуги, скидка на зубопротезирование.
50
Slide 51
Донорство
Иван становится почетным донором!
Пример расчета льгот, предоставляемых почетным донорам:
К моменту переезда в Москву Иван сдал кровь как кадровый (на безвозмездной основе) донор
38 раз. После переезда он планирует сдать еще 2 раза и получить статус почетного донора.
В данном случае при использовании всех положенных льгот экономия Ивана за год составит
(г. Москва):
Денежная выплата в размере 7 522,95 руб.
Бесплатный проезд на общественном транспорте:
- экономия 20 400 руб. (при покупке Единого проездного билета)
- экономия 9 600 руб. (при использовании метрополитена)
Скидка на коммунальные услуги (50%):
- приблизительная экономия 6 000 руб.
Итого, при использовании только метрополитена, Иван может сэкономить в год около
23 122,95 рубля!
В случае, если Иван будет пользоваться также и другим транспортом – около
33 922,95 рубля!
51
Slide 52
Итого семья Ивановых сэкономила в 2008 году:
+
+
+
+
+
+
520 руб. (внесение средств в благотворительных целях)
10 400 руб. (оплата обучения дочери и матери)
9 100 руб. (оплата пенсионных взносов Ивана и Маргариты Павловны)
754 000 руб. (средства, причитающиеся после продажи квартиры)
195 000 руб. (вычет, предоставляемый в счет покупки имущества Иваном)
65 000 руб. (вычет, предоставляемый в счет покупки имущества Марией)
23 122,95 руб. (выплаты и льготы, положенные почетному донору)
________________________________________________________________________
Итого:
1 057 142,95 рубля за 2008 год!
52
Slide 53
Возьми от государства ВСЁ!
Ваши отзывы и пожелания, а также предложения по
темам следующих семинаров направляйте, пожалуйста,
по адресу: [email protected]
53
Slide 54
Приложение
Резидент – гражданин России или любого иностранного государства (лицо без
гражданства), находящийся в России 183 календарных дня и более в течение 12
следующих подряд месяцев. Период нахождения человека в России не прерывается на
периоды его выезда за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или
обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). Соглашения об устранении двойного налогообложения,
подписанные Россией с другими государствами, могут содержать другие условия для
признания человека резидентом. В этом случае они имеют приоритет (ст. 7 НК РФ).
Полезно:
Программное средство для подготовки сведений о доходах физических лиц по
форме 2-НДФЛ за 2008 год в электронном виде:
http://www.r77.nalog.ru/doc.php?id=218925&topic=www.r77.nalog.ru
54
Slide 55
Срок сдачи документов для получения вычета определяется
сроком подачи декларации по форме 3-НДФЛ.
Если в декларации по форме 3-НДФЛ будут заявлены только налоговые вычеты
(стандартные, социальные, имущественные), то ее вместе с другими документами можно
подать в любой момент по окончании года (п. 2 ст. 220 НК РФ).
Срок для сдачи такой формы Налоговым кодексом РФ не установлен (п. 2 ст. 229 НК РФ).
Другой порядок установлен для случаев, когда в декларации будут заявлены не только
вычеты, но и доходы, которые человек должен задекларировать сам (например, от
продажи личного имущества).
Тогда весь пакет документов нужно подать в срок, установленный для сдачи декларации
по полученным доходам. То есть, как правило, не позднее 30 апреля следующего года
(п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ).
55
Возьми от государства ВСЁ!
Разделы семинара:
Социальные налоговые вычеты
Имущественные налоговые вычеты
Донорство
8 апреля 2009
1
Slide 2
Семья Ивановых
Отец – Иван Иванов, 45 лет, инженер, з/п 20.000 рублей
Мать – Мария Иванова, 38 лет, бухгалтер, з/п 40.000 рублей
Дочь – Анна Иванова, 18 лет, студентка
Сын – Павлушка, 10 лет, школьник
Бабушка – Маргарита Павловна, 74 года, пенсионерка
2
Slide 3
История семьи Ивановых
В июне 2008 года семья Ивановых продает трехкомнатную квартиру во Владивостоке
за 5,8 млн. рублей и переезжает в Москву с целью на вырученные деньги
приобрести жилье.
Анна поступает в местный ВУЗ, Павлик идет в школу.
В данный момент семья живет у бабушки Маргариты Павловны, которая проживает на
юге столицы.
3
Slide 4
Налоговые вычеты
Налоговые вычеты – система привилегий, которая позволяет
налогоплательщику уменьшить налоговую базу, то есть ту сумму,
на которую был начислен налог по ставке 13%.
По существу это возвращенный налог на доходы.
Налоговые вычеты бывают:
социальные
имущественные
4
Slide 5
Социальные налоговые вычеты
Социальные налоговые вычеты
Социальный налоговый вычет – денежная сумма, которая уменьшает доходы
человека. К социальным вычетам относятся расходы на:
благотворительность;
обучение;
медицинское обслуживание;
добровольное пенсионное страхование;
Социальные налоговые вычеты можно получить только в отношении доходов, ставка
НДФЛ по которым равна 13%.
Размеры и условия предоставления социальных вычетов установлены статьей 219
Налогового кодекса РФ.
5
Slide 6
Социальный налоговый вычет при благотворительности
Благотворительность
К взносам на благотворительность относятся:
взносы на нужды организаций науки, культуры, образования,
здравоохранения и социального обеспечения;
взносы на нужды физкультурно-спортивных организаций,
образовательных и дошкольных учреждений, физического
воспитания граждан и содержание спортивных команд;
взносы в качестве пожертвований религиозным организациям на
осуществление ими уставной деятельности.
6
Slide 7
Социальный налоговый вычет при благотворительности
Внимание!
Максимальная сумма социального налогового
вычета на благотворительные цели не может превышать
25% от дохода, полученного налогоплательщиком за истекший год!
7
Slide 8
Социальный налоговый вычет при благотворительности
Иван решает поддержать спортивную карьеру сына!
Для этого в декабре 2008 года он внес благотворительный взнос
в размере 4 000 рублей на счет детского спортивного футбольного
клуба, куда ходит Павел.
Спортивный клуб финансируется из бюджета РФ, поэтому Иван
вправе воспользоваться налоговым вычетом.
8
Slide 9
Социальный налоговый вычет при благотворительности
Пример расчета вычета
Итак, оклад Ивана: 20 000 рублей в месяц
Ежемесячный налог: 2 600 рублей = 20 000 х 13%
Всего за 2008 год заработано: 240 000 рублей = 20 000 х 12
Из них удержано налога: 31 200 рублей = 240 000 х 13%
Максимальная сумма вычета, которую Иван может получить, исходя из своих доходов:
60 000 рублей = 240 000 х 25%
Фактическая сумма расходов на благотворительность меньше этого ограничения (4 000
< 60 000), поэтому Иван может воспользоваться вычетом в размере 4 000 рублей.
Сумма НДФЛ, подлежащая возмещению из бюджета, составила
520 рублей = 31 200 – (240 000 – 4 000) х 13%.
Разницу в 520 рублей Иван может вернуть себе и купить своему сыну футбольный мяч,
что, безусловно, поможет ему в построении футбольной карьеры!
9
Slide 10
Социальный налоговый вычет при оплате образования
Основные требования предоставления вычета
Основные условия:
Получить вычет имеют право только резиденты России и только в отношении
доходов, облагаемых по ставке 13%.
Обучение должно проводиться в образовательных учреждениях, имеющих лицензии
или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.
Обучение должно производится только по очной форме.
Возраст ребенка не должен превышать 24 лет.
Вычет на обучение можно получить:
1. при оплате своего образования;
2. при оплате образования собственных детей;
3. при оплате образования детей, взятых в опеку (попечительство).
10
Slide 11
Социальный налоговый вычет при оплате образования
Опекунам!
Социальный налоговый вычет на обучение могут получить также опекуны и
попечители, которые оплатили образование своих подопечных. Но только если,
помимо основных, будет выполнено дополнительное:
возраст подопечного (подопечных) не превышает 18 лет;
Также могут получить социальный вычет опекуны, которые оплатили обучение
бывшего (бывших) подопечного (подопечных). В этом случае необходимо соблюсти
такие условия предоставления вычета:
возраст бывшего подопечного не превышает 24 лет;
бывший подопечный учится по очной форме обучения.
11
Slide 12
Социальный налоговый вычет при оплате образования
Максимальная сумма вычета
Существует только одно ограничение, которое распространяется на все социальные
вычеты, а именно:
Предельная сумма всех трех социальных вычетов:
на обучение,
на лечение,
на негосударственное (добровольное) пенсионное обеспечение,
не может превышать 120 000 рублей в год.
К сведению, до 2009 года эта сумма составляла 100 000 рублей в год.
12
Slide 13
Социальный налоговый вычет при оплате образования
Случай Анны и Марии
Анне 18 лет, она получает высшее образование в одном из московских вузов. Год
обучения стоит 60 000 рублей.
Мария полностью взяла оплату обучения дочери на себя.
Вдохновившись примером дочери, Мария решает возобновить изучение французского
языка. Стоимость курсов составляет 30 000 рублей в год (в данном случае возраст и
стоимость обучения не повлияют на размер вычета).
13
Slide 14
Социальный налоговый вычет при оплате образования
Пример расчет налогового вычета
Стоимость образования Анны:
Стоимость обучения Марии:
Оплачивает: Мария Иванова
Оклад Марии:
60 000 рублей в год
30 000 рублей в год
45 000 рублей в месяц
Всего за 2008 год заработано: 540 000 рублей = 45 000 х 12
Удержано НДФЛ на сумму:
70 200 рублей = 540 000 × 13%
Сумму социального налогового вычета рассчитываем так:
расходы на собственное обучение принимаются к вычету в полной сумме 30 000 рублей
расходы на обучение дочери принимаются к вычету в сумме 50 000 рублей (60 000 > 50 000)
Общая сумма вычета на обучение в 2008 году составила 80 000 рублей = 30 000 + 50 000
Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая возмещению, составила:
10 400 рублей = 70 200 – (540 000 – 80 000) × 13%
Внимание! Если договор на обучения ребенка заключает один из родителей, а средства на
оплату вносит другой, то последний может воспользоваться правом на льготу.
В подобных ситуациях инспекции обычно без лишних вопросов предоставляют вычет тому из
родителей, который фактически понес расходы. Однако лучше все-таки указывать в договоре,
что плательщиками выступают оба родителя. Можно оформить у нотариуса доверенность,
согласно которой родитель, фактически оплачивающий обучение ребенка, поручает вносить
денежные средства третьему лицу.
14
Slide 15
Социальный налоговый вычет при оплате образования
Документы для получения вычета:
Договор с образовательным учреждением;
Документы, подтверждающие оплату обучения;
Лицензия учебного заведения;
Справка о доходах родителя или опекуна/попечителя (2-НДФЛ);
Свидетельство о рождении ребенка (если вычет заявляет родитель), либо документы,
подтверждающие опекунство (попечительство);
Декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ);
Заявление о предоставлении социального налогового вычета в произвольной форме.
15
Slide 16
Социальный налоговый вычет при оплате медицинских услуг
Основные условия
Медицинские услуги и медикаменты, расходы, на оплату которых учитываются при
предоставлении вычета, должны соответствовать перечням, утвержденным
постановлением правительства РФ от 19.03.01 N 201.
Вычет предоставляется налогоплательщику, если лечение производилось в
медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление
медицинской деятельности.
На случай приобретения налогоплательщиком дорогостоящих расходных медицинских
материалов, которыми не располагает медицинская организация, ФНС России выдвигает
условия:
Договором с пациентом должно быть предусмотрено их приобретение за счет средств
пациента.
В справке, выдаваемой медицинской организацией, должно быть указание на
использование в ходе лечения приобретенных пациентом дорогостоящих расходных
материалов.
16
Slide 17
Социальный налоговый вычет при оплате медицинских услуг
Дополнительные условия при приобретении медикаментов
При получения вычета необходимо выполнить следующие условия:
Иметь в наличии платежные документы (кассовые чеки).
Иметь рецепты, оформленные в установленном порядке. Лекарственные средства
должны быть выписаны врачом на рецептурных бланках по форме N 107/у.
Внимание! Отсутствие у налогоплательщика рецепта со штампом «Для налоговых
органов, ИНН налогоплательщика» лишает его права на получение социального
налогового вычета.
17
Slide 18
Социальный налоговый вычет при оплате медицинских услуг
Размер вычета
Максимальный размер социального вычета на лечение законодательством не
установлен.
Однако действует общее ограничение в отношении совокупной суммы четырех
социальных вычетов: на лечение, на свое обучение, на негосударственное пенсионное
страхование и на уплату добровольных пенсионных взносов.
Предельная сумма этих четырех социальных вычетов вместе не может превышать
120 000 рублей в год.
18
Slide 19
Социальный налоговый вычет при оплате медицинских услуг
Внимание!
Если расходы по оплате лечения, медикаментов и стоимости добровольной
медицинской страховки несет работодатель, то вычет работнику не положен.
Этот запрет действует, только если лечение оплачено за счет собственных средств
работодателя.
Если работодатель перечисляет медучреждению (страховой компании) не свои деньги,
а деньги, принадлежащие работнику, право на социальный вычет за гражданином
сохраняется.
Также может получить социальный вычет человек, который возместит работодателю
его затраты по своему лечению (медицинскому страхованию).
19
Slide 20
Социальный налоговый вычет при оплате медицинских услуг
Документы для получения вычета:
Декларация по налогу на доходы физических лиц(3-НДФЛ);
Заявление* о предоставлении социального налогового вычета в произвольной форме;
Договор с медицинской организацией или его копию;
Платежные документы или их копии;
Справка о доходах по форме 2-НДФЛ с места работы;
Справка об оплате медицинских услуг.
* Также в некоторых инспекциях просят представить два заявления. Одно – на
получение социального вычета, другое – на возврат суммы НДФЛ. Второе заявление
подают только после того, как была проведена проверка поданных ранее документов
на получение вычета.
20
Slide 21
Социальный налоговый вычет при оплате пенсионных
взносов
Негосударственное пенсионное обеспечение
Социальный вычет на добровольное пенсионное страхование можно получить при
соблюдении ряда условий:
расходы оплачены после 1 января 2007 года (п. 5 ст. 4 Закона от 24 июля 2007 г.
№ 216-ФЗ);
страхование (обеспечение) оплачено за себя или близких родственников (абз. 1 подп. 4
п. 1 ст. 219 НК РФ);
при оплате расходовались собственные средства (абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).
К близким родственникам для целей предоставления вычета относятся:
супруг (супруга), вдова (вдовец);
родители (усыновители);
дети-инвалиды (в т. ч. усыновленные, находящиеся под опекой (попечительством)).
Такой перечень установлен подпунктом 4 пункта 1 статьи 219.
21
Slide 22
Социальный налоговый вычет при оплате пенсионных
взносов
Размер вычета
Максимальный размер социального вычета на лечение законодательством не
установлен.
Однако действует общее ограничение в отношении совокупной суммы четырех
социальных вычетов: на лечение, на свое обучение, на негосударственное пенсионное
страхование и на уплату добровольных пенсионных взносов.
Предельная сумма этих четырех социальных вычетов вместе не может превышать
120 000 рублей в год.
Заявить вычет можно по окончании календарного года, в котором были оплачены
взносы на добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное
обеспечение).
22
Slide 23
Социальный налоговый вычет при оплате пенсионных
взносов
Вернемся к семье Ивановых!
В 2008 году Иван оплатил за счет своих личных средств следующие расходы:
Взносы на собственное негосударственное пенсионное обеспечение: 40 000 рублей
Взносы на негосударственное пенсионное обеспечение в пользу матери (Маргарита
Павловна): 30 000 рублей
Всего за 2008 год Иваном было заработано: 240 000 рублей = 20 000 х 12
Из них удержано налога: 31 200 рублей = 240 000 х 13%
Общая сумма расходов, по которым Иван может получить социальный вычет, равна
70 000 рублей = 40 000 + 30 000
Она не превышает максимальной суммы в 120 000 рублей.
Сумма НДФЛ, подлежащая возмещению из бюджета за 2008 год:
9 100 рублей = 31 200 – (240 000 – 70 000) × 13%
23
Slide 24
Социальный налоговый вычет при оплате пенсионных
взносов
Внимание!
Сумма налога, возвращенная при предоставлении социального вычета, может быть
удержана повторно и перечислена в бюджет.
Это произойдет, если договор пенсионного страхования (обеспечения) будет расторгнут
досрочно (кроме тех случаев, когда договор расторгается по обстоятельствам, не
зависящим от воли сторон).
Тогда налоговый агент (страховая организация или пенсионный фонд) самостоятельно
удержит и перечислит в бюджет НДФЛ с суммы взносов, уплаченной в период действия
договора, которая возвращается при его расторжении.
24
Slide 25
Социальный налоговый вычет при оплате пенсионных взносов
Документы для получения вычета:
Заявление на социальный вычет (в произвольной форме);
Заполненная налоговая декларация (3-НДФЛ);
Договор негосударственного пенсионного обеспечения (или копия);
Копия лицензии НПФ;
Документ, подтверждающий уплату пенсионных взносов;
Документ (или копия), подтверждающий факт родства налогоплательщика с лицом,
если пенсионный договор заключен в пользу третьего лица;
Справка 2-НДФЛ.
25
Slide 26
Социальные налоговые вычеты
Куда обратиться?
Социальный налоговый вычет можно получить только в налоговой инспекции по
месту жительства.
Получение социального вычета у работодателя законодательством не предусмотрено,
что следует из пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Поэтому на практике право
на получение вычета могут реализовать только граждане, зарегистрированные в
России по месту жительства (письма ФНС России от 2 июня 2006 г. № ГИ-6-04/566 и от
8 июня 2006 г. № 04-2-03/121).
Определить, в какую инспекцию нужно сдать документы, чтобы получить социальный
налоговый вычет, можно на сайте УФНС России по г. Москве http://www.r77.nalog.ru.
Для этого найдите раздел «Online – сервисы» и нажмите «Адрес Вашей инспекции».
Далее следуйте указаниям открывшейся программы. Она в пошаговом режиме
позволит выбрать регион, район, город проживания, улицу и дом (по необходимости)
и определит, к какой налоговой инспекции относится указанный адрес.
26
Slide 27
Социальные налоговые вычеты
Внимание!
Не полностью использованные социальные вычеты на следующий год не
переносятся.
Например, если в 2008 году человек потратил на лечение в совокупности с другими
расходами больше 120 000 рублей, то превышение не уменьшит его налогооблагаемые
доходы ни в этом году, ни в следующем.
Механизма переноса на следующий год неиспользованного остатка социального вычета
в Налоговом кодексе РФ нет. Это следует из статьи 219 Налогового кодекса РФ.
27
Slide 28
Социальные налоговые вычеты
Получение вычета
Социальные налоговые вычеты, в отличие от вычета, который предоставляется
гражданам при покупке жилья, можно получать только в фискальном органе.
Деньги возвращаются в безналичной форме, перечислением на любой банковский
счет налогоплательщика, указанный в заявлении.
В данном случае вид вашего счета абсолютно не важен (можно указать
реквизиты пластиковой карты или сберкнижки, вклада, открытого для накопления
или погашения валютного кредита), т. е. открывать специальный счет для получения
вычета совсем не обязательно. Если же вы хотите получать налоговые вычеты на
отдельный счет, то его можно открыть за 10-15 минут в любом банке, указав цель
использования счета.
28
Slide 29
Имущественные налоговые вычеты
Имущественные налоговые вычеты
Имущественный налоговый вычет – денежная сумма, которая уменьшает
налоговую базу по НДФЛ. Имущественные вычеты можно получить при:
продаже имущества (в том числе и ценных бумаг);
покупке и/или строительстве жилья.
Внимание! Имущественные налоговые вычеты применяются только в отношении
доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.
Размеры и условия предоставления имущественных вычетов установлены статьями
214.1 и 220 Налогового кодекса РФ.
29
Slide 30
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества
Реализация недвижимого имущества
Размер вычета зависит от того, сколько лет жилье находилось в собственности
налогоплательщика:
Вид проданного имущества
(в том числе доли
в указанном имуществе)
– жилые дома
– квартиры
– комнаты
– дачи
– садовые домики
– земельные участки
– доли во всем вышеуказанном
имуществе
Срок, в течение которого
имущество принадлежало
налогоплательщику до
продажи
менее 3 лет
3 года и более
Сумма вычета
доходы, полученные от
продажи этого имущества,
но не более
1 млн. руб. за год
доходы, полученные от
продажи этого имущества
30
Slide 31
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества
Вернемся к семье Ивановых
Как мы помним, они продали квартиру за 5,8 млн. рублей
Срок владение: 10 лет
Расходы на приобретение квартира: 900 000 рублей
В данном случае Ивановы имеют право:
уменьшить доход от продажи квартиры на имущественный налоговый
вычет;
уменьшить доход от продажи квартиры на документально
подтвержденные расходы по ее приобретению.
Если семья Ивановых выберет первый вариант, имущественный налоговый вычет ему
будет предоставлен в размере полученного дохода (5,8 млн. рублей), и в данном
случае НДФЛ платить не придется.
754 000 рублей = 5 800 000 х 13%
Если же они воспользуются возможностью уменьшить свои доходы на величину
расходов, то НДФЛ к уплате составит:
637 000 рублей = (5 800 000 – 900 000) х 13%
31
Slide 32
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества
Внимание!
Имущественный налоговый вычет при продаже жилья (жилых домов, квартир,
комнат, дач, садовых домиков), земельных участков или долей в указанном имуществе
независимо от того, сколько объектов реализовано, можно получить в сумме, не
превышающей 1 000 000 рублей.
Например, если в течение календарного года человек продал две квартиры,
находившиеся в его собственности менее трех лет, то общая сумма вычета не может
превышать 1 000 000 рублей.
32
Slide 33
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества
Реализация прочего имущества
Размер и особенности расчета вычета:
Вид проданного имущества
(в том числе доли в
указанном имуществе)
Срок, в течение которого
имущество принадлежало
налогоплательщику до
продажи
Сумма вычета
менее 3 лет
доходы, полученные от
продажи этого имущества, но
не более 125 000 руб. за год
3 года и более
доходы, полученные от
продажи этого имущества
Прочее имущество
33
Slide 34
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества
Документы для получения вычета:
Заявление на вычет в произвольной форме;
Документы, подтверждающие совершение сделки купли-продажи (например, договор куплипродажи, справка-счет и т. д.);
Документы, подтверждающие оплату имущества покупателями (например, расписки,
передаточные акты и т. д.);
Документы, подтверждающие срок нахождения имущества в собственности;
Заявление о договоренности сторон по распределению вычета (если продано имущество,
находящееся в совместной собственности).
Внимание! Необходимые документы налогоплательщик должен представить в налоговую
инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором имущество было
реализовано.
34
Slide 35
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества
Реализация ценных бумаг
Для определения налоговой базы рассчитываются доходы по следующим операциям:
Купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
Купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
С финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются
ценные бумаги;
Купли-продажи инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их
погашение;
С ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом
по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим
в пользу физического лица.
Исключение: срочные сделки, которые проводит управляющая компания, на основании
доверительного управления имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд (ПИФ).
35
Slide 36
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества
Оплата НДФЛ при реализации ценных бумаг
Если человек продает ценные бумаги с помощью посредника, то посредник
как налоговый агент должен:
рассчитать доход продавца ценных бумаг;
уменьшить его на сумму документально подтвержденных расходов;
рассчитать, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет;
отчитаться перед налоговой инспекцией о доходах, выплаченных продавцу, по
форме 2-НДФЛ.
При таком способе продажи владелец ценных бумаг не должен рассчитываться с
бюджетом. За него все сделает налоговый агент. На руки человек получит доход от
продажи ценных бумаг за минусом удержанного с этой суммы налога.
При реализации ценных бумаг налоговым агентом признается посредник, через
которого они были проданы. Такими посредниками могут быть:
брокеры;
доверительные управляющие;
другие предприниматели или организации, которые реализуют ценные бумаги по
договорам поручения или другим подобным договорам.
36
Slide 37
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества
Внимание!
Имущественный вычет при продаже имущества можно получить только в налоговой
инспекции (п. 2 ст. 220 НК РФ).
Исключение составляют сделки с ценными бумагами. По ним вычет может
предоставить посредник, если реализация ценных бумаг проходит через него (абз. 23
п. 3 ст. 214.1 НК РФ).
При этом нужно учесть, что вычет при продаже имущества не имеет механизма
переноса на следующий год. То есть, если сумма налоговых вычетов за год больше
суммы годового дохода, на следующий год эту разницу перенести нельзя (абз. 2 п. 3
ст. 210 НК РФ).
37
Slide 38
Имущественный налоговый вычет при покупке/строительстве
жилья
Приобретение и строительство нового жилья
Что включается в расходы на приобретение жилья:
- Фактически произведенные расходы на приобретение:
Дома - расходы на разработку проектно-сметной документации, приобретение материалов
или же самого здания, в том числе незаконченного (и тогда расходы на строительные работы и
отделку), подключение к коммуникациям или создание автономных систем энерго-,
водоснабжения и канализации.
Квартиры (или доля) - расходы на ее покупку или прав на нее в сооружаемом доме,
расходы на материалы и отделочные работы.
Комнаты (или доли в них), приобретенные в 2007 году или позднее.
- Проценты по целевым кредитам и займам:
Ипотечный кредит
Внимание! Суммы, потраченные на достройку и отделку дома (отделку квартиры), можно
компенсировать, лишь четко обозначив в договоре купли-продажи, что его предмет является
объектом незавершенного строительства или объектом без отделки
38
Slide 39
Имущественный налоговый вычет при покупке/строительстве
жилья
Размер вычета
Размер имущественного налогового вычета при покупке (строительстве) жилья
ограничен. Максимальный размер вычета – 2 000 000 рублей без учета процентов
по кредиту (займу). Проценты по целевому кредиту (займу) на приобретение
(строительство) жилья могут увеличивать размер вычета без ограничений.
Если расходы на приобретение (строительство) жилья (без учета процентов
за кредит или заем) меньше или равны 2 000 000 рублей, сумму
имущественного вычета определите по формуле:
Имущественный налоговый вычет = Сумма расходов на приобретение (строительство)
жилья + Проценты, заплаченные по целевому кредиту (займу) на приобретение
(строительство) жилья
Если расходы на приобретение (строительство) жилья (без учета процентов
за кредит или заем) больше 2 000 000 рублей, сумму имущественного вычета
определите по формуле:
Имущественный налоговый вычет = 2 000 000 рублей + Проценты, заплаченные по
целевому кредиту (займу) на приобретение (строительство) жилья
39
Slide 40
Имущественный налоговый вычет при покупке/строительстве
жилья
Ивановы покупают квартиру!
Супруги Ивановы приобретают квартиру в общую долевую собственность (по договору
купли-продажи от 28 января 2009 года). Приобретение квартиры в долевую
собственность предусмотрено условиями договора купли-продажи. После регистрации
каждый из супругов получил свидетельство о регистрации права собственности на
квартиру в соотношении 3:1.
Общая стоимость квартиры: 4 000 000 рублей
Доля Ивана: 75%
Доля Марии: 25%
Средства, уплаченные Иваном: 2 000 000 рублей
Средства, внесенные Марией: 2 000 000 рублей
Вычет, полагающийся Ивану: 1 500 000 рублей (максимальный)
Вычет, полагающийся Марии: 500 000 рублей (учитывая долю)
Сумма к возмещению Ивану: 195 000 рублей = 1 500 000 х 13%
Сумма к возмещению Марии: 65 000 рублей = 500 000 х 13%
Внимание! На 1 000 000 рублей, уплаченных Марией в счет доли Ивана,
имущественный налоговый вычет не предоставляется.
40
Slide 41
Имущественный налоговый вычет при покупке/строительстве
жилья
Расчет вычета в случае ипотечного кредита
Сумма кредита: 1 000 000 рублей
Сумма уплаченных по кредиту процентов: 800 000 рублей
В виде налогового вычета возвращается:
+
13% от суммы в 1 000 000 рублей (стоимость жилья)
13% от суммы в 800 000 рублей (уплаченные проценты по кредиту)
__________________________________________________
234 000 рублей = 130 000 + 104 000
41
Slide 42
Имущественный налоговый вычет при покупке/строительстве
жилья
Внимание!
Имущественный вычет при покупке (строительстве) жилья можно получить либо
в налоговой инспекции либо у работодателя.
К кому обратиться, человек вправе решить сам (п. 3 ст. 220 НК РФ).
Обратите внимание, что остаток не полностью использованного имущественного
вычета при покупке (строительстве) жилья можно перенести на следующий год.
42
Slide 43
Имущественный налоговый вычет при покупке/строительстве
жилья
Документы для самостоятельного получения вычета:
Заявление на получение имущественного налогового вычета при покупке
(строительстве) жилья;
Документы, подтверждающие право собственности на жилье, или документы,
подтверждающие приобретение прав на строящееся жилье;
Документы, подтверждающие оплату расходов на покупку (строительство) жилья;
Заявление о распределении размера вычета (только при покупке имущества в
совместную собственность);
Декларацию по форме 3-НДФЛ.
43
Slide 44
Имущественный налоговый вычет при покупке/строительстве
жилья
В качестве платежных документов можно представить:
Расписки продавца о получении денег;
Документы, подтверждающие уплату процентов по целевому кредиту (займу),
израсходованному на приобретение (строительство) жилья;
Квитанции к приходным ордерам;
Платежные поручения;
Товарные и кассовые чеки;
Выписку банка о перечислении денег со счета;
Акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и
паспортных данных продавца;
Другие документы, подтверждающие факт осуществления расхода.
Такой перечень документов установлен в ст. 220 Налогового кодекса РФ
(абзацы 15–17 подпункта 2 пункта 1).
44
Slide 45
Имущественный налоговый вычет при покупке/строительстве
жилья
Получение вычета с помощью работодателя
Для получения имущественного вычета у работодателя необходимо представить следующие
документы:
заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет;
уведомление из налоговой инспекции.
Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 7 декабря 2004 г. № САЭ-3-04/147.
Чтобы его получить, нужно предоставить в налоговую инспекцию по месту жительства:
заявление на получение уведомления в произвольной форме;
документы, подтверждающие право на вычет. Их состав совпадает с составом
документов, которые нужно представить при получении вычета в налоговой инспекции.
После передачи уведомления работодателю последний должен предоставить имущественный
вычет. Имущественный вычет предоставляется только по тем доходам, которые получены от
работодателя, к которому работник обратился за вычетом. Если уведомление оформлено на
другую организацию, вычет не предоставляется.
45
Slide 46
Имущественный налоговый вычет при покупке/строительстве
жилья
Внимание!
При приобретении имущества в совместную собственность размер вычета определяется
по соглашению между совладельцами (абз. 18 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Например, совладельцы вправе распределить общую сумму вычета в соотношении:
100% – одному из них и 0% – второму.
После распределения каждый из совладельцев признается использовавшим свое право
на имущественный вычет в полном размере. В дальнейшем имущественный вычет на
приобретение жилья между совладельцами не перераспределяется и повторно не
предоставляется.
Если же имущество приобретено в долевую собственность, то вычет распределяется
между совладельцами пропорционально их долям.
При этом один из совладельцев не может отказаться от имущественного вычета в пользу
другого совладельца. Такой возможности налоговое законодательство не
предусматривает (письмо Минфина России от 30 октября 2007 г. № 03-04-05-01/350).
46
Slide 47
Донорство
Донорство
Донорство является свободно выраженным добровольным актом.
Донором крови может быть каждый дееспособный гражданин,
достигший возраста 18 лет и прошедший медицинское обследование.
И, наконец, взятие от донора крови допустимо при условии, если
здоровью донора не будет причинен вред.
47
Slide 48
Донорство
Донорство в денежном эквиваленте
Оплата производится сразу после сдачи крови или ее компонентов:
кровь безвозмездно – 500 рублей (на питание)
кровь платно- Rh+ 575 рублей, Rh- 853 рубля
плазма крови – 1 642 рубля
Тромбоциты:
1 терапевтическая доза – 1 900 рублей
1,5 терапевтических дозы – 2 375 рублей
2 терапевтических дозы – 3 800 рублей
48
Slide 49
Донорство
Дополнительные привилегии донорам
1.
Донор, освобождается от работы на предприятии, в учреждении, организации независимо от
форм собственности с сохранением за ним среднего заработка за эти дни. В случае если по
соглашению с администрацией работник, являющийся донором, в день сдачи крови вышел на
работу (за исключением работ, связанных с особыми условиями труда), ему предоставляется
по его желанию другой день отдыха с сохранением за ним среднего заработка.
2.
В случае сдачи крови и ее компонентов в период ежегодного отпуска, в выходной или
праздничный день донору по его желанию предоставляется другой день отдыха или день
сдачи крови оплачивается не менее чем в двойном размере.
3.
После каждого дня сдачи крови и ее компонентов донору предоставляется дополнительный
день отдыха с сохранением за ним среднего заработка. Указанный день отдыха по желанию
донора может быть присоединен к ежегодному отпуску или использован в другое время в
течение года после дня сдачи крови и ее компонентов.
4.
В день сдачи крови донор обеспечивается бесплатным питанием за счет средств
соответствующего бюджета.
5.
Донору, сдавшему в течение года кровь и (или) ее компоненты в суммарном количестве
равном двум максимально допустимым дозам, предоставляются дополнительные меры
социальной поддержки:
a.
в течение года — пособие по временной нетрудоспособности при всех видах
заболеваний в размере полного заработка независимо от трудового стажа;
b.
первоочередное выделение по месту работы или учебы льготных путевок для
санаторно-курортного лечения.
49
Slide 50
Донорство
«ПОЧЕТНЫЙ ДОНОР РОССИИ»
Граждане, сдавшие бесплатно кровь 40 и более раз или плазму 60 и более раз,
награждаются нагрудным знаком «Почетный донор России» и имеют право на:
ежегодную денежную выплату в размере 7 522,95 руб. с индексацией;
внеочередное лечение в государственных или муниципальных организациях
здравоохранения;
первоочередное приобретение по месту работы или учебы льготных путевок для
санаторно-курортного лечения;
предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в удобное для них время года;
в Москве почетным донорам положен бесплатный проезд на городском транспорте;
скидка на коммунальные услуги, скидка на зубопротезирование.
50
Slide 51
Донорство
Иван становится почетным донором!
Пример расчета льгот, предоставляемых почетным донорам:
К моменту переезда в Москву Иван сдал кровь как кадровый (на безвозмездной основе) донор
38 раз. После переезда он планирует сдать еще 2 раза и получить статус почетного донора.
В данном случае при использовании всех положенных льгот экономия Ивана за год составит
(г. Москва):
Денежная выплата в размере 7 522,95 руб.
Бесплатный проезд на общественном транспорте:
- экономия 20 400 руб. (при покупке Единого проездного билета)
- экономия 9 600 руб. (при использовании метрополитена)
Скидка на коммунальные услуги (50%):
- приблизительная экономия 6 000 руб.
Итого, при использовании только метрополитена, Иван может сэкономить в год около
23 122,95 рубля!
В случае, если Иван будет пользоваться также и другим транспортом – около
33 922,95 рубля!
51
Slide 52
Итого семья Ивановых сэкономила в 2008 году:
+
+
+
+
+
+
520 руб. (внесение средств в благотворительных целях)
10 400 руб. (оплата обучения дочери и матери)
9 100 руб. (оплата пенсионных взносов Ивана и Маргариты Павловны)
754 000 руб. (средства, причитающиеся после продажи квартиры)
195 000 руб. (вычет, предоставляемый в счет покупки имущества Иваном)
65 000 руб. (вычет, предоставляемый в счет покупки имущества Марией)
23 122,95 руб. (выплаты и льготы, положенные почетному донору)
________________________________________________________________________
Итого:
1 057 142,95 рубля за 2008 год!
52
Slide 53
Возьми от государства ВСЁ!
Ваши отзывы и пожелания, а также предложения по
темам следующих семинаров направляйте, пожалуйста,
по адресу: [email protected]
53
Slide 54
Приложение
Резидент – гражданин России или любого иностранного государства (лицо без
гражданства), находящийся в России 183 календарных дня и более в течение 12
следующих подряд месяцев. Период нахождения человека в России не прерывается на
периоды его выезда за границу для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или
обучения (п. 2 ст. 207 НК РФ). Соглашения об устранении двойного налогообложения,
подписанные Россией с другими государствами, могут содержать другие условия для
признания человека резидентом. В этом случае они имеют приоритет (ст. 7 НК РФ).
Полезно:
Программное средство для подготовки сведений о доходах физических лиц по
форме 2-НДФЛ за 2008 год в электронном виде:
http://www.r77.nalog.ru/doc.php?id=218925&topic=www.r77.nalog.ru
54
Slide 55
Срок сдачи документов для получения вычета определяется
сроком подачи декларации по форме 3-НДФЛ.
Если в декларации по форме 3-НДФЛ будут заявлены только налоговые вычеты
(стандартные, социальные, имущественные), то ее вместе с другими документами можно
подать в любой момент по окончании года (п. 2 ст. 220 НК РФ).
Срок для сдачи такой формы Налоговым кодексом РФ не установлен (п. 2 ст. 229 НК РФ).
Другой порядок установлен для случаев, когда в декларации будут заявлены не только
вычеты, но и доходы, которые человек должен задекларировать сам (например, от
продажи личного имущества).
Тогда весь пакет документов нужно подать в срок, установленный для сдачи декларации
по полученным доходам. То есть, как правило, не позднее 30 апреля следующего года
(п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ).
55